2023税务师考试知识点：增值税概述

增值税知识点归纳总结一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算税额的一种税种，属于商品税，是一种间接税。

增值税是以货物和劳务的增值额为征税对象，按照一定的税率计算纳税的税种。

增值税制度是一种先收税后退税的税收制度。

增值税是由政府征收的一种税收，是以供应商品和劳务的企业为纳税人的一种税收。

增值税即Value Added Tax（VAT），是企业按照与销售额相关的利益来进行纳税的税种，是国家税收的重要组成部分。

二、增值税的征税对象增值税的纳税对象是从事销售商品和劳务的生产企业或者经营者。

增值税的纳税人是按照国家税务机关的规定，进行税务登记，实行统一登记，统一管理的销售商品和劳务的生产企业或者经营者。

增值税的纳税人一般是销售提供商品和劳务的企业，可以是生产企业，贸易企业，服务企业等，只要是提供商品和劳务的企业，都需要按照国家规定进行增值税的纳税。

三、增值税的计税周期增值税的计税周期是指纳税人进行增值税纳税的时间周期。

增值税的一般计税周期是一个月，也有一些较小的企业可以选择季度计算增值税。

一般企业的增值税计税周期是一个月，也就是说每个月底需要对当月的增值税进行纳税。

对于一些销售额较小的企业可以选择季度计税周期，也就是每个季度需要对当季度的增值税进行纳税。

四、增值税的计税基础增值税的计税基础是指计算增值税税额的基础数额，一般是以销售额或者营业额为基础进行计算。

增值税的计税基础一般是以销售额或者营业额为基础，按照一定的税率进行计算。

增值税的计税基础是企业提供商品和劳务的销售额或者营业额，按照一定的税率进行计算。

增值税的计税基础一般是按照销售额或者营业额减去进项税额，按照一定的税率进行计算，得出应纳税额。

五、增值税的税率增值税的税率是指对于销售额或者营业额按照一定比率计算的税率。

增值税一般有不同的税率，包括17%的一般税率，13%的低税率，6%的特殊税率等。

增值税的税率是按照国家税务机关规定的税率来进行计算纳税的，不同的商品和劳务可能有不同的税率，一般按照销售额或者营业额乘以税率来进行计算。

2023税务师各章分值一、税法基础知识（10分）税法基础知识是税务师考试的基础，也是考生必备的知识点。

在2023年的税务师考试中，该章节的分值为10分。

考生需要掌握税法的基本原理、法律适用和解释等方面的知识，包括税法的基本概念、税法的层级结构、税收主体和纳税人的义务、税收的种类和税务程序等内容。

二、增值税法（30分）增值税是我国主要的间接税种，对于税务师考试来说，增值税法是重要的考试内容。

2023年的税务师考试中，增值税法的分值为30分。

考生需要掌握增值税的基本原理、征税范围、纳税人的义务和权利、税率和税负计算、增值税发票管理等内容。

同时，还需要了解增值税的特殊业务，如出口退税、进项税额抵扣、小规模纳税人等。

三、企业所得税法（25分）企业所得税是我国的主要直接税种之一，也是税务师考试的重要内容。

2023年的税务师考试中，企业所得税法的分值为25分。

考生需要掌握企业所得税的基本原理、纳税人的义务和权利、税率和税负计算、税前扣除和税前优惠等内容。

此外，还需要了解企业所得税的特殊业务，如资产重组、企业所得税汇算清缴等。

四、个人所得税法（15分）个人所得税是我国的另一种重要直接税种，也是税务师考试的考察重点之一。

2023年的税务师考试中，个人所得税法的分值为15分。

考生需要掌握个人所得税的基本原理、纳税人的义务和权利、税率和税负计算、税前扣除和税前优惠等内容。

此外，还需要了解个人所得税的特殊业务，如涉外个人所得税、个人所得税汇算清缴等。

五、资源税法（10分）资源税是我国的一种特殊税种，主要针对自然资源的开采和利用征收。

在2023年的税务师考试中，资源税法的分值为10分。

考生需要掌握资源税的基本原理、征税范围、纳税人的义务和权利、税率和税负计算等内容。

此外，还需要了解资源税的特殊业务，如石油资源税、天然气资源税等。

六、关税与进出口税法（10分）关税与进出口税是我国的一种特殊税种，主要针对进口和出口货物的征收。

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注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义1
增值税概述
一、增值税的概念
增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

（一）关于增值额--理论增值额
增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M 。

（二）法定增值额
实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。

法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。

法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。

二、增值税的类型（三种） 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ）。

A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
E.分配型增值税 [答疑编号6298020101]。

增值税实用知识点归纳总结增值税实用知识点归纳总结一、增值税简介增值税是一种按照商品和服务的增值额按比例向纳税人征收的一种流转税。

在产品或服务的生产、流通和消费环节中，以税额为基础计征。

增值税是世界上常用的税种之一，广泛应用于全球各国的税制中。

增值税的基本特点有：1. 增值税是以货物和服务的增殖额为征税的基础；2. 增值税是按照各个阶段增值额计征的一种流转税；3. 增值税是以进项抵扣的方式实现税负的转嫁；4. 增值税是以一定税率计征的间接税。

二、增值税的征税对象及税率增值税的征税对象是在境内从事生产经营活动的企业、个体工商户及其他组织。

对于企业来说，主要分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

一般纳税人，是指纳税人年销售额超过一定限额的企业，需要按规定申请成为一般纳税人，并依法按月申报缴纳增值税。

纳税人一般应按照预收销售额扣除待抵扣进项税额。

小规模纳税人，是指纳税人销售额年度不超过一定限额的企业，按规定可以按季度申报缴纳增值税。

在一些国家，小规模纳税人可以选择简易征收办法。

增值税的税率根据不同的商品和服务进行分类计税，一般分为：零税率、免税和简易征收三种。

零税率是指对出口商品征收0%的税率，即对出口商品不征税，但可以享受进项税额抵扣的权益。

免税是指对特定领域或特定商品和服务不征收增值税。

简易征收是指对销售额不超过一定限额的小规模纳税人，按照一定比例征收税款。

三、增值税的计税方法增值税计税方法主要包括进项税额抵扣和计征增值税两种方式。

进项税额抵扣，是指纳税人在购买商品或服务时支付的增值税，可以抵扣用于销售或提供劳务的增值税。

企业购买商品或服务时开具的增值税专用发票，可以用于抵扣计税所得，降低税负。

计征增值税是指纳税人按照销售额或销售利润计税，按照一定比例向财政部门缴纳税款。

四、增值税的申报和缴纳增值税一般按月、按季度进行申报和缴纳。

按月申报，是指纳税人在每个月的最后一天前将当月销售额、进项税额及其他相关材料申报给税务机关，并及时缴纳当月应缴的增值税。

增值税知识点归纳总结高中一、增值税的基本概念增值税是一种按照销售商品和劳务加价额征税的间接税。

增值税是一种左右着物价的税收。

增值税是国家税收体系中很重要的一部分。

增值税是在产品销售环节逐级征收并依法上缴国家财政的营业税收。

二、增值税的历史发展增值税是20世纪50年代初期在欧洲国家出现的一种新的间接税种，随着西方国家社会和经济秩序的稳定，创新型的税收制度的研究，增值税开始在20世纪60年代末和70年代初在西欧国家开展试点工作尝试。

1973年,世界上第一个增值税法通过实施。

1977年1月1日，中国国务院颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》。

三、增值税的纳税对象和纳税范围增值税的纳税对象为在我国境内销售货物、提供应税劳务的纳税人。

增值税的应税范围涉及到的是在境内销售货物、提供应税劳务的生产、经营者和进口货物的进口者。

对于提供劳务所含增值税只限于支付给服务提供者。

四、增值税的征税方式和税率增值税的征税方式是“自付、自缴、自行上缴”，即由纳税人自行计算所应纳增值税税款，自行缴纳至税务机关。

增值税税率分为一般税率和低税率两种。

一般纳税人的税率为13%；轻纳税人的税率为6%，有些农业产品的税率为13%，石油天然气的税率为3%，市场流通环节的税率为10%等。

五、增值税的计税方法增值税的计税方法有完税法和简易计税法两种。

完税法包括普通税法和调减税法。

全国性统一规定的是普通税法。

普通税法是指由纳税人自行开具和利用销货(或劳务)发票来计算、结帐扣缴的方法。

调减税法是指固定积累税额，自行计算、结帐扣缴的纳税方法。

简易计税法分为简易办法和按金额计税办法。

六、增值税的应税货物和应税劳务增值税的应税货物主要包括：(1) 销售货物、劳务、(2)租赁货物、(3)当然增值税, (4)转让责任(5)委托加工, (6)独立输送和手机服, (7)进口货物应税劳务:税务机关规定的应税范围的劳动者或劳动服务对象从事的劳务行为。

七、增值税的进口货物和出口货物增值税出口货物和”增值税”进口货物有一定的问题。

增值税知识点归纳总结一、增值税的定义和特点增值税是一种按照商品和服务增值额征税的税种，按照增值税法规定的税率对应税基计算并征收。

增值税的特点如下：1.按照增值额征税：增值税是按照商品和服务的增值额征税的，可以有效地避免了重复征税的问题。

2.间接税：增值税以商品和服务的形式存在，最终由消费者支付，属于间接税。

3.增值税抵扣：在增值税征收过程中，企业可以通过增值税抵扣机制，抵扣之前支付的增值税，减轻了税负。

4.分类征税：增值税按照不同的税率分为一般税率、简易税率和零税率，根据不同的商品和服务征收不同的税率。

5.增值税比较透明：增值税征收环节多，每个环节都需要报税、申报，使得税收管理比较透明。

二、增值税的纳税人根据增值税法的规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

1.一般纳税人：一般纳税人是指年度销售额超过一定额度的企业，可以扣抵之前支付的进项税额，需要按照国家规定的税率征收和缴纳增值税。

2.小规模纳税人：小规模纳税人是指年度销售额未达到一定额度的企业，无法扣抵之前支付的进项税额，按照简易税率征收和缴纳增值税。

三、增值税的计算方法增值税的计算方法分为应纳税额和实际缴纳税额两部分。

1.应纳税额：应纳税额是指企业按照增值税税率对销售额进行计算后需要缴纳的税额，计算公式为：应纳税额 = 销售额 × 增值税税率。

2.实际缴纳税额：实际缴纳税额是指企业在进行增值税纳税申报时，扣除可抵扣的进项税额后需要实际缴纳的税额。

增值税的计算方法相对来说较为复杂，企业需要准确计算销售额、进项税额以及可抵扣的进项税额等相关数据，确保纳税申报的准确性。

四、增值税的税率和优惠政策根据不同的商品和服务，增值税分为一般税率、简易税率和零税率。

此外，针对一些特定行业和地区，还有一些税收优惠政策。

1.一般税率：一般税率是指增值税在国家规定的税率，目前为13%，适用于大部分商品和服务。

2.简易税率：简易税率是指针对某些特殊行业或者个体工商户，按照较低的税率征收增值税，目前有两个税率，分别为3%和5%。

增值税会计专业知识点总结一、增值税基础知识1.1 增值税的概念增值税是指国家对企业销售商品、提供劳务和服务所征收的一种流转税。

增值税是按照商品和劳务的增值额来计征税收的税。

增值税由企业在销售商品或提供劳务时向政府收取，同时可以抵扣从其他企业购买商品或劳务所支付的增值税，最终由消费者承担。

1.2 增值税的分类根据税务政策的不同，增值税可以分为一般纳税人增值税和小规模纳税人增值税。

一般纳税人增值税是指纳税人按照销售额和购进成本计算应缴纳的税额，需要按月、季度或年度进行纳税申报。

小规模纳税人增值税是指按照销售额的一定比例计算税额，不需要按照购进成本进行抵扣，一般按照月度进行纳税申报。

1.3 增值税税率增值税税率是指对不同商品和劳务征收的税率，一般分为17%税率和13%税率。

根据税法规定，一般商品和劳务按照17%税率征收增值税，部分特定商品和劳务按照13%税率征收增值税。

1.4 增值税计算方法增值税的计算方法是采用增值额乘以税率来计算应缴纳的税额。

增值额是指企业销售商品或提供劳务的收入减去购进商品或劳务支出的费用。

企业需要按照销售额和购进成本来计算增值额和应缴纳的增值税。

二、增值税会计核算2.1 增值税的会计分录增值税的会计分录是指企业为了记录增值税的征收和支付过程，需要按照税法规定对相关业务进行会计凭证的处理。

一般纳税人增值税的会计分录包括销售商品或提供劳务、购进商品或接受劳务、增值税的核算和申报等环节。

2.2 增值税凭证的处理企业在进行增值税会计核算时，需要按照国家税务局的规定填制增值税专用发票和增值税普通发票，并且记录在企业的会计凭证中。

增值税专用发票是指对具有纳税资格的企业的伴生凭证，由税务机关统一印制和管理。

增值税普通发票是指对所有纳税人发放的一般凭证，由企业自行开具。

2.3 增值税的抵扣增值税的抵扣是指企业按照国家税务局的规定，对从其他企业购进商品或劳务支付的增值税进行抵扣，以减少应缴纳的增值税额。

城市维护建设税城建税是对在我国境内，缴纳增值税、消费税的纳税人征收的一种税，属于增值税和消费税的附加税。

一、纳税人——在我国境内缴纳增值税、消费税的纳税人注意：增值税、消费税的扣缴义务人，也是城建税扣缴义务人。

二、税率——根据城镇规模设置不同的比例税率1、市区——7%2、县城、镇——5%3、其他——1%三、计税依据——纳税人实际缴纳的增值税和消费税1、应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

2、纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

3、纳税人违反“两税”有关规定，被查补“两税”和被除以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。

4、“两税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免。

5、城建税进口不征，出口不退。

四、应纳税额的计算应纳税额=（实际缴纳增值税税额+实际缴纳消费税税额）*适用税率五、税收优惠——原则上不单独减免六、纳税环节、纳税地点、纳税期限——均与增值税、消费税一致。

教育费附加和地方教育附加一、征收范围——对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收二、计税依据——纳税人实际缴纳的增值税和消费税三、计征比率——教育费附加3%，地方教育附加2%四、应纳税额的计算应纳税额=（实际缴纳增值税税额+实际缴纳消费税税额）*征收比率（3%或2%）五、减免规定1、教育费附加进口不征，出口不退。

2、对由于减免增值税、消费税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。

3、对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。

4、自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。

增值税重点知识点总结一、增值税的概念。

1. 定义。

- 增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的“V+M”部分（C为生产资料价值；V为劳动力价值；M为剩余价值）。

- 在实际应用中，由于增值额难以准确计算，所以我国采用间接计算法，即不直接根据增值额计算增值税，而是根据销售额和规定的税率计算出销项税额，再扣除购进项目已纳的增值税（进项税额）来计算应纳增值税额。

二、增值税的纳税人。

1. 基本规定。

- 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

2. 分类。

- 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

- 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为年应税销售额500万元及以下）的企业和企业性单位。

一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

- 小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额。

但如果小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，不作为小规模纳税人。

三、增值税的征税范围。

1. 销售货物。

- 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

销售货物是指有偿转让货物的所有权。

这里的“有偿”，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

- 视同销售货物的行为：- 将货物交付其他单位或者个人代销；- 销售代销货物；- 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；- 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（营改增后此条已基本无实际意义）；- 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；- 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个人；- 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；- 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。