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关于增值税专用发票异常的情况说明
增值税专用发票是用来证明增值税纳税人享受增值税税额抵扣权利的
一种票据。
然而，在实际的开票过程中，难免会出现一些异常情况，如识
别错误、票面损毁等。
下面将详细说明与增值税专用发票异常相关的情况
和处理方法。
此外，增值税专用发票的有效期也是需要注意的一个异常情况。
根据
规定，增值税专用发票的有效期为180天，过了有效期后就无法再进行抵扣。
如果购买方在有效期内未能及时抵扣增值税，那么他们将无法享受相
应的税额抵扣权益。
因此，购买方应密切关注发票的有效期，确保在有效
期内进行抵扣。
总之，增值税专用发票在开具过程中难免会出现一些异常情况，如识
别错误、票面损毁、与实际购货情况不符等。
但无论遇到何种异常情况，
购买方和销售方都应及时沟通，并按照相关规定进行处理。
税务机关也将
提供相应的支持和帮助，确保异常情况得到妥善解决，保障纳税人的权益。
增值税专用发票，超过抵扣期限，是否可全额入账，政策依据是什么？如果发票属于跨年发票呢？增值税专用发票，超过抵扣期限，是否可全额入账，政策依据是什么？如果发票属于跨年发票呢？专家回复：1、除符合国家税务总局公告2011年第78号或50号公告相关规定的逾期未认证或已认证但逾期抵扣的增值税专用发票可以按文件规定的程序办理抵扣外，其余逾期未抵扣的增值税专票应当按照国税函[2009]617号的规定，不得计算进项税额抵扣。
不能抵扣进项税额的专用发票可以全额计入有关资产或成本费用科目。
2、无论是企业所得税实施条例还是会计准则都规定了收入和费用核算应遵循权责发生制原则，因此对跨年度取得不能抵扣进项税额的增值税专票，应当在该项资产符合确认条件或该项费用发生的期间入账。
专家分析：政策依据：国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告国家税务总局公告2011年第50号一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。
本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。
二、客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局规定的其他情形。
国家税务总局公告2017年第3号——国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2017.02.13
•【文号】国家税务总局公告2017年第3号
•【施行日期】2017.02.13
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
国家税务总局公告
2017年第3号
国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告
为保护纳税人合法权益，进一步加强增值税管理，打击利用海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）骗抵税款犯罪活动，税务总局决定全面提升海关缴款书稽核比对级别，强化对海关进口增值税的抵扣管理。
现将有关事项公告如下：
增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称，确保海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。
税务机关将进口货物取得的属于增值税抵扣范围的海关缴款书信息与海关采集的缴款信息进行稽核比对。
经稽核比对相符后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。
稽核比对不相符，所列税额暂不得抵扣，待核查确认海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。
税务部门应加强对纳税人的辅导，充分利用多种渠道向全社会广泛宣传，赢得
纳税人的理解和支持。
本公告自发布之日起实施。
特此公告。
国家税务总局
2017年2月13日。
《增值税立法问题研究》 一、引言 增值税作为现代税收体系中的主要税种之一，对于国家财政收入的增加、经济结构的调整以及企业负担的公平分配具有重要作用。然而，当前我国增值税立法存在一些问题，制约了其功能的充分发挥。本文旨在深入研究增值税立法问题，以期为完善我国增值税立法提供参考。 二、增值税立法现状及问题分析 1. 立法体系不完善 当前，我国增值税立法体系尚不完善，法律层级较低，缺乏上位法的支撑。此外，各项法规、规章之间存在衔接不紧密、内容重复等问题，导致执行过程中出现诸多困难。 2. 税率结构不合理 我国增值税税率结构相对复杂，不同行业、不同产品之间的税率存在差异。这种差异化的税率结构容易导致税收负担不公平，影响市场经济的健康发展。 3. 征管制度不健全 增值税征管制度存在一定程度的漏洞，如纳税申报、税收抵扣、税务稽查等方面。这些问题的存在，使得税收征管效率低下，容易出现税收漏洞和逃避税行为。 三、增值税立法问题产生的原因分析 1. 立法观念滞后 部分地区和部门在增值税立法过程中，受传统观念影响，过于注重税收收入的增长，而忽视了税收的公平性和效率性。这导致立法过程中未能充分考虑市场经济的发展需求和企业的实际负担。 2. 立法技术不足 增值税立法涉及面广、内容复杂，需要高超的立法技术。然而，当前我国在增值税立法过程中，存在立法技术不足的问题，导致立法质量不高，难以满足实际需求。 四、完善增值税立法的建议 1. 提高立法层级，完善立法体系 应将增值税相关法规上升至法律层级，制定《增值税法》，以确立增值税的法律地位和基本制度。同时，应加强各项法规、规章之间的衔接，确保法律的统一性和协调性。 2. 简化税率结构，实现税收公平 应简化增值税税率结构，逐步实现不同行业、不同产品之间的税率统一。这有助于消除税收负担不公平的现象，促进市场经济的健康发展。 3. 加强征管制度建设，提高征管效率 应加强增值税征管制度建设，完善纳税申报、税收抵扣、税务稽查等方面的规定。同时，应加强信息化建设，提高税收征管的效率和准确性。此外，还应加大对逃避税行为的打击力度，维护税收秩序。 五、结论 本文通过深入研究增值税立法问题，分析了当前增值税立法存在的问题及产生原因。针对这些问题，本文提出了完善增值税立法的建议。通过提高立法层级、简化税率结构、加强征管制度建设等措施，有望进一步完善我国增值税立法体系，提高税收征管效率，促进市场经济的健康发展。同时，这也将为其他国家在增值税立法方面提供有益的参考和借鉴。 四、继续完善增值税立法问题的研究 （四）增加纳税人权益保障机制 为了构建和谐、公正的税收环境，我们应当为纳税人提供更多的权益保障。这包括但不限于明确纳税人的权利和义务，完善税务争议的解决机制，以及提供有效的法律援助。在制定《增值税法》时，应设立专门的章节来规定纳税人的权益保护措施，如对纳税人的信息保密、对错误征税的纠正机制以及对不合理征税的申诉途径等。 （五）完善增值税专用发票管理制度 增值税专用发票是增值税征收的重要依据，其管理直接关系到税收的公平性和效率。应完善增值税专用发票的开具、保管、核销等环节的管理制度，加大违法使用专用发票的处罚力度，确保其真实、合法、有效。同时，应推广电子发票，提高发票管理的效率和安全性。 （六）加强国际税收协作 随着全球化的深入发展，国际税收协作变得尤为重要。我国应积极参与国际税收规则的制定，与其他国家建立税收信息交换机制，共同打击跨国逃税行为。在增值税立法中，应考虑国际惯例和规则，以适应经济全球化的需要。 五、总结与展望 通过对增值税立法问题的深入研究，我们发现完善增值税立法对于促进市场经济的健康发展具有重要意义。通过提高立法层级、简化税率结构、加强征管制度建设以及增加纳税人权益保障机制等措施，我国可以进一步完善增值税立法体系，提高税收征管的效率和公平性。这不仅有利于维护国家的税收秩序，也有利于促进市场经济的公平竞争和持续发展。 展望未来，我们期待增值税立法能够更加完善，更加符合经济发展的需要。我们期待在未来的增值税立法中，能够更好地平衡国家利益和纳税人权益，更好地促进市场经济的健康发展。同时，我们也期待我国在增值税立法方面的努力能够为其他国家提供有益的参考和借鉴，推动全球税收体系的完善和发展。 六、增值税立法问题的进一步探讨 （一）增强立法的前瞻性与适应性 在增值税立法过程中，我们需要预见性地考虑到未来经济发展的趋势和方向，以及税收制度可能面临的挑战。这需要我们深入理解税收法规的内在逻辑和结构，确保新法具有足够的灵活性和可操作性，以应对未来可能出现的各种情况。同时，立法也要根据经济形势的变化及时调整，以适应市场发展的需要。 （二）强化增值税的法律责任和法律救济 为了确保增值税的合规使用和征管，必须强化法律责任和法律救济的力度。除了加大对违法使用专用发票的处罚力度外，还需要完善相关法律责任体系，对涉及增值税的违法行为进行严格惩处。同时，应建立健全的法律救济机制，为纳税人提供有效的法律援助和维权途径。 （三）推进数字化与智能化在增值税征管中的应用 随着信息技术的快速发展，数字化和智能化已经成为税收征管的重要趋势。在增值税立法中，应充分考虑数字化和智能化技术的应用，如电子发票、电子申报等。这不仅可以提高征管效率，还可以降低税收成本，提高税收征管的透明度和公正性。 （四）促进绿色税制与增值税的融合 随着环境保护意识的日益增强，绿色税制已成为税收制度的重要组成部分。在增值税立法中，应考虑将绿色税制与增值税相融合，对环保产业和绿色产品给予税收优惠，鼓励企业和社会公众积极参与环境保护。 （五）加强国际税收合作与交流 国际税收合作与交流对于完善增值税立法具有重要意义。我国应积极参与国际税收规则的制定和交流，与其他国家建立税收信息交换机制，共同打击跨国逃税行为。同时，我们还应借鉴其他国家的成功经验，不断完善我国的增值税立法体系。 七、未来展望 在未来，我国增值税立法将朝着更加完善、更加公平、更加透明的方向发展。我们将继续深化增值税改革，优化税率结构，简化征管流程，提高征管效率。同时，我们还将加强国际税收合作与交流，推动全球税收体系的完善和发展。 在未来的增值税立法中，我们将更加注重平衡国家利益和纳税人权益，更好地促进市场经济的健康发展。我们期待通过不断的努力和完善，使我国的增值税立法体系更加符合经济发展的需要，为国家的繁荣昌盛和人民的幸福生活做出更大的贡献。 总结起来，增值税立法是关系到国家经济健康发展和社会稳定的重要问题。我们将继续深化改革，完善立法体系，提高征管效率，为推动我国经济的高质量发展和社会进步做出更大的贡献。我们期待在未来的道路上，与世界各国共同努力，推动全球税收体系的完善和发展。 八、实施与执行：细节中的创新与突破 为了使增值税立法更好地落地执行，我们不仅要制定合理完善的法律制度，更要关注其在实际操作中的实施与执行。以下将针对几个关键点展开探讨。 首先，简化税率结构是提高征管效率的关键一环。我们将对现有税率进行合理调整，尽可能减少税率档次，使税制更加清晰明了。同时，我们将采用科学的方法，如大数据分析等，来确保税率的公平性和合理性，防止出现税负不均等问题。 其次，加强税收征管是确保增值税制度有效执行的基础。我们将继续完善税收征管系统，利用现代信息技术，如人工智能、区块链等，提高征管效率，减少税收漏洞。同时，我们将加强对纳税人的教育和宣传，提高其纳税意识，促进自觉申报和缴税。 再者，对于特殊行业和地区的税收政策，我们将进行细致的调研和评估，根据实际情况制定合理的税收政策。例如，对于一些需要鼓励发展的行业或地区，我们可以采取降低税率、减免税收等措施，以促进其发展。 九、公众参与与监督 社会公众的积极参与和监督是增值税立法的重要保障。我们将通过多种渠道，如听证会、网络平台等，广泛听取社会公众的意见和建议。同时，我们将加强信息公开透明度，使公众了解税收政策、税收征管等情况。此外，我们还将鼓励媒体和社会组织对税收政策进行监督和评价，以确保其公平性和合理性。 十、绿色税收与可持续发展 环境保护是当代社会的重要议题。在增值税立法中，我们将注重绿色税收的原则，对环保产业、绿色产品等给予税收优惠。同时，我们还将推动企业采取环保措施，降低污染排放，以实现经济与环境的可持续发展。 十一、国际税收合作的深化 在国际层面，我们将继续深化与其他国家的税收合作与交流。除了建立税收信息交换机制外，我们还将积极参与国际税收规则的制定和修订工作，推动全球税收体系的完善和发展。同时，我们将借鉴其他国家的成功经验，不断完善我国的增值税立法体系。 十二、未来展望与挑战 未来，随着经济全球化和数字化的发展，增值税立法将面临更多的挑战和机遇。我们将继续关注国际税收发展的新趋势和新动态，及时调整和完善我国的增值税立法体系。同时，我们还将加强与其他国家的合作与交流，共同应对全球税收体系中的新问题和新挑战。 总之，增值税立法是一个复杂而重要的任务。我们将继续深化改革、完善立法体系、提高征管效率、加强国际合作与交流等方面的工作。同时，我们也将注重公众参与和监督、推动绿色税收与可持续发展等方面的内容。在未来的道路上，我们将与世界各国共同努力推动全球税收体系的完善和发展为我国的经济发展和社会进步做出更大的贡献。 在深入研究增值税立法问题的过程中，我们必须充分认识到，这是一个系统性的、长期的任务。在现有法律体系的基础上，我们将持续推进以下方面的研究与实践。 一、加强增值税立法的基础理论研究 增值税立法的基础理论研究是立法工作的基石。我们将深入研究增值税的理论基础、立法原则、立法技术和实施效果等方面的问题，以形成更加完善的增值税理论体系，为立法实践提供理论支撑。 二、优化增值税税率结构 税率是增值税立法的重要组成部分。我们将根据国家经济发展的需要和财政收入的实际情况，适时调整和优化税率结构，确保税收政策的科学性和合理性。同时，我们将积极探索引入差异
第1篇一、引言增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务增值额征收的税种。
我国于1979年开始征收增值税，经过多年的改革和完善，增值税已经成为我国税制体系中的重要组成部分。
本文将对增值税相关法律规定进行详细阐述，以期为相关企业和个人提供参考。
二、增值税的征税范围1. 征税范围概述增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
具体来说，包括以下三个方面：（1）销售货物：指有形动产的销售，包括生产、加工、批发、零售等环节。
（2）提供加工、修理修配劳务：指对有形动产进行的加工、修理、修配等劳务。
（3）进口货物：指从境外进口到境内的货物。
2. 征税范围的特殊规定（1）免税项目：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列项目免征增值税：1）农业生产者销售的自产农产品；2）避孕药品和用具；3）古旧图书；4）直接用于科学研究、教学和实验的进口仪器、设备；5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7）国务院规定的其他免税项目。
（2）应税项目：除免税项目外，其他销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物均属于应税项目。
三、增值税的税率1. 增值税税率分为三档：（1）基本税率：13%。
（2）低税率：9%。
（3）零税率：0%。
2. 税率的适用范围：（1）基本税率适用于销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的绝大部分应税项目。
（2）低税率适用于以下应税项目：1）粮食、食用植物油；2）自来水、暖气、热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3）图书、报纸、杂志；4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；5）国务院规定的其他货物。
（3）零税率适用于以下应税项目：1）出口货物；2）国务院规定的其他货物。
四、增值税的计算方法1. 销售额的计算销售额是指纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务取得的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
增值税教案整理一、增值税的基本概念增值税是一种以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税具有以下几个特点：1、保持税收中性：增值税只对增值部分征税，避免了重复征税，有利于市场的公平竞争。
2、普遍征收：增值税的征税范围广泛，几乎涵盖了所有的商品和劳务交易。
3、税收负担由最终消费者承担：企业在生产经营过程中只是代收代缴增值税，税款最终由消费者负担。
4、实行税款抵扣制度：一般纳税人可以凭借合法的扣税凭证抵扣购进货物或劳务时支付的增值税。
二、增值税的纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
一般纳税人适用增值税的税率，按照不同的行业和业务类型，税率分为 13%、9%、6%等。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人通常采用简易计税方法，征收率一般为 3%（疫情期间有优惠政策）。
三、增值税的征税范围1、销售货物：指有偿转让货物的所有权。
2、提供加工、修理修配劳务：这里的加工是指受托加工货物，修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
3、销售服务：包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。
4、销售无形资产：指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
5、销售不动产：指转让不动产所有权的业务活动。
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
四、增值税的税率和征收率1、税率13%：适用于销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务等。
增值税纳税人认定的常见问题 一、引言 增值税是一种以货物和服务的增值额为对象征税的税种，是我国主要的间接税，被广泛应用于各行业和企业。而增值税纳税人的认定对于企业及个人来说是非常重要的，它直接关系到纳税义务和享受税收优惠政策的资格。然而，由于纳税人的复杂情况以及相关法规规定的变化，也给纳税人的认定带来了一些常见问题。本文将就增值税纳税人认定的常见问题进行探讨和解答。
二、什么是增值税纳税人认定？ 增值税纳税人认定是指税务机关根据法定条件和程序，确认纳税人属于增值税的纳税人范围，并给予其相应的纳税人资格。
三、哪些单位或个人应当申请增值税纳税人认定？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，以下单位或个人应当申请增值税纳税人认定：
1. 依法应当开具增值税发票的出口货物销售企业； 2. 非盈利性事业单位中从事应税活动的部门； 3. 根据财政部门的规定享受免税待遇的科技型企业、高新技术企业、小型微利企业等；
4. 在进口货物发生货物进口环节增值税时，按照税法规定可以享受进项税额抵扣的纳税人； 5. 通过出租或销售不动产从事独立经营活动且不同时从事其他应税项目的纳税人；
6. 其他法律、法规规定应当申请增值税纳税人认定的单位或个人。 四、常见问题及解答 1. 在增值税纳税人认定时需要提供哪些材料？ 答：根据《税务登记管理办法》的规定，纳税人在申请增值税纳税人认定时，应提交以下材料：
（1）税务登记申请表； （2）标准代表人身份证明、授权委托书等法定代表人资格证明； （3）组织机构代码证或统一社会信用代码证等企业基本信息证明； （4）经营地租赁合同或不动产证明、房产证明等经营场所证明； （5）个别行业需要提供的特定材料，如医疗机构的卫生许可证等。 2. 增值税一般纳税人和小规模纳税人有何区别？ 答：一般纳税人是指具备一定规模，按照国家税务机关规定的增值税一般纳税人条件享受增值税优惠政策的纳税人。一般纳税人可以享受进项税额抵扣、适用不同的税率等优惠政策。小规模纳税人是指按照国家规定，预缴的税款在一定金额以下的纳税人。小规模纳税人不具备进项税额抵扣的权利，纳税率较低，但也不享受一般纳税人的一些税收优惠政策。 3. 增值税纳税人认定是否需要定期更新？ 答：根据《税务登记管理办法》的规定，增值税纳税人认定有效期为3年。认定有效期届满应当办理更新手续，并按照新的法律、法规和规定进行重新认定。
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-【制度借鉴】某央企增值税抵扣操作规范为适应国家营业税改征增值税（以下简称营改增）政策要求，规范增值税抵扣管理，提升本公司管理精细度，以确保合法、有效、充分抵扣进项税额，降低税负，特发布增值税抵扣操作规范。
一、开票注意事项
（一）三流一致要求
各单位应当选择一般纳税人供应商签订合同，单笔人民币交易在一万元以上的采购活动必须签订合同，取得增值税专用发票，并确保货物、劳务及服务流、资金流、发票流三流一致。
（李志远：一万元以上是企业的要求）
（二）专用发票报销时效
业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
（李志远：15天内是企业的要求）
（三）发票名称与备注栏信息
各单位接收的增值税专用发票，名称必须与单位营业执照上注明的单位全称一致，内容应完整，备注栏必须注明：***集团有限公司机关、***集团第**工程有限公司机关、***区域指挥部等信息。
（李志远：既解决了税法对发票名称的要求，有满足了企业内部管理的要求）
（四）发票接收与保管
增值税发票抵扣联打印清晰，不可折叠、污损，密码区不能出格、。
增值税管理制度增值税作为我国税收体系中的重要税种，对于国家财政收入的稳定增长和经济的健康发展具有重要意义。
为了确保增值税的征收和管理规范、高效，建立健全的增值税管理制度至关重要。
一、增值税的基本概念和征收范围增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
增值税的征收范围包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。
二、增值税纳税人的分类增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
一般纳税人按照适用税率计算增值税应纳税额，可以抵扣进项税额。
小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
三、增值税的税率和征收率增值税的税率分为 13%、9%、6%三档。
13%的税率适用于销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务等。
9%的税率适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。
6%的税率适用于销售无形资产（除土地使用权外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务等。
增值税的征收率为 3%和 5%。
小规模纳税人以及一般纳税人适用简易计税方法的，适用征收率。
四、增值税的计算方法一般纳税人应纳税额的计算采用购进扣税法，计算公式为：应纳税额＝当期销项税额当期进项税额。
销项税额＝销售额 ×适用税率。
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
