关于印发《山东省地方税务局饮食业税收管理暂行办法》的通知

乐税智库文档财税法规策划 乐税网山东省地方税务局关于印发《山东省地方税务局减免税会计核算暂行办法》的通知【标 签】减免税,会计核算暂行办法【颁布单位】山东省地方税务局【文 号】鲁地税发﹝2002﹞118号【发文日期】2002-11-26【实施时间】2002-11-26【 有效性 】全文有效【税 种】其他各市地方税务局：现将《山东省地方税务局减免税会计核算暂行办法》印发给你们，请认真遵照执行。

山东省地方税务局减免税会计核算暂行办法第一条为了加强减免税金的核算，真实反映减免税金数据，掌握税源变化情况，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局税收会计制度》等有关法律、法规、制度，结合我省地税实际，制定本办法。

第二条各级地税机关依法审批的减免税金会计核算工作，均按本办法执行。

第三条各级地税机关的减免税审批机构、征管机构和会计核算机构要各负其责、相互协调、紧密配合，严格按规定程序办理，确保会计核算质量。

第四条主管地税机关受理审核纳税人的减免税申请和有关资料时，要同时审核纳税人的纳税申报情况，不依法办理纳税申报或申请减免税额与纳税申报数额不一致的不予上报。

第五条符合减免税规定条件的，受理减免税的主管地税机关必须到县(市、区)地税机关计会统机构申请办理《纳税人纳税申报审校意见书》。

计会统机构对经审核确已纳人会计核算的，开据《纳税人纳税申报审核意见书》(一式两联，第二联存根)，否则不予开据。

对实行征管改革，集中征收的，由征收局计会统机构开据《纳税人纳税申报审核意见书》；省市直属分局由其计会统机构开据《纳税人纳税申报审核意见书》。

第六条县(市、区)地税机关在审批或上报减免税时，除审核纳税人申请减免税有关资料外，同时要审核是否有县(市、区)地税机关计会统机构出据的《纳税人纳税申报审核意见书》。

对没有《纳税人纳税申报审核意见书》的不予审批或上报减免税。

第七条各级地税机关减免税审批机构接到减免税报告后要在规定时间内及时审批、批转。

山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局推行办税公开实施办法》的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2007.04.03•【字号】鲁国税发[2007]48号•【施行日期】2007.04.03•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局推行办税公开实施办法》的通知(鲁国税发[2007]48号)各市国家税务局（不发青岛）：近期，国家税务总局下发了《国家税务总局关于进一步推行办税公开工作的意见》以及《全国税务系统办税公开目录》，旨在深入贯彻落实党中央、国务院关于推行政务公开的部署，推进依法行政，规范和优化纳税服务，提高办税公开工作水平。

为贯彻落实好总局意见精神，进一步完善办税公开制度，促进和规范我省国税系统办税公开工作，省局制定了《山东省国家税务局推行办税公开实施办法》，现印发给你们，并附总局推行办税公开工作的意见及办税公开目录，请认真遵照执行。

附件： 1.《国家税务总局关于进一步推行办税公开工作的意见》2.《全国税务系统办税公开目录》（略）二ＯＯ七年四月三日山东省国家税务局推行办税公开实施办法第一章总则第一条为推进依法行政，规范和优化纳税服务，提高办税公开工作水平，根据《国家税务总局关于进一步推行办税公开工作的意见》（国税发〔2006〕172号）精神，结合我省工作实际，制定本实施办法。

第二条办税公开是指税务机关依据国家法律、法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，依照一定的程序和形式，向纳税人或社会公众公开相关涉税事项和具体规定的一项基本制度。

推行办税公开是优化纳税服务、提高税收征管质量和效率的重要途径，是构建社会主义和谐社会的客观需要。

第三条推行办税公开应坚持严格依法、全面真实、及时便捷的原则，以提高办税效率、规范权力运行、保障纳税人知情、便于纳税人监督作为出发点和立足点，根据不同纳税人的管理特点和服务需要，全面、准确、规范地公开办税事项，充分保障纳税人合法权益。

山东省地方税务局关于支持农业产业化发展有关税收问题的通知文章属性•【制定机关】山东省地方税务局•【公布日期】2002.07.05•【字号】鲁地税发[2002]66号•【施行日期】2002.07.05•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】农业管理综合规定正文山东省地方税务局关于支持农业产业化发展有关税收问题的通知（鲁地税发[2002]66号2002年7月5日）各市地方税务局：为认真贯彻省委、省政府《关于深入推进农业产业化经营的决定》(鲁发[2002]9号，以下简称《决定》)精神，努力提高我省农业产业化经营水平，促进农业结构调整、农民增收和我省经济持续、稳定增长，现将有关税收政策问题进一步明确如下：一、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。

二、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入，免征营业税。

三、对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外国个人)从事农业技术转让、农业技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，报经批准，可免征营业税。

四、对国家粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入，免征营业税。

对储备企业保管国家储备肉、糖所取得的中央和地方财政补贴收入，免征营业税。

五、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，免征所得税。

六、农业企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5年；为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税1年。

山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局加油站税收管理试行办法》的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2001.07.13•【字号】鲁国税发[2001]156号•【施行日期】2001.07.13•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局加油站税收管理试行办法》的通知（鲁国税发[2001]156号2001年7月13日）各市国家税务局：为加强加油站税收监控管理，省局在调查研究的基础上，组织起草了《山东省国家税务局加油站税收管理试行办法》，并根据基层的意见，进行了修改、补充和完善。

现将该办法印发给你们，请结合本地实际，认真贯彻执行。

各地要以宣传贯彻新《税收征管法》为契机，不断探索加强加油站税收管理的有效途径和办法，堵塞管理漏洞，巩固我省加油站安装税控装置工作成果，进一步提高征管质量和效率，为深化税收征管改革、推进依法治税作出贡献。

山东省国家税务局加油站税收管理试行办法第一章总则第一条为规范我省加油站增值税征收管理，堵塞成品油市场税收管理漏洞，公平税负，维护成品油经营者和消费者的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税条例》）等有关法律、法规的规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条本办法所称加油站是指所有从事应税成品油销售业务的加油站（点）。

本办法所称税控加油机是指符合国家税控要求的各类加油机。

本办法所称成品油是指汽油、柴油、煤油。

第三条本办法由管理加油站的主管税务机关组织实施。

第四条凡在我省范围内的加油站和从事税控加油机安装和维修的单位和个人均适用本办法。

第二章加油机税控装置管理第五条凡设在我省范围内的加油站，必须安装取得国家有关部门核发“税控功能合格证书”、“计量器具制造许可证”和“防爆合格证”的税控装置或使用税控加油机。

第六条税控加油机经主管税务机关或税务机关委托的单位进行税控初始化，并经质量技术监督部门组织计量检定合格后，方可投入使用。

国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题公告如下：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。

本公告自2012年1月1日起执行。

《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发[1996]202号）、《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》（国税函[1996]261号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知注：根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号），本文件自2012.01.01日起废止。

近期，各地反映，饮食店、餐馆等营业税纳税人销售货物，在征收流转税时，地区之间政策执行上不尽一致。

经研究，现明确如下：一、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。

二、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，仍按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条关于兼营行为的征税法规征收增值税。

注：根据《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》（国税发[2009]10号），自2009.01.01日起将此条中“按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条”修改为“按《增值税暂行条例实施细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条”。

三、专门生产或销售货物（包括烧卤熟制食品在内）的个体经营者及其他个人应当征收增值税。

国家税务总局公告2011年第62号――关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2011.11.24
•【文号】国家税务总局公告2011年第62号
•【施行日期】2012.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
国家税务总局公告
（2011年第62号）
关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题公告如下：
旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。

本公告自2012年1月1日起执行。

《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发〔1996〕202号）、《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》（国税函〔1996〕261号）同时废止。

特此公告。

二○一一年十一月二十四日。

山东省税务局关于检发《增值税、营业税、消费税若干政策问题处理意见》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------山东省税务局关于检发《增值税、营业税、消费税若干政策问题处理意见》的通知鲁税一[1994]51号各市、地税务局，莱芜市财税局，省对外税收分局：关于增值税、营业税、消费税若干政策问题的处理意见经全省税政业务会议讨论研究，现检发给你们，请贯彻执行，在执行过程中有什么问题要及时报告省局。

营业税若干政策问题处理意见１.建筑业的纳税地点问题根据营业税暂行条例及实施细则有关纳税地点的规定精神，我省建筑业纳税地点具体规定如下：①建筑安装企业承包建筑工程、修缮装饰业务和其他工程作业，在应税劳务发生地，即承包的工程所在地缴纳营业税。

实行总包和转包形式的，由总承包人在承包的工程所在地缴纳营业税。

②建筑安装企业承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

但对整个工程跨省、某一施工企业承包的一段工程未跨省的，应在该段工程所在地纳税。

③省内或省外建筑安装企业承包我省跨省（地）或跨县（市、区）工程，为便于征管，确定在施工工程的结算地缴纳营业税。

整个工程跨市（地）或跨县（市、区）但某段不跨市（地）或不跨县（市、区）的，按第②条精神执行。

２.计税依据中成本利润率的核定问题根据营业税条例实施细则第十五条规定，结合我省营业税应税项目的定价中成本利润率的核定情况，营业税计税依据中的成本利润率确定为：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业成本利润率为５％。

金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产及娱乐业的成本利润率１０％。

３.关于金融企业销售金融业务凭证的征税问题对金融企业销售支票、汇票等凭证，可比照邮政部门销售邮政电信物品、集邮商品随其业主征税的规定精神执行，即对其销售收入合并金融保险业务收入依５％的税率征收营业税。

山东省地方税务局关于修订《山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法》的公告(2014)文章属性•【制定机关】山东省地方税务局•【公布日期】2014.04.15•【字号】山东省地方税务局公告2014年第1号•【施行日期】2014.06.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文山东省地方税务局关于修订《山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法》的公告（山东省地方税务局公告2014年第1号）《山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法》已经修订完成，现予以发布，自2014年6月1日起施行。

特此公告。

山东省地方税务局2014年4月15日山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法第一章总则第一条为规范全省地方税务机关代开发票管理，提高税收收入质量，防范执法风险，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则（以下简称征管法及实施细则）、《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则（以下简称发票管理办法及实施细则）等有关规定，制定本办法。

第二条代开发票，是指税务机关或税务机关委托其他单位根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。

本办法所称代开发票，是指山东省地方税务机关代开发票。

第三条本办法适用于从事生产、经营的纳税人或临时发生应税行为、取得应税收入的单位、个人在山东省境内（不含青岛）向劳务发生地或不动产所在地、土地所在地、机构所在地主管地方税务机关申请代为开具发票的行为。

第四条代开发票的种类包括：（一）《山东省地方税务局通用机打发票（税务机关代开专用）》（以下简称《代开统一发票》）；（二）《销售不动产统一发票（代开）》（以下简称《不动产代开发票》）；（三）《建筑业统一发票（代开）》（以下简称《建筑业代开发票》）；（四）国家税务总局、山东省地方税务局规定的其他票种。

第五条地方税务机关根据发票管理需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

国家税务总局公告2011年第62号关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告国家税务总局公告2011年第62号现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题公告如下：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。

本公告自2012年1月1日起执行。

《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发[1996]202号）、《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》（国税函[1996]261号）同时废止。

特此公告。

二○一一年十一月二十四日相关文件：1、国税函[1996]261号广西壮族自治区地方税务局：你局《关于经营烤鸭等熟制食品征税问题的请示》（桂地税报字〔1996〕9号）收悉。

经研究，现批复如下：关于纳税人经营烧卤熟制食品如何征收流转税的问题，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，饮食业属于营业税的征税范围，销售货物则属于增值税的征税范围。

因此，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税；而对专门生产或销售食品的工厂、商场等单位销售烧卤熟制食品，应当征收增值税。

2、国税发[1996]202号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：近期，各地反映，饮食店，餐馆等营业税纳税人销售货物，在征收流转税时，地区之间政策执行上不尽一致。

经研究，现明确如下：一、饮食店，餐馆(厅)，酒店(家)，宾馆，饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。

二、饮食店，餐馆(厅)，酒店(家)，宾馆，饭店等单位附设门市部，外卖点等对外销售货物的，仍按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条关于兼营行为的征税规定征收增值税。