单位上海专为电工技术有限公司、毕某某虚开增值税专用发票、用于

虚开增值税专用发票亿元骗取出口退税　是否构成犯罪　ｉ　文◎王海桥　一、基本案情　被告人李某原系上海某甲信息科技有限公司法定　代表人；被告人章某某原系上海某乙通信科技有限公　司法定代表人　二被告人于２００８年１月２４日因涉嫌　虚开增值税专用发票、骗取出口退税罪被刑事拘留，同　年２月２９日被执行逮捕。上海市人民检察院第一分院　于２００９年４月７日提起公诉，指控２００６年３月至　２００７年１２月，二被告人及刘某（另案处理）利用国家税　收优惠政策骗取出１２退税，经共谋以某甲公司向桌乙　公司销售“某甲票据打印电脑软件”的名义。按每套人　民币４－３万元（以下币种均为人民币）至５．６万元的价　格开具增值税专用发票２９７２份，价税合计２．２６亿元，　税额３２９６万余元：并据此向税务机关申请退税２。４６４　万余元，实际取得税款１５４３万余元。嗣后，李某、章某　某叉以桌乙公司委托出口“数据处理器板卡”名义通过　上海科实进出口有限公司、上海汽车进出口有限公司　与由李某、章某某注册并控制的香港星顺企业有限公　司、香港奥斯陆企业有限公司签订“销售合同”。刘某则　以某乙公司名义向科实公司、上汽进出口公司开具增　值税专用发票共计２５９９份，价税合计２．３５亿余元．税　额３４２６万余元，并据此抵扣税款３２９６万余元：骗取出　口退税款３４２５万余元。上海市第一中级人民法院于　２００９年１０月２２日一审判决认定李某、章某某二人在　没有真实交易的情况下，利用国家的出口退税政策与　对软件行业的税收优惠政策骗取国家税款．虚开增值　税专用发票税额３４００余万元．骗取出口退税款３４００　余万元，给国家税款造成特别大的损失，犯虚开增值税　专用发票罪，均判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并　各自判处没收个人财产人民币５０万元和４０万元　被　告人李某、章某某认为原审判决认定事实不清、证据不　足，适用法律不当，应予撤销判决，提出上诉。　｝北方工业大学［１００１４４］　二、争议焦点　争议焦点之一：结合本案的事实和证据，本案的软　件和板卡交易是否属于自买自卖、重复买卖、价格虚高　以及关联交易，能否认定为“没有真实交易”？　争议焦点之二：应当如何理解《刑法》第２０４条规定　的骗取出口退税罪和第２０５条规定的虚开增值税专用　发票罪的犯罪构成，该两罪客观行为方面的“骗取”行　为与“虚开”行为应当如何认定？法院裁判适用法律是　否准确？　三、法理评析　（一）关于本案中软件和板卡交易是否为真实交易　的问题　本案中软件和板卡交易可以肯定均为真实交易。　根据现有案件材料，某甲公司将“某甲票据打印软件　Ｖ１．０”出售给某乙公司．某乙公司将数据处理器板卡出　口至星顺公司、奥斯陆公司，上述公司均为合法登记的　拥有独立法人资格的经营主体。某甲公司与某乙公司　之间有正式的销售合同，某乙公司出口数据处理器板　卡是与具有出口资质的上汽公司、科实公司之间签订　正式销售合同，由上汽公司、科实公司自行向香港的星　顺公司、奥斯陆公司进行出口交易的，在一系列交易　中，双方为不同主体之间的合法买卖法律关系，法律应　予保护。　某甲公司是依法取得计算机软件著作权登记证　书和软件产品登记证书的合法公司，其在进行销售过　程中依法缴纳应缴税款，其开具增值税专用发票以及　退税的行为符合国家法律与相关政策规定：上汽公司　和科实公司在将数据处理器板卡销往香港依法退税，　其如何处理出口退税所得税款是该两家具有出口资　质公司对财产的正常处分。根据现有证据无法证明上　汽公司、科实公司与某甲公司、某乙公司之间存在骗　

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乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@沈某某虚开增值税专用发票一审刑事判决书

【标 签】虚开增值税专用发票

【案 由】刑事案由

【法 院】基层法院

【地 域】上海市

【裁判时间】2015-12-29

【审判程序】一审

【裁判单位】上海市松江区人民法院

【文书种类】判决书

当事人信息:

公诉机关上海市松江区人民检察院。

被告单位上海孚某某有限公司，住所地上海市金山区。

诉讼代表人周某某，女，1958年1月7日生。

被告人沈某某，女，1982年2月17日出生，汉族，户籍所在地上海市金山区，住上

海市金山区。

辩护人陈嘉，上海鼎力律师事务所律师。

审理经过:

上海市松江区人民检察院以沪松检诉刑诉（2015）2054号起诉书指控被告单位上海

孚某某有限公司、被告人沈某某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年11月26日向本院提起公

诉。本院根据上海市第一中级人民法院指定管辖本案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本

案。上海市松江区人民检察院检察员李舸禛、被告单位上海孚某某有限公司诉讼代表人周某

某，被告人沈某某及其辩护人陈嘉到庭参加了诉讼。现已审理终结。

本院查明:

经审理查明，2013年11月至12月间，被告单位上海孚某某有限公司在经营活动中，

由被告人沈某某以支付开票费的方法，通过他人为被告单位上海孚某某有限公司虚开增值税

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@专用发票4份，计虚开税额人民币27，374.36元，并由被告单位上海孚某某有限公司向税务

机关全部申报抵扣。期间，被告人沈某某又以支付开票费的方法，先后帮助陆某某（另案处

理）经营的上海德叶贸易有限公司虚开增值税专用发票3份，计虚开税额人民币24，235.90

元，均已申报抵扣；帮助孙某（另案处理）挂靠经营的上海滨海电力工程有限公司虚开增值

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虚开增值税专用发票以骗取国家出口退税款行为的定性

作者：孙静宜 黄成

来源：《中国检察官·经典案例版》2012年第12期

一、基本案情

被告人蔡某，原系广东省潮阳市中洋实业有限公司、广东省深圳市茵里仕电器有限公司法定代表人。蔡某于1998年3月至2000年间，为骗取国家出口退税款，假借为中国邮电器材总公司办理出口业务的名义，利用虚假企业广东省潮阳市中雅仕皮革服装厂、虚构的外商及香港永利贸易公司，与中国邮电器材总公司分别签订内、外贸合同，使用虚开的增值税专用发票，假报出口，后将共计人民币10119689.93元的虚假出口退税凭证通过中国邮电器材总公司向税务机关申报退税，骗得出口退税款共计人民币6026962.13元，剩余部分因被发现骗税未逞。案发后，被骗取的国家出口退税款已由税务机关向中国邮电器材总公司追缴。蔡某因此非法获利共计人民币887万余元，大部分无法追回。

二、分歧意见

人民检察院认为，被告人蔡某无视国家法律，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，情节特别严重，其行为构成骗取出口退税罪。人民法院以被告人蔡某犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。一审判决后，被告人蔡某不服，提出上诉。二审法院经审理认为，上诉人蔡某无视国法，虚构有出口业务的事实，采用签订虚假买卖合同的手段，假报出口，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，其行为已构成骗取出口退税罪，依法应予惩处。一审法院认定蔡某犯虚开增值税专用发票罪的定性不当，予以纠正。二审法院最终以上诉人蔡某犯骗取出口退税罪，判处其无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

三、评析意见

蔡某为骗取出口退税款，虚开增值税专用发票，骗得出口退税款共计人民币6026962.13元，检察院指控其构成骗取出口退税罪，一审法院依据刑法第二百零五条第一款的规定，认定其构成虚开增值税专用发票罪，而二审法院则依据刑法第二百零四条第一款的规定，认定其构成骗取出口退税罪。同样的犯罪事实，一二审法院虽然量刑一样，但定性迥然不同。虚开增值税专用发票罪和骗取出口退税罪到底是什么关系，二者的根本区别何在，实践中，什么情况下定虚开增值税专用发票罪，什么情况下定骗取出口退税罪，这些问题我们必须弄清楚，才能正确为蔡某案定性。 龙源期刊网

第1篇

一、案件背景

某大型企业（以下简称“甲公司”）成立于2000年，主要从事电子产品生产与销售。经过多年的发展，甲公司已成为行业内的领军企业。然而，在2018年，甲公司因涉嫌虚开增值税专用发票被当地公安机关立案侦查。

经调查，甲公司在2017年至2018年间，通过虚构交易、虚开增值税专用发票等方式，非法获取国家税款共计人民币数百万元。甲公司法定代表人张某、财务负责人李某等关键人物被列为犯罪嫌疑人。

二、案件分析

（一）案件性质

本案涉及的主要法律问题为虚开增值税专用发票罪。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票罪是指以非法占有为目的，虚构交易、虚开增值税专用发票，骗取国家税款的行为。

（二）犯罪主体

本案中，甲公司作为犯罪主体，其法定代表人张某、财务负责人李某等关键人物作为直接责任人员，均构成虚开增值税专用发票罪的犯罪主体。

（三）犯罪手段

1. 虚构交易：甲公司通过虚构与上下游企业的交易，制造虚假的销售合同、发票等证据，以虚开增值税专用发票。

2. 虚开增值税专用发票：甲公司利用虚构的交易，向税务机关申报虚开的增值税专用发票，骗取国家税款。

（四）犯罪后果

1. 侵犯了国家税收征管秩序，损害了国家税收利益。

2. 损害了其他纳税人的合法权益，导致其无法享受国家税收优惠政策。

3. 影响了社会公平正义，破坏了市场经济秩序。

三、案件处理 1. 侦查阶段：公安机关对甲公司及相关人员进行立案侦查，收集证据，查明犯罪事实。

2. 起诉阶段：检察机关对甲公司及相关人员提起公诉，指控其犯有虚开增值税专用发票罪。

3. 审判阶段：法院依法审理案件，根据犯罪事实、情节及法律规定，对甲公司及相关人员进行判决。

经审理，法院认定甲公司犯有虚开增值税专用发票罪，依法判处其罚金人民币数百万元，并对法定代表人张某、财务负责人李某等关键人物分别判处有期徒刑。

四、案例分析

（一）犯罪原因分析