上市公司财务舞弊动因及防范对策

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上市公司财务舞弊原因及对策

作者：张新红

来源：《经济研究导刊》2010年第21期

摘要:财务舞弊行为伴随着中国改革开放的进程而不断演进发展,带给社会的危害也愈来愈明显,能否对财务舞弊行为进行切实有效地治理受到人们的普遍关注。对上市公司财务舞弊行为的概念和方式进行了归纳,从利益驱动、公司治理机制、财会人员职业道德水平、会计和审计制度等方面深入分析财务舞弊的成因,并且针对以上成因提出了相应的治理措施。

关键词:财务舞弊;原因;治理对策;上市公司

中图分类号:F230文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)21-0093-02

引言

2001年末的安然事件以来,国内外上市公司财务舞弊案件频繁爆出。2006年初,上海国家会计学院财务舞弊研究中心(snaiFFRC)披露的以“科龙电器”为首的“2005年度上市公司十大财务舞弊公司排行榜”则更加让人惊叹其财务舞弊手段之“高明”。 自我交易、循环交易、阴阳交易、填塞渠道、不断并购、会计差错、大洗澡、报表重组、隐瞒炒股、现金陷阱,此乃上市公司财务舞弊十大绝招。

一、财务舞弊的概念及方式

财务舞弊是财务造假主体在会计信息加工处理和报告过程中,为获取不正当的经济利益,采用欺骗性手段故意谎报重要性和实质性财务事实的违法、违纪行为。财务舞弊具有四个方面的特点:违法性、有意性、危害性和隐蔽性。财务舞弊的具体手段可以说是层出不穷,但核心是不变的。其中收入舞弊包括虚构收入和跨期调整收入;费用舞弊包括少计费用、跨期调整费用以及滥用费用资本化;资产舞弊有现金舞弊、应收项目舞弊、少提减值准备等;负债舞弊一般是少计负债。

财务舞弊的方式主要有以下几个方面:

1.利用不当的会计政策和会计估计舞弊。管理当局通常利用跨期摊提类会计科目进行多摊、少摊或多提、少提费用以调节利润。(1)选用不当的借款费用核算方法。在实际工作中,不少上市公司通过滥用借款费用的会计处理,在建工程完工而不进行竣工决算。(2)选用不当的股权投资核算方法。企业会计准则中规定:投资企业具有共同控制或重大影响时,应采用权益法;反之,则采用成本法。但很多公司运用时,当被投资公司盈利时,不该用权益法的投资也用权益法核算;当被投资公司亏损时,该用权益法的又改成成本法核算。(3)选用不当的合并政策。(4)选用不龙源期刊网

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上市公司财务舞弊动因及治理研究

作者：夏志武

来源：《环球市场》2017年第14期

摘要：市场经济环境下，激烈的市场竞争使得各种经济舞弊行为不断涌现，严重影响了国民经济的稳定健康发展。本文结合财务舞弊的相关概念，对上市公司财务舞弊的动因进行了分析，提出了相应的治理策略，希望能够提升会计信息质量，发挥其在经济管理方面的积极作用。

关键词：上市公司；财务舞弊；动因；治理

前言：

最近几年，许多上市公司都被爆出了财务舞弊问题，一方面损害了市场经济的诚信基础，另一方面也加剧了市场的信用危机，严重影响了我国国民经济的稳健发展。因此，需要从上市公司财务舞弊的动因着手，做好相应的分析和治理，对我国资本市场的运行环境进行规范。

1 财务舞弊的相关概念

财务舞弊，指企业或者个人有预谋的通过欺骗性手段或者违规违法行为，获取不当利益，包括伪造、变造会计凭证、非法侵占财产、隐瞒或删除交易事项、蓄意使用不当的会计策略等。财务舞弊具有几个显著的特性，一是违法性，财务舞弊是一种违法会计法、刑法或者相关法规的行为；二是有意性，财务舞弊是一种存在明确目的的故意行为，与非主观行为的错误有着根本性的区别；三是危害性，财务舞弊会导致他人的利益受到损坏，也会对社会经济和市场秩序产生负面影响；四是隐蔽性，即财务舞弊发生后，不容易被察觉。

2 上市公司财务舞弊的动因

2.1内部动因

（1）信息不对称：信息的不对称是导致财务舞弊问题的根本条件，从上市公司的角度分析，管理人员往往会比股东掌握更多的信息，即使股东提出明确的经营目标，在缺乏对称信息的情况下，管理人员会选择性的向股东提供于自身有利的信息，隐瞒不利信息，在欲望的驱动下，就可能引发财务舞弊问题[1]。

（2）治理结构失效：在我国，许多上市公司都是由国企改制重组而来，受传统计划经济残留的影响，治理结构无法充分发挥作用，董事会和监事会缺乏独立性，在内部控制层面也存在着各种各样的问题，为财务舞弊的产生提供了温床。 龙源期刊网

上市公司财务舞弊动因及防范对策

随着中国资本市场的不断完善和发展，实现上市已成为越来越多企业的发展目标。然而，也正是在这一过程中，一些企业出现了财务舞弊的情况。财务舞弊是指企业利用虚构、故意误导等手段，误导投资者、欺骗金融机构和监管机构，达到不正当获利的行为。本文将围绕上市公司的财务舞弊动因和防范对策进行论述。

一、动因分析

1、经济利益驱动

上市公司财务舞弊的重要动因之一是企业经济利益的驱动。很多公司为了达到高定价或高估值而采取财务欺诈。公司高层也会直接或间接地受益于这些行为，推高公司股票价格的同时也推高了自己的薪酬福利。

2、激烈的市场竞争

企业在激烈的市场竞争中掌握市场份额与利润不断扩大是企业不懈的努力目标。然而，一些企业在寻求竞争优势和保持增长时，出现了不择手段的的做法，通过财务舞弊来掩盖财务状况真实情况。他们只考虑眼前的利益，忽视了公司的健康运营。

3、监管不到位

有时，企业采取财务舞弊行为是因为监管不到位。尽管中国监管机构在近年来对上市公司的财务报告透明度、质量、审查力度等方面加强了监管，但还是不能彻底扼杀舞弊行为。此外，监管机构内部曾经出现过一些腐败分子，其行为也很容易导致企业有机可乘。

二、防范对策

1、加大对公司治理的监管力度

企业治理结构是防范财务舞弊行为的重要手段。通过监管机构制定的准则和政策，要求企业必须加强内部控制和透明度，以充分保障投资者利益，确保企业治理结构的健康运转。

2、加强财务审计

做好财务审计是企业的内部控制手段。为了避免舞弊行为，公司应通过财务审计暴露出违规行为。对于会计师事务所来说，其审计工作应偏重于掌握风险，避免出现审计工作被误导的情况。

3、建立完善的内部控制体系 内部控制体系应该是公司治理结构的一部分。企业应建立完善的内部控制制度，避免内部人员的舞弊行为和外部人员的不当干涉，使公司规范运营，减少各类风险的发生，确保财务报表准确和真实。

第1篇

一、引言

财务舞弊是指企业为了达到某种不正当目的，采取虚构事实、隐瞒真相、虚报数字等手段，对财务报表进行虚假记载的行为。近年来，随着我国资本市场的发展，财务舞弊事件频发，严重影响了市场的健康发展。本文将从理论界角度对财务舞弊进行分析，旨在揭示财务舞弊的成因、表现形式、危害及防范措施。

二、财务舞弊的成因

1. 内部因素

（1）公司治理结构不完善。我国部分上市公司治理结构不完善，股权高度集中，内部人控制现象严重，导致管理层与股东利益不一致，为财务舞弊提供了土壤。

（2）内部控制制度不健全。企业内部控制制度不健全，缺乏有效的监督机制，使得财务舞弊行为得以滋生。

（3）职业道德缺失。部分财务人员职业道德缺失，为个人利益而采取舞弊行为。

2. 外部因素

（1）市场竞争激烈。在激烈的市场竞争中，企业为了获取竞争优势，可能采取财务舞弊手段粉饰业绩。

（2）监管不力。监管机构对财务舞弊行为的监管力度不够，导致企业有机可乘。

（3）审计质量不高。部分审计机构审计质量不高，未能及时发现企业财务舞弊行为。

三、财务舞弊的表现形式

1. 虚增收入。企业通过虚构销售合同、虚报销售数量等手段虚增收入。

2. 虚减成本。企业通过虚构采购合同、虚报采购数量等手段虚减成本。

3. 虚增资产。企业通过虚构资产购置、虚报资产价值等手段虚增资产。

4. 虚减负债。企业通过虚构负债偿还、虚报负债金额等手段虚减负债。

5. 虚报利润。企业通过虚构收入、虚减成本等手段虚报利润。

6. 虚构关联交易。企业通过虚构关联交易，将利润转移至关联方。 四、财务舞弊的危害

1. 侵害投资者利益。财务舞弊行为会导致投资者对上市公司失去信心，从而损害投资者利益。

2. 影响市场秩序。财务舞弊行为扰乱了市场秩序，损害了市场的公平性和公正性。

3. 损害企业声誉。财务舞弊行为会使企业声誉受损，影响企业的长远发展。

4. 加剧经济波动。财务舞弊行为可能导致宏观经济数据失真，加剧经济波动。