固定资产加速折旧的会计处理分析[会计实务,会计实操]

固定资产加速折旧固定资产加速折旧是指企业为了降低税负或加速资产更新而采取的一种会计和税务策略。

它通过提前减少资产价值，从而缩短资产的使用寿命，进而加快资产报废和折旧过程。

加速折旧的核心思想是将资产的预计使用年限缩短，以此加速资产的折旧和报废。

一般来说，企业的固定资产，如设备、机器等，在使用过程中会减值和磨损，导致其价值逐渐减少。

按照传统的折旧方法，企业按照固定比例将资产的价值摊销至预计使用年限结束。

而加速折旧则是在不改变资产实际使用寿命的前提下，增加资产在前期的折旧费用，从而达到减少税负的目的。

加速折旧通常采用两种方式实施：一种是增速折旧法，另一种是双倍余额递减折旧法。

增速折旧法是在资产正常折旧的基础上，再按一定比例增加折旧费用。

这样可以在前期减少企业所得税的计算基础，从而降低企业的税负。

双倍余额递减折旧法则是将固定资产的原值乘以一个倍数作为第一年的折旧费用，之后每年的折旧费用按照资产净值的一定比例计算。

这种方法在资产的后期年限中，折旧费用会相对较少，进而减少企业的税负。

加速折旧的优点是可以降低企业的税负，增加企业的现金流，提高企业的资金利用率。

此外，加速折旧还可以促进固定资产的更新换代，保持企业的竞争力。

然而，加速折旧也存在一些限制和风险。

一方面，加速折旧可能会导致资产负债表上固定资产的价值被低估，从而影响企业的信誉和股东权益。

另一方面，加速折旧需要企业合法合规地操作，避免违反税法和会计准则。

总之，固定资产加速折旧是企业为了降低税负或加速资产更新而采取的一种会计和税务策略。

它通过提前减少资产价值，从而缩短资产的使用寿命，进而加快资产报废和折旧过程。

加速折旧可以降低企业的税负，增加企业的现金流，提高企业的资金利用率。

但同时也需要注意遵守相关法规和规定，以及合法合规地操作。

固定资产折旧政策和会计处理流程
固定资产折旧政策是企业为了合理分摊固定资产的成本，并及时反映资
产使用价值的衰减而制定的规定。

会计处理流程是指固定资产折旧在企业会
计系统中的具体操作步骤和流程。

固定资产折旧政策应该明确规定折旧方法和折旧年限。

常见的折旧方法
有直线法、加速折旧法和减余额折旧法。

直线法是将资产原值按平均年限进
行分摊折旧；加速折旧法则在资产初期进行较快的折旧，后期减少；减余额
折旧法则根据资产净值进行折算。

折旧年限是指固定资产从购入时预计的使
用年限，一般由国家税法或会计准则规定。

会计处理流程包括资产原值的入账、折旧费用的核算和固定资产账务调整。

在资产购买时，原值应按照购入金额确认，并入账至固定资产账户。

随后，根据折旧政策，每年确认的折旧费用应按照既定的折旧方法计算并核算。

在会计核算中，折旧费用应在利润表上列示，并相应减少固定资产账户
的余额。

一般会计软件会自动生成折旧凭证，将折旧费用录入到相应的费用
科目中。

折旧费用的科目通常为“固定资产折旧费”。

此外，重要的是要及时
调整固定资产账户的余额，以反映资产实际价值的变动。

固定资产折旧政策和会计处理流程是企业为了规范资产折旧行为并合理
反映资产价值变动而制定的。

通过明确折旧方法和折旧年限，以及执行规定
的会计处理流程，企业能够准确计提折旧费用，及时更新资产账户余额，从
而保证财务报表的准确性和真实性。

固定资产加速折旧法折旧是固定资产在生产经营过程中由于损耗而使其价值被逐期地转化为费用，成为产品成本的一部分，折旧过程是对固定资产价值的补偿过程。

多年来，我国企业计提折旧一直延用直线法和工作量法，但它们都存在一定的缺点，而加速折旧法在较好地弥补其缺点的同时，也产生了一定的不足，本文拟就加速折旧法谈点浅见。

一、固定资产加速折旧法加速折旧法，是一种使用前期提取折旧较多，固定资产成本在使用年限内尽早得到价值补偿的折旧方法。

从固定资产的使用情况看，固定资产在其使用早期修理的次数很少，实际使用时间长，操作效率高，产品质量好，可为企业提供较多的效益。

而在其作用后期，随着修理次数的增加，操作效率和产品质量都会逐渐降低，不断上升的成本降低了企业的收益能力。

因此，为了使折旧的提取多少与固定资产的运营规律相一致，便在固定资产使用初期摊销较多的折旧，在其使用后期摊销较少的折旧，这就是我们通常所说的加速折旧的主要含义。

另外，为了降低由于科学技术飞速发展而产生的无形损耗的风险，提高资金运营效果，客观上也要求企业采用加速折旧法。

我国现行财会制度规定允许使用的加速折旧法主要有两种：即年数总和法和双倍余额递减法。

1.年数总和法年数总和法是以固定资产净值（原值-净残值）为基数，乘以按年次递减的折旧率计算折旧额的一种方法。

年折旧率=（预计使用年限-已使用年限）/预计使用年限的年数总和月折旧率=年折旧率/12月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*月折旧率2.双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，以平均年限法折旧率（不扣残值）的两倍作为折旧率，乘以每期期初固定资产折余价值求得每期折旧额的一种快速折旧的方法。

年折旧率=2/预计使用年限*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=期初固定资产账面净值*月折旧率为了保证固定资产使用年限终了时账面净值与预计净残值相等，在该固定资产折旧年限到期的前两年，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

纳税Taxpaying财税探讨固定资产加速折旧政策运用的会计和税务处理赵青宣（长城汽车股份有限公司，河北保定071000）摘要：在新经济形势下，固定资产加速折旧政策应运而生，对企业所得税及其税务处理产生了一定影响。

本文从不同角度入手客观探讨了固定资产加速折旧政策运用的税务处理，有利于企业在最大化发挥固定资产加速折旧政策的同时规避财税风险。

关键词：固定资产；加速折旧政策；运用；税务处理为鼓励实体经济的发展，国家自2014年至今相继出台固定资产购置企业所得税优惠政策，政策的出台有效缓解企业税收资金压力、增加公司内部运营现金流，使公司享受到延迟纳税的优惠，提升了企业的投资意愿和购置设备积极性；但资产的税务折旧政策的运用在实务操作中比较复杂，对于税务折旧和会计折旧的差异如何会计核算和纳税调整，企业如何通过科学的方式方法准确核算企业所得税需要深入思考和研究。

一、固定资产加速折旧政策为支持企业加大设备、器具投资力度，财政部、国家税务总局联合发布了《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），政策规定：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、以及固定资产加速折旧（财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号）等相关规定执行。

本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

二、固定资产加速折旧政策运用的操作要点关于本政策的具体操作执行，笔者有以下观点：（1）关于执行范围：允许一次性税前扣除固定资产的范围，是指除房屋、建筑物以外的设备、器具等固定资产，即动产（包括交通工具），且未排除货币形式购进的二手固定资产，执行企业范围为所有企业。

（2）购进方式：购进设备、器具，包括以货币形式从外部购入和购买设备零部件自行建造；投资者投入，资产置换等方式不符合政策范围。

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】固定资产一次性计入成本费用，会计如何做账？折旧
如何计提？
《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）规定，对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

关于以上政策，是适用于所的行业企业的，无非一类是专门用于研发的、单价100万元以内的仪器设备，一类是单位价值不超过5000元的全部固定资产，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

这个政策出台以后，很多会计认为，对以上固定资产，不再通过“固定资产”科目核算，而且不考虑残值一次性计入成本费用，就是借：成本费用贷：应付账款或银行存款。

其实这样是非常不妥的。

一、建议仍然通过进行“固定资产”会计科目进行核算。

《企业会计准则第4号——固定资产》第三条规定，固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：
（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。

符合这两个特征的固定资产，就应该用固定资产科目进行核算。

固定资产折旧四大方法详解企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。

提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

固定资产折旧方法有四大类，每种方法都有其优点和缺点，下面跟着小K一起来看看吧！一、直线折旧法，（1）年限平均法年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。

采用这种方法计算的每期折旧额相等。

计算公式如下：年折旧率 =（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）*100%月折旧率 = 年折旧率 / 12月折旧额 = 固定资产原价 * 月折旧率（2）工作量法工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。

计算公式如下：单位工作量折旧额 = 固定资产原价 * （1 - 预计净残值率）/ 预计总工作量某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 * 单位工作量折旧额二、加速折旧法（1）年数总和法年数总和法也称合计年限法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的净额，乘以一个以各年年初固定资产尚可使用年限做分子，以预计使用年限逐年数字之和做分母的逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。

计算公式如下：年折旧率 =尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%预计使用年限的年数总和=n*(n+1)/2月折旧率 = 年折旧率 / 12月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）*月折旧率（2）双倍余额递减法双倍余额递减法是指不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额（即固定资产净值）和双倍的直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

计算公式如下：年折旧率=2/预计使用寿命（年）*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产净值*月折旧率由于每年年初固定资产净值没扣除预计净残值，因此，在应用这种方法计算折旧额时必须注意不能使固定资产的净值降低到其预计净残值以下，即采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。

固定资产折旧的账务处理方法一、固定资产折旧的账务处理方法1.固定资产折旧的账务处理固定资产的折旧，按照国家规定或企业制定的会计政策，以一定的年限累计提取其原值，以减少账面价值，计入本年度收入成本。

其账务处理过程如下：（1）首先，根据编制的财务报表和会计报表，编制固定资产折旧的账龄计划表；（2）其次，根据固定资产折旧计划表，确定本期应抵扣的折旧额，将折旧额从固定资产原值中提取，同时录入到费用中；（3）最后，把折旧额计入本期收入成本，统计本期末的固定资产账面价值和累计折旧额。

2.固定资产折旧计算方法财务报表中的年度折旧，一般采用定值折旧法或递减摊销法，具体采取哪种方法，可以根据企业自身实际情况决定。

（一）定值折旧法。

即将固定资产的数量或原值，分成一定年限内的单位折旧率，每年的折旧额均是一个固定的数额，不受固定资产本身的使用年限、使用率、技术水平及价格的变化而变化。

（二）递减摊销法。

计算折旧金额的方法是根据固定资产所拥有的使用寿命来定，自然年度的固定资产折旧，将以递减的方式在各个年度分摊，表现形式为固定资产折旧额的递减曲线折线图。

此法，将原值按照固定资产的使用寿命进行分期摊销，故也称为线性摊销法。

3.固定资产折旧的税务处理根据中华人民共和国企业所得税法的相关规定，对于企业从事营业活动的固定资产，可以根据实际情况而实行扣除或不扣除折旧方法：（一）扣除折旧方法。

允许企业自行决定将固定资产的折旧额扣除营业收入，以减少纳税义务；（二）不扣除折旧方法。

采用不扣除折旧方法，则不得将营业收入中的折旧额扣除，只能将固定资产的原值作为营业收入的补充证据，以解释营业收入的增加情况。

4.固定资产折旧的控制措施（一）设立固定资产核算部门，对固定资产管理和使用情况进行有效的检查和核查；（二）完善固定资产折旧的审计机制，对固定资产折旧政策和折旧计算结果进行审查和验证；（三）保证固定资产折旧政策和会计报表的及时更新，以保证账务处理的准确性；（四）完善固定资产折旧的相关文件，及时记录折旧的凭证，保存折旧计算书；（五）确保固定资产折旧政策和会计核算的一致性，避免折旧额的二次计提。

固定资产的折旧方法及账务处理1.平均年限法平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。

采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。

计算公式如下：年折旧率＝/预计使用年限×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产原价×月折旧率2.工作量法工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。

这种方法可以弥补平均年限法只重使用时间，不考虑使用强度的缺点，计算公式为：每一工作量折旧额＝固定资产原价×/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×每一工作量折旧额3.加速折旧法加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法，其特点是在固定资产有效使用年限的前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加快折旧的速度，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。

常用的加速折旧法有两种：双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每一期期初固定资产账面净值和双倍直线法折旧额计算固定资产折旧的一种方法。

计算公式如下：年折旧率＝2/预计的折旧年限×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率这种方法没有考虑固定资产的残值收入，因此不能使固定资产的账面折余价值降低到它的预计残值收入以下，即实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期的最后两年，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

年数总和法年数总和法也称为合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额和以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。

计算公式为：年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限折数总和或：年折旧率＝／×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝×月折旧率双倍余额递减法和其他方法的第一个区别就是一开始计提折旧的时候不扣除预计净残值，最后两年改为直线法计提折旧才扣除预计净残值；另外就是双倍余额递减法计提折旧的时候应该扣除以前已经计提的折旧，而年数总和法和年限平均法不扣除已经计提的折旧；而如果固定资产发生了减值，无论是哪种方法都应该按照扣除了减值和已经计提的折旧后的账面价值重新计提折旧。