营改增后企业之间的借款利息必须发票才能在企业所得税税前扣除(老会计人的经验)

个人借给单位的借款利息需要开发票吗
企业向个人借款,个人不开发票.企业支付借款利息时可以制表(格式与工资表相类似),收取利息的个人签字领款后,该表就可以作为原始凭证入账.
税务分析:非金融企业向个人借款支付的利息收入,属于债权性股息所得,个人在按"金融保险业"缴纳营业税及附加的同时,还应当按"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税,适用税率为20%.
根据《个人所得税法》及其《实施条例》第八条的规定,个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人.扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查.前款所说的支付,包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付.因此,企业向个人支付借款利息时,应当代扣代缴个人所得税.
现在利息税是5%,单位只要在计付利息时代扣代缴税款就行了,然后和个人所得税一样,按月进行申报,并按期缴纳税款就行了.但要注意,借款利息不得超出银行同期利息,超出部份是要做所得税纳税调整的.
企业向个人借款是否要支付利息由企业与个人约定.企业向个人借款的利息支出如果要在企业所得税税前扣除,获得利息的个人应当向企业提供利息收入发票.即个人取得利息收入后就要到税务机关代开发票.
借给公司钱收到利息开具发票如何做账?
答:1、支付借款时
借:其他应收款
贷:银行存款
借:财务费用-利息收入
借:应收利息
2、收到还款和利息
借:银行存款
贷:其他应收款
贷:应收利息。

借款利息企业会计准则核算科目一、借款利息的定义借款利息是指企业向他人借款所支付的利息。

在企业经营活动中，借款是一种常见的融资方式，借款利息是融资成本的一部分。

二、借款利息的核算科目根据企业会计准则的规定，借款利息应当按照实际发生的金额进行核算，具体的核算科目为：1. 借款利息支出：借款利息支出是企业在借款期限内向借款人支付的利息支出。

按照会计准则的要求，借款利息支出应当在利息发生时确认，并计入当期损益表。

借款利息支出属于费用类科目，计入企业的损益表，用于反映企业借款融资所产生的成本。

2. 借款利息收入：有些企业可能会通过向他人提供借款来获取利息收入。

这种情况下，借款利息收入应当按照实际收入的金额进行核算，并计入当期损益表。

借款利息收入属于收入类科目，计入企业的损益表，用于反映企业借款融资所带来的收入。

三、借款利息的会计处理1. 借款利息的确认：根据企业会计准则的规定，借款利息应当在利息发生时确认。

具体来说，借款利息支出应当根据借款合同约定的利率和借款金额进行计算，并在偿还本金的同时支付利息。

借款利息收入则应当根据借款合同约定的利率和借款金额进行计算，并在收到利息的同时确认。

2. 借款利息的计提与支付：借款利息支出应当在利息发生时计提，并在偿还本金的同时支付。

借款利息收入应当在收到利息时确认。

3. 借款利息的会计分录：借款利息支出的会计分录为：借：借款利息支出，贷：银行存款。

借款利息收入的会计分录为：借：银行存款，贷：借款利息收入。

四、借款利息的税务处理借款利息支出通常可以作为税前扣除项目，在企业所得税的计算中可以减少纳税基数，从而减少纳税额。

但是，需要注意的是，根据税法的规定，借款利息支出必须符合相关法规的要求，否则可能无法享受税前扣除的优惠。

五、借款利息的影响因素借款利息的金额受到以下因素的影响：1. 借款金额：借款金额越大，借款利息支出或借款利息收入的金额也相应增加。

2. 借款期限：借款期限越长，借款利息支出或借款利息收入的金额也相应增加。

（新版）税务师《涉税服务实务》考试题库（简答题）简答题1.（2015年）某高新技术企业从政府部门取得200万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集。

企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的相关问题。

（1）该项拨款如果作为不征税收入处理，应该同时符合哪些条件？（2）将该款项作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？答案：（1）不征税收入的条件从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

其条件为：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

（2）作为应税收入有利。

如果作为不征税收入，其成本费用不得税前扣除，而且不得加计扣除；如果作为应税收入，不仅成本费用可以税前扣除，而且研发支出可以加计75%扣除，可以多扣除150万元，因此作为应税收入处理对企业更为有利。

2.某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价1000元，每销售一台，商场付给代销店不含增值税手续费50元。

2020年4月末，商场收到代销店转来的代销清张，销售了10台，并收到收取手续费的增值税专用发票1张，注明手续费金额500元，增值税额30元。

百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。

假设代销商品的成本为9 00元/台。

写出委托方及受托方的账务处理。

答案：委托方的账务处理①发出代销商品借：发出商品（或委托代销商品）180 00贷：库存商品18000②收到代销清单时：借：应收账款—××代销店11300贷：主营业务收入10000应交税费－应交增值税（销项税额）1300同时结转成本：借：主营业务成本9000贷：发出商品（或委托代销商品）9000③收到手续费结算发票时：借：销售费用500应交税费——应交增值税（进项税额）30贷：应收账款—××代销店530④收到代销店货款借：银行存款10770贷：应收账款—××代销店10770受托方的账务处理①售出代销商品时借：银行存款11300贷：应付账款——××百货商场10000应交税费——应交增值税（销项税额）1 300②结转应收手续费收入借：应付账款——××百货商场530贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）30③收到百货商场开具的增值税专用发票并支付剩余货款借：应付账款——××百货商场9470应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款107703.（2018年）某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为14000 00元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。

涉及关联方借款利息支出扣除法规与政策为了规范关联方借款利息支出的税前扣除，国家有关方面制定了一系列的法条和规范性文件。

截止2020年12月31日止，专门对关联方借款利息支出税前扣除进行实体性规定的法条以及规范性文件要紧包括：1．«中华人民共和国企业所得税法»〔以下简称«企业所得税法»〕第四十六条；2．«中华人民共和国企业所得税法实施条例»〔以下简称«企业所得税法实施条例»〕第一百一十九条；3．«财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知»〔以下简称财税〔2020〕121号文〕；4．«专门纳税调整实施方法〔试行〕»〔以下简称国税发〔2020〕2号〕第九章«资本弱化治理»；5．«关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知»〔发下简称国税函〔2020〕777号〕第1条。

除此之外，有关利息支出税前扣除的一样规定也同样适用于关联方借款利息支出的税前扣除。

这些政策包括：1．«企业所得税法实施条例»第三十七条；2．«企业所得税法实施条例»第三十八条；3．«国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复»〔以下简称国税函〔2020〕312号文〕。

二、关联方的判定讨论关联方借款利息支出的税前扣除问题的关键在于对关联方的判定，因为只有确定了相关借款属于关联方交易之后，才需要适用关联方借款利息支出的税前扣除规定。

按照«中华人民共和国企业所得税法实施条例»〔以下简称«税法实施条例»〕第一百零九条的说明，称关联方，是指与企业有以下关联关系之一的企业、其他组织或者个人：〔一〕在资金、经营、购销等方面存在直截了当或者间接的操纵关系；〔二〕直截了当或者间接地同为第三者操纵；〔三〕在利益上具有相关联的其他关系。

关联企业间借款利息的纳税筹划随着我国市场经济的发展，企业间的合并、分立及相互参股等事项经常发生，随之出现很多相关联的企业。

企业为了方便融资，常常在关联方之间发生借贷款业务。

税法对关联企业间借款费用有一定的限制。

国税发［2000］84号文件《企业所得税税前扣除办法》第三十六条规定：纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

但是，企业可以通过其他途径使此部分利息可以税前扣除。

企业筹资渠道有很多种类，比如：利用财政资金洞金融机构取得信贷资金。

企业间拆借；吸收投资；企业内部集资；发行债券和股票；商业信用、租赁等形式。

因此，要排除关联企业间借款利息扣除的限制，完全可以绕其道而行之。

为更清楚说明问题，现举例如下：例如：A公司和B公司是关联公司，B公司于2D00年元月1日向A公司借款500万元，双方协议规定，借款期限一年，年利率8％，B公司于2000年12月月到期时一次性还本付息540万元。

B公司实收资本总额600万元。

已知同期同类银行贷款利率为8％，金融保险业营业税税率8％城市维护建设税税率按7％，教育费附加征收率按3％。

B公司当年“财务费用”账户列支A公司利息40万元，允许税前扣除的利息为：600×50％×8％=24，应调增应纳税所得额16万元。

如果借款利率大于金融机构同期贷款利率，其超过金融机构同期贷款利率部分的利息也不允许税前扣除，应该调增应纳税所得额。

假设B公司2000年利润总额200万元，所得税税率33％不考虑其他纳税调整因素，B公司当年应纳企业所得税额=×33%=。

在此例经济业务中，B公司支付利息40万元，A公司得到利息4O万元，由于是内部交易，对A、B公司的整个利益集团来说，既无收益又无损失。

但是，因为A、B公司均是独立的企业所得税纳税人，税法对关联企业利息费用的限制，使B公司额外支付了万元的企业所得税税款。

而A企业收取的40万元利息还须按照“金融保险业”税目缴纳8％的营业税和相应的城市维护建设税以及教育费附加，合计金额万元[40×8%×。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网河北省国家税务局关于印发《企业所得税若干政策问题解答》的通知【标 签】河北省,企业所得税若干政策【颁布单位】河北省国家税务局【文 号】冀国税函﹝2013﹞161号【发文日期】2013-07-18【实施时间】2013-07-18【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税各市国家税务局，省直管县(市)国家税务局：为加强企业所得税政策咨询管理，便于各地统一执行企业所得税政策，省局根据各地反映的企业所得税政策问题，在与省地税局协商沟通的基础上，制定了《企业所得税若干政策问题解答》，现印发给你们，请依照执行。

企业所得税若干政策问题解答一、风力发电企业即征即退50%的增值税是否应该缴纳企业所得税？根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第二款、《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）和《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，风力发电企业即征即退50%的增值税属于企业所得税的应税收入，应征收企业所得税。

二、企业应事先进行税收优惠备案的未进行备案，是否还可以享受税收优惠政策?《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）规定，“对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠”。

《河北省国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（冀国税函[2009]212号）已明确应事先备案的税收优惠事项。

企业未按要求进行事先备案的不得享受企业所得税税收优惠。

企业所得税税收优惠期限超过一个纳税年度的，应在第一个年度办理备案手续，未按规定备案的，当年不得享受税收优惠；如在以后年度提交备案，经审核符合优惠条件，备案手续完备，可以享受剩余年度的税收优惠。

三、提供公共服务的企业向客户一次性收取的入网费应如何确认收入?根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用”。

财税[2016]47号文实务解读：劳务派遣服务营改增后的政策（老会计人的经验）政策依据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知》（财会[2012]13号）劳务派遣服务政策规定1.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税[2016]36号文件的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税[2016]36号文件的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3.选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

4.劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

劳务派遣服务营改增政策实务解读1.一般纳税人提供劳务派遣服务（1）一般计税方法以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用的税率为6%，即：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额其中：销项税额=销售额×税率，劳务派遣服务适用的税率6%当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

营改增后最新纳税人增值税税率大全（老会计人的经验）营改增政策之后最新纳税人增值税的税率情况如下,以下显示的税率皆为增值税的税率一、小规模纳税人营改增后增值税税率:内容有原增值税纳税人与营改增纳税人,从事修理修配劳务、货物销售、提供增值税加工、跟营改增各项应税服务、征收率为3%.二、原增值税纳税人营改增后增值税税率:1、销售或者进口货物、另有例举的货物除外、提供加工、修理修配劳务、征收率为17%;2、粮食、使用植物油、鲜奶、自来水、暖气冷气热气煤气石油液化气天然气沼气居民用煤炭、制品、图书报纸杂志、饲料化肥农药农机(整机)、农膜、国务院规定的其他货物、农产品(指各种动、植物初级产品);音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐出口货物的征收率为13%.三、一般纳税人营改增后增值税税率:1、销售服务:(1)交通运输服务:征收率为11%陆路运输服务:铁路运输服务、其他陆路运输服务;水路运输服务:程租业务、期租业务;航空运输服务:航空运输的湿租业务;管道运输服务:无运输工具承运业务.(2)邮政服务:11%邮政普遍服务:函件、包裹;邮政特殊服务:邮政特殊服务;其他邮政服务:指的是邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动.(3)电信服务:基础电信服务11%、增值电信服务6%;(4)建筑服务:工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务、11%;(5)金融服务:6%贷款服务:贷款、融资性售后回租;直接收费金融服务;保险服务:人身保险服务、财产保险服务;金融商品转让:金融商品转让、其他金融商品转让.(6)现代服务:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务,征收率为6%租赁服务中融资与经营租赁服务的有形动产融资租赁服务以及不动产经营租赁服务的征收率分别为17%和11%;鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务6%.2、生活服务:文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务,征收率为6%.3、销售五行资产:技术、商标、著作权、商誉、其他权益性无形资产、自然资源使用权征收率为6%,(其中自然资源使用权的土地使用权征收率为11%、)4、销售不动产:建筑物、构筑物,征收率为11%.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

第1篇 一、引言 借款挂账是指企业或个人在经营活动中，因资金周转需要，从银行或其他金融机构借入资金，但由于各种原因未能及时归还，导致资金在账面上形成挂账。借款挂账在企业经营和个人生活中较为常见，但由于税收政策的变化，借款挂账个人所得税的处理也变得复杂。本文将结合税收政策，对借款挂账个人所得税的处理方法进行详细分析，并通过案例分析，帮助读者更好地理解相关政策。

二、借款挂账个人所得税相关政策 1. 借款利息支出税前扣除政策 根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定，企业因生产经营需要，从银行或其他金融机构借入资金，发生的利息支出，在计算应纳税所得额时，准予扣除。

2. 个人借款利息支出税前扣除政策 根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，个人因生产经营需要，从银行或其他金融机构借入资金，发生的利息支出，在计算应纳税所得额时，准予扣除。

3. 借款挂账利息支出税前扣除政策 根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十七条规定，企业因生产经营需要，从银行或其他金融机构借入资金，形成的借款挂账，在计算应纳税所得额时，准予扣除。

4. 个人借款挂账利息支出税前扣除政策 根据《中华人民共和国个人所得税法》第七条规定，个人因生产经营需要，从银行或其他金融机构借入资金，形成的借款挂账，在计算应纳税所得额时，准予扣除。

三、借款挂账个人所得税处理方法 1. 企业借款挂账个人所得税处理方法 （1）企业借款挂账利息支出，在计算应纳税所得额时，准予扣除。 （2）企业借款挂账利息支出，在扣除前，应先计算实际发生的利息支出，再按税法规定扣除。 （3）企业借款挂账利息支出，在扣除时，应按照税法规定的扣除标准进行扣除。 2. 个人借款挂账个人所得税处理方法 （1）个人借款挂账利息支出，在计算应纳税所得额时，准予扣除。 （2）个人借款挂账利息支出，在扣除前，应先计算实际发生的利息支出，再按税法规定扣除。

（3）个人借款挂账利息支出，在扣除时，应按照税法规定的扣除标准进行扣除。 四、案例分析 1. 案例一：企业借款挂账利息支出个人所得税处理 某企业2019年度从银行借入资金1000万元，年利率为6%，借款期限为2年。企业实际支付利息支出为120万元。企业应如何计算借款挂账利息支出个人所得税？