第二章税务管理概述
本章考情分析
本章针对税务管理体制、税收征收管理程序、要求和征纳双方权利、义务及责任做了全面的解读。在考试中本章主要以客观题的形式进行考核，个别年份主观题中会涉及到本章内容，估计本章分值在8分左右。考生在复习本章内容时，重点把握税收征收范围的划分、税务登记管理及征纳双方权利与义务。
本章复习难度：★★
本章考试重要程度：★★
近三年题型题量分析
年份单选题多选题简答题综合题合计
2015年4分6分- - 10分
2014年- 2分- - 2分
2013年1分2分2分- 5分
1.掌握税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报和纳税评估
2.掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任
3.熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置及其职能划分
4.熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式
5.熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务
6.了解我国分税制财税管理体制
本章基本结构框架
第一节税务管理体制
一、税务管理体制概述
（一）税务管理体制的概念
税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。
1.税收立法权
税法制定权、审议权、表决权和公布权。
2.税收管理权
税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税的审批权。
（二）分税制下的税务管理体制
分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。
分税制的内容：
1.合理划分中央和地方政府的事权范围；
2.合理划分税种，按税种划分中央与地方收入；
3.分设国税和地税两套税务结构。
二、我国税务管理机构设置及其职能划分
（一）税务管理机构的设置
国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。国税局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制，省以下地税局也实行垂直管理。
国税征收地税征收海关征收
增值税、消费税（进口环节的由海关代征）营业税（2016年5月1日之
前）；2016年5月1日全面
推开营改增后，二手房交易
环节的增值税
关税、船舶吨税和
废弃电器电子产
品处理基金（进口
部分）、代征进口
环节消费税、增值
税
车辆购置税，铁道部门、各银行总行、保险总公司集中缴纳的城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税、教育费附加（不包括由国税局系统征收管理的部分）
海洋石油企业资源税资源税
股票交易征收的印花税、废弃电器电子产品处理基金（国产部分）
印花税
个人所得税、土地增值税、车船税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、烟叶税、文化事业建设费，社会保险费（部分地区）
【说明1】国税征收企业所得税：境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税；企业所得税全额为中央收入的企业；银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国税局管理；
【说明2】地税征收企业所得税：地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）；银行（信用社）、保险公司以外的金融企业。
【提示1】企业所得税的征收管理机关一经确定，原则上不再调整。
【提示2】非居民企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得；或虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所无实际联系，中国境内的单位、个人向非居民企业支付上述所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征收管理，分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国家税务局或地方税务局负责（其中不纳企业所得税的单位由国家税务局负责）。
【提示3】依法免缴增值税、营业税（2016年5月1日前缴纳）的企业，按其免缴的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。既不纳增值税，也不纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局系统负责征收和管理。
【提示4】既缴纳增值税，又缴纳营业税的企业（2016年5月1日之前成立），原则上按其税务登记时自行申报的主营业务应纳的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。企业办理税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准。
【例题1·单选题】下列各项税金中，属于中央地方共享税的是（）。
A.增值税
B.城镇土地使用税
C.房产税
D.耕地占用税
【答案】A
【解析】选项BCD：属于地方政府固定收入。
【例题2?多选题】下列企业的企业所得税应当在国税局缴纳的有（）。
A.某外国企业
B.工商银行总行
C.中国人寿保险总公司
D.2015年成立的房地产开发企业
E.2016年6月成立的某建安企业
【答案】ABCE
【解析】D选项应当在地税局缴纳企业所得税。
第二节税收征收管理程序及要求
一、税务登记管理
（一）概念
税务登记是纳税义务人依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节。
（二）税务登记的内容
设立、变更、注销
1.设立税务登记
（1）范围：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位（统称从事生产、经营的纳税人）以及非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人。
（2）时间的规定：先工商；后税务
自领取营业执照之日起30天内办理税务登记。
对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。
银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。
2.变更税务登记
（1）变更税务登记的适用范围：
①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；
⑥改变注册资金的。
【提示】增设或撤销分支结构、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变开户银行和账号、改变生产经营权属也需要办理变更税务登记。
（2）时间的规定：先工商；后税务
自工商行政管理部门变更登记之日起30日，向原税务机关办理变更税务登记。
【提示】税务登记内容发生变化，按规定纳税人无需在工商行政管理机关注册登记的，自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
【例题1·单选题】甲公司成立于2008年，其股东分别为A公司、B公司和张某个人。2016年7月张某和A公司将其持有的甲公司股份全部转让给B公司，则下列表述正确的是（）。
A.B公司和甲公司均需办理变更税务登记
B.甲公司需办理变更税务登记
C.A公司、B公司和甲公司均需办理变更税务登记
D.A公司和甲公司均需办理变更税务登记
【答案】B
【解析】变更税务登记的范围主要有以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或者撤销分支机构；（5）改变住所或者经营地点（不涉及主管税务机关变动的）；（6）改变生产、经营范围或者经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。本题属于甲公司改变隶属关系的情形，只需甲公司办理变更税务登记即可。
【例题2?多选题】纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有（）。（2013年）
A.企业名称发生变更
B.改变法人代表
C.改变办税人员
D.不涉及主管税务机关变动的经营地改变
E.增设分支机构
【答案】ABDE
3.注销税务登记
（1）注销税务登记的适用范围：
①纳税人发生解散、破产、撤销的；②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。
（2）时间的规定：
一般情况下：先税务，后工商
纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。
特殊情况下：
纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
【提示】纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
【例题?单选题】甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。
A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记
B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记
D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
【答案】B
随堂练习
【提示】点击上面的“随堂练习”即进入相关的试卷。
（三）税务登记的管理
1.税务登记证使用范围
除按规定不需要发给税务机关登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。
【例题?多选题】纳税人必须持有税务登记证件才能办理的涉税事项有（）。（2014年）
A.开立银行账户
B.研究开发费用加计扣除
C.办理增值税纳税申报
D.申请办理延期缴纳税款
E.申请开具外出经营活动税收管理证明
【答案】ADE
【解析】纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。
2.税务登记的审验
（1）税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。
（2）纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。
（3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
（4）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
【提示】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
二、账簿、凭证管理
（一）设置账簿的范围
1.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿。
2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
3.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。
（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理
从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
（三）账簿、凭证的保管
除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
【例题1·单选题】关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。（2015年）
A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿
B.纳税人聘请专业机构财会人员代理记账，须经主管税务机关审批确认
C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿
D.账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年
【答案】D
【解析】选项A：从事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿；选项B：生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务，不需要主管税务机关审批确认；选项C：纳税人、扣缴义务会计制度健全，能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。
【例题2?单选题】下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。（2013年）
A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记
B.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
C.根据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记
D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
【答案】D
【解析】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
【例题3·单选题】下列关于账簿管理的表述中不正确的是（）。
A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿
B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度报送税务机关备案
C.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以不设置账簿
D.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案
【答案】C
【解析】生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。
【例题4?单选题】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（）日内将财务、会计制度和会计核算软件等报送税务机关备案。
A.10
B.15
C.30
D.45
【答案】B
三、纳税申报（税款管理的重要制度）
（一）纳税申报的方式
1.自行申报（最普遍、最基本）
2.邮寄申报（需经税务机关批准）
3.电文方式（目前多数地区采用）
4.代理申报（税务师事务所开展的非涉税鉴证业务）
（二）纳税申报的具体要求
1.纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
2.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
4.延期申报：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
【提示】纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。经核准延期申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
延期申报≠延期纳税
【例题?单选题】下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。
A.当期未发生纳税义务的纳税人
B.当期开始享受免税待遇的纳税人
C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人
D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人
【答案】C
四、纳税评估
（一）纳税评估的概念
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责（征收局负责），重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。
【提示】开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。
（二）纳税评估的工作内容
1.设立评估指标及其预警值
2.筛选评估对象
3.进行分析和判断
4.发现问题并解决
5.维护更新数据库
（三）纳税评估的指标
纳税评估指标分为通用分析指标和特定分析指标两大类。
通用分析指标包括收入类、成本类、费用类、利润类和资产类评估分析指标等。
特定分析指标是根据各个具体税种及其相关因素所运用的各种指标
（四）纳税评估的对象
1.纳税评估对象：税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。
2.重点分析对象：重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。
3.重点评估分析对象：综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人。
（五）纳税评估的方法
纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展，对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。
（六）纳税评估结果的处理
1.提请纳税人自行改正。
2.约谈纳税人：约谈的对象主要是企业财务会计人员；纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行约谈。
3.实地调查核实情况。
4.移交税务稽查部门处理。
5.作出评估分析报告：纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复议和诉讼的依据。
（七）纳税评估工作的管理
基层税务机关要对重点税源户保证每年至少重点评估分析一次。同时，建立纳税评估档案，注重保护纳税人的商业秘密和个人隐私。
【例题·多选题】关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有（）。（2015年）
A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员
B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正
C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人
D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应移交税务稽查部门处理
E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加
【答案】BC
【解析】选项A：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排；选项D：应经所在地税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实；选项E：纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈。
五、税款征收（税收征管工作的中心环节）
（一）税款征收方式
1.查账征收：财务制度及账簿健全。
2.查定征收：对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。
3.查验征收：税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。
4.定期定额征收：是对小型个体工商户采取的一种征收方式。
5.代扣代缴：付款时依法扣缴税款。
6.代收代缴：收款时依法收取税款。
【举例】个人所得税：代扣代缴；车船税：代收代缴。
7.委托代征：需核发代征证书。
【提示1】在代征税款工作中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当依法为纳税人保密。
【提示2】自2013年2月1日起，税务机关委托交通运输部门、海事管理机构代为征收船舶车船税税款。在海事管理机构登记的应税船舶，由船籍港所在地的海事管理机构代征。
随堂练习
【提示】点击上面的“随堂练习”即进入相关的试卷。
（二）税款征收措施
1.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
（1）依法可以不设置账簿的；（2）依法应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
2.关联企业纳税调整
按照独立交易原则进行调整。
3.责令缴纳
对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。
对有些未取得营业执照从事经营的单位或个人，除由工商行政管理机关依法处理外，由主管税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。
4.责令提供纳税担保
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。
5.税收保全措施（预防）
6.强制执行措施（补救）
项目税收保全措施强制执行措施
前提无力提供纳税担保或
拒绝提供担保
责令限期缴纳，逾
期仍未缴纳
审批县以上税务局（分局）局长
措施冻结存款，扣押查封从存款中扣缴税款扣押、查封、依法拍卖或变卖
【提示1】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房）及单价5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
【提示2】采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
【例题1·单选题】关于一般程序的税收保全措施的说法，错误的是（）。（2015年）
A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准
B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内
C.有人居住的住房不适用税收保全措施
D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施
【答案】C
【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内，对
于豪华住宅或者一处以外的住房不属于所称的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
【例题2·单选题】当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是（）。（2011年）
A.被执行人拥有的唯一一辆机动车
B.被执行人自有的金银首饰
C.被执行人新购入的价值4000元家具
D.被执行人名下的别墅
【答案】C
【例题3·多选题】下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（）。
A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施
B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳滞纳金
C.个人唯一住房不在强制执行范围内
D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出
【答案】CD
7.阻止出境
欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
（三）税收优先的规定
税收优先于无担保债权、罚款、没收违法所得。
（四）纳税人有合并、分立情形的税收规定
1.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。
2.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以按照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。
【提示】上述代位权和撤销权不免除欠缴税款的纳税人未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
3.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务
机关报告。
【例题1·多选题】关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）。（2015年）
A.税务机关应对纳税人的欠税情况保密
B.税款优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行
C.欠税数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告
D.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境
E.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款
【答案】CE
【解析】选项A:税务机关应对纳税人的欠税情况定期公告；选项B：税收优先于无担保债权、罚款、没收违法所得。
【例题2·单选题】甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。（2010年）
A.由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任
B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任
C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任
D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任
【答案】A
【解析】纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。
【例题3·单选题】欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使（）、撤销权。
A.处理权
B.留置权
C.处分权
D.代位权
【答案】D
【例题4·多选题】下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（）。
A.在报纸上定期公告其欠税情况
B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境
C.不允许其领购发票
D.应抵押贷款银行的要求向银行提供其有关的欠税情况
E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款
【答案】ADE
随堂练习
【提示】点击上面的“随堂练习”即进入相关的试卷。
六、税务检查
1.查账权
2.场地检查权
【提示】税务机关无权到纳税人的生活区检查。
3.责成提供资料权
4.询问权
5.在交通要道和邮政企业的查证权
6.存款账户检查权（经县级以上税务局局长批准）
七、税务行政复议
纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯了其合法权益的，可向税务机关申请税务行政复议。
第三节征纳双方的权利、义务和责任
一、税务机关的权利
1.税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权
2.税收管理权
3.税款征收权（最主要的职权）
（1）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款（客观）
税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
（2）纳税人、扣缴义务人偷税、抗税、骗税（主观）
税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。
（3）因税务机关的责任导致未缴或少缴税款
税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
【提示】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
【例题·简答题】2016年7月1日税务检查发现纳税人2015年度企业所得税少缴10万元，纳税人7月5日实际解缴税款。计算应缴纳的滞纳金为多少元。
【答案】滞纳天数为35天（30+5），纳税人应缴纳的滞纳金=35×100000×0.05%=1 750（元）。
【延伸】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
4.批准税收减、免、退、延期缴纳税款权
为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
5.税务检查权
6.处罚权
7.国家赋予的其他权利
【例题·单选题】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。
A.五年
B.七年
C.十年
D.无限期
【答案】A
二、税务机关的义务
1.宣传、贯彻、执行税收法规，辅导纳税人依法纳税的义务；
2.为检举人保密的义务；
3.为纳税人办理税务登记、发给税务登记证件的义务；
4.受理减、免、退税及延期缴纳税款申请的义务；
5.受理税务行政复议的义务；
6.保护纳税人合法权益的义务；
7.国家规定的其他义务。
三、税务人员的法律责任
四、纳税人的权利
1.享受税法规定的减税免税优待：扶持性减税、免税；困难性减税、免税；
2.申请延期申报和延期缴纳税款的权利（经税务机关核准）；
3.依法申请收回多缴的税款（3年内+存款利息）；
4.纳税人有权要求税务机关赔偿（有根据）；
5.纳税人有权要求税务机关为自己保守秘密；
6.纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务；
7.纳税人有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利；
8.有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告；有权检举违反税收法律、行政法规的行为；
9.国家法律、行政法规规定的其他权利。
【例题·单选题】关于税款追征与退还的说法，正确的是（）。（2012年）
A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还
B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还
C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息
D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金
【答案】A
【解析】纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息；纳税人多缴的税款，税务机关发现的，税款退回时，不加算利息；因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
五、纳税人的义务
1.依法办理税务登记，按规定使用税务登记证件；
2.依法设立账簿；
3.按规定办理纳税申报；
4.纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款；
【提示】纳税人有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国税局或地税局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
特殊困难是指：
（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；
（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社保费后不足以缴纳税款的。
【提示】纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请并报送相关资料。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
5.按税法规定保管和使用发票；
6.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前应按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保；
7.纳税人要接受税务机关税务检查；
8.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
【提示1】当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
【提示2】当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
【例题1·单选题】关于延期纳税的说法正确的是（）。（2015年）
A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税
B.延期纳税最长不得超过60日
C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的
D.经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金
【答案】D
【解析】选项AB：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月；选项C：特殊困难包括当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
【例题2·单选题】纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。（2012年）
A.减征税款
B.豁免应纳税款
C.提供纳税担保
D.延期缴纳税款
【答案】D
【解析】纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理延期缴纳税款。
【例题3·多选题】下列关于税收征管的程序及要求，表述正确的有（）。
A.所有的企业均应办理税务登记
B.从事生产经营的纳税人自其领用税务登记证之日起15日内设置账簿
C.纳税人享受减税或免税待遇的，在减免税期间应按规定进行纳税申报
D.税务机关认为纳税人有逃避纳税义务行为的，可责令其提供纳税担保
E.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产以前应向税务机关报告
【答案】ACE
【解析】选项B：从事生产经营的纳税人应当自其领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿；选项D：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。
六、纳税人、扣缴义务人的法律责任
1.违反税务管理的行为及处罚
（2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
2.欠税行为及处罚
（1）纳税人的处罚
由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（2）扣缴义务人的处罚
由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。
3.逃避缴纳税款行为及处罚
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款：
（1）数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
（2）数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。
【提示1】扣缴义务人同纳税人处罚一致。
【提示2】有上述行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。
4.抗税行为及处罚
（1）定义：纳税人、扣缴义务人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款的行为。
（2）处罚：
情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。
5.行贿行为及处罚
纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。对犯行贿罪的，处5年以下有期徒刑或拘役；因行贿谋取不正当利益，情节严重的，或者使国家利益遭受重大损失的，处5年以上10年以下有期徒刑；情节特别严重的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产。
6.骗税行为及处罚（出口退税）
由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税。
【例题1·多选题】纳税人的抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，正确的处理有（）。（2015年）
A.进行税务约谈
B.处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款
C.处2000元以上5000元以下的罚款
D.责令限期改正
E.由税务机关追缴拒缴的税款、滞纳金
【答案】BE
【解析】纳税人抗税，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
【例题2·多选题】纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下罚款的有（）。（2012年）
A.未按规定的期限办理纳税申报
B.欠缴应纳税款
C.进行虚假纳税申报
D.擅自毁损税控装置
E.不办理税务登记
【答案】AD
【例题3·简答题】个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。（2010年）
问题：
1.根据税法规定，应如何处理甲的行为？
2.分析税务所的执法行为有何不妥。
【答案】
1.①对于甲未按期办理纳税申报，税务所应责令其限期申报，并可以处以2000元以下罚款。
②对于甲在限期申报期逾期仍不申报，税务所有权核定其应纳税款并责令其限期缴纳；对于甲逾期仍未缴纳税款，税务所可以按规定程序采取税收强制执行措施。
2.税务所的执法行为有以下方面不妥:
①实施税收强制执行措施时未经县以上税务局（分局）局长批准；
②纳税人对税务机关作出的具体行政行为有要求听证的权利，有申诉、抗辩权；
③税务机关采取强制执行措施时，应扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产；
④所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售。
本章小结
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《税务管理》教学大纲 课程编号： 课程名称：《税务管理》 适用专业：会计（税务会计方向） 总学时：60学时讲课学时：40学时实验学时：20学时学分：4分 一、课程性质、目的和任务 《税务管理》是会计（税务会计方向）的主要专业业务课。本课程以经济学理论、管理学理论、法学理论为基础，介绍和阐述了税务管理的基本原理和基本方法。主要内容包括税务管理的基础理论、税务管理的基本方法、税务管理的基本形式、税务管理机构的设置、税务管理人员的配备与职责界定、税收征收管理的主要内容（税务登记管理、会计账簿与凭证管理、发票管理、纳税申报管理、纳税检查管理、税收行政处罚、税务行政纠纷处理——税务行政复议和税务行政诉讼）等。税务管理课程必须是学生在学习了《税法》、《税务会计》等课程的基础上进行教学，本课程注重实务教学。 随着我国经济体制改革的深化和经济的发展，税收事业不断发展壮大，同时税务管理也不断地向深度和广度发展，税收法律制度不断健全完善，税务管理的技术手段越来越现代化，因而税务管理也显得日益复杂，税务管理的技能也日益增强。这就要求税务管理人员以及社会中介机构的税务代理人员、企业的办税人员的税务管理技能相应提高。通过本课程的教学，将培养学生掌握现代税务管理的基本理论，熟悉税务管理的基本制度和业务规程，能较为熟练地运用税务管理的基本技能方法，能胜任未来涉税管理工作。 二、教学基本要求 1、科学设计安排课程教学内容体系。既要有必要的税务管理基本理论，更要强化学生应用实践能力的培养，要安排足够的时间进行实务操作练习，并且努力进行实训课程的建设，对学生进行必要的实训。因此，要将原本用于讲授的教材增加实训内容，一方面，要准备必要的实训材料；另一方面，对原教材体系进行讲解需要进行必要的调整。 2、准备必要的实训材料，使其既要密切联系实际工作需要，又要体现万变不离其宗的核心技术。由于税务管理实践在飞速发展，税种性法规、税务管理制度、相关法制、税务管理的技术手段在不断地、大量发生变化，所以要求本课程教学中及是根据新的理论、制度法规，调整、充实教学内容，把学生带往学术和改革前沿，掌握最新的税务管理知识技能。 3、对相关课程知识给予足够的关注和补习。本课程对会计知识、诉讼法规知识、计算机网络知识等课程的知识有较强的相关性，所以要教学中，要不断温故这些在前几个学期教学而在本课程教学时已有所忘记的课程知识，以便学生更好地学习掌握本课程知识。 三、教学内容及要求 第1章税务管理概述 [教学内容] 1.1 税务管理导论 1.2 税务管理体制 1.3 税收征收管理程序及要求 1.4 征纳双方的权利、义务和责任 [教学要求] 本章的内容是本课程的起步与入门环节性的基础知识。通过本章的学习，掌握税务管理的概念，
公司内部税务管理制度 第一章总则 第一条为规范厦门象屿股份有限公司（以下简称“公司”）及下属公司的税务管理工作，规范税务管理流程，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合股份及下属公司的实际情况，特制定本制度。 第二条本制度以国家制定的各项税收相关法律、法规、规章及企业内部控制规范相关指引等文件为依据。 第三条遵守税收法规、依法诚信合理纳税是公司税务管理工作的宗旨。各公司和税务管理人员应严格遵守国家税收法律、法规和规章政策，依法纳税。 第四条本制度适用于公司及其下属全资子公司、分公司，控股子公司、联营企业及合营企业参照执行。 第二章税务管理架构设置与职责
第五条公司整体税务管理职能按照股份三级财务管理架构体系执行，各级公司税务管理架构配置设置要求如下： （一）股份财务中心负责对股份税务管理工作进行组织、监督与管理，并设置专职税务管理岗位负责工作组织与执行。各公司财务负责人为本公司税务管理总负责人。 （二）速传物流、象屿农产等二级管理机构的财务机构应设立专职（或兼职）税务管理岗位，向行业财务负责人汇报工作；协助财务负责人组织行业公司税务管理具体工作。 （三）各单体公司，结合自身实际情况，在财务机构内设置税务管理岗位，在财务负责人领导下执行有关职责工作。 （四）各级公司税务管理职责 1.股份公司税务管理职责： 负责贯彻各级税务机关制定的税收法律、法规及地方税收规章制度；
研究制定股份统一的税务管理制度及税务风险控制方案； 负责股份整体税务管理活动的组织与实施工作； 指导、监督、检查股份行业公司及股份单体公司的税务管理工作； 从税务管理与筹划角度出发积极参与公司的经营管理； 负责建立维护与股份主管税务机关的良好关系； 负责组织股份税收小组的日常工作； 协助实施财务中心制定的财务政策，实现股份的财务战略目标； 股份其他税务管理工作。 2.二级行业公司税务管理职责：
税务治理概述 本章属于考虑的重点章，在以往的考试中出过单选、多选，也不止一次的出过简答题，本章分值一般在15分左右，考点分散繁琐，考生要注意在本章第二节“税收征收治理程序及要求”中今年新增加了审核评税、纳税信用等级评定治理这两方面的新内容，一般新增内容出题机率比较大，应特不注意。 按考试大纲的要求： 一、了解我国分税制财税治理体制，熟悉我国现行国税、地税税务治理机构的设置和税收征管范围的划分 二、掌握税务治理的差不多规程，熟悉税务机关征收税款的差不多方法，税务检查的差不多形式，掌握纳税人、扣缴义务人税务违法行为的法律责任 三、熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务 第一节税务治理体制 一、税务治理体制概述（了解）
（一）税务治理体制的概念 税务治理体制是指在中央与地点，以及地点各级政府之间划分税收治理权限的一种制度，是税收治理制度的重要组成部分。税收治理权限包括税收立法权和税收治理权两个方面。 1．税收立法权 税收立法权是指国家最高权力机关依据法定程序给予税收法律效力时所具有的权力。税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。 2．税收治理权 税收治理权是指贯彻执行税法所拥有的权限，它实质上是一种行政权力，属于政府及其 职能部门的职权范围。税收治理权包括：税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减 与税率的调整权；减免税的审批权。 （二）分税制下的税务治理体制 1．分税制的概念 分税制是指在划分中央与地点政府事权的基础上，按照税种划分中央与地点财政收入的一种财政治理体制。 2．分税制的内容
（1）合理划分中央和地点政府的事权范围。 （2）合理划分税种，按税种划分中央与地点收入。将国家开征的全部税种划分为中央税、 中央与地点共享税和地点税。属于维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税； 属于与经济进展紧密相关的要紧税种划为中央与地点共享税；属于适合地点征管，有利于调 动地点积极性的税种划为地点税。 （3）分设国家税务局和地点税务局两套税务机构。国家税务局直属中央政府，负责中央税、中央与地点共享税的征收和治理；地点税务局隶属于地点各级政府，负责地点官税的征收和治理。 二、我国税务治理机构设置及其职能划分（熟悉） （一）税务治理机构的设置 国家按税种分设了国家税务局和地点税务局，分不负责中央税、中央与地点共享税和地点税的征收治理工作，从而形成了国家税务局和地点税务局相对独立的税收治理组织体系。国家税务总局是我国税务治理工作的最高职能机构，代表国家实施税务治理的职能。国家税务局系统实行国家税务总局垂直领导治理体制。国家税务总局在各省、自治区、直辖市设国家税务局；各省、自治
初级会计师《经济法基础》知识点：税务 管理概述 一、税务管理概述 税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。 二、税务登记管理 (一)税务登记的概念与范围 1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。 2.税务登记范围：纳税人、扣缴义务人 ①从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位; ②非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人;国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外; ③扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。 提示：享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。 【例题·判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。( )(2011年) 『正确答案』× 『答案解析』企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。 【例题·判断题】下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记。( ) 『正确答案』× 『答案解析』本题考核税务登记的相关规定。凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。
【例题·多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有( )。 A.国有企业 B.某企业在外地设立的分支机构 C.出版社 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 『正确答案』ABC 『答案解析』除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。选项D是属于无固定生产经营场所的流动性农村小商贩，因此不需要办理税务登记。 3.税务登记证件及使用 (1)纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户;②领购发票。 提示：两个时间： ①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告; ②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 (2)纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税;②申请办理延期申报、延期缴纳税款;③申请开具外出经营活动税收管理证明;④办理停业、歇业。 (3)税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证的是( )。 A.开立银行账户 B.申请办理延期申报、延期缴纳税款 C.领购发票
第二章税务管理概述 本章考情分析： 分值：约4~5分左右，从出小题的各章来看，相对重要。2009年考了1道单选题，1道多选题，共3分；2010年考了10分的题目——1道单选题，2道简答题涉及本章内容，占9分左右（涉及到滞纳金的起算时点；偷税的认定，税款征收措施中强制执行措施的使用规定）；2011年考了1道单选题，共1分。 题型：单选、多选、简答。 本章框架结构： 第一节税务管理体制 第二节税收征收管理程序及要求 第三节征纳双方的权利、义务和责任 第一节税务管理体制 一、税务管理体制概述 （一）税务管理体制的概念（了解） 税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。 税收管理权限 （二）分税制下的税务管理体制（了解） 在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。 相对重要的是：按税种划分中央与地方收入，分设国税局和地税局两套税务机构。 二、我国税务管理机构设置及其职能划分（熟悉） （一）税务管理机构的设置 按税种分设了国家税务局和地方税务局。国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构。 （二）税收征收范围的划分（相对重要）
及非银行金融企业所得税；海洋石油企业所得税；境内外商投资企业和外国企业的企业所得税 第二阶段：2002年1月1日至2008年12月31日 在此期间新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收管理 第三阶段：2009年1月1日后 国家税务局：2009年以后新增的纳增值税的企业的企业所得税地方税务局：2009年以后新增的纳营业税的企业的企业所得税 注意：①企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的 企业，其企业所得税由国家税务局管理；②银行（信用社）、保险公司的 企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业 所得税由地方税务局管理。③外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企 业所得税仍由国家税务局管理 个人所得税、土地增值税、 车船税、房产税、屠宰税、 城镇土地使用税、固定资 产投资方向调节税、筵席 税等 地税局负责征收 例题： 1.（2002年多选）以下税种属国家税务局系统征收范围的有（）。 A.境内外商投资企业和外国企业的企业所得税 B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税 C.保险总公司集中缴纳的营业税 D.中央企业缴纳的房产税 [答疑编号3608020101] 『正确答案』ABC 『答案解析』房产税一律由地方税务局系统征收和管理。 2.（2010年单选）关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（）。 A.从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 B.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 C.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理 D.从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理 [答疑编号3608020102] 『正确答案』B 『答案解析』2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理；新增的银行、保险公司，其企业所得税由国家税务局管理。 3.（单选）以下（）的企业所得税由地方税务局系统征收。 A.境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构 B.2005年5月25日成立的企业 C.2001年3月25日成立的地方企业
第一章税收征收管理制度概述 第一节税收征收管理制度的演变 世界各国税收征管的立法体系不尽相同，大致可以分为“综合立法”和“分税立法”两种形式。“综合立法”是指将各个税种之全部或共通的实体事项、稽征管理和救济程序都纳入一部法律中。“分税立法”是指个别税目单独制定税法，在各个税法中对实体事项、稽征管理等程序均进行规定。“分税立法”有助于单个税法的制定和修改，但在税法中容易形成对同一事项的重复规定，从而造成规定的分歧和矛盾，不利于纳税人纳税和征管的实施，因此各国大多采取“综合立法”的形式。 我国现行的税收征管制度是随着新中国的建立和改革开放的发展而逐步形成的。其制度的演变经历了一个从分到合的过程，主要可以分为以下几个阶段。 新中国成立初期，我国实行高度集中的计划经济体制，财政实行统收统支，税收的宏观调控功能被忽视，税收法制极不健全。1950年1月，政务院颁布了新中国成立后的第一部统一的税收法规《全国税政实施要则》。该要则规定了高度统一的税收管理体制，税收的立法权和税种的开征、停征、税目与税率增减调整的权力都归中央，税收的减免权大部分由中央政府掌握，各级税务机关受上级局和同级政府双重领导。在此之后的很长一段时期内都没有制定专门的税收征管法，有关税收征管的规定散见于各单行税收法规之中，原则性较强且相对来说比较简单。 在这期间很长一段时间内，我国实施的这种税收征管体系太过于分散。一直以来，我国没有一个专门的税收征管法律。随着我国经济的不断发展，迫切要求建立一个完善的税收征管体系。为了健全法制，改变税收征管制度分散和不规范的状况，国务院于1986年4月发布了《税收征管暂行条例》，并于同年7月1日开始正式实施。该条例的实施标志着我国税收管理制度开始单独立法，初步实现了税收实体法和程序法的相对分离，对于促进依法治税，加强税收监督管理，保证国家财政收入起到了积极作用，综合立法的基本雏形已经建立。 我国于1986年颁布的《税收征管暂行条例》在一段时期内对我国经济的发展和税收征管的完善起到促进作用。但是，随着改革开放的进一步开展，社会主义市场经济体制的确立，该条例慢慢暴露出来一些缺陷，主要有：税收征管法律规范不统一、不规范；对纳税人的权利保护不足；立法层次低，征管手段软化；内外税分别适用两套征管制度，缺乏公平性等。随着经济的发展和税制改革的推进，《税收征管暂行条例》已经明显滞后于客观形势的发展。 为了解决这些问题，我国在宪法等法律的规定范围内，在原《税收征管暂行条例》的基础上，于1992年第七届全国人大常委会第27次会议审议通过了《税收征管法》，并于1993年1月1日开始实施。
第一节税务管理体制 一、税务管理体制概述 （一）税务管理体制的概念 税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分，包括税收立法权和税收管理权两个方面。 税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。 税收管理权包括：税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。 （二）分税制下的税务管理体制 分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。 分税制的内容： （1）合理划分中央和地方政府的事权范围； （2）合理划分税种，按税种划分中央与地方收入； （3）分设国家税务局和地方税务局两套税务机构。 二、我国税务管理机构设置及其职能划分
例题：下列属于税收立法权的有（）。 a.税法审议权 b.税率调整权 c.税法制定权 d.税法解释权 【正确答案】ac 第二节税收征收管理程序及要求 一、税务登记管理 （一）税务登记的概念 税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节。 （二）税务登记的内容
注意：改变经营住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记。改变经营住所和经营地点，涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理税务登记。 （三）税务登记的管理 1.税务登记证使用范围 （1）开立银行账户 （2）申请减税、免税、退税 （3）申请办理延期申报、延期缴纳税款 （4）领购发票 （5）申请开具外出经营活动税收管理证明 （6）办理停业、歇业 （7）其他有关税务事项 2.税务登记的审验 （3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 （4）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。具体是指，纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起在连续12个月内累计超过180天。 二、账簿、凭证管理（掌握）
第一章税收管理概述 【名词解释】 1、管理一般：管理是有关的职能部门或个人，为达到一定的目的，运用各种手段，对某一 领域的人、财、物、信息等进行组织、协调和控制的一项活动，也就是管理者未达到既定的目标对管理对象进行决策、计划、组织、协调和监督活动。 2、税收管理：就是国家的财政、税务、海关等职能部门，为了实现税收分配的目标，依据 税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。 3、税收立法：是国家权力机关制定、颁布、实施、修正、废止税法的一系列活动。 4、税收司法：是国家的有关机关（如人民法院、检察院等）对违反税法的案件，按照法律 规定的程序进行审理、判决的一系列活动。 5、税收业务管理：是以税款征收入库为中心的管理活动。 6、税收计划管理：就是征收机关根据国家的经济政策、税收法律、国民经济和社会发展计 划以及客观经济情况，对一定时期内（通常为一年）的税收收入、税务经费、税收成本等进行测算、规划、组织、协调与控制的活动。 7、税收票证管理： 8、税收征收管理：主要是稽核税额和征收税款过程的管理活动，是征收机关行使征税与管 理税收权力的日常征收管理工作。 9、税收会计管理：是征收机关对税收计划执行和征收活动过程及其结果，系统地、连续地 进行核算，反映监督的活动。 10、税收统计管理：是征收机关根据国家税收政策和法规制度的要求，对税收分配过程 中涉及的税源、税款和税政等方面进行统计、整理、分析的活动。 11、税务机构管理 12、税收管理体制：是划分中央与地方政府之间税收收入和税收管理权限的一项制度。 13、税收管理权限 14、税收收入归宿 15、分税制：是分级财政管理体制的一种形式，也是税收管理体制的一种形式。它是在 中央和地方以及地方与地方的各级政府之间，格局各自的职权范围划分税种或税源，并以此为基础来确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收支的一种制度。 16、分享税种式分税制：是全国所有开征的税种由中央统一制定，对既定的税种及其收 入在中央与地方之间不重复征收的前提下，确定中央与地方各自的管理权限和收入归属。 17、分享税源式分税制：是指中央与地方都有相对独立的税收管理权限，中央与地方可 以对同一税源课征相同性质的税收。或者说，对每一项课税，不论是隶属于中央或者地方，也不论纳税人的行政隶属关系，中央与地方政府都可以从这一项税源中取得收入。 18、依法治税原则 19、效率原则：税收管理的效率原则是以较少的人力、物力和财力取得较好的管理效果。 20、税收成本：是指税收管理过程中的耗费。它包括征税成本和纳税成本。反映税收成 本的指标主要有税收成本率=税收成本/税收总收入额*100% 税收净收益率=(税收总收入额-税收成本)/税收总收入额*100% 【简答】 1、税收管理及其内容 税收管理就是国家的财政、税务、海关等职能部门，为了实现税收分配的目标，依据税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种
简答题关于税收保全、权利义务第二章不重要 考点：时间期限、性质细节、方法程序、责任义务 第一章税收管理概述 ?税收管理就是国家的财政、税务、海关等职能部门，以法律为依据，为了实现税收分配的目标，依据税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。 ?税收管理的内容：税收立法、计划、征收、行政、管理其他管理 ?税法国家税收分配活动的准则和规范是国家税收制度的核心，是国家法律的组成部分 ?税收征收管理的内容：税务登记/账簿凭证管理、发票管理、税务票证管理、税务信息管理/纳税申报、纳税评估、税款征收/税务检查、反避税管理、税收分析 ?税收行政管理又称税务组织管理，是对税务机关内部的组织形式、机构设置、工作程序以及税务人员等进行的管理。 ?税收管理的原则：法治、公正、效率 ?税收管理的作用：保证税法的贯彻和执行，监督征纳双方的履行各自的义务，有利于 ?有利于政府的财政收入得以实现 ?有利于税收调节经济的功能得以发挥 ?有利于保证纳税人的合法权益，提高全社会的整体纳税意识 第二章税收立法与税收计划 ?税收立法即税法的制定，是国家立法机关和有关部门依照一定的程序，制定、修改、废止税法的一种专门性管理活动。 ?税收立法的原则：税收法定主义公平主义效率主义实质课税原则 ?税收法定主义：税收法律主义、法定性原则。所有税收活动必须依照法律的规定进行；双向：纳税人必须依法纳税；课税只能在法律的授权下进行，超越法律的课税是无效的、违法的 ?税收法定原则的内涵：课税要素法定原则、课税要素明确、依法稽征 ?税收公平主义：税收负担必须依照纳税人的负担能力分配，负担能力相同的，税负相同(横向公平)，税收负担不同的，税负不同(纵向公平) ?税收效率原则：经济效率原则——税收超额负担最小化；管理费用最小化——行政费用最小化，奉行费用最小化 ?实质课税原则：根据纳税人的真实负担能力决定其实税负，而不能仅仅考核其表面上是否符合课税要求。实质重于形式 ?税法适用原则：法律优位、法律不溯及既往原则、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧，程序从新原则 ?现行税法体系的构成：税收实体法(我国现行税法体系的基本组成部分)、税收程序法；个人所得税、企业所得税是以税收立法形式； ?我国现行税收法规的特点：税收规范性文件成为我国税收规范的主要表现形式，数量上占绝对优势。 ?中国税收立法程序：提议审议通过颁布 ?税收计划税务机关在现行的税收制度条件下，根据国民经济计划及其发展变化的趋势，结合国家宏观经济政策及财税政策的调整变化情况，对未来一定时期内的税收收入进行测算而编制的收入计划，是政府预算的重要组成部分 ?税收计划的作用：有利于调动各方完成税收目标的积极性；有利于国家筹集资金保证国家建设资金的需要；有利于考核和检查税收管理的水平； 第三章税收管理基础(税务登记、账簿管理、发票管理、税收信息管理、税收票证管理) ?税务登记亦称纳税登记，是税务机关对纳税人的开业、变更、歇业等基本情况及其生产、经营活动进行登记管理的一项制度。《税务登记管理办法》2004年2月1日起开始实施是税收征管的第一个环节 ?凡有应税收入、应税财产和应税行为的纳税人，都应当依法办理税务登记。除国家机关、个人（自然人）和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外。扣缴义务人在发生扣缴义务的时候应到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
《税收管理》课程教学大纲 一、课程概述 课程性质：必修 计划时数：50学时 学分：2.5学分 教学对象：税收专业学生 《税务管理》是税务专业与财政专业的主要专业业务课。本课程以经济学理论、管理学理论、法学理论为基础，介绍和阐述了税务管理的基本原理和基本方法。主要内容包括税务管理的基础理论、税务管理的基本方法、税务管理的基本形式、税务管理机构的设置、税务管理人员的配备与职责界定、税收征收管理的主要内容（税务登记管理、会计账簿与凭证管理、发票管理、纳税申报管理、纳税检查管理、税收行政处罚、税务行政纠纷处理——税务行政复议和税务行政诉讼）等。税务管理课程必须是学生在学习了《财政学》、《中国税制》等课程的基础上进行教学，其后续课程是《纳税检查》，因此本课程的教学既是满足学生掌握我国税务管理制度的需要，同时也将为后续的《纳税检查》课程教学打好基础。 二、教学内容描述 随着我国经济体制改革的深化和经济的发展，税收事业不断发展壮大，同时税务管理也不断地向深度和广度发展，税收法律制度不断健全完善，税务管理的技术手段越来越现代化，因而税务管理也显得日益复杂，税务管理的技能也日益增强。这就要求税务管理人员以及社会中介机构的税务代理人员、企业的办税人员的税务管理技能相应提高。通过本课程的教学，将培养学生掌握现代税务管理的基本理论，熟悉税务管理的基本制度和业务规程，能较为熟练地运用税务管理的基本技能方法，能胜任未来涉税管理工作。 教学要求是组织实施教学、实现培养目标的基本守则。依据在高等教育大众化背景正反学生培养目标，根据本课程的教学目的，根据本课程在专业培养方案中的地位和上下游课程的关系， 第一章税收管理概述 本章教学目的与要求： 本章的内容是本课程的起步与入门环节性的基础知识。通过本章的学习，要求学生掌握税务管理的概念，理解税务管理在整个税收管理工作的地位和作用，了解税务管理的基本内容，了解现行税务管理体系的构成，理解税务管理的原则。 [本章主要内容] （1）税收管理的客观必然性 （2）税收管理的内容 （3）税收管理体制 (4)税收管理的原则 教学重点： 本章的重点是理解税务管理概念的不同层次的含义，初步掌握税务管理体系（程序）中有哪些环节的内容构成，研究现行税务管理存在的问题与改革完善的途径。 教学难点： 本章的难点是观察发现现行税务管理体制存在问题，并借鉴国外的经验探讨完善我国税收管理体制 教学方法：讲授 学生自学要求： 在学习本章过程中，学生应学习相关的其他课程的知识，如管理学的一般原理，财政学中的关于财政收入管理体制等内容，以作为理解本章内容的学科基础。
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/7d606736.html, 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章练习 税务管理概述 一、单项选择题 1、对于汇总合并申报缴纳所得税成员企业的纳税评估，由（）的主管税务机关实施。 A、总机构所在地 B、成员企业所在地 C、如果属于是不同省份的，由国家税务总局实施，如果属于是同一省的，由所在省的省级税务机关实施 D、由企业自己选择，并报主管税务机关批准后确定 2、由国家税务局系统负责征收的税种范围不包括（）。 A、增值税、消费税 B、外商投资企业所得税 C、土地增值税 D、中央税的滞补罚收入 3、下列纳税人享有的权利中，说法错误的是（）。 A、纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报 B、纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，有权要求税务机关赔偿 C、纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利 D、纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密 4、《征管法实施细则》第十四条规定：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。未按照规定的期限申报办理变更税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以（）的罚款。 A、20000元 B、2000元以上 C、2000元以下 D、2000－5000元 5、为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）个月。 A、3 B、6 C、9 D、12 6、甲企业采用假报出口的方式，骗取国家出口退税款，被主管税务机关检查发现后，除被税务机关追缴骗取的退税款，还可能面临被处骗取税款（）的罚款；如果构成犯罪，还可能被依法追究刑事责任。 A、一倍以上三倍以下 B、一倍以上五倍以下 C、三倍以上五倍以下 D、五倍以上
【考点6】税款征收 【例题7】当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是（）。 A.被执行人拥有的唯一一辆机动车 B.被执行人自有的金银首饰 C.被执行人新购入的价值4000元家具 D.被执行人名下的别墅 【答案】C 【解析】单价5000元以下的其他生活用品，不能纳入税收保全范围。 【例题8】（2018年）在规定的纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（）。 A.核定其应纳税额 B.扣押其商品 C.责令限期缴纳应纳税额 D.采取税收强制执行措施 【答案】C 【解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。 【例题9】（2018）关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（）。 A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的，可免除欠税企业尚未履行的纳税义务 B.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况 C.税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行 D.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告 E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施 【答案】BDE 【解析】选项A，税务机关按照规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。选项C，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。 【例题10】（2017年）某公司拖欠2016年度增值税42万元，催缴无效，经县级税务局局长批准，2017年3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。 A.提供纳税担保 B.税收保全措施 C.强制执行措施 D.税务行政协助 【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： （1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。 （2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 【考点7】征纳双方的权利、义务和责任 一、税务机关的权利 1.税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。 2.税收管理权。 3.税款征收权。 （1）依法计征权 （2）核定税款权 （3）税收保全和强制执行权
第一章税收管理概述 1．税收管理就是国家的财政、税务。海关等职能部门，为了实现税收分配的目标，一句税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。 2．税收管理的作用 （1）保证税收财政职能得以实现的作用 （2）保证税收调节职能得以实现的作用 （3）保证税收监督职能得以实现的作用 3．税收管理的内容 （1）税收法制管理 （2）税收业务管理：税收计划管理、税收征收管理、税收票证管理、发票管理、税收会计管理、税收统计管理 （3）税收行政管理 （4）税收管理其他：税收管理体制、税收管理方法、税收代理与咨询 4．现行分税制的主要内容 （1）属于中央的税种和收入有消费税、关税、海关代征进口商品的消费税和增值税、中央企业缴纳的企业所得税以及铁道系统、中国人民银行、工商银行、农业银 行、建设银行、中国银行等银行总行和保险总公司缴纳的营业税（包括城市维 护建设税以及教育费附加）、地方银行和外资银行及非银行金融企业（包括信用 社）缴纳的企业所得税等。外贸企业出口退税。除1993年地方已经负担的20% 部分列入地方上交中央技术外，以后发生的出口退税全部由中央财政负担。 （2）属于地方的税种和收入有营业税（不包括铁道系统、中国人民银行、工商银行、农业银行、建设银行、中国银行等银行总行和保险总公司缴纳的营业税）、土地 使用税、个人所得税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税（不含铁道 部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分）、房产税、车船使用税、印 花税（不含证券交易印花税）、屠宰税、农（牧）业税、对农业特产收入征收的 农业税（简称农业特产税）、耕地占用税、契税、遗产和赠与税、土地增值税、 地方企业所得税还有国有土地有偿使用收入等。 （3）属于中央和地方共享的税种和收入有增值税、资源税和证券交易税。其中，增值税中央分享75%，地方分享25%；证券交易税有中央和地方五五分享；资源 税暂按品种分享，其中海洋石油资源税归中央。其他资源税归地方。 第二章税收法制管理 1．税收法制管理包括税收立法管理（基础）、税收执法管理（关键）、税收司法管理（保障）等内容。 第三章税收基础管理 1．税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产、经营活动情况进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。 2．税务登记的种类及管理规程（P42~P52） 设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记、其他税务登记（包括税款扣缴登记、外出经营报验登记、停业、副业登记） 登记：先工商、后税务注销：先税务、后工商
税务管理概述 本章属于考虑的重点章，在以往的考试中出过单选、多选，也不止一次的出过简答题，本章分值一般在15分左右，考点分散繁琐，考生要注意在本章第二节“税收征收管理程序及要求”中今年新增加了审核评税、纳税信用等级评定管理这两方面的新容，一般新增容出题机率比较大，应特别注意。 按考试大纲的要求： 一、了解我国分税制财税管理体制，熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置和税收征管围的划分 二、掌握税务管理的基本规程，熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式，掌握纳税人、扣缴义务人税务行为的法律责任 三、熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务 第一节税务管理体制 一、税务管理体制概述（了解） （一）税务管理体制的概念 税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。税收管理权限包括税收立法权和税收管理权两个方面。 1．税收立法权 税收立法权是指国家最高权力机关依据法定程序赋予税收法律效力时所具有的权力。税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。 2．税收管理权
税收管理权是指贯彻执行税法所拥有的权限，它实质上是一种行政权力，属于政府及其 职能部门的职权围。税收管理权包括：税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减 与税率的调整权；减免税的审批权。 （二）分税制下的税务管理体制 1．分税制的概念 分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。 2．分税制的容 （1）合理划分中央和地方政府的事权围。 （2）合理划分税种，按税种划分中央与地方收入。将国家开征的全部税种划分为中央税、 中央与地方共享税和地方税。属于维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税； 属于与经济发展密切相关的主要税种划为中央与地方共享税；属于适合地方征管，有利于调 动地方积极性的税种划为地方税。 （3）分设国家税务局和地方税务局两套税务机构。国家税务局直属中央政府，负责中央税、中央与地方共享税的征收和管理；地方税务局隶属于地方各级政府，负责地方官税的征收和管理。 二、我国税务管理机构设置及其职能划分（熟悉） （一）税务管理机构的设置 国家按税种分设了国家税务局和地方税务局，分别负责中央税、中央与地方共享税和地方税的征收管理工作，从而形成了国家税务局和地方税务局相对独立的税收管理组织体系。国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家
第二章税务管理概述 【高频考点】税务管理体制 1.税收立法权：税法制定权、审议权、表决权、公布权。 2.税收管理权：税种的开征和停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。 3.2018年6月15日，国家税务总局发布关于《税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第32号），将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。 4.新税务机构挂牌后，原国税、地税机关税费征管的职责和工作由继续行使其职权的新机构承继，尚未办结的事项由继续行使其职权的新机构办理，已作出的行政决定、出具的执法文书、签订的各类协议继续有效。纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人已取得的相关证件、资格、证明效力不变。 5.新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。 【例题·多选题】下列有关税务机构改革说法正确的有（）。 A.将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责 B.国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制 C.原国税、地税机关税费征管的职责和工作由继续行使其职权的新机构承继 D.纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人已取得的相关证件、资格、证明效力自动失效，全部需要重新办理 E.由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用 『正确答案』ABCE 『答案解析』新税务机构挂牌后，纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人已取得的相关证件、资格、证明效力不变。 【高频考点】“五证合一、一照一码”登记制度（第2＋4章） 1.“五证”：工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。 2.“一照一码”：由登记部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照。 3.取消社会保险登记证和统计登记证的定期验证和换证制度，改为企业按规定自行向工商部门报送年度报告并向社会公示。 4.“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在。 ①领取加载统一社会信用代码证件的企业、农民专业合作社、个体工商户及其他组织无需单独到税务机关办理该事项，其领取的证件作为税务登记证件使用。 ②“多证合一”改革之外的其他组织，如事业单位、社会组织、律师事务所、境外非政府组织等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。 5.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。 除上述信息以外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如工商部门）办理变更登记。 6.时限要求：资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结。 【2018考题·单选题】“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。 A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证 B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件 C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件 D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件 『正确答案』D 『答案解析』选项A，“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在。选项B，不再核发税务登记证件。选项C，向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证。
税务管理概述题库3- 2-10
问题： [多选]税务机关可以对下列（）物品实施税收保全措施。 A.机动车辆 B.单价5000元以上的生活用品 C.金银饰品 D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品 E.一处以外的住房 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范同之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
问题： [多选]下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。 A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产 B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料 C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料 D.经县税务局局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款 E.经县税务局局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查核从事生产、经营纳税人的银行存款账户 税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；税务机关在调查税务违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局分局局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
问题： [多选]以下行为中可能涉及2000元以上1万元以下罚款的行为有（）。 A.纳税人欠缴应纳税款 B.纳税人没有按照规定安装、使用税控装置 C.扣缴义务人没有按照规定向税务机关报送代扣代缴税款报告表 D.纳税人转借税务登记证给他人使用的 E.扣缴义务人没有按照规定设置、保管代扣代缴账簿 选项A应该由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；选项E涉及的处罚金额是2000元以下，或者是2000元以上5000元以下。 出处：飞禽走兽 https://https://www.doczj.com/doc/7d606736.html,/;