出口退税课件全解

出口货物的应退税额
出口数量 购进货物的数量
出口退税的计算依据
购进货物的增值税专用发票
出口报关单
其他相关单证
出口退税的计算步骤
收集单证
数据核对
计算进项税额
申请退税
计算出口退税税额
计算应退税额
CHAPTER
出口退税的申请流程
出口退税申请的条件
必须属于增值税、消费税征税范围的工业企业，其出口退税的产品必须 是实行增值税“免、抵、退”税办法的生产企业自营出口或委托外贸企 业代理出口的货物。
案例概述 退税流程 经验教训
出口退税案例二案例概述来自退税流程经验教训
出口退税案例三：某农产品企业出口退税案例
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出口退税基础知识讲 座课件
• 出口退税基本概念 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的案例分析
CHAPTER
出口退税基本概念
出口退税的定 义
出口退税是指对出口商品在生产、 流通环节已缴纳的增值税或消费 税实行退还或免征的税收政策。
出口退税旨在降低出口商品的成 本，提高国际竞争力，促进对外
有进出口经营权的商贸企业收购后直接出口或委托外贸企业代理出口的 货物可予退（免）税。
有进出口经营权的商贸企业收购后委托外贸企业代理出口的货物，在收 到外贸企业出口收汇核销单及出口货物报关单等凭证后，经申请税务机 关审核，可退还或免征其应缴纳的增值税。
出口退税申请的资料
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贸易的发展。
出口退税政策是国家税收体系的 重要组成部分，也是国际税收合
作的基石之一。
出口退税的目的和意 义
增强企业国际竞争力

为11.9万元，免抵税额为0。
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。

• 中亿公司在出口结汇后，向外管局办理出口收汇核 销手续，并通知泉州皮塑厂开出<增值税专用发票>， 备齐“三单二票”向税务机关申请退税。业务员必 须打制<出口商品进仓单>、<出口商品出仓单>、 <销售单>以便核查。业务员还要做好单据的整理、 归档，填写业务员台帐。
.
• 三单二票： • ⑴增值税专用发票（抵扣联）； • ⑵出口货物专用缴款书； • ⑶出口货物报关单（退税专用联）； • ⑷商业发票； • ⑸出口收汇核销单（退税专用联）
出口收汇核销单、出口报关退税单、银行结汇水单、 增值税发票和商业发票。
• 生产型出口企业：在当月的15日前将收齐的 “一票两单”及报表送至主管退税机关。
第一节 出口退税
• （四）退税单证的收集、核对及流转 要求单据的真实性、完整性、准确性、一致性和时效
性。 五、出口退税的程序 六、退税收入的计算
退税收入= 货价（出厂价）×退税率
.
• 案例一——出口收汇核销单 • 案例一——增值税专用发票 • 案例一——出口商品进仓单、出仓单 • 案例一——销售单 • 案例一——业务员台帐
第一节 出口退税
• 四、出口退税注意要点 • （一）要选定正确的海关编码，如实申报 • （二）退税的盈亏控制线
公式：
• 毛成本＝货款×（1+增值税率-退税率）÷（1+增值税率）÷净收 汇
=实际成本÷净收汇
第一节 出口退税
• （三）申报期限 • 流通型出口企业：凭“三单两票”在报关单
上注明的出口日期算起90天内申报。 • “三单两票”指出口企业经过外汇管理局已核销的
第十一章 出口退税
第一节 出口退税 第二节 进出口业务员台帐

出口退税的具体操作流程包括出口报 关、发票开具、税款退还等环节。
出口退税的目的和意义
01
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促进国际贸易发展
通过降低出口商品成本，提高 其国际市场竞争力，从而促进
国际贸易的发展。
增加国家外汇收入
出口退税能够增加企业的出口 积极性，从而增加国家外汇收
入。
优化资源配置
通过出口退税政策，可以引导 企业优化资源配置，提高生产
出口退税政策的适用范围
出口退税政策适用于一般纳税人生产的、出口的增值税应税商品，包括有形动产、 加工修理修配劳务以及部分无形资产。
出口退税政策的适用范围根据不同税种和商品类型而有所不同，具体范围由国家税 务总局制定并公布。
对于部分特殊商品或服务，如禁止或限制出口的商品、增值税零税率商品等，不适 用出口退税政策。
出口退税率的确定
出口退税率是指出口商品应退税 额与该商品出口销售收入的比例 ，是衡量出口商品是否享有退税
的重要指标。
出口退税率由国家税务总局根据 国内经济发展状况、出口商品的 竞争力和国家的战略需要进行调
整，并公布实施。
出口退税率的高低直接影响到企 业的出口效益和利润，因此企业 应密切关注出口退税率的变化， 以便及时调整生产和销售策略。
出口退税审核流程
审核单证
税务机关对出口企业提供 的发票、报关单、外汇核 销单等单据进行审核，确 保单证齐全、符合规定。
审核数据
税务机关对出口企业申报 的数据进行审核，包括数 量、单价、金额等，确保 数据真实、准确。
审核税收
税务机关对出口企业缴纳 的税收进行审核，确保税 收已经足额缴纳。
出口退税退付流程
效率。
维护公平竞争

收管理部門、縣市區退稅部門、生產企業各留存一份）； • （四） 出口貨物報關單（蓋海關“驗訖章”出口退稅專用聯原件）； • （五）出口收匯核銷單或有關部門出具的中遠期收匯證明（外匯管理部門出
具的加蓋“出口收匯核銷專用章”出口退稅專用聯原件或按合同約定超出核 銷時間，由外匯管理部門出具中遠期收匯證明）； • （六）出口發票（使用國稅部門統一印製的出口發票）； • （七）屬於委託出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”； • （八）申報軟碟； • （九）屬於進料加工業務的還應填報
第一章 出口退（免）稅基礎知識
•七、生產企業出口貨物“免抵退”稅申報應提供的資料
– 生產企業必須在每月15日前附送以下資料進行免、抵、退稅申報。
• （一）當期《增值稅納稅申報表》； • （二）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（一式三份，基層徵
收管理部門、縣市區退稅部門、生產企業各留存一份）; • （三）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（一式三份，基層徵
出口退（免）稅相關政策
出口退（免）稅相關政策介紹
出口退（免）稅相關政策培訓
第一章 出口退（免）稅基礎知識
第一章 出口退（免）稅基礎知識
• 一、出口退（免）稅概念
– 出口貨物退（免）稅是指在國際貿易業務中， 對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生 產環節和流通環節按稅法規定繳納的增值稅和 消費稅。
•3、來料加工貿易是加工貿易中的又一種貿易方式，它一 般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器件 （必要時也提供些技術設備），由我方加工企業根據外商 的要求進行加工裝配，並將成品銷售給外商，由我方收取 加工費的一種出口貿易方式。 •4、進料加工深加工結轉貿易是指生產企業用進口料件加 工成品或半成品後不直接出口，而是轉讓銷售給國內另一 個生產企業再加工或裝配後出口的貿易方式。

一般贸易出口 贸易方式
加工贸易出口
进料加工 来料加工
中汇税务师事务所
出口退税讲座
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
“免、抵、退”管理办法实施范围
生产企业自营或委托外贸企业代理出 口(以下简称生产企业出口)自产货物， 除另有规定外，增值税一律实行“免、
抵、退”管理办法。
中汇税务师事务所
出口退税讲座
出口退税讲座
中汇税务师事务所
出口退税讲座
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主要内容
第一章 出口货物退（免）税政策及相关内容 第二章 生产企业“免、抵、退”税管理办法介绍 第三章 生产企业“免、抵、退”税申报 第四章 其他有关特殊问题
中汇税务师事务所
出口退税讲座
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出口货物退（免）税政策及相关内容
中汇税务师事务所
出口退税讲座
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出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税概念
国家对出口货物已承担或应承担的增值 税和消费税实行退还或免征。
中汇税务师事务所
出口退税讲座
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出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税享受对象
指依法办理工商登记或者其他执业手续， 经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的 从事对外贸易经营活动的法人、组织或者个 人，及没有出口经营资格委托出口的生产企 业。
出口货物退（免）税享受的基本条件
必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是在财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物
中汇税务师事务所
出口退税讲座
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出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税的办法
退税： 即对出口环节增值税免税，进项税额退

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1.销售帐簿的设置（主营业务收入） （1）出口征税销售明细账 （2）出口免抵退税销售明细账 （3）出口免税销售明细账 （4）内销货物销售明细账
主营收入
外销收入 确认的有 关规定
外销收入明细账
内销收入明细账
出口征税销售明细账
出口免抵退税销售明细账
出口免税销售明细账
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3.进料加工贸易方式下出口业务核算
① 货物出口并确认收入实现时（fob价）：借： 应收账款 ， 贷：主营业务收入--免抵退出口 收入。 ② 月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算的 免抵退税不予免征和抵扣税额（即出口额离 岸价乘以征退税率之差） 。 借：主营业务成本， 贷：应交税费-缴增值 税（进项税额转出）。
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一.退免税会计科目的设置及核算内容
文件号 有效性 全文有效 主要内容
H:\出口退税会计核算\ （1993）财会字第83号财 政部关于增值税会计处理的 规定.doc 出口退税会计核算\财会字 〔１９９５〕２１号财政部 关于调低出口退税率后有关 会计处理的通知.doc 出口退税会计核算\〔１９９ ５〕２２号财政部关于对增 值税会计处理有关问题补充 规定的通知.doc 出口退税会计核算\（1994） 财会字第2号财政部关于外商 投资企业执行新税收条例有 关会计处理的规定.doc
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③ 次月根据《免抵退税汇总申报表》中计算的应退税 额： 借：其它应收款 贷：应交税金—应交增值税（出 口退税）
④ 次月根据《免抵退税汇总申报表》中计算的免抵税 额： 借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应 纳税额 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）。 ⑤ 收到出口退税款时： 借：银行存款 贷：其它应收款—应收出口退税

销产品应纳税额）
B- |A|
贷：应交税费—应交增值税（出口退
税）
B
“退”： 借： 银行存款
贷：应收出口退税
“不退”部分：计入主营业务成本
借：主营业务成本——出口退税差额 贷：应交税费——应交增值税(进项
税额转出)
A>0时，不退税，应交税：抵=B，退=0
抵：借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销
（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期 应退税额＝26-26＝0（万元）
例3：某自营出口的生产企业为增值税一般 纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税 率为13%。2009年8月有关经营业务为：购
原材料一批，取得的增值税专用发票注明的
价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项 税额34万元，货已验收入库。当月进料加工 免税进口料件的组成计税价格100万元。上 期末留抵税款17万元。本月内销货物不含税 销售额100万元，收款117万元存入银行。本 月出口货物的销售额折合200万元。要求计 算企业当期的“免、抵、退”税额。
6.外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通 发票的货物。
7.外贸企业直接购进国家规定的免税货物， 包括免税农产品出口；
（三）出口不免税也不退税：原油、援外出 口物资、国家禁止出口货物如天然牛黄、 麝香、铜、白银等。
出口货物退税的计算
1.凡有进出口经营权的各类生产企业自营出口或者
委托外贸企业代理出口的货物，除了另有规定者 以外，一律实行“免、抵、退”税的办法。
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件 的组成计税价格*（出口货物征税税率-出口货物退税率） ＝100*（17%-13%）＝4（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝200*（17%-13%）-4＝4 （万元）

(一) 在国际贸易中，由于各国税制的不同而使货物的含税成本相差很大，出口货物 在国际市场上难以公平竞争，而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的，因此，出口货 物实行零税率制度有助于提高货物的竞争力。
(二) 依据税法理论，间接税是转嫁税，虽是对生产和流通企业征收，但税额实际 上是由消费者负担，是对消费行为进行征收；而出口货物并未在国内消费，因此， 应将出口货物在生产流通环节缴纳的税款退还。
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有3种：
【1是】免，对出口货物免征增值税。这种方法主要适用于以来料加 工贸易方式出口的货物、小规模纳税人出口的货物、有出口卷烟经营 权的企业出口国家计划以内的卷烟，以及计算机软件出口，还有国家 统一规定免税的货物（如军品、古旧图书等）
【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。这种方 法主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集 团等。
(三) 依据国际法的国家领域权原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征 税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。因此，出口货物退（免） 税是国际上通行的一项税收措施。
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1.2.出口货物退（免）税的必要条件
（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇并已核销的货物。 （5）必须提供退税申报所要求的有关单证。
出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现 行增 值税退税率主要有17%、13%、11%、9%、5% ，特殊情况下可按照 6%、4%计算退税。具体出口货物退税退税咨询网。
精
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1.4. 出口货物退（免）税的方法
出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报办理退 税。否则，不予办理退税。

某从事医疗器械研发的企业，2013年“营改增”改革 中取得增值税一般纳税人资格。2014年10月，接受国外客
户委托从事某医疗器械研发业务，共取得研发收入500万元，
与研发有关的实验耗材支出200万元，取得可抵扣增值税进项税 额发票34万元，已知研发服务税率为6%。试计算该企业 当期研发服务应退税额。
第 3步：计算免抵退税额 免抵退税额＝出口货物离岸价×出口货物退税率
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4．2．2 生产企业出口货物免、抵、退税增值税的计算
企业如果存在免税购进原材料时
第一步： 不得免征和抵扣税额的抵减额=免税购进原材料价格×（出口
货物征税率-退税率）
第二步： 当期不得免征和抵扣的税额 =出口货物离岸价格×（征税率
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4．1. 2 出口货物退(免)税方法
1
退（免）税方法
3
增值税货物
•“免、抵、退”办法 •“先征后退”办法
2 消费税货物
•有进出口经营权的生产企业直接 出口或委托外贸企业代理出口，免 消费税 •对外贸企业收购后出口的应税消 费品实行退税
应税服务出口
按照“免抵退”办法执行
4．1. 3 出口货物的退税率
4．2．3 应税服务出口免、抵、退税的计算
4 “营改增”企业零税率应税服务“免抵退”的计算
第1步：零税率应税服务当期免抵退税额的计算： 当期零税率应税服务免抵退税额＝当期零税率应税服务免抵退
税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率
零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全部 价款，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。
第2步：当期应退税额和当期免抵税额的计算：
①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期期末留抵税额