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避税港的负面影响及其应对策略一、避税港的概念、形式及其负面影响（一）避税港的概念和特征避税港，又称避税天堂或乐园、避税绿洲。
关于避税港的概念，不同的国家有不同的理解和认识，从学术角度讲目前也没有一个统一明确的规定。
当前国内外比较有影响的有关避税港概念的观点主要有：1、我国学术理论观点：认为避税港是指为跨国投资者提供一种特殊优越的税收环境，以诱使国际资金、技术和劳务从高税国流入的国家和地区。
其模式具体有六种，一是“免征所得税和一般财产税”模式，指所涉国家或地区税收法律制度简易，税种较少，仅课征少量的间接税，不课征包括个人所得税、公司所得税、资本利得税、遗产继承税和财产赠与税等在内的所得税和一般财产税。
二是“免征境外所得税”模式，指所涉国家和地区放弃了居民税收管辖权，而仅行使所得来源地税收管辖权，即只对来源于境内的所得行使征税权，而放弃对来源于境外的所得的征税权。
三是“免征某些所得税”模式，指所涉国家（地区）或放弃对个人所得税的征税权而仅征收公司所得税；或免征公司所得税而仅行使对个人所得税的征税权。
四是“境外所得适用低税率”模式，指所涉国家（地区）在行使居民税收管辖权时，虽课征个人和公司所得税、公司财产净值税和个人财产税，但对居民来源于境外的所得，实行优惠税率，明显低于境内所得适用的税率，以此来吸引外资。
五是“所得税和一般财产税适用低税率”模式，指虽然征收所得税和一般财产税，但税率较低、税负较轻。
六是“特定行业或经营方式税收优惠”模式，指原来竭力反对避税港制的一些发达国家，出于吸引外资的考虑，制定了一些较为灵活的税法措施，对某些行业或特定的经营形式提供特殊的税收优惠。
2、外国学术理论观点：国际上由发达国家组成的经济合作与发展组织（OECD）认为，一个对流动性经营活动无税或仅有象征性税收的国家，只要满足下列三个附加条件之一，就应被视为避税港：⑴它不与别的国家有效地交换税收信息；⑵它以不是透明的方式向纳税人提供税收优惠；⑶非居民无须在避税港从事实质性经营活动便能享受税收优惠。
开曼群岛的经济发展及未来走势摘要:随着金融发展的全球化,离岸金融的出现使得传统的金融体系出现了一次由量到质的飞跃。
而开曼群岛作为离岸金融的代表,以其低税的优势吸引了更多的公司将其作为发展的源头。
文章通过对开曼群岛近几年经济走势的分析,针对其金融服务业深入思考,并对其未来的发展进行预测。
关键词:离岸金融避税天堂未来走势开曼群岛是排在纽约、伦敦、东京和香港之后世界第五大金融中心,经济发达,达到全民就业。
年生产总值约6亿美元,人均生产总值近3万美元。
而这个面积仅为259平方公里的弹丸之地,凭借着独有的绮丽风光与发达的金融服务体系,成为了加勒比海最富裕的地区。
其主要原因有以下几个方面:一、充足的旅游产业利润点1、自然风光开曼群岛上宜人的热带性气候是该群岛得天独厚的资产,雪白的沙滩、如镜的海水和终年21摄氏度的气温将这里打造成出天然的海滨胜地。
岛上堪比复活节岛上的石像,蓝天碧水旁的轻轻牧草更增添了其神秘的色彩。
世界上著名的“七英里海滩”就位于这里。
如此的美不胜收自然使得旅游业成为群岛的经济支柱产业之一。
2、物种丰富除了自然风光,海岛上还种植有大量的经济作物:椰子、面包果、香蕉、芒果和柑橘等,还有棕榈、洋苏木和桃花心木。
而海岛上的海龟和鳄鱼更是随处可见,很多游客都团购岛上的海龟作为旅游的“宠物纪念”。
3、文化特色现在开曼群岛利用其悠久的海盗历史文化吸引各国游客,比较著名的就是一年一度的海盗节,每年九月份举办,为期一周,以美食和街舞为主。
在海盗节期间,人们装扮成海盗的样子,经常把游客“绑”走,而那些着装很具有特色的“海盗们”还会“名利双收”,给往日静谧的小岛带来一丝喧闹的繁华。
二、完备的金融服务产业链开曼群岛如今已成为继纽约,伦敦,东京,香港之后的世界第五大金融中心.同时又和百慕大.英属维尔京群岛并列成为世界三大离岸企业注册地.也是世界上最大的离岸金融(即境外金融市场.经营非本土居民的金融业务)中心之一。
目前约有200家世界知名银行和金融机构在开曼注册离岸业务.其中约四分之一在该岛设有办事处。
腾讯公司股权结构与未来发展浅析腾讯公司成立于1998年11月，是目前中国最大的互联网综合服务提供商之一，也是中国服务用户最多的互联网企业之一。
成立十年多以来，腾讯公司一直秉承一切以用户价值为依归的经营理念，始终处于稳健、高速发展的状态。
2004年6月16日，腾讯公司在香港联交所主板公开上市。
以最受尊敬的互联网企业为愿景，以通过互联网服务提升人类生活品质为己使命。
那么，腾讯到底是什么样的一家公司呢？大家先看一下腾讯的股权结构各董事所占股份附录2马化腾，39岁，执行董事、董事会主席兼本公司行政总裁，全面负责本集团的策略规划、定位和管理。
马先生是主要创办人之一，自一九九九年起受雇于本集团。
出任现职前，马先生在中国电信服务和产品供货商深圳润迅通信发展有限公司主管互联网传呼系统的研究开发工作。
马先生为深圳市第五届人民代表大会代表。
马先生于一九九三年取得深圳大学理学士学位，主修计算器及应用，并在电信及互联网行业拥有逾十六年经验。
马先生亦为Advance Data Services Limited（成立于英属维京群岛）的董事，该公司于本公司股份中拥有权益。
根据马先生与本公司订立的现时服务合约，马先生于二零一一年享有年度基本薪金人民币 4,245,800元，服务合约所载厘定其酬金（包括基本薪金及花红）的基准维持不变。
刘炽平，38岁，自二零零七年三月二十一日起出任为执行董事。
刘先生于二零零六年二月获委任为本公司的总裁，以协助董事会主席兼行政总裁马化腾先生负责本公司的日常管理及营运。
刘先生于二零零五年二月加入本公司为首席战略投资官，负责公司的战略、投资、并购及投资者关系方面的工作。
在加入本公司之前，刘先生曾任高盛亚洲投资银行部的执行董事及其电信、媒体及技术界的首席运营官。
在此之前，刘先生曾于麦肯锡公司从事管理咨询工作。
彼于首次公开售股、兼并与收购及管理咨询等方面拥有逾十四年经验。
刘先生拥有密歇根大学电子工程理学士学位、史丹福大学电子工程理硕士学位及西北大学凯洛格管理学院研究生院工商管理硕士学位。
普京访华到底来谈什么？5月20日到21日，俄罗斯联邦总统普京对我国展开国事访问，期间将参加在上海举行的亚信第四次峰会，同时还将与习近平主席一同出席中俄“海上联合-2014”海上联合军事演习，而这也是中俄两国领导人自2013年3月以来的第七次会晤。
此次访华普京还带来了包括双边、跨政府和跨部门以及企业间合作在内的四十多份合作文件，甚至还会包括一份谈判已达10年之久、价值高达150亿美元的供气合同，可谓是诚意十足。
但这也不免引起了人们的猜测，此次普京访华为何带来如此多的“大礼”？中俄之间近年来如此频繁的会晤，双方出于什么样的考虑呢？答案或许还在俄罗斯这边。
俄罗斯近些年的快速崛起确实出乎很多人的意料，尤其一贯以“铁腕”著称的普京近一段时间更是在东欧出尽了风头，但乌克兰问题也让俄罗斯付出了高昂的代价。
当前的俄罗斯面临着很多无法回避的棘手问题，其中一个很严重的问题就是“资本的逃离”，据悉，俄罗斯“入驻”克里米亚次日，莫斯科股市就重挫超过10%，这个数字创下了莫斯科股市2008年金融危机以来的最大单日跌幅，其市值缩水高达600亿美元，要知道，俄罗斯举办索契冬奥会时也才花了五百多亿美元。
但这只是一个开始，伴随着的是资本的持续外流，据欧央行统计，俄罗斯资本外流规模自乌克兰危机以来累计已达到2220亿美元，这一数字相当于整个2010年全球自然巨灾和人为灾难导致的经济损失总和！不仅如此，随着美欧对俄制裁的相继展开，各国金融机构的加速逃离也让俄罗斯的处境十分尴尬，评级公司标普则更是“火上浇油”，将俄罗斯的国债评级至BBB-，仅次于垃圾级。
由此可见，资本的外流让俄罗斯付出了不小的经济代价，但这似乎并未对莫斯科带来足以产生畏惧的影响，5月份伊始的莫斯科“风采依旧”。
随后美欧却出乎意料意地动用了一个新的制裁手段，使得它犹如一把利剑悬在莫斯科的上空，至于这把剑到底是什么呢？有一个细节不知大家有没注意到，在4月底到5月初对俄罗斯的制裁中，包括巴斯夫、大众等多家知名的德国大型企业都在表示反对进一步对俄罗斯实施制裁，欧盟则态度冷淡。
银行股份有限公司银行反洗钱客户风险等级划分标准及分类第二版2012年10月18日定稿银行反洗钱客户风险等级划分标准及分类第一章总则第一条为完善银行（以下简称本行）反洗钱体系，提高防范洗钱风险能力，加强内控管理，保障业务工作持续、健康发展，根据《中华人民共和国反洗钱法》、《金融机构反洗钱规定》法律法规、《关于金融机构严格执行反洗钱规定防范洗钱风险的通知》等相关规定，以及《银行反洗钱规定》要求，特制定本行反洗钱客户风险等级划分标准。
第二条所谓反洗钱客户风险等级，就是在对客户性质、资金来源、经济状况等分析的基础上，对其金融交易活动进行综合监测分析和评定，对其是否存在洗钱风险做出等级划分。
第三条本行在对反洗钱客户风险等级划分的同时，需在持续关注的基础上，适时调整客户的风险等级。
第四条本行根据客户风险等级划分，定期审核低风险、中风险、高风险、禁止四大类别风险客户信息，每半年进行一次审核。
第五条反洗钱客户风险等级划分有利于对客户洗钱行为和性质鉴定的正确把握，科学评价客户风险，提高风险控制质量。
第二章客户风险等级划分的原则第六条对反洗钱客户风险等级划分应简捷、清晰、科学，便于日常工作的实际管理和业务操作。
第七条在制定反洗钱客户风险等级划分标准时应按照地域、业务、行业、行为等四类基本要素，并结合客户行业特点、业务类型、经营规模、客户范围等实际情况进行风险评估，并记录风险评估情况。
第八条在同等条件下，来自于反洗钱、反恐怖融资监管薄弱国家（地区）客户的风险等级应高于来自于其他国家（地区）的客户。
对风险等级较高客户或者账户的审核应严于对风险等级较低客户或者账户的审核。
第三章客户风险等级划分的标准第九条客户反洗钱风险等级划分标准（一）国家或地区因素1、是否来自于FATA等国际反洗钱组织成员国（是0分，否5分）；2、是否来自于贩卖毒品活动猖獗的国家或地区（是20分，否0分）；3、是否来自于走私活动猖獗的国家或地区（是20分，否0分）；4、是否来自于恐怖活动猖獗的国家或地区（是20分，否0分）；5、是否来自于赌博活动猖獗的国家或地区（是20分，否0分）；6、是否为“避税天堂”（多指瑞士、列支敦士登、卢森堡、西萨摩亚、百慕大群岛、巴哈马群岛以及英属维尔京群岛等43个国家或地区）的国家或地区（是5分，否0分）。
海外股权架构8.1 海外股权架构素描海外股权架构是指境内个人或公司在境外搭建离岸[1]公司，通过离岸公司来控制中国境内或者境外业务的架构。
搭建海外股权架构一般有以下几种目的：为了境外上市；便于海外资本运作比如融资、并购等；为了享受中国某些地区对外资企业的招商引资政策；便利海外资产配置的财富管理；利用海外架构避税；为了开拓境外市场，拓展境外业务。
常见的海外股权架构包括红筹架构和“走出去”投资架构。
以下我们分别进行介绍。
8.1.1 红筹架构：股权控制模式和VIE模式红筹模式是指境内公司/个人将境内资产/权益通过股权/资产收购或协议控制（VIE）等形式转移至在境外注册的离岸公司，然后通过境外离岸公司来持有境内资产或股权，最后以离岸公司名义申请在境外交易所（主要是香港联交所、纽约证券交易所、伦敦证券交易所、法兰克福证券交易所、纳斯达克证券交易所、新加坡证券交易所等）挂牌交易的上市模式。
为了实现红筹上市目的搭建的股权架构本书称为“红筹架构”。
红筹架构主要有以下两种模式。
1.股权控制架构股权控制架构先由境内公司的创始股东在英属维京群岛（以下简称“BVI”）、开曼群岛等地设立离岸公司，然后利用离岸公司通过各种方式收购境内权益，最后以该离岸公司为融资平台发售优先股或者可转股贷款给基金进行私募融资，最终实现该离岸公司境外上市目的。
该模式的架构如图8-1所示。
图8-1 红筹架构之股权控制模式注①：香港（Hong Kong），简称港（HK），全称为中华人民共和国香港特别行政区（HKSAR）。
2.协议控制架构协议控制架构被称为VIE架构。
VIE（variable interest entity），即可变利益实体，又称“协议控制”，是指外国投资者通过一系列协议安排控制境内运营实体，无须收购境内运营实体股权而取得境内运营实体经济利益的一种投资结构。
VIE架构通常用于外国投资者投资中国限制或禁止外商投资领域的运营实体。
同时，VIE架构也是该等境内运营实体实现境外上市常采用的一种投资架构（见图8-2）。
海外避税行不通了，不只是查有钱人作者：来源：《检察风云》2018年第19期将资产转移至海外，曾是一些中国高净值人群逃避纳税的一大途径。
未来，这条路走不通了。
2018年9月，国家税务总局与其他承诺执行CRS的国家（地区）税务主管当局进行首次金融账户涉税信息交换，让藏身海外的资产透明化。
哪些地方与中国签了CRS协议境外资产征税的难点，一般是无法确切证明境外金融账户和资金的存在，从而让纳税人达到逃避居民国纳税义务的目的。
而统一报告标准（CRS：common reporting standard）正是打破这一壁垒的重拳。
CRS是经济合作与发展组织（OECD）公布的《金融账户涉税信息自动交换标准》，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。
简单来说，签署《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》的国家，都会按CRS标准，把相应纳税人的金融账户涉税信息披露出来，与其他国家共享。
哪些国家加入了金融账户涉税信息的自动交换？有没有曾经的“避税天堂”？最新公开资料显示，截至2018年8月7日，已有103个国家（地区）签署了相关主管当局间协议，有巴西、英国、意大利、哥伦比亚、瑞士、土耳其、阿根廷等。
值得注意的是，早在2017年9月，百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、卢森堡等“避税天堂”就加入了已签署主管当局协议的国家（地区）行列。
查缴个人海外避税有哪些法律依据查到税收居民的境外资金只是手段，依法征税才是目的。
2019年起实施的新《个人所得税法》首次引入了反避税条款，这才是对税收居民境外避税行为的重要一拳。
新个税法第八条规定，有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：“（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；（二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；（三）個人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。
弘毅并购中国玻璃案例解密联想收购中国玻璃资本大戏2005年10月04日 15:55 证券市场周刊声名在外的联想，盯上了江苏宿迁市的国有资产。
从开始尽职调查，到联想叩开国资大门，再到将其海外上市，前后仅一年半。
这场闪电般收购战的背后，是收购者曲径通幽，抢在政策障碍到来前，逼退华融和信达等其他强势股东，扫清绊脚石的智慧展览。
将国有资产民营化，一直是冰山下的躁动。
在目前国企产权改革的形式和路径又陷争议的背景下，联想的举动注定不会风平浪静证券市场周刊/赵燕凌陈晔2005年9月24日晚，南京，联想第五少帅--弘毅投资顾问有限公司(下称弘毅投资)总裁赵令欢正为一桩收购案奔忙，而就在离其不足二百公里远的江苏宿迁市，他刚刚完成的上一部收购作品正散发着联想集团的精神香味。
这部作品就是今年6月在香港上市的中国玻璃(3300.HK)，而中国玻璃的诞生，也使联想创始人柳传志开始了从实业家向资本家的角色转换。
中国玻璃是弘毅投资收购国有资产的产物。
在新疆德隆、广东科龙等相继坍塌，国企产权改革的形式和路径又陷争议的背景下，联想的举动注定不会风平浪静。
就在此时，中国玻璃的员工向《证券市场周刊》反映:联想对该企业家族展开的一系列收购中，可能存在国有资产流失的嫌疑。
在《证券市场周刊》随后的调查中，看到的是一个精妙绝伦的资本故事:一群投行精英，设计了一套天衣无缝的投资方案，动用香港、内地资源，将内地资产搬到香港上市融资。
为了操作便利，避税天堂英属维尔京群岛、百慕大自然是不可不用的工具。
而国资在故事中是赢是输，有待时间检验。
成功者的微笑一位投行人士告诉《证券市场周刊》:中国玻璃的收购故事之所以精彩、神速，和弘毅投资的身世及赵令欢的背景有关。
对于弘毅投资，外界总是只闻其声，不见其人。
而与弘毅投资同样富有神秘感的是一直刻意躲避镁光灯的赵令欢。
据说，赵深得柳传志的青睐，美国西北大学凯洛格商学院工商管理硕士毕业，后进入USROBOTICS公司，1997年以90亿美元将公司卖给3COM公司，此后在华尔街创业。
干货｜股权架构设计的6种主体架构前面有关章节我们探讨了关于股权架构设计的顶层架构内容，今天我们来了解一下什么是股权架构设计的主体架构内容。
主体架构模型一般有6种，下面我们分别展开了解这6种基本架构内容。
一、有限合伙架构这种架构模型，股东并不直接持有核心公司股权，而是通过有限合伙间接持有。
创始人公司一般可以为家族企业，控股公司可以是创始人的作为对外投资的投资公司，以有限责任公司主体形式比较好。
典型的案例如马云的蚂蚁金服。
有限合伙企业的控股关键点就是普通合伙人身份，即GP。
有限合伙人身份侧可作为整合其他投资人身份及员工持股，即LP。
GP出资很少，但可以通过合伙协议约定享有全部话语权；LP没有话语权，但未来可以享有投资收益财产权。
由上图我们知道，马云的控制权路径为：马云控制云铂公司——云铂公司控制君瀚、君澳公司——君瀚、君澳公司控股蚂蚁金服，马云轻松用1070万资金就撬动起一个万亿市值的金融帝国。
但我们细看发现，马云并不直接是两家合伙企业的GP身份，而是控股的云铂公司为GP身份，这样安排的原因有2点：1、风险隔离。
根据《合伙企业法》的规定，普通合伙人要对合伙企业债务承担无限连带责任，马云中间设置了云铂有限公司，则两合伙企业的债务责任则由云铂公司承担，云铂公司就像一道防火墙，隔离了马云对两合伙企业的连带责任。
2、调整灵活。
如果马云直接成为有限合伙企业的GP，则不能再成为LP，如果通过云铂公司作GP，则他个人还可以作为LP，这样，他就可以行使GP的权力，也可以享受LP的投资收益权。
如果未来需要更换GP，则在云铂公司层面更换股东即可，不需要修改有限合伙企业的合伙协议。
那为什么要在整个股权架构里设置众多的有限合伙企业呢？那就是为了方便股权的进入和退出。
股权一经工商登记便具有公示效力，但企业的经营发展的道路并非一成不变的。
不排除会有新的合伙人加入和老的合伙人退出，新的入股价格和持股条件可能与旧的会有所不同，退出机制也可能有差异。
企业国际化初期的组织结构选择——欧美日跨国公司的比较研究及其
【第四篇】论文题目: 企业国际化初期的组织结构选择--欧美日跨国公司的比较研究及其启示
摘要:组织结构与战略的匹配是企业在国际化初期度过风险与困难并生存下来的关键因素.我国跨国公司正处于国际化初期, 子公司的平均存活年限仅为四年左右, 远远低于预期.欧美日跨国公司分别于20世纪20-30年代、50-60年代和70-80年代完成了国际化扩张的初期, 并进入了稳定发展的阶段.在回顾组织结构与匹配相关理论的基础上, 比较分析了欧美日跨国公司在国际化初期所采取的战略和组织结构, 对我国跨国公司国际化初期组织结构选择提供了借鉴和启示.根据我国跨国公司所面临的环境因素, 我国跨国公司适合采用兼顾低成本和本地化优势的跨国战略.鉴于我国跨国公司同时在发达国家和发展中国家设有子公司, 提出了适合跨国战略的整合网络组织.
关键词:国际化初期; 组织结构; 战略; 欧美日跨国公司; 引言 企业国际化初期是一个特殊时期, 它是跨国公司以母国为起点, 序贯投资于不同东道国, 在各国众多子公司的"生老病死"中, 逐渐走向成熟, 并在全球市场实现稳定经营的过程.企业在国际化初期仅仅拥有在母国或相邻少数东道国投资经营的经验, 这些经验和企业自身所拥有的所有权特定优势不一定能抵消"外来者劣势" (liability of Foreignness) [1].因此, 企业国际化初期的国际扩张可以称得上是一个高风险的、跌宕起伏的过程.
党的"十八大"提出"要加快'走出去'步伐, 增强企业国际化经营能力, 培育一批世界水平的跨国公司".截至2015年底, 中国2.02万家境内投资者设立对外直接投资企业3.08万家, 分布在全球188个国家 (地区) .但我国跨国公司仍然处于国际化的初期, 对外直接投资地域分布高度集中[2].2015年, 流向中国香港、荷兰、开曼群岛、英属维尔京群岛、百慕大群岛等避税天堂地区的投资共计1164.4亿美元, 占当年流量总额的79.9%[2].而且, 2005-2012年间我国沪深上市公司在东道国投资的子公司的平均存活年数只有4.04年, 19.9%的子公司只存活了1年, 17.7%的子公司存活了2年[3].这一组数据表明, 我国跨国公司国际化初期所建立的子公司近三成存活不超过2年, 这将造成严重的资源浪费和经济损失.
|巨题罱圳FEATURE I 应对有害税收竞争议程的发展：BEPS第5项行动计划的回顾与展望*内容提要：作为2015年BEPS行动计划的四项最低标准之一，应对有害税收竞争、制定相关措施成为BEPS参与方的一项重要工作。
本文系统梳理了全球应对有害税收竞争议程的发展与演变，对遏制有害税收竞争议程在全球的落实情况进行了系统分析。
特别对从BEPS 1.0到BEPS 2.0过程中遏制有害税收竞争议程的内涵变化进行了研判，并对该议程对中国的影响进行了趋势性分析。
关键词：B E P S有害税收竞争经济实质透明度联结度测试中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：2095-6126(2021)04-0009-07受二十国集团（G20)委托、由经济合作与发展组织（OECD)实施的税基侵蚀和利润转移（BEPS)项目在 2015年发布其15个行动计划的最终成果，成为现在被称为BEPS1.0的国际税收制度改革的一个里程碑。
作为“软 性”法律文件，这些成果不具有法律约束力，成果转化实施需要税收协定的改变和相关国内法的修订。
在BEPS 15 个行动计划中，应对有害税收竞争，与防止协定滥用、国别报告和完善争端解决一起，被确定为最低标准，是所 有OECD和G20成员承诺一致实施的成果，也被认为是国际税收改革见效最明显的领域。
时隔五年有余，本文拟 回顾应对有害税收竞争的历史背景和历程，审视各国对这一领域最低标准的实施情况，并展望未来的发展方向。
―、什么才是“真正的战争”——“有害税收竞争”与“反有害税收实践”“这场五王之战毫无意义。
真正的战争在北境。
”红袍女巫梅丽珊卓如此说道。
在广受欢迎的中世纪背景奇幻电视剧《权力的游戏》中，一个关键场景出现在该剧的中段。
那时，所有主角 均聚焦于“五王之战”，即五位贵族领袖相互斗争以求称王，其中也包括痴迷权力的史坦尼斯•拜拉席恩。
然而，这些主角未知的是，在虚构的维斯特洛大陆的最北端，一支永不停歇的灵异军团在人类领地肆虐，威胁着所有人 的生命。
税务筹划学（人大版）2016-4章后案例参考答案第1章案例分析题案例1：这种转让安排，转让方出于未来税制改革公司所得税税率的下降，并希望通过获得贷款的方式，延期获得出售对方公司所有权的所得，以此来降低其在当下可能要支付的所得税。
收购方希望通过此次收购，对旗下农用化学品板块进行整合，做大做强，这明显利好其所控股的三家农化类上市公司，不排除中国化工对旗下农化类板块公司的整合上市可能。
并且有可能享受相关的税收优惠政策，达到降低税负的目的。
案例2：苹果公司利用国际税收协定和地睡去避税法进行避税。
苹果公司之所以选择在爱尔兰“收钱”，其中一个原因是爱尔兰是欧盟国家，爱尔兰与欧盟其他成员国之间的交易，免缴所得税。
同时，爱尔兰的企业所得税非常低，只有12.5%，远低于美国和其他欧盟国家。
不仅如此，苹果为爱尔兰在科克郡环保区建了一座玻璃墙环绕的工厂，而爱尔兰政府以苹果为当地提供了就业机会为由，为苹果提供税务减免的优惠条件。
据统计，2011年，“苹果国际销售”为220亿美元的销售额仅支付了1千万美元的所得税，税率仅为0.05%。
爱尔兰的税率尽管已经够低，但世界上还有免税的地方，那就是像开曼群岛、百慕大、英属维尔京群岛之类的“避税天堂”。
为了尽可能地少缴所得税，苹果要把大部分营收以成本最低廉的方式转移到避税天堂去。
爱尔兰恰好又提供了向避税天堂转移营收的独特通道。
根据爱尔兰独特的税法，即使是在爱尔兰注册的公司，只要其母公司（控制权）或总部（管理权）设在外国，就被认定为外国公司。
案例3：根据美国国会调查报告，自 1997 年开始，毕马威便以“积极的市场策略”营销其避税产品服务，共计给 350 位左右的富豪提供了服务，并赢得大约1.24 亿美元的赢利。
毕马威推销的四种避税产品包括债券相关发行溢价结构、外国杠杆投资项目、离岸投资组合策略等。
美国国会调查促使毕马威于 2005 年 6 月 16 日公开承认，其部分前合伙人在税务服务上有不法行为，滥用规则、利用税务漏洞为客户营销避税产品，造成美国国库约 14 亿美元的损失。
试论跨国公司内部贸易中的转移定价问题罗晓春杨淑华摘要：转移价格是跨国公司在跨国经营中最常用的一种财务手段，跨国公司通过这一价格工具的应用,不仅能实现调整利润和资金、控制市场、避免税收等多重目标,而且对所在国的国际收支平衡、对外贸易甚至于经济发展模式都将产生很大的影响。
监管与防范跨国公司转移定价需要培养一批高素质审计人才。
应该深刻认识跨国公司实施转移定价的内部动机及国外反避税主要措施等问题。
关键词:转移定价；公司内贸易；转移价格审计；跨国公司中图分类号：F276.7；F014.3文献标识码：A文章编号：0257-5833(2006)12-0027-06作者简介：罗晓春，南京审计学院商学院副教授;杨淑华，南京审计学院商学院教授（江苏南京210029）“转移价格”(t r ans f e r pr i ce,简称TP),又称转让定价或划拨定价,它是指跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间的商品、劳务、技术等交易价格，这种价格主要不是由市场成本决定的，而是根据跨国公司整体利益最大化的原则，由公司少数上层决策人员确定的。
根据交易对象的不同，转移价格可分为商品转移价格、有形资产转移价格、无形资产转移价格、劳务转移价格和资金转移价格等。
通过转移价格、跨国公司达到转移公司利润、资金、减轻税负、规避外汇风险等目的，实现跨国公司整体利益的最大化。
但与此同时，跨国公司转移价格不同程度损害了东道国的利益，特别是发展中国家的经济利益。
随着我国成为W TO的成员国，众多的跨国集团无疑将给我国带来最为直接的挑战和机遇,同时，我国也要组建自己的大型跨国企业参与国际竞争。
因此,对跨国公司转移定价进行研究，成为一项重要而迫切的课题。
一、内部化、内部贸易与跨国公司转移定价研究企业内部化理论出现于20世纪70年代末，代表人物是英国学者巴克利(P．J．Buc kl ey)卡森(M．Ca s son)和加拿大学者鲁格曼(A．M．Rugm a n)。
干货|什么是CRS，CRS下如何配置自己的资产才能避税什么是CRS (Common Reporting Standard)CRS，即共同申报标准。
CRS是基于2014年7月OECD发布的《金融账户涉税信息自动交换标准》的内容之一，旨在打击跨境逃税及维护诚信的纳税税收体制。
CRS要求签署国系统性及定期性进行情报自动交换，以使纳税人居住国与纳税人所在账户国自动分享纳税人在境外金融机构（银行及证券户头等）的各类财务信息。
中国2017年正式进入实施CRS的名单之中。
2018年9月中国进行了CRS第一次金融账户涉税信息交换。
信息交换内容涵盖证券、基金、保险、信托等所有金融资产。
有报告义务的金融机构金融机构，包括存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构。
具体的金融机构1、商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行；2、证券公司；3、期货公司；4、证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业；5、开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司；6、信托公司；交换内容涉及存款账户、托管账户、现金值保单、年金合约、持有金融机构的股权/债权权益：√存款账户:包括支票账户、储蓄账户及带有预存功能的信用卡账户等；√托管账户：为他人的利益而持有的金融资产的业务类别，如证券经纪和期权经纪等；√现金值保险合约：具有储蓄或理财性质的保险业务，一般为人身保险产品；不包括短期意外险、健康险或财产险等没有现金价值或者现金价值极少的保险品种；√实体投资股权、债券：某些投资实体的股权权益或债券权益，此部分是金融账户中最复杂、最核心的部分，也是CRS重点打击的对象。
√信托：信托中“金融账户”的特殊性，会被“穿透”；哪些资产不在CRS之列不动产的非债务性直接权益和具体的商品实物不属于金融资产的范畴，所以不必上报。
比如房产、游艇、跑车、古董字画、珠宝等等非金融类资产。
企业为何总去维京群岛注册 "避税天堂"诱惑何在2005-11-11 15:35:26 来源：新京报
号称“避税天堂”的英属维京群岛（BVI）金融和经济部部长罗尼·斯凯尔顿日前来华访问，其此次来华主要目的是与中国政府洽谈签署交换协议一事，协议涉及双方在反洗钱、融资等监管方面进行合作。罗尼·斯凯尔顿的来访牵动了众多民营企业主的敏感神经，因为BVI目前已是中国第二大外商投资来源地，而其中相当部分是来自中国的“出口转内销”，据香港殷诚国际公司统计，60多万家在英属维京群岛注册的企业中，大约近20万家与中国企业有关。
所谓“避税天堂”，是因为BVI对于公司的设立和监管十分宽松，在那里设立公司几乎没有税负，可是在那里经营的公司也不会有多大的市场，毕竟那里只是一个150平方公里的小岛。而如果在那里设立企业之后，到其他地方经营，在经营所在地还是照样要纳税，所以如果不在BVI经营而在那里设立公司就显得有点多此一举。
那么究竟是什么原因使得中国企业对这样一道麻烦的程序趋之若鹜呢？如果仔细分析，我们可以看出中国企业到BVI注册的四种动机。
首先是避税需求。其中避税的意图方式又分为两种情况：第一种情况就是利用中国对外商投资的优惠政策，在BVI注册一个公司之后，再到中国来投资，这样可以在一定期限之内享受中国的优惠税率，从而达到降低税负的目的；第二种情况就是利用在BVI的壳公司，大量制造关联交易，利用关联交易将中国境内的企业利润转移到壳公司，而在BVI的壳公司几乎不用交税，这样就间接地逃避了税负、提高了公司利润。 其次是上市需求。由于中国特殊的证券市场和机制，导致普通的民营企业在境内证券交易所上市非常困难。而到海外上市也存在非常大的障碍，因为长期以来，国内企业到境外上市的审批手续非常繁杂和严格，普通的民营企业对于能否走完这些程序信心不足，另外证券法规对于境内企业到海外上市融资规定的门槛也非常高。在这种直接上市无门的情况下，众多民营企业不惜违规操作，避开国内的种种规定，将境内公司的资产通过各种渠道转移到BVI或者百慕大群岛的壳公司，然后再到海外资本市场上市。
第三是转移资产。由于中国的金融市场不够开放，金融监管十分严厉，民营企业做到了一定规模之后，资金的运用上就会受到一定的制约，特别是外汇方面，因此许多民营企业为了获得更灵活的经营条件，往往选择将资产转移到监管宽松的BVI、百慕大群岛和香港等地。
第四则是洗钱需求。在BVI和其他一些地方，对于公司注册的条件非常低，1元钱就可以注册成立公司，而且对公司的资产不加监管。对于一些资产来历不明和合法性有问题的企业和个人来说，到这些地方洗钱也非常容易，而且在中国和这些地方没有反洗钱和金融监管协议的情况下，洗钱过程中的风险极低，这也正是中国要加强与BVI合作，进行反洗钱和监管的原因。
从目前的趋势来看，随着中国和世界各国合作的加强，通过BVI和其他的一些地区来洗钱的难度将越来越大，因此洗钱需求将得到有效遏制。但是其他三个方面的需求将长期存在，要解决这些问题除了要加强监管、打击非法转移资产和非法逃避税收的行为之外，可能我们更需要的是完善内部的一些管理机制，在资本市场、税收和其他法制环境方面为企业创造良好的经营条件，让那些合法经营的民营企业不必披上外资的外衣。 英属维京群岛-内企的避税天堂 免税天堂 免税天堂是指以法律手段，为企业及实际控制人提供良好隐蔽环境的岛屿或岛国。不需要报表，也不需要年检，不必透露董事名字，不必登记股东信息，不必在本地经营，公司注册资料高度保密，受法律保护，甚至禁止向外国法院和政府提供；没有外汇管制，货币自由兑换；税赋极为轻微，政策极为宽松；税收极低极优惠，一般不征收所得税，几乎都可避免双重征税，甚至完全免税。所有这些政策，构筑了一个免税天堂。
世界上著名的避税天堂，美国税务手册列举了30个避税地，德国列举了34个避税地，日本列举了39个，而法国列举了47个。一般来说，世界上著名的避税天堂有：英属维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛、巴哈马群岛、安提瓜、巴拿马、摩纳哥、列支敦士登、安道尔、瑙鲁、汤加、南太平洋的西萨摩亚群岛、纽埃岛，印度洋的毛里求斯岛、塞舌尔群岛等国家和地区。 ……
其中最为著名的，是英属维京群岛（British Virgin Islands，简称 BVI）。 成为“避税天堂”的这些国家和地区基本上都符合有下特点： 一、历史上，不少国家和地区长期是其他国殖民地而没有税收自主权，从而形成了有利于资本输入国的税收制度和法规;
二、自然资源稀缺，人口数量较少、经济基础薄弱，为了发展本地经济，当地政府另辟蹊径想出了一个吸引投资、增强地区竞争力的策略，即创造宽松的税收环境，增强配套的金融服务; 三、从避税地地域分布看，大部分避税地靠近经济发达的国家和地区，从而便于为纳税人的避税活动提供服务，如南北美洲的大西洋、加勒比海地区、欧洲地区和东南亚地区。
维京群岛 英属维京群岛即维尔京群岛（British Virgin Islands，缩写BVI）国家代码VI，又译英属处女群岛，是加勒比海区内经济最繁荣的地区之一。人均GDP达$38,500(2004年)，是一个自治管理、通过独立立法会议立法的、政治稳定的英属殖民地，该岛的两项支柱产业为旅游业及海外离岸公司注册。截止2004年，有逾55万家公司在当地注册，大约近20万家与中国企业有各种关联。全球约41%的离岸公司皆在英属维京群岛注册。由于在群岛注册公司后可省免不少税项，还可以隐瞒股东身份，因此当地一直被外界称为“避税天堂”。但自2001年开始，英属维京群岛当局成立了一个独立的金融服务委员会，对该地的金融服务业加以管制。
内企抢滩‘避税天堂’ 维京群岛( BVI)这个方圆仅154平方公里的西印度洋小岛，据香港殷诚国际公司统计，2004年，55多万家已在英属维尔京群岛注册的企业中，大约近20万家与中国企业有各种关联。随着众多企业挂上‘BVI控股’、‘百慕大控股’的牌子，也随着欧亚农业、格林柯尔系的落马，由民企‘变身’所引发的话题越来越受到关注。从数字来看，来自国际避税地的投资着实令人吃惊。国家商务部最新统计数据显示，今年1到9月，BVI、开曼和萨摩亚对华投资分列第二、八、十位。BVI则是多年来一直仅次香港位居第二，今年1到9月对华实际投资额达到71亿美元。由于在国际避税地注册离岸公司大多可以隐瞒股东身份，因此没有人确切知道中国背景公司的数量。但一个明显的趋势是，BVI、开曼、百慕大这些原本无名的小岛正逐渐成为内地企业注册离岸公司的摇篮，其中包括新浪、联通、网易、金蝶、神州数码(0861)、TCL国际(1070)、华润置地(1109)、光大国际(0257)等知名企业。近两年来，百度、蒙牛乳业和分众传媒等企业也已借道在境外成功上市。
外管政策左右摇摆 民企大批‘变身’是福是祸？专家学者为此交锋，国家政策也一再变动。以梅新育为首的学者们认为，让内企‘外资化’存在监管盲点，国际避税地可能成为国民财富流失的黑洞。商务部去年完成《中国与离岸金融中心跨境资本流动问题研究》，也引起当局和舆论的关注。在这种担忧下，2004年10月及2005年年初，国家发改委颁布《境外投资项目核准暂行管理办法》，规定了境内投资主体及其通过在境外控股的企业或机构在境外进行的投资项目的核准程序；国家外汇管理局连续颁布了《关于完善外资并购外汇管理有关问题的通知》（11号文）和《关于境内居民个人境外投资登记及外资并购外汇登记有关问题的通知》（29号文）。文件规定境内居民境外投资直接或间接设立、控制境外企业，都应获得外管部门的批准。 这一系列‘针对性’的措施，令到内地民企注册离岸公司并运作境外上市的活动几乎停止。然而今年11月1日，国家外管局发布75号文废止11号和29号文，将对境外投资的监管归定为‘登记’而非‘批准’。正考虑去BVI注册公司的王生告诉记者：‘过去的一年中，民营企业注册离岸公司的舆论环境和政策环境都不好。75号文让我们看到了希望。’但这一政策，却受到‘黑洞论’拥护者的质疑。与梅新育等学者观点不同，中国社科院金融研究所金融发展室主任易宪容向本报记者表示，这一现象并不新鲜，1997年以前，就有很多内地企业在香港注册境外公司。香港回归后，内企注册离岸公司的热门地点就转到了其它国际避税地。据他研究，这一现象对国民经济并不会造成负面影响。广和律师事务所是广东最大的律师事务所之一，其合伙人习刚对本报表示，他也不赞成‘国民财富流失的黑洞’的观点，因为‘商人是在法律允许的范围内，寻求利益的最大化’。 围堵并非对症下药 根据内地创投界著名研究机构北京清科的统计，11号文颁布后今年第一季度，中外创投机构的投资额合计1.65亿美元，比2004年第4季度大幅下降43%，和去年同期相比也下降了24%。受影响的还有中国概念股境外上市，清科预计从今年三季度开始，红筹方式上市的中小企业的数量对比上年同期将有所下降，且这种趋势可能持续到年底。业界则疾呼‘红筹通道’被堵死，国家监管误伤‘良民’。 企业在国际避税地注册以方便境外上市和跨国经营在国际上很普遍，对国民经济没有负面影响。‘国际避税地我们管不了，但可以管好自己’。他认为，国家应该进一步加强对外汇流进和流出的监管，以此来掌控事态的发展。同时，应当逐渐取消对外资企业的优惠，让外企、内企站在同一起跑线上，这样才能从根本上遏制内企‘变身’的冲动。对于有些专家提出的内企‘外资化’可能为腐败和侵吞国有资产提供便利。易宪容表示，国家应该做的是从源头上打击腐败，靠堵内企境外注册不是办法，如果对腐败监管不力，黑钱也可以在国内洗白。
远走维京的四大隐情 1、内外资待遇不同 由于各地经济开发区的设立和企业聪明的纳税策略，目前内外资的税收待遇已相差不是太大。同时，由于外资企业的税收优惠一般只有几年时间，相对于他们在国内的投入成本来说只是一种补偿，所以，对于从正常商业角度来设立的企业来说，减税意义不是特别重要。但记者调查发现，精明的企业深谙‘曲线’之道，已从外企的‘超国民待遇’中获得不少利益。如北京燕京啤酒集团在BVI设立了全资附属公司，再以上市公司燕京啤酒（000729）与燕京BVI合资设立北京燕京饮料有限公司，从而得以享受中外合资企业的优惠待遇。复旦大学国际金融系博士程实指出，民企‘外资化’其根源在于财政、税收、融资、管理等外在
