税收概论

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特殊区域增值税政策。 特殊区域增值税政策。 第八、 第八、做好促进节能减排的消费税政策研 究工作。 究工作。 第九、 第九、完善企业所得税纳税人界定和收入 确认的相关制度， 确认的相关制度，完善特殊事项和行业的所得 税政策。 税政策。 第十、 第十、研究明确股权奖励及转让等个人所 得税政策。 得税政策。 第十一、 第十一、研究统一出口货物免抵退税办法 完善出口退税政策。 活动能力和行为，进而对社会经济结构 产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的 对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会 经济结构。 3、监管管理社会经济活动 国家在征收取得收入过程中，必然要建立 在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握 税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法 纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从 而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。
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分税制和不设共享税的分享税种式分税制。 b． 分享税源式分税制 分享税源式分税制是指中央和地方都有相 对独立的税收管理权限，中央与地方可以对同 一税源课征相同性质的税收。 还可以细分为分征式、上解式、附加式三种。 三、我国的分税制 （一）类型 目前我国实行的是分享税种式分税制中的 有中央税、地方税和中央地方共享税的分税制 。选择这种类型的原因有：
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税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行 收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个 方面：一方面是指政府或的税收收入后无需向 纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府 征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收 无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社 会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而 不是等价交换关系。 税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入 形式的重要特征。 3、固定性 税收的固定性是指税收是按照国家法令规

三、税收的调节手段职能

（一）调节资源配置职能
法律手段 政府对资源配置的调节手段 行政手段
经济手段
主要是税收和财政支出
三、税收的调节手段职能
调节产品结构 调节生产力布局 税收对资源配置的调节 调节要素组合方式 调节市场结构
三、税收的调节手段职能 劳动者最低

（二）调节收入分配的职能
法律手段
工资等
第三节 税收原则

（二）收入分配的公平
市场机制产生的分配结果不理想要求政府运用
转移支付
所得税
消费税
累进税率
对不同商品 实行差别税率
第三节 税收原则

四、税收效应方面的原则：效率原则
降低税收的 额外负担
效率原则 实现税收的 有效配置
第三节 税收原则





五、税收管理方面的原则：确定、简便、成本 最小 （一）确定原则：指由税收制度给出的答案具 有唯一性，而不能含混不清，模棱两可。 1、税收数额的确定 2、税收收入的确定 3、税收负担的确定 4、逃税确定
德国著名经济学家阿道夫· 瓦格纳
美国著名财政学家塞里格曼
二、有关税收本质的各种认识


在中国，新中国成立之前，大学财政 20世纪60年代，人大编写的《财政学》 学教科书中关于税收的定义几乎与19世 纪后英、美学者的税收定义完全相同。 20世纪80年代，许涤新主编的 新中国成立后： 《政治经济学辞典》
农产品价 格支持
政府对收入分配的调节
行政手段 经济手段
遗产税、累进的所 得税等
三、税收的调节手段职能
调节不同个人或家庭之间 的收入分配 税收对收入分配的调节 调节不同地区之间 的收入分配 调节不同部门之间 的收入分配

5
超过35,000元至55,000元的部 分
超过27,255元至41,255元的部 分
30
2,755
6
超过55,000元至80,000元的部 分
超过31,375元至45,375元的部 分
35
5,505
7 超过80,000元的部分
超过57,505的部分
45 13,505
全额累进税率。 超额累进税率。 优点：累进税率能体现公平税负的原 则。即所得多的多征，所得少的少征，无 所得的不征，能够调节纳税人的收入水平。 缺点：计算和征管上比较复杂。 适用性：收益所得税。
但角度不同。征税对象是从质的方面对征税的 规定，解决对什么征税的问题；计税依据则是 从量的方面对征税的规定，解决税款如何计算 的问题。
计税依据
从价计征是按征税对象的价 值计算
从量计征是按征税对象的重 量、面积、体积等自然计量 单位计算
（三）税率 税率，是指应纳税额与征税对象的比 例或征收额度。它是计算税额的尺度，反 映征税的深度。
三者的相互关系：三性相互联系，缺一不 可，是统一整体。
二、税收的职能和作用
税收的职能是税收本质的表现，是指税 收分配在一定社会制度下固有的功能和职责。 1.财政职能－筹集 资金的职能
2.经济职能－调节 经济的职能
3.监督职能－社会 职能
税收的作用是指税收职能在一定政治 经济条件下的具体表现。
1.组织收入的作用 2.调控经济的作用 3.维护国家政权的 作用
不超过1455元的
30
2 超过1500元至4,500元的部分 超过1455元至4,155元的部分 10 105
3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4,155元至7,755元的部分 20 555

第六章
第一节 第二节 第三节 第七章
税收概论
税收的基本概念 税收要素 税收原则 税负的转嫁与归宿
第六章
本章逻辑思路:
税收概论
——什么是税收(与其他政府收入区别) ——税收要素（谁收税？向谁收？对什么收？
收多少？） ——收税应该注意什么？（把握原则；关注 税负转嫁的动向）
第一节 税收的基本概念
二、税收公平
平衡
机会公平
受 益
结果公平
税收公平
能 力
横向平衡 平衡
纵向公平
三、税收效率
（一）税收的行政效率(134-135)
1．税收制度要明确具体 2．税收制度要具有可实施性
3．税收制度要尽量简化三、税收效率 （二）收的经济效率(135-140)
1．资源配置效率 (公共产品与私人产品;私人之间)
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问题：企业负担重；覆盖面小、范围窄、城
乡差别大；管理体制不顺，监督弱；保费征 收困难；储备金不足，个人账户“空账运 转”； 法制化低。 改革和完善：
现代税收的作用
税收是政府存在的物质基础
税收是政府参与国民收入分配的手段 税收是财政收入的主要形式
二、税收是政府干预市场经济的成本
四、税收中性问题
一、税收原则理论的发展演变
中国 春秋时期，孔子说：“义然后取，人不厌 取”。“有君子之道，其使民也义“(《论 语》)。 管仲，最早提出取之有度，少扰人民的税收 思想； 魏晋时期的傅玄在《平赋役》一文中提出的 税收总原则是“安上、济下、尽利用之宜”。 其内容包括三项具体原则，即：税负平均原 则、税制统一原则、税收有常原则。
（二）税收超额负担
因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而