我国上市公司内部审计问题与对策

Sweeping over the Management管理纵横 | MODERN BUSINESS 现代商业143我国上市公司内部控制存在的问题与对策赵艳红云南博闻科技实业股份有限公司　云南昆明　650041内部控制是经济社会发展的必然产物，以政府和企业为主导，在一些历史事件的推动下，不断发展、完善，经历了以下五个阶段：内部牵制阶段，其目的是为了确保披露的会计信息真实可靠，以不相容职务分离和牵制为核心；内部控制阶段，以会计控制为核心，从会计政策和会计控制制度角度强调内部控制的建设；内部控制结构阶段，明确了内部环境、会计系统、控制程序为内部控制的要素，控制环境成为内部控制的第一要素，会计和管理控制进行合并；内部控制整体框架阶段，1992年美国COSO委员会发布COSO报告，提出内部控制的五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，这个提法在世界范围内得到认可和借鉴；企业风险管理整合框架阶段，此阶段内部控制在五要素的基础上增加了目标设定、事项识别、风险应对几个要素，使内部控制细分为八个有关联的部分。

一、我国企业内部控制概述内部控制在我国的研究起步较晚，2008年6月28日由五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，这是我国第一部与国际接轨的内部控制规范性文件。

我国内部控制是现代企业管理的重要手段，是为实现企业目标提供必要保障的管理活动之一，是由企业治理层、管理层和全部员工共同参与为实现控制目标而实施的持续动态管理过程。

内部控制的实施实现了：由结果控制向过程控制的转化、由执行层面向决策层面的转化、由会计控制向企业控制的转化、由微观细节向目标管理的转化。

我国内部控制的作用是保证国家的政策、方针及法规在企业内部得以实施、防范企业风险、维护资源财产安全、财务会计及其他相关信息真实有效及时、促进企业有效经营、顺利实现企业的经营战略目标。

具体包括以下五个方面的内容：(一)内部环境内部环境是企业内部物质及文化环境的总和，是实施内部控制的基础。

浅论上市公司内部审计中存在的问题及其对策问题描述：
在上市公司内部审计过程中，存在以下一些问题：
1. 机构设置不合理：部门设置混乱，审计人员之间的职责、权
限不明确，导致工作重复或遗漏，审计效率低下。

2. 审计计划不合理：审计计划编制不合理，容易导致审计盲点
或疏漏，审计重点无法得到全面关注，从而无法满足管理层和监管
部门的需要。

3. 缺乏审计标准：缺少标准化的审计指南和正确的操作规程，
审计人员在审计过程中缺乏统一的认知和实践方法，不能保证审计
工作的质量和结果的准确性。

4. 审计不独立：内部审计部门与其他部门存在利益关系，职能
范围重叠，导致审计过程中的独立性不足，影响审计质量。

对策建议：
为了解决上述问题，需要采取以下对策：
1. 优化机构设置：应该合理设置内部审计机构、职责和权限，
定期评估和调整机构的组织结构和工作流程，提高审计效率和工作
质量。

2. 完善审计计划：制定合理、科学的审计计划，明确审计目标、内容、时间和方法，确定审计重点，确保审计工作无漏洞，能够全
面深入地审核业务各方面的内部控制和风险控制。

3. 建立审计标准：完善公司审计标准和规程，并加密统一的审计工作流程及方法，确保审计工作的规范化和标准化。

4. 加强审计独立性：建立完善的审计独立性保障机制，提高审计人员的专业素质和道德素养，加强与其他部门的沟通协调，分工明确、不相干交叉，确保审计独立性和客观性。

我国上市公司内部控制存在的问题与对策1. 引言1.1 我国上市公司内部控制存在的问题与对策在我国上市公司内部控制存在着一系列问题，这些问题需要我们认真思考并采取有效的对策来解决。

在公司治理方面，结构不完善可能导致决策不够科学合理；信息披露不及时不规范可能会给投资者和市场带来误导；内部控制制度缺失可能导致管理风险无法有效控制；人员素质和意识不够可能会造成管理漏洞和信任危机；监督机制薄弱可能会让公司内部出现不正当行为。

我们需要加强公司治理结构建设，规范信息披露制度，建立健全内部控制制度，加强员工培训和意识教育，以及强化监督机制，共同努力解决我国上市公司内部控制存在的问题，提升公司的管理水平和市场信誉，促进行业的健康发展。

2. 正文2.1 问题一：公司治理结构不完善公司治理结构是上市公司内部控制体系中的关键环节，而我国上市公司中存在着公司治理结构不完善的问题。

这种不完善主要体现在以下几个方面：部分上市公司董事会的独立性和专业性不足，导致公司治理结构中缺乏有效监督和决策机制。

一些董事会成员可能是公司的高管或重要股东，缺乏独立性，影响了董事会对公司经营管理的监督和决策。

部分上市公司存在着董事会成员之间的权力分配不均衡的情况。

一些董事会主席或关键董事会成员过于集中权力，导致董事会决策过于集权，缺乏有效的内部约束和平衡，容易出现权力滥用和公司决策失误的情况。

部分上市公司的董事会运作缺乏透明度和规范性，决策过程不够科学和民主，导致决策结果可能存在着偏颇和不公正的问题。

缺乏透明度也容易导致信息不对称，影响公司内部控制的有效性和有效监督。

针对公司治理结构不完善的问题，上市公司可以采取一系列对策措施，如加强董事会独立性和专业性建设，明确董事会成员的职责和权利，建立健全的董事会运作制度和决策机制，提高公司治理的公平公正性和有效性。

只有通过完善公司治理结构，上市公司才能更好地提升内部控制的有效性和稳定性，实现可持续经营和长期发展的目标。

我国企业内部审计的问题与对策研究—以乐视公司为例摘要：随着经济全球化和互联网的不断发展，市场竞争日趋激烈，经营风险层出不穷。

企业为了更好的应对外部经营风险，加强企业内部控制，提高自身实力，许多企业越来越重视内部审计。

由于现代企业的快速发展，企业的规模不断扩大，组织机构日益复杂，企业内部审计在取得较好发展时也面临着许多挑战，内部审计仍存在许多不足的地方，难以适应现代企业快速发展的要求。

基于以上，本文选择乐视网信息技术（北京）股份有限公司(以下简称为“乐视”）作为研究对象。

本文分析了乐视公司内部审计的现状、问题及原因，从不同方面提出了改善乐视公司内部审计的措施。

本论文的主要目的是为了改善乐视公司的内部审计质量，提高内部审计的独立性，从而优化公司的内部运作效率。

关键词：内部审计；发展现状；改进对策目录1 导论 (2)1.1 研究背景及意义 (2)1.2 研究方法及内容 (3)1.2.1 研究方法 (3)1.2.2 研究内容 (3)1.3 相关文献综述 (4)1.3.1 国内文献综述 (4)1.3.2 国外文献综述 (5)2 企业内部审计理论概述 (6)2.1 内部审计的概念及职能 (6)2.1.1 内部审计的概念 (6)2.1.2 内部审计的职能 (6)2.2 内部审计的范围 (7)2.2.1 财务收支审计 (7)2.2.2 内控制度审计 (7)2.2.3 经济责任审计 (7)2.3 内部审计的理论基础 (8)2.3.1 受托责任理论 (8)2.3.2 信息不对称理论 (8)3 我国企业内部审计现状分析 (9)3.1 我国内部审计建设的历史沿革 (9)3.2 我国企业内部审计发展的现状 (10)3.3 我国企业内部审计存在的问题分析 (10)4 乐视公司内部审计案例研究 (11)4.1 乐视公司背景简介 (11)4.2 乐视公司组织框架 (11)4.3 财务和内部审计现状分析 (12)4.3.1 财务分析 (12)4.3.2 内部审计的现状分析 (14)5 乐视公司内部审计存在的问题及原因分析 (14)5.1 乐视公司内部审计存在的问题 (14)5.1.1 内部审计制度不完善 (14)5.1.2 内部审计人员水平低 (15)5.1.3 内部审计缺乏独立性 (15)5.1.4 内部审计缺乏高层及相关人员的重视 (15)5.2 乐视公司内部审计存在问题的原因分析 (15)5.2.1 乐视公司整体层面 (15)5.2.2 内部审计部门层面 (16)6 改善乐视公司内部审计的对策建议 (16)6.1完善内部审计有关规章制度 (16)6.2加强内部审计人才体系建设 (16)6.3加强内部审计部门的独立性 (17)6.4增强企业对内部审计的重视程度 (17)结论 (17)参考文献 (18)1 导论1.1研究背景及意义伴随我国互联网技术的发展，企业在知识经济时代下，市场竞争日趋激烈。

企业内部审计存在的问题及对策徐宝玉内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动。

目的是为组织增加价值并提高组织运作效率。

随着经济体制改革的不断深入,在企业强化自我约束的内在需要推动下,内部审计的重要性日益显现。

1内部审计的作用1.1为企业经营管理决策提供科学依据1.2健全企业自我约束机制内部审计能够通过财务收支及有关经济活动的审计,对企业各个部门履行经营责任的情况进行监督、检查,并且客观地反映被审单位存在的问题,揭露企业经营管理中存在的问题和管理的薄弱环节。

对查出的问题,有针对性地提出改进措施和切实可行的审计建议,促使企业各个管理环节采取有效的措施,堵塞生产经营中的管理漏洞,促进本单位建立、健全企业内部控制制度。

1.3维护企业合法权益内部审计部门利用本部门专业的工作优势,在维护企业合法权益方面发挥了重要作用。

1.4促进单位资产保值增值1.5促使企业合理利用政策,避免企业违纪违规现象的发生内部审计部门监督企业减少和避免违纪、违规现象的发生,促进企业实现资源配置最优化,内部控制完善化,最终达到效益最大化。

2内部审计存在的问题2.1内审部门独立性差,机构设置不合理,隶属关系不清,具体业务缺乏指导独立性是审计工作的命脉,是审计工作顺利进行的根本前提。

对于内部审计也是如此,要使内部审计真正发挥经济监督和经济评价的职能,首先取决于内部审计的独立性。

由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的,内部审计受本部门、本单位直接领导,仅仅强调它与被审计的其他职能部门相对独立,与双向独立的注册会计师审计差异极大。

内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责,因此独立性很差,并且人员的配备使用上有很大的随意性,这就使内部审计机构与人员还有很大的波动性,还未等一批内审人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批,这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用,与现代企业制度下内部审计工作任务和质量要求有一定差距。

西方国家企业的内部审计机构设置合理,隶属于董事会的审计委员会,直接对董事会负责,其他部门无权干涉,独立性较强。

14ECONOMIC & TRADE UPDATE一、上市公司内部控制存在的问题及成因分析（一）内部控制意识不强上市公司做好内部控制工作对公司来讲是非常重要的，因为做好内部控制工作会对公司发展有不可磨灭的益处：合理保证企业资产的安全、确保企业管理的合法性和合理性、提高企业经营效率和经营效果、确保财务报表中相关信息的真实性和完整性、促进企业实现发展战略等。

但是公司内部的员工不知道内部控制得重要程度，没有意识到公司建立内部控制制度的意义所在，没能够准确学习到内部控制得目标以及原理原则，最后导致员工风险意识不够强烈，盲目做一些无意义的事，该如何弥补这些内部控制中的缺陷也是当前比较热门话题，好多企业都在关注和提出相关建议以及方案。

控制意识不够强导致的监管力度不够高，风险控制薄弱等现象。

其实在中国，许多上市公司都是部门管理企业管理不够规范，不只是一少部分而是绝大多数，好多公司都缺乏内部控制方面的管理系统，监管部门尤为缺乏制衡力和约束别人得约束能力，特别缺乏科学合理检查和管理，几乎都是表面功夫，没有做到深处发现问题给予合理的方案和安排，建立的内控制度大多时候都被忽略不计，人心散漫制度变得没上市公司内部控制存在的问题与对策刘丽华【摘　要】企业间竟争越来越激烈，企业经营风险不断提高，完善的内部控制体系日益重要。

上市公司建立和完善内部控制体系，不仅是适应全球资本市场监管的需要,也是提升自身经营管理水平和风险防范能力的客观要求。

因此，加快内部控制建设，是进一步提高上市公司内部管理水平，提高上市公司经营效率和经营效果，增强上市公司的市场竞争能力。

【关键词】上市公司；内部控制有那么重要，极度缺乏强有力的措施弥补和保障内控的机制。

如今，市场经济发展速度这么快，如果再不加强就真的来不及。

这么大的竞争压力摆在眼前，我们国家得上市公司都面临着战略方面的调整和框架结构调整的压力，虽然说上是上市公司有着比较规范得制度，比较大的规模，不像那种小企业规模不大，人力不够，制度不够完全，但是在内控这一部分没有做到很好的程度。

我国上市公司内部审计的问题与改进探析摘要：内部审计作为上市公司管理的重要部分，我国对其进行强力推行，并为上市公司的内部审计发展创造了良好的政策环境。

面对我国市场经济的新环境、新时期，我国上市公司的内部审计现状有了新的进展，本文通过介绍其现状及问题，提出我国上市公司内部审计的改进措施，旨在提升上市公司内部控制管理质量，保证其可以更好、更健康发展。

关键词：上市公司；内部审计；问题；改进一、我国上市公司内部审计的现状及问题分析1.上市公司内部审计机构设置基础薄弱，机制不够合理由于我国的相关法律机构并没有对上市公司内部审计机构的设置做出具体规定，因此，我国大多数上市公司都是根据自身的实际情况来设置其内部审计机构。

目前，我国上市公司的内部审计机构很多都是由上市公司的管理层进行直接控制的。

这样将会影响上市公司内部审计检查、评价的功能。

同时，监事会作为监督内部审计的机构，其本身并不参与公司的日常经营、管理活动，因此实际上并不具备的直接服务于公司的管理权，因而上市公司内部审计也缺少合理的监管机制。

大多数监事会仅仅是制约上市公司高层的一种制约机制。

因此内部审计职能的发挥就遇到了一定的障碍。

上市公司内部审计机构设置基础薄弱，机制不够合理。

2.上市公司内部审计的独立性不足我国上市公司的内部审计机构表面上是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性差，甚至部分公司财务部门的负责人兼任内审部门领导，导致隶属关系不清。

由于我国是公有制结构，很多上市公司是通过国有企业股份改制的方式建立起来的，股权结构不合理，内部审计条件还不够成熟，很多公司的管理理念仍然停留在原来的水平上，内部控制机构并没有随着经济的发展和经营管理要求的提高而做出相应的转变，内部审计的独立性较差。

我国的大部分上市公司内部审计机构的设置并不是公司的一个独立部门，而是直接隶属于财务部门或者其他职能部门的。

因此，在这种情况下的内部审计独立性就很难得到保证。

做好过程管理的每一个细节，才能顺利实现预定的目标。

固定资产投资管理信息系统应涵盖对固定资产投资项目的全过程管理，实现对这一项目的整个周期管理，同时加强跟这一项目相关的所有单位、相关方、责任方的管理，做好沟通与协调工作，保证项目施工的顺利进行，防止意外情况的发生；这套管理信息系统还应可以对固定资产投资项目施工过程中所产生的大量文件、档案、资料、合同、标书、票据等材料实施规范化管理，分类组卷，做好电子化、无纸化处理。

3.组建管理团队现代企业固定资产投资行为管理信息化需要一支专业的管理团队开负责各项工作，各司其责，避免推诿造成了不必要的浪费，归根结底就是按照现在企业管理制度的要求来组建管理团队，按照团队协作、分类管理、高效运作的原则，组建出高层决策、中层监控、基层执行的管理团队，以适应管理信息系统的运作需要，让这套系统发挥出相应的管理效应，达到预期的投资目的。

三、现代企业固定资产投资信息化管理系统的建设策略我国现代企业集团就应根据企业的实际情况，有效利用信息技术，建立起包括组织机构管理、用户管理、权限管理、数据字典管理和系统安全保证等功能的管理信息系统，实现与CA 认证登录系统、财务管理系统、物资管理系统等现有系统的有效对接。

1.建设模式固定资产投资项目信息化管理系统建设模式，采用B/S （浏览器/服务器）结构，实现多级管控，系统为不同级别的用户提供不同的管理功能、信息展现和查询统计报表模式。

系统业务范围包括从投资项目立项开始，到项目实施和竣工验收过程中的批复信息管理、文件管理、大事件管理、投资计划管理和实施进展信息管理等方面。

系统主要应用群体是单位内各级、各类固定资产投资项目工作相关人员和各级领导。

2.核心服务管理信息系统的核心服务包含了工作流引擎、安全管理、数据格式转换、任务调度和数据导入导出等功能，基于工作流引擎实现在线与离线的结构化数据多级审批、多级发布的数据管理。

数据格式转换实现了不同数据之间的格式转换，便于数据录入。

中国农业发展银行内部审计存在问题及应对措施上市公司内部审计案例一、农业发展银行内部审计的发展历程农业发展银行内部审计发展共经历了三个阶段：1994年至1996年为内部审计逐步建立阶段，1997年至2004年是内部审计逐步完善阶段，2005年至今为内部审计深层改革和进一步发展阶段。

农业发展银行1994年成立后至1996年，只有农业发展银行总行、省分行两级行，内部审计机构设置、审计模式、审计手段同中国农业银行内部审计一样，没有自己的内部审计制度。

这个阶段农业发展银行内部审计采用账项基础审计模式，内部审计目标是查错防弊。

1997年至2004年，各级行逐渐建立起较为严密的内部控制制度，内部审计逐渐受到重视，农业发展银行开始注重内部审计对内部控制的测试与评价作用，制度基础审计模式初见端倪。

这一时期内部审计仍然沿用传统的手工审查计算方法，基本上是事后监督，审计成果转化率较低。

2005年至今农业发展银行建立起了“垂直为主、分级为辅”的内部审计体制，实施内审特派办垂直管理制度，由特派办代表总行在片区内履行审计监督职能。

2006年初农业发展银行着手引进和开发审计软件，初步建成了符合农业发展银行业务特点和审计需求的计算机辅助审计系统（CAA系统），标志着内部审计方式开始进入非现场审计与现场审计相结合的新阶段。

商业化业务和中间业务的不断发展给农业发展银行带来了更大的信贷风险、管理风险和经营风险，这对农业发展银行内部审计提出了新的挑战。

按照现代银行的经营管理要求，要使业务又好又快地发展，就必须重视发展速度、结构、质量和效益的有效统一，处理好业务发展和风险防控的关系。

这就要求建立起科学有效的内控屏障，不断提高全行的风险防范意识，不断强化风险防控措施，对进一步发挥内审部门的监督作用，提出了更高的工作要求。

农业发展银行只有改变原有内部审计存在的诸如内审机构独立性差、审计职能过于分散、上下信息沟通不畅、内审力量薄弱等问题，打造理念先进、体制健全、运作规范、完善高效的内部审计，才能更好地应对新的内外部环境下所面临的挑战。

如何加强我国上市公司内部审计职能摘要：对我国一些经济实力较强的上市公司，加强内部审计与管理是非常重要的。

加强上市公司的内部审计职能，使其独立性、权威性以及主动性等方面的作用与功能充分的发挥出来，可以对上市公司的长期可持续发展以及企业规模扩大等方面将会起到一定的促进作用。

关键词：上市公司内部审计审计职能对上市公司进行内部审计是企业进行内部控制的重要内容之一，它不仅仅是公司管理的重要环节，而且还可以对公司进行相应的评价、指导以及监督，从而对企业的发展起到一定的促进作用。

而根据相关调查报告显示，在我国，上市公司已成为了经济活动中的最重要的组成部分，并且也为我国经济的发展与推动等方面作出了重要的贡献。

但是目前我国上市公司的内部管理机制还存在着一定的问题与不足，这将对上市公司的进一步发展起到了一定的约束性。

因此，加强对上市公司的内部审计职能，可以有效的加强上市公司的运行机制，这同时也是上市公司目前急需解决的重要问题。

一、加强我国上市公司内部审计职能的重要性上市公司的内部审计机制与其管理有着重要的联系。

在国际内部审计师协会所颁布的《内部审计实务标准》以及《职责说明》中指出：内部审计应当具有独立性以及客观性等原则，在对某一事物进行保证与咨询时，也要以增加该事物的附加价值以及改善经营方式为最终目的。

在对企业内部控制进行相关管理与评价、控制时，采取了较为系统且规范的方式进行，这对企业实现其最终目标起到了一定的促进作用。

同时，实行内部审计对实现企业内部控制而言，具有重要的作用，它也是企业实现内部结构治理的重要的方式，企业发展与内部审计机制是息息相关的，并且企业的内部结构优化机制也需要内部审计进行一定的保障。

通常而言，企业的治理具可以分为两部分内容：一是对结构进行的相关治理，二是对管理机制或是体系进行的相关治理。

其中，对结构所进行的相关治理还包含了对上市企业的股权结构、董事会、监事会以及经营管理部门等方面进行的相关治理；而对公司的管理以及体系所进行的相关治理则是包含了对人事管理、监督体系以及激励制度等方面进行的相关治理。

上市公司治理的问题与对策在当今的经济环境中，上市公司作为企业中的佼佼者，对经济的发展起着重要的推动作用。

然而，上市公司在治理方面仍存在着诸多问题，这些问题不仅影响着公司自身的健康发展，也对整个资本市场的稳定和投资者的信心产生了一定的冲击。

一、上市公司治理存在的主要问题1、股权结构不合理部分上市公司存在股权过度集中的情况，控股股东“一股独大”，在公司决策中占据绝对主导地位，中小股东的权益难以得到有效保障。

这种股权结构容易导致公司决策缺乏科学性和民主性，控股股东可能为了自身利益而损害公司和其他股东的利益。

2、内部人控制现象严重一些上市公司的管理层权力过大，缺乏有效的监督和制衡机制。

管理层可能为了追求个人利益而进行短期行为，如过度投资、在职消费等，忽视了公司的长期发展战略。

同时，内部审计和监督机制不完善，无法及时发现和纠正管理层的不当行为。

3、信息披露不规范信息披露是上市公司向投资者传递公司经营状况和财务状况的重要渠道。

然而，部分上市公司存在信息披露不及时、不准确、不完整的问题，甚至存在虚假披露的情况。

这使得投资者无法做出准确的投资决策，严重损害了投资者的利益，也破坏了资本市场的公平性和透明度。

4、董事会和监事会运作效率低下董事会作为公司的决策机构，监事会作为监督机构，其运作效率和独立性对于公司治理至关重要。

但在实际中，一些上市公司的董事会成员构成不合理，缺乏独立性和专业性；监事会成员的监督权力有限，无法有效履行监督职责，导致董事会和监事会的决策和监督职能无法充分发挥。

5、缺乏有效的激励与约束机制上市公司对管理层和员工的激励机制不完善，无法充分调动其工作积极性和创造性。

同时，对管理层和员工的约束机制不健全，难以有效防范道德风险和违规行为的发生。

6、公司治理文化缺失良好的公司治理文化是上市公司健康发展的重要保障。

然而，一些上市公司缺乏公司治理文化的建设，公司内部没有形成尊重股东权益、重视公司治理的良好氛围，导致公司治理制度难以有效执行。