采购与付款循环 控制测试工作底稿

了解采购与付款循环内部控制导引表被审计单位：索引号： CGL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2．针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4．记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1.CGL-1：了解内部控制汇表总表2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.CGL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）了解采购与付款循环内部控制汇总表被审计单位：索引号： CGL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．受本循环影响的相关交易和账户余额：应付账款、管理费用、销售费用[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。

例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。

（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。

在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。

] 2．主要业务活动（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其它业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制了解，应在此处说明原因。

）3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工这些政策和程序是否合理（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响（5）是否识别出非常规交易或重大事项如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响（6）是否进一步识别出其它风险如果己识别出其它风险，将对审计计划产生哪些影响4.信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5．初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

被审计单位 被审会计期间2005 年审查人员张龙，牟玥，宋秋英，曾 建璋，唐彩芸，曾瀚瑶， 吴琦雯 日 期 查验项目采购及付款循日项目类型复核人员索引号环审计期采购与付款业务循环内部控制调查表审计工作底稿南宁骏业采购与付款业务循环内部控制调查表评价应付账款审计程序表应付帐款审定表审计说明及调整分录：× 表示未回函或不符。

1. 宏盛公司记帐凭证-42 无原始凭证对应 2. 时代公司记账凭证-98 在建工程无原始凭证对应3. 记账凭证--8 原始凭证与仓储部门收料单不一致仓储部门是否收到该原料？ 4. 天宇公司函证不符记账凭证-7 借方发生无原始凭证修改借：银行存款17714.84 贷：应付账款17714.84 5. 天源和公司未回函替代程序表明记帐凭证23 无银行支付原始凭证调整借：银行存款18301.14 贷：应付账款18301.14 6. 截止测试表明2005年12月31 日已收料上海碳素厂115783.7 未付款，应在资产负债表日确定负债115783.7 8. 宏远公司记帐凭证53 无对应付款原始凭证且函证金额不符原始凭证管理上有漏洞，存在一定舞弊风险。

应扩大抽查范围。

企业询证函" 本公司（南宁骏业）聘请的中瑞华恒信会计事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师职业准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。

下列数据据出自本公司账簿记录（截止到2005 年12 月31 日），如与贵公司记录相符，请在本函“回复意见”栏打“√”并签章证明；如有不符，请在“回复意见”栏填入正确数字并说明正确原因。

回函请直接寄至中瑞华恒信会计师事务所有限公司。

"地址：北京市西城区金融大街35 号国际企业大厦A座8 层邮编：100032 传真：010-******* 电话：0 联系人: 牟玥1. 本公司与贵公司的往来账项列示如下截止日期贵公司欠欠贵公司元备注该账龄为一年内总分类账累计折旧明细科目一览表2005管理费用审定表审计结论：我们审计了南宁骏业2005 年财务报表中的管理费用，除少数的记账凭证费无法找到原始凭证之外，并无其他过错。

第三部分进一步审计程序工作底稿一、控制测试工作底稿（一）采购与付款循环采购与付款循环：控制测试被审计单位：福建腾新食品股份有限公司项目：采购与付款循环控制测试编制：林隽日期：2011.10索引号：CGC-1财务报表截止日/期间：2011/9/30 复核：陈玉萍日期：2011.10测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性，形成下列审计工作底稿：1.CGC-1：控制测试汇总表2.CGC-2：控制测试程序3.CGC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2) CGC-2：记录控制测试程序；被审计单位：福建腾新食品股份有限公司 项目： 采购与付款循环控制测试 编制： 林隽 日期： 2011.10索引号： CGC-1财务报表截止日/期间： 2011/9/30 复核： 陈玉萍 日期： 2011.10采购与付款循环：控制测试汇总表1.了解内部控制的初步结论2．控制测试结论(3) CGC-3：记录控制测试过程。

控制设计合理，并得到执行； 编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。

其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 CGC-3 表中的 测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制 活动是否得到执行”一栏，应根据 CGL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿 CGL-3 中所记 录的内容。

2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户 余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。

三、进一步审计程序工作底稿采购与付款循环：控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1. CGC-1：控制测试汇总表2. CGC-2：控制测试程序3. CGC-3：控制测试过程采购与付款循环：控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。

] 2．控制测试结论注：我们检查了S公司20×7年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。

20×8年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。

3.相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。

)根据控制测试的结果，制定下列审计方案：关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。

)4.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当采购与付款循环：控制测试程序1. 控制测试——材料采购(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

三、进一步审计程序工作底稿采购与付款循环：控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1. CGC-1：控制测试汇总表2. CGC-2：控制测试程序3. CGC-3：控制测试过程采购与付款循环：控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。

] 2．控制测试结论注：我们检查了S公司20×7年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。

20×8年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。

3.相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。

)根据控制测试的结果，制定下列审计方案：关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。

)4.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当采购与付款循环：控制测试程序1. 控制测试——材料采购(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

客户名称：编制人：日 期：索引号：C-CGC-3会计期间：复核人：日 期：页次：
1、与采购材料有关的业务活动的控制
客户名称：编制人：日 期：索引号：C-CGC-3会计期间：复核人：日 期：页次：
2、与费用有关的业务活动的控制
客户名称：编制人：日 期：索引号：C-CGC-3会计期间：复核人：日 期：页次：
3、与比较采购信息报告与相关文件（请购单）是否相符有关的业务活动的控制
4、与应付账款调节表有关的业务活动的控制
5、与供应商档案更改记录有关的业务活动的控制
客户名称：编制人：日 期：索引号：C-CGC-3会计期间：复核人：日 期：页次：
6、与供应商档案及时维护有关的业务活动的控制。

采购与付款循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了采购与付款循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。

3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价采购与付款循环控制制度执行的有效性。

4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。

审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位采购与付款循环的主要控制制度是否被执行；2．观察采购与付款循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．通过追踪采购与付款财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。

（一）采购与付款循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。

对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]不相容职务严格分离测试-询问测试表(1-1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信息。

财务审计工作底稿采购与付款循环财务审计工作底稿：采购与付款循环一、采购循环1. 采购计划（1）查验采购计划是否经过审批并填写清楚。

（2）采购计划是否满足公司的战略和预算要求。

（3）采购计划是否与公司的长期计划相一致。

2. 采购订单（1）查验采购订单是否有授权签名，并确认采购人是否有权签署采购订单。

（2）查验采购订单是否有商品的详细描述，数量，价格和交货期限等必要信息。

（3）查验采购订单的付款条件是否合理，是否与供应商的协议相符合。

3. 供应商收货和发票（1）确认货物是否已按照订单收到，并核实与采购单相符的数量和价格。

（2）确认供应商发的发票是否正确、完整，是否与采购单的要求相符。

（3）核对收货和发票记录是否准确，并进行审批。

4. 采购结账（1）为采购结账制定凭证，并确认凭证上的数值是否准确。

（2）核对凭证的审核程序，确认凭证是否经过适当的审核，是否具备授权签名。

（3）确认采购结账凭证是否已被记录到公司总账上。

二、付款循环1. 付款计划（1）确认付款计划是否经过适当的审批程序。

（2）确认付款计划的金额是否与公司的预算和计划相符合。

（3）确认付款计划与公司的经营目标和财务计划的一致性。

2. 付款申请（1）查验付款申请是否被授权签名，并确认付款人是否有权签署申请。

（2）核实付款申请中所列的费用是否合理和必要。

（3）查验付款申请是否序列整齐，且影印件与原件是否一致。

3. 总账凭证（1）创建总账凭证并确认凭证上的金额是否与支付计划和申请相符合。

（2）确认凭证是否已获得适当的审核和授权签名，并确认帐户科目是否正确。

（3）核实总账凭证的日期是否与付款申请的日期及银行支票相一致。

4. 支票挂账（1）核对支票的详细信息，如支票号码、日期、银行，是否与总账凭证记录的支票信息相符合。

（2）检查支票是否有授权签名，支票受益人是否正确，金额是否与总帐凭证相一致。

（3）确认支票是否已经遵循公司的内部控制规程。

5. 最终复核（1）确认所有的付款申请是否按照公司的财务政策和内部控制规程正确地进行了处理。

第三部分进一步审计程序工作底稿一、控制测试工作底稿（一）采购与付款循环采购与付款循环：控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性，形成下列审计工作底稿：1. CGC-1：控制测试汇总表2. CGC-2：控制测试程序3. CGC-3：控制测试过程采购与付款循环：控制测试汇总表1.了解内部控制的初步结论3.相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。

)根据控制测试的结果，制定下列审计方案：(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。

)4.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？采购与付款循环：控制测试程序1. 控制测试——材料采购(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

2. 控制测试——记录应付账款(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。