税法综合例题及答案
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增值税
1、 某企业是增值税一般纳税人，适用的一般税率是17%，2016年6月有关生产经营业务如下：
（1） 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元。另外，开具普通发票，取得销售甲产品的运输费收入11.7万元。
（2） 销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元。
（3） 将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4） 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的价款120万元、进项税额20.4万元，货物验收入库。另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的专用发票。
（5） 向农业生产者购进免税农产品一批（税率为11%），支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
要求：计算该企业2015年6月应纳增值税税额
2、 某电器专卖店（一般纳税人）2016年8月发生下列购销业务：
（1） 销售空调300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元。
（2） 采取有奖销售方式销售冰箱100台，每台零售价格2800元；将外购的50只石英手表对外投资，市场零售价格为每只200元。
（3） 以预收账款方式销售20台空调，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具了普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。
（4） 将本专卖店自用3年的小汽车一辆，账面原价300000元，已提折旧30000元，以180000元的价格售出。
（5） 购进空调200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已经支付；另支付不含税运输费15000元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。
（6） 购进A牌电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付给厂商70%的货款，余款在下月初支付；将上月外购的10台B牌电冰箱作为福利奖励给优秀职工；另将上月外购的10台B牌电冰箱用于新建职工宿舍，B牌电冰箱购进时均取得了增值税专用发票，每台支付的价税合计金额为2340元。
要求：计算该企业当期应纳增值税税额。
消费税
1、 某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工,查知无同类产品销售价格,其生产成本为15000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%,化妆品适用税率为30%,计算应纳消费税税额。
2、 某日化厂2009年2月发生下列业务: (1)受托加工化妆品,委托方提供原材料40万元,本企业取得的普通发票上注明的加工费为18.72万元,受托方没有同类化妆品的销售价格；
(2)将本企业生产的成本为5万元的特种化妆品分给职工作福利；
(3)销售化妆品取得不含税销售收入100万元,货款已经收回；
(4)没收逾期未归还的包装物押金5850元。
要求：计算该企业上述业务应纳的消费税。(假设成本利润率10%,化妆品消费税税率30%)
关税
1、我国某进出口公司2002年5月份从国外进口了一批货物，该批货物的价格为100000美元，运抵我国口岸起卸前发生的运费、保险费等费用折合人民币26000元。当日的中国人民银行外汇牌价为1：8.25.关税税率为25%.该公司应如何计算进口货物应纳的关税？
2、某进出口公司当年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台价格为3000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用合计5000元，海关于3月15日填发税款缴纳书，由于该公司发生暂时经济困难，于4月3日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为40%。
要求：计算该公司应缴纳的关税和关税的滞纳金。
企业所得税
1、某企业为居民企业，2016年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。
要求：计算该企业2016年应纳的企业所得税。
2、假定某企业为居民企业，2015年经营业务如下：
（1） 取得销售收入2500万元；
（2） 销售成本1100万元；
（3） 发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元，开发的新产品研究开发费用20万元），财务费用60万元；
（4） 销售税金160万元（含增值税120万元）；
（5） 营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；
（6） 计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元；
（7） 购置并投入使用安全生产专用设备，投资额30万元。
要求：计算该企业2015年度实际应纳的企业所得税。
个人所得税：
1、王某（中国公民）2015年12月取得收入情况如下：
（1）取得工资收入2200元，年终奖金4800元。
（2）取得利息收入5000元，其中，国库券到期利息3000元，本单位兑现集资利息2000元。
（3）应邀到某单位培训员工，收入2500元。
（4）出版一本专著，稿酬金额6000元。
请根据税法规定计算王某12月应纳的个人所得税税额。
2、王华为大学教授，2012年12月份取得收入情况如下:
(1)取得工资、薪金5000元；
(2)出版专业书一本，取得稿酬20000元；
(3)为其他单位授课一次，取得收入5000元；
(4)当月闲置房屋租赁取得收入2000元，税费共计支付120元；
(5)取得银行存款利息收入200元。
请计算该教授当月应纳个人所得税税额。
增、消、关综合
1、上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元,但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元) ,另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税率为10%。
要求:请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。
2、某商场于2015年2月进口一批化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。假设化妆品适用的进口关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税率为30%。
要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
增值税
1、解：（1）销售甲产品的销项税额=160×17%+11.7÷1.17×17%=28.9（万元）
（2）销售乙产品的销项税额=58.5÷1.17×17%=8.5（万元）
（3）自用新产品的销项税额=40×（1+10%）×17%=7.48（万元）
（4）外购货物的进项税额=20.4+6×11%=21.06（万元）
（5）外购农产品的进项税额=(60×11%+10×11%)×（1-20%）=6.16（万元）
应纳增值税税额=28.9+8.5+7.48-21.06-6.16=17.66（万元）
2、解：（1）销项税额=（3000+200）÷1.17×300×17%=139487.18（元）
（2）销项税额=（2800÷1.17×100+200÷1.17×50）×17%=42136.75（元） （3）销项税额=60000÷1.17×17%=8717.95（元）
（4）出售旧小汽车应纳增值税销项税额＝180000÷（1+3%）×2%=3495.15（元）
（5）购进空调进项税额=420000×17%+15000×11%=73050（元）
（6）购进冰箱进项税额=300000×17%=51000（元）
将外购冰箱用于职工福利不得抵扣进项税额
进项税额转出=（10+10）×2340÷1.17×17%=6800（元）
进项税额合计=73050+51000-6800=117250（元）
销项税额合计=139487.18+42136.75+8717.95+3495.15=193837.03（元）
该专卖店本月应纳增值税=193837.03-117250=76587.03（元）
消费税
1、
解：应纳消费税组成计税价格=(15000+15000×5%)÷(1-30%)=22500(元)
应纳消费税税额=22500×30%=6750（元）
2、解：（1）受托加工应税消费品,委托方为消费税纳税人,受托方不纳消费税。
视同销售,应纳消费税
（2）50000×(1+10%)÷(1-30%)×30%=23571.43（元）
（3）1000000×30%=300000（元）
（4）5850÷1.17×30%=1500（元）
合计应纳消费税=23571.43+300000+1500=325071.43（元）
关税
1、解：关税完税价格=100000×8.25+26000=851000（元）
应纳关税税额=851000×25%=212750（元）
2、解：关税完税价格=20×3000+5000=65000（元）
应缴纳关税=65000×40%=26000（元）
3.15—15天到期缴款日3.29
3.30——4.3拖欠5天
关税的滞纳金=26000×5/10000×5=65（元）
企业所得税
1、解：（1）利润总额＝5600－4000＋800－694＋40－300－760－200＋34＋100－250＝370（万元）
（2）国债利息收入免征企业所得税，纳税调减40万元
（3）研究开发费用纳税调减＝60×50%＝30（万元）
（4）业务招待费实际发生额的60%＝70×60%＝42（万元）
销售（营业）收入的5‰＝（5600＋800）×5‰＝32（万元）
允许税前扣除32万元，应纳税调增＝70－32＝38（万元）
（5）取得直接于投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应纳税调减34万元
（6）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）
