增值税的计算过程及核算方法【2017至2018最新会计实务】

第1篇一、引言增值税是一种以商品和劳务在流转过程中产生的增值额为征税对象的一种税种。

在我国，增值税已经成为主要的税种之一，对于促进国民经济的发展和调节税收分配具有重要意义。

本文将详细介绍财务增值税的计算方法，包括增值税的基本概念、计算公式、税率、进项税额和销项税额的确定等。

二、增值税的基本概念1. 增值税的定义增值税是对商品和劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种税。

增值额是指企业在生产、经营过程中，将购进的货物或接受的服务所支付的进项税额与销售货物或提供劳务所取得的销售额或营业额之间的差额。

2. 增值税的特点（1）税负转嫁：增值税实行税负转嫁原则，即纳税人可以将税负转嫁给消费者，使税收最终由消费者承担。

（2）价外税：增值税属于价外税，即在商品或劳务的价格之外单独计算和缴纳。

（3）税收中性：增值税有利于消除重复征税，保持税收中性，促进资源的合理配置。

三、增值税的计算方法1. 计算公式增值税的计算公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额其中，销项税额 = 销售额或营业额× 税率；进项税额 = 购进货物或接受服务的金额× 税率。

2. 税率增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和小规模纳税人征收率。

具体如下：（1）基本税率：17%（2）低税率：13%（3）零税率：适用于出口货物、交通运输业、邮政业、电信业等。

（4）小规模纳税人征收率：3%3. 进项税额和销项税额的确定（1）进项税额的确定进项税额是指纳税人在购进货物或接受服务过程中支付的增值税税额。

进项税额的确定方法如下：① 购进货物：取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法凭证。

② 接受服务：取得增值税专用发票、其他合法凭证。

（2）销项税额的确定销项税额是指纳税人销售货物或提供劳务所取得的增值税税额。

销项税额的确定方法如下：① 销售货物：取得增值税专用发票、其他合法凭证。

② 提供劳务：取得增值税专用发票、其他合法凭证。

第1篇一、一般计税方法一般计税方法适用于一般纳税人，其计算步骤如下：1. 确定计税销售额计税销售额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产取得的全部价款和价外费用，但不包括销项税额。

具体计算如下：（1）销售额=含税销售额÷（1+税率）其中，含税销售额是指销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产取得的全部价款，包括价外费用。

（2）价外费用是指随同销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产销售而向购买方收取的，但由购买方负担的，应并人销售额计算销项税额的费用。

2. 计算销项税额销项税额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产应缴纳的增值税。

计算公式如下：销项税额=计税销售额×税率3. 计算进项税额进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产支付或负担的增值税。

计算公式如下：进项税额=（1）购进货物、加工修理修配劳务的进项税额+（2）购进服务、无形资产、不动产的进项税额（1）购进货物、加工修理修配劳务的进项税额=购进货物的含税金额×税率（2）购进服务、无形资产、不动产的进项税额=购进服务、无形资产、不动产的含税金额×税率4. 计算应纳税额应纳税额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产应缴纳的增值税。

计算公式如下：应纳税额=销项税额-进项税额5. 缴纳税款纳税人根据计算出的应纳税额，按照税法规定的期限和方式缴纳税款。

二、简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，其计算步骤如下：1. 确定计税销售额小规模纳税人的计税销售额与其一般计税方法相同，即：计税销售额=含税销售额÷（1+税率）2. 计算应纳税额小规模纳税人的应纳税额计算公式如下：应纳税额=计税销售额×税率3. 缴纳税款小规模纳税人根据计算出的应纳税额，按照税法规定的期限和方式缴纳税款。

第1篇一、增值税概述增值税，又称增值额税，是指以商品生产、流通和劳务服务中产生的增值额为征税对象的一种税种。

增值税作为一种重要的流转税，在我国税收体系中占据着重要地位。

自1979年引入我国以来，增值税制度经过不断改革和完善，已成为我国税收体系中的重要组成部分。

增值税的基本特点是“税不重征”，即只对商品或劳务的增值部分征税，避免了重复征税的问题。

增值税的计算方法简单，征收程序规范，有利于提高税收征管效率。

二、增值税的计算方法1. 计算公式增值税的计算公式为：增值税应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中，销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务取得的全部收入；税率是指国家规定的增值税税率；进项税额是指纳税人购进货物、接受应税劳务支付的增值税税额。

2. 税率增值税税率分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。

（1）一般纳税人：一般纳税人适用的增值税税率为13%、9%、6%、0%。

- 13%：适用于销售货物、提供加工、修理修配劳务等应税行为；- 9%：适用于提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产等应税行为；- 6%：适用于提供现代服务、增值电信服务、转让土地使用权等应税行为；- 0%：适用于出口货物、跨境应税行为等。

（2）小规模纳税人：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。

3. 进项税额进项税额是指纳税人购进货物、接受应税劳务支付的增值税税额。

进项税额的确定，有利于纳税人合理抵扣税负。

（1）增值税专用发票：纳税人购进货物、接受应税劳务取得的增值税专用发票，可以作为进项税额的依据。

（2）海关完税凭证：纳税人进口货物取得的增值税专用缴款书、进口货物报关单等海关完税凭证，可以作为进项税额的依据。

（3）其他合法凭证：纳税人购进货物、接受应税劳务取得的除增值税专用发票以外的其他合法凭证，也可以作为进项税额的依据。

4. 免税项目增值税免税项目主要包括：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）来料加工复出口的货物；（7）国务院规定的其他免税项目。

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今天要谈的主题是采购（进项）业务的涉税会计处理。

小规模纳税人只能适用简易计税方法计税，其采购业务对应的进项税额不得抵扣，因此，小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过「应交税费—应交增值税」明细科目核算。

对于一般纳税人而言，采购（进项）业务的处理就比较复杂，概括的说，包括以下几个问题：
问题一：成本费用已经符合确认的条件，但采购业务未发生，应如何进行会计处理。

问题二：采购业务已发生，但尚未取得增值税扣税凭证，应如何进行会计处理。

问题三：采购业务已发生，扣税凭证已取得，但尚未认证和申报抵扣，应如何进行会计处理。

问题四：采购业务已发生，扣税凭证已取得，已经认证且已申报抵扣，应如何进行会计处理。

问题五：进项税额已经申报抵扣，后期发生税法规定的不得抵扣情形的，以及取得时进项税额不得抵扣，后期因改变用途又允许抵扣的，应如何进行会计处理。

以上五个问题，是沿着管理的时间序列展开的，其基本逻辑为：费用预提—>采购发生—>取得凭证—>认证抵扣—>进项税额转出或转入。

从税务管理的角度看，大可不必按照上述五步走，只需处理上述第四和第五个问题即可。

但从会计核算的角度看，为保证会计信息的决策有用性，贯彻会计核算的权责发生制原则和及时性原则，实现税务管理和会计核算的协调，由此又需要对上述问题进行分步处理。

增值税的计税方法和计算公式增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品和服务增值额计税的税种。

在许多国家和地区，增值税是主要的税收来源之一，对国家财政收入和经济运行起着重要作用。

为了准确计算增值税，不同国家和地区采用了不同的计税方法和计算公式。

本文将详细介绍增值税的计税方法和计算公式。

一、增值税计税方法1. 一般计税方法一般计税方法是增值税最常用的计税方法之一。

按照一般计税方法，纳税人在销售货物或提供服务时，需要缴纳上一级供应商的增值税，并将其纳入到自己销售的货物或服务价格中，再向下一级客户收取增值税。

这样，增值税通过每个环节的纳税人传递，最终由最终消费者承担。

2. 简易计税方法除了一般计税方法外，许多国家和地区还设立了简易计税方法，为小型企业减轻税收负担。

简易计税方法通常采用固定比例的方式计算增值税，而不是按照实际增值额计税。

这种方法简化了纳税人的纳税程序，减少了会计成本，同时也为小企业提供了更好的发展环境。

二、增值税计算公式增值税计算公式的具体形式因国家和地区而异，下面将介绍常见的两种计算公式。

1. 加法计算公式加法计算公式是一种常用的增值税计算方法。

按照这种方法，增值税的计算公式可以表示为：增值税 = 销售额 ×税率其中，销售额指的是纳税人销售货物或提供服务的金额，税率是由政府规定的增值税税率。

2. 减法计算公式减法计算公式是另一种常见的增值税计算方法。

按照这种方法，增值税的计算公式可以表示为：增值税 = 销售额 - 进项税额其中，销售额和进项税额分别指的是纳税人销售货物或提供服务的金额和纳税人购买货物或接受服务时支付的增值税。

三、国家和地区的增值税政策不同国家和地区对增值税的政策存在差异。

例如，有的国家将增值税率分为不同档次，根据不同商品或服务的性质设定不同的税率；有的国家对特定商品或服务实行零税率或减免税政策；还有的国家实行进项税额的退还制度，以鼓励刺激经济发展。

增值税的计算过程及核算方法有哪些增值税是一种按增值额计征的流转税，适用于生产企业和服务机构。

在企业的经营活动中，准确计算和核算增值税是至关重要的。

本文将介绍增值税的计算过程及核算方法。

一、增值税计算过程增值税的计算是以增值税额为基础，按照一定的税率进行计算。

计算过程通常分为以下几个步骤：1. 销项税额计算：销项税额是指企业向购买方收取的增值税额。

销项税额的计算公式为：销项税额 = 销售额 ×税率。

其中，销售额是指企业销售商品或提供服务的金额，税率是指适用的增值税税率。

2. 进项税额计算：进项税额是指企业购买物资、接受服务等支出所支付的增值税额。

进项税额的计算公式为：进项税额 = 购买物资金额×税率。

企业需要保存购买物资的发票等凭证，以便核算进项税额。

3. 应纳税额计算：应纳税额是指企业需要向税务部门缴纳的增值税额。

应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。

二、增值税核算方法增值税核算是企业对增值税进行会计处理的过程。

一般包括以下几个方面：1. 销售收入的核算：企业需要将销售收入记录在财务报表中，并按照增值税税率计算销项税额。

2. 进项税额的核算：企业需要将购买物资或接受服务的支出记录在财务报表中，并按照增值税税率核算进项税额。

3. 应纳税额的核算：企业根据计算结果，确定应纳税额，并将其记录在财务报表中。

应纳税额可以作为负债或预付税款，按照规定时间向税务部门缴纳。

4. 纳税申报及缴纳：企业每月或每季度需要向税务部门申报增值税，并按期缴纳应纳税额。

企业需要填写增值税申报表，报送给税务部门。

5. 增值税发票管理：企业需要妥善管理购买物资和销售商品或服务所开具的增值税发票。

发票应按照规定方式保存，并按要求开具给购买方或购买方索要。

总结：增值税的计算过程包括销项税额、进项税额和应纳税额的计算。

增值税的核算方法主要涉及销售收入、进项税额和应纳税额的核算，以及纳税申报和缴纳等过程。

增值税会计科目与账务处理又出新规定【2017至2018最新会计实务】为进一步规范增值税会计处理，财政部发布了《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会[2016]22号，以下简称《会计处理规定》)。

会计科目及专栏设置《会计处理规定》包括会计科目及专栏设置、账务处理、财务报表相关项目列示等内容。

对于会计科目及专栏设置，《会计处理规定》明确，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

(一)“应交增值税”明细科目增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额递减”、“已交税金” 、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额” 、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
房地产开发企业增值税会计核算方法【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】房地产企业在实际经营活动中存在多种经营模式，由于影响因素较多，会有多种增值税的特殊情况的处理，本文就最简单的、也是最核心的房地产增值税核算内容进行说明：
一、预售款增值税核算的处理
预售款预缴增值税是房地产开发企业自行开发项目的特有规定。

根据国家税务总局〔2016〕18号公告规定，房地产开发企业在预售阶段收到预售款后，在次月增值税申报期内申报预缴。

房地产开发企业自行开发的房地产销售收入的确认应依据《企业会计准则——收入》进行。

房地产销售收入的确认必须满足收入确认的四个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能可靠地计量。

房地产预售收入不是销售房地产的销售收入。

由此可见，房地产正式销售收入的确认和计算纳税不是与收取预售款的预缴增值税税款相挂钩。

根据会计准则等相关房地产收入确认的原则，房地产开发企业在预售房产时不需要确认销售收入。

因此，预售款预缴增值税的账户处理是与其它的增值税的处理有所不同的。

例1：A房地产开发公司开发D房地产项目。

该项目按一般计税方法计算，使用税率11％。

2016年10月20日，收到客户B交付的预售款33.3万元
1、收到预售款时：
借：银行存款33.3万元。

增值税怎么算？增值税的计算公式是什么？增值税这个词，听起来好像很高大上，让人有点儿望而生畏。

别担心，我今天就来给大家讲讲增值税怎么算，增值税的计算公式是什么，让大家对增值税有个更加清晰的认识。

我们要明白什么是增值税。

增值税，顾名思义，就是对商品和劳务在生产、流通、进口环节中增值部分征收的一种税。

简单来说，就是你买东西的时候，除了原来的价格之外，还要加上一部分钱，这部分钱就是增值税。

这个税收是国家财政收入的重要来源之一，对于国家的发展和建设有着重要的意义。

增值税怎么算呢？其实，增值税的计算方法很简单。

我们需要知道销售额和进项税额。

销售额就是你卖东西的价格，包括增值税；进项税额就是你购买东西的价格，也包括增值税。

我们用销售额减去进项税额，得到的就是应纳税额。

用应纳税额乘以税率，就可以得到增值税的金额。

举个例子，假设你是一家小店的老板，你卖出了一件价值100元的衣服，这件衣服的成本是80元，那么你的销售额就是100元(含10%的增值税),进项税额就是80元(含17%的增值税)。

那么你的应纳税额就是100元 80元 = 20元，应纳税额乘以税率13%(因为增值税税率是13%),得到的就是你需要缴纳的增值税金额为26元。

增值税的计算方法还有很多细节需要注意，比如不同行业、不同商品的税率是不一样的，还有一些优惠政策等等。

但是增值税的计算方法就是这么简单明了。

为什么要交增值税呢？原因有很多。

增值税可以保证国家财政收入的稳定增长。

增值税可以调节经济运行，对于一些高能耗、高污染的企业进行限制和调控。

增值税还可以促进公平竞争，让消费者在购买商品时更加公平地承担税负。

交增值税也有一些不方便的地方。

比如说，我们在购物时需要关注税率，有时候还需要计算税额；还有就是有些企业可能会把税负转嫁给消费者，导致消费者承担更多的税负。

但是增值税对于国家和我们的生活都是有好处的。

今天关于增值税的计算方法和意义就给大家介绍到这里了。

希望大家能够对增值税有一个更加清晰的认识，以后在购物或者工作中遇到相关问题时，也能更加从容应对。

第1篇增值税，作为我国税收体系中的重要组成部分，对于促进经济发展、调节收入分配具有重要意义。

本文将详细介绍增值税的计算方法，帮助读者全面了解这一税收制度。

一、增值税概述增值税，是指以商品（含应税劳务）在生产和流通环节的增值额为征税对象的一种税种。

其核心特点是“不重复征税”，即对商品的生产、流通、销售等环节的增值部分征税，避免了对同一商品多次征税。

二、增值税计算方法增值税的计算方法主要包括以下几种：1. 一般纳税人增值税计算方法（1）应纳税额计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额其中，销项税额=销售额×税率；进项税额=购进商品或接受应税劳务支付的增值税。

（2）销售额计算方法销售额=含税销售额÷（1+税率）其中，含税销售额是指商品或劳务的含税价格。

（3）进项税额抵扣一般纳税人购进商品或接受应税劳务支付的增值税，可以作为进项税额抵扣销项税额。

但需要注意的是，以下情况不能抵扣进项税额：①购进商品或接受应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费；②购进商品或接受应税劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等凭证不符合规定；③其他不符合抵扣规定的进项税额。

2. 小规模纳税人增值税计算方法（1）应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率其中，销售额=含税销售额÷（1+征收率）（2）征收率小规模纳税人的征收率一般为3%，但根据国家政策，部分行业的小规模纳税人可以享受1%的征收率。

3. 零税率增值税计算方法零税率增值税适用于出口业务，其计算方法如下：（1）应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×税率其中，销售额=含税销售额÷（1+税率）（2）出口退税出口企业出口商品或劳务，可以申请出口退税。

出口退税的计算方法如下：出口退税额=购进商品或接受应税劳务支付的增值税4. 增值税差额征税方法增值税差额征税适用于特定行业，如房地产开发、建筑业等。

其计算方法如下：（1）应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×税率-（销售额×税率-扣除项目金额）×税率其中，扣除项目金额是指企业在生产、经营过程中发生的与增值税应税项目相关的支出。