税收概论讲义PPT课件

（1）分配关系的建立具有强制性；
（2）征纳过程具有强制性。
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◆无偿性 主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归
还纳税人，也不支付任何报酬。 （1）针对纳税人而言，具有无偿性； （2）就财政活动总体或全部纳税人而言，这种无偿性又
具相对性 。
◆固定性 主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、
基于这一指导思想，他提出了著名的“四端九项” 税收原则，形成了一套较为全面系统的税收原则理论 体系，成为资本主义税收原则理论集大成者。
财政收入原则 国民经济原则 社会正义原则 税收行政原则
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1、财政收入原则
收入充足原则---税收收入应能充分满足国家财政支出不断 增长的需要。
收入弹性原则---即税收收入要有弹性，要能够随国家经济 的发展而增长，并随财政支出的变化做出 相应的调整。
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3、便利原则 指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简，让
纳税人感到便利。
“各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以 最大便利”。
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4、最小征收费用原则 指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度，
使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。
“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能 等于国家所得的收入”。
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3、社会正义（公平）原则
普遍原则---税负应遍及每一个社会成员，人人有纳税义 务。 （对一切有收入的国民，都要普遍征税）
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1、平等原则 指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳
税的数额。
“一国国民，都必须在可能范围内，按照各自能力的比 例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国 赋，维持政府”。
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2、确定原则
指国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续 等），都应清楚明确，不要轻易变动。
“各国民应当完纳的赋税，必须是明确的，不得随意变 更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一 切纳税者及其他人了解得十分清楚明白”。
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2、国民经济原则
慎选税源原则----税源的选择应有助于保护资本，不应阻碍 国民经济的发展。 主张以国民所得为税 源，而不能以资本所得和财产所得为税 源。
慎选税种原则----税种的选择应考虑税负转嫁问题，尽量选 择难于转嫁或转嫁方向明确的税种。 即税种最好选择不易转嫁的所得税， 使税收负担归于应该负担税收的人。
社会经济是税收产生、存在和发展的内在的、根本的 决定依据，国家的存在和对资金的需求则是必要的前提。
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（二）税收的特征
1、强制性 2、无偿性 3、固定性
税收的三个特征是互相联系的，是税收区别于其他 财政收入的重要标志。
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◆强制性 主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等
形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。
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（一）古典税收原则
最早明确提出税收原则的是亚当·斯密在《国富论》 中提出的四原则。
平等原则（principle of equality） 确定原则(principle of certainty) 便利原则（principle of convenience） 最小征收费用原则（principle of minimum cost）
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它包含了三个方面的含义 第一，税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政
收入，从而实现国家的职能； 第二，税收这种工具是由国家来掌握和运用的，因此征税
权力归国家所有； 第三，国家征税凭借的是政治权力，通过制定和执行法律
规定来实现。
行使税收征收权的主体是国家。行使征税权利的政府 包括中央政府和地方政府。税收是政府取得财政收入的最 佳、最有效的形式。
税收概论
第一节 税收的性质与作用 第二节 税收原则 第三节 税制结构与税收分类 第四节 税收制度的构成要素 第五节 税负转嫁与归宿
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第六章 税收概论
第一节 税收的性质与作用
一、税收的概念及特征 二、税收的本质 三、税收的作用
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第一节 税收的概念与作用
一、税收的概念及特征 （一）税收的概念
税收是国家为了实现其职能，满足社会公共需 要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无 偿地取得财政收入的一种形式。
和个人之间的分配关系，是由上述税收分配活动引起的连 锁反应。
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三、税收的作用
（一）为经济建设积累资金 （二）体现公平税负，促进公平竞争 （三）体现国家产业政策，促进经济结构调整和资源合理配置 （四）调节分配 （五）体现充分发挥市场作用与加强宏观调控的一致性 （六）维护国家权益，促进对外经济交往的发展 （七）监督经济活动，维护正常的经济秩序
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第二节 税收原则
现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的，它强 调应当如何征税来提高经济效率，促进收入的公平分配。
税收原则 是指国家在设计、制订税收制度，贯彻和实施税收政策
方面应遵循的基本指导思想，也是评价税收政策应遵循的基 本指导思想，即评价税收制度优劣以及考核税务行政管理状 况的基本标准。
课税额度和课税方法等。 （1）表现在税法中规定了征税对象，比例或数额； （2）固定性是相对而言的，随着社会经济条件的变化，税
法也会相应地，适当地调整。
-Байду номын сангаас
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二、税收的本质 其本质则是国家凭借政治权力，强制地、无偿地参与
社会产品分配和再分配而形成的国家与各方面所发生的一 种特定分配关系。
（一）税收是国家参与社会产品分配的重要形式 （二）税收体现着以国家为主体的特定的分配关系
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斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。
斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发 展，作为“守夜人”的政府不干预或尽可能少干预经济的客
观 要求。
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（二）阿道夫·瓦格纳税收四大原则（含九小原则）
税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政 需要为惟一目的，而应运用政府权力，解决社会问题。
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这些分配关系主要是：
（1）国家与企业之间的分配关系，这是核心部分 不仅可以通过大量的流转税表现出来，还可通过所
得税表现出来； （2）国家和个人之间的分配关系
主要是通过所得税和一些财产税表现出来； （3）国家和国家之间的分配关系
主要通过国际税收——跨国所得税表现出来； （4）由于税收的分配而形成的企业和企业、企业和个人、个人