制定首份避税天堂黑名单等

瑞士　－０，　—■一—一■＿Ｕ■■■＿　ｌ＿　褪色的‘‘避税天堂’’　《中国经济周刊》｝己者姚冬琴　在茎嘉　望季　茎　士——全球１／３未公开私人财富的所在　地，其“避税天堂”的帽子摇摇欲坠。　１Ｏ月２５日至１１月４目１Ｏ天内，　瑞士分别与英国、德国、希腊签署了新　修订的双重征税协定。瑞士政府将对外　国居民在当地银行的账户实施税收扣缴，　然后转交给该国政府。　在这之前的两年间，瑞士已经与包　括美国、法国在内的１Ｏ多个国家签署了　类似协议。而麻烦还没有就此结束，还　有更多的国家等着与瑞士上税收谈判桌。　曾经是瑞士银行业最大卖点的“客　户信息保密制度”，如今成了众矢之的。　２００８年初，列支敦士登ＬＧＴ银行的一　名职员窃取机密账户信息，卖给情报部　门，德国富人偷漏税行为因此曝光。此后，　“查税风暴”由德国逐渐蔓延到全球各地。　２００８年１０月２１日，经济合作与发展　组织（ＯＥＣＤ）３Ｏ个国家中的１７个一　致将瑞士列入税收天堂的黑名单。其中，　美国、德国、意大利和法国，一直是最　狂热的批评者，也是打破瑞士避税保护　罩的积极推动者。　瑞士银行业凭借着保密制度，吸引　了大量境外存款。据瑞士有关方面估算，　瑞士金融业的财富管理业务占全球私人　总资产的１１３，大约２万亿瑞士法郎。　金融业每年为瑞士财政创收约４０亿瑞　士法郎，远远高于医药和机械制造业。　不仅有银行保密制度，瑞士税率也　低于周边国家。法国、德国、意大利等　国执行高福利、高税收制度，于是许多　富人将钱存到瑞士，以逃避本国的高税收。　真金白银的税收流失，让这些国家　的财税当局坐不住了，尤其是眼下正处　于经济下滑的不利境况。　在达成税收协议后，英国富入藏匿　于瑞士各银行的约１０００亿～１２５０亿英　镑将为英国带来数十亿英镑的新税收收　入。英国政府相信，通过在瑞士等“税　收天堂”有所作为，到２０１５年可以增　加１００亿英镑的收入，这对英国将预算　赤字削减至ＧＤＰ的１１％将是～个重要　支撑。　对于美、德等国来说，情况也是一　样的。美国有关部门估算。截至２００９　年底，瑞士银行（ＵＢＳ　ＡＧ）旗下美国财　富管理部门总共管理着６９００亿瑞士法　郎的资金。而德国隐匿在瑞士的秘密账　户中则有约２０００亿欧元。有媒体报道称，　瑞士为各国的代扣税最高将达３５％．但　瑞士官员预计，该税项将设置为与各国　资本收益和股票利润税相同的水平，比　如德国是２５％。　尽管做出了让步，但瑞士银行业还　是得以保留最后一张底牌——保密制度。　７月１４日，德国警方以涉嫌协助逃税为由搜查了　瑞士信贷银行集团在德国的１３家分支机构。ＣＦＰ　据悉，瑞士本次和各国签署的大多是“折　中协议”，主要有两个条款：针对海外投　资者在瑞士存款未来产生的所有收入代　征预扣税。具体税率因国家而异；对投　资者秘密持有的账户征收新税或罚款。　但是，投资者在瑞士的资金账户仍会保　持匿名状态。　这种方式能维持多久谁也说不准。　今年３月，美国新批准通过了“海外帐　户守法纳税法”，该法案将迫使美国本土　以外的银行机构自动分享其美国客户的　大量银行交易信息。在美国驻瑞士大使　Ｄｏｎａｌｄ　Ｂｅｙｅｒ看来，“这是瑞士有关当　局最害怕的，他们担心遵从该法案将导　致高昂的成本”。　瑞士政府１１月１６日称，已经向美　国移交了４０００份被疑逃税者的账户资　料，美国因此撤销了在２００９年３月对　瑞士银行（ＵＢＳ　ＡＧ）提起的民事诉讼。　“世界上没有任何东西是永存的，　包括银行保密法。”瑞士媒体发出了这样　的感慨，他们认为，尽管这次各国将矛　头指向瑞士的税收制度，但实际上瑞士　的银行保密法才是重点。＠　责编：李萌美编：蔡蓓蓓　ＷＷＷ．ＣＥＷＥＥＫＬＹ．ｃＮ　２０１０．１　１．２２　ｆ　

防止避税天堂的措施

摘要

在国际贸易和跨境业务日益增长的今天，避税天堂已成为一些富裕个人和跨国公司的所青睐之地。然而，为了维护公平竞争和合理税收秩序，各国政府和国际组织采取了一系列措施来防止避税天堂的存在和滥用。本文将介绍一些重要的防止避税天堂的措施，并探讨其对国际税收体系的影响。

1. 国际信息交流

为了防止避税天堂的存在和滥用，各国政府间推动国际信息交流成为重要的手段。其中最具代表性的是《共同申报标准》（Common Reporting Standard，简称CRS）。根据CRS，各国金融机构必须对其境内的非居民客户的金融账户信息进行申报，并通过自动交换信息的方式与其他国家的金融机构分享这些信息。这使得逃避税收的行为变得困难，因为在信息得以分享的情况下，政府可以更好地跟踪和审计违规行为。

2. 双重非居民公司（Double Non-Taxation）

双重非居民公司是一种常见的避税手段，通过在两个或多个国家注册并享受两份非居民所得的减免税政策，实现有效的避税。为了防止这种行为，许多国家采取了措施限制双重非居民公司的运作。例如，一些国家要求非居民公司在注册地实际进行实质性的经营活动，否则将不享受减免税政策。此外，一些国家还采取了反避税规定，如关联交易审查和控股公司监管，以确保企业在避税活动中承担合理的税务责任。

3. 税收协定

税收协定是各国之间约定的一种法律框架，以协调和减少涉及两个或多个国家的税务问题。除了常规的税收协定外，一些国家还推动签订具有防止避税天堂内涵的协定，如信息交流、税基划分和利润转移的规定。这些协定通过提供更大的透明度和相互合作，有效地减少了避税天堂的吸引力，并防止了利润转移和其他类似的税务规避手段。

4. 多边合作

除了国家层面的合作，国际组织也在防止避税天堂方面发挥了重要作用。例如，联合国、世界银行和国际货币基金组织等组织通过制定国际标准和指导性文件，提供政策建议和技术支持，推动国际税收合作和减少避税行为。此外，组织经济合作与发展组织（OECD）的“基地侵蚀和利润转移”（BEPS）计划也是一项重要的多边合作举措，以解决国际税收体系中避税问题。

新个税法助力CRS，首设“反避税”条款修改后的个人所得税法首次设立反避税条款，将给予中国税务机关有力的法律依据。简言之，中国打击国际避税大网的正式打开，隐形富豪们将无处遁形。天诺财富 |文9月起，中国首次与其他部分国家交换CRS（海外金融账户共同申报准则）信息，中国税务机关将掌握个人境外收入，一旦被列为高风险的纳税人，在面临巨额资金来源不明审查的同时，还得补缴大额的个人所得税。另外，修改后的个人所得税法首次设立反避税条款，将给予中国税务机关有力的法律依据。简言之，中国打击国际避税大网的正式打开，隐形富豪们将无处遁形。CRS中国落地富人海外避税将无所遁形国家税务总局官网信息显示，从本月（2018年9月)起，国家税务总局将与多个国家(地区)税务主管当局第一次交换信息。这种信息交换即“金融账户涉税信息自动交换”。为打击海外账户避税问题，经济合作与发展组织(OECD) 在2014年的G20布里斯班峰会上，正式发布了金融账户涉税信息自动交换标准。这其中有一个重要的协议，叫做共同申报准则(Common Reporting Standard)，简称CRS。简单而言，它就是各国政府互助合作，相互通报对方公民在自己国家财产信息的标准，以共同打击纳税人利用跨国信息不透明进行避税漏税及洗钱等行为。公开资料显示，早在2017年9月，百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、卢森堡等“避税天堂”就已经进行了第一次信息交换。截至2018年8月7日，已有103个国家(地区)签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》。而在中国，按照此前计划，中国内地、中国香港和中国澳门都在今年9月同其他CRS参与国完成第一次信息交换，此外还包括新加坡、巴哈马、巴林等共47个国家和地区。这意味着，中国税务部门通过这个方式可以轻松了解和掌握中国税收居民海外资产收入信息。具体而言，对于在其他国家或地区金融机构拥有账户的中国税收居民，只要财富所在国家(地区)签署了互换协议，那么该居民的个人信息以及账户收入所得将会被财富所在国

避税天堂的新监管挑战

一度令跨国大型企业与全球富豪趋之若鹜的避税天堂，正面临日益严格的税收与离岸信托公司业务信息透明度审查压力。

在不少参与离岸信托服务的业内人士看来，一旦开曼群岛、维京群岛、毛里求斯等避税天堂被纳入审查名单，不但其国际声誉受冲击，还会拖累当地设立离岸信托公司的个人和企业遭遇更严苛的资金来源、财富隐藏转移与避税审查。

离岸信托业务渐行渐难

在不少业内人士看来，相比避税优势，不少企业和个人更看重的，是避税天堂相对严格的个人信息保密制度，让他们能够隐藏转移大量财富。但是，这也导致不少国家税收流失压力骤增。

为打击日益迅猛的全球避税行为，G20领导人2016年在俄罗斯圣彼得堡通过《二十国集团圣彼得堡峰会领导人宣言》，同意在2016年底前开始执行国际税收情报交换新标准，让各国政府能了解纳税人在海外的资产状况，包括开设的账户、汇款、离岸公司业务发展规模等信息。此前，G20国家还拟定了一份避税天堂名单，作为各国加强合作打击国际避税行为的参考信息。 一家香港离岸信托服务领域律师指出，当前全球各个避税天堂都必须在提高离岸业务信息披露透明度与吸引离岸信托业务入驻之间做出痛苦抉择，其中不少避税天堂被迫选择了前者，以牺牲后者为代价。

去年，包括瑞士在内的经合组织34个成员国和巴西、中国、新加坡等13个国家共同签署了关于实施银行间自动交换信息的标准。瑞士将自动向其他国家交出该国银行外国人账户的详细资料，供后者对非法避税行为进行追查。

在众多业内人士看来，这标志着避险天堂赖以生存的客户信息保密制度正在土崩瓦解。

“其他避税天堂是否会跟进交出外国人离岸信托账户详细资料，还是未知数。”这位律师直言，目前包括开曼群岛、百慕大群岛等避税天堂采取的措施，是加强辖区离岸信托公司业务合规经营监管，努力在日益严格的全球监管与维系自身离岸业务发展之间找到一个微妙的平衡点。

在他们看来，要找到这个微妙的平衡点，绝非易事。究其原因，大量跨国企业与富豪借助离岸信托公司架构实现个性化财富传承与资产配置的同时，还隐藏转移了大量利润财富，侵蚀相关国家的不少税基。这势必迫使各国相关部门完善反避税监管措施遏制各类财富转移隐藏路径，令离岸信托业务发展渐行渐难。