第一篇．基金——基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号
一、股票投资：
1、二级市场股票投资业务
买入：
借：股票投资—成本
交易费用
贷：证券清算款
应付交易费用
借：证券清算款
贷：结算备付金
卖出：
借：证券清算款
交易费用
贷：股票投资—成本
股票投资—估值增值
应付交易费用
投资收益—投票投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—股票投资收益（转销上笔分录“股票投资-估值增值”）借：结算备付金
贷：证券清算款
2、债转股业务
借：股票投资—成本
证券清算款
投资收益—债券投资收益
贷：债券投资—成本
债券投资—估值增值
应收利息
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—债券投资收益
借：结算备付金
贷：证券清算款
3、交易所网上申购新股业务
a.网上申购首发新股和网上公开增发新股
借：证券清算款—新股申购款—非T+1清算款
贷：证券清算款—T+1清算款
借：证券清算款—T+1清算款
贷：银行存款/结算备付金
借：股票投资—新股投资—成本
贷：证券清算款—非T+1清算款
借：证券清算款—T+1清算款
贷：证券清算款—非T+1清算款
借：结算备付金
贷：证券清算款—T+1清算款
或者：
借：股票投资—成本
贷：股票投资—新股投资—未流通—成本（证券代码）借：公允价值变动损益
贷：股票投资—公允价值变动
b．老股东网上优先认购增发新股
深交所：
借：股票投资—深交所增发新股—成本（证券代码）
贷：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）
借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
借：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）
贷：结算备付金（深圳）
上交所：
借：股票投资—上交所增发新—成本（证券代码）
贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）
借：股票投资—上交所增发新股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）
贷：证券清算款—T+1证券清算款（上海）
借：证券清算—T+1证券清算款（上海）
贷：结算备付金（上海）
c．老股东网上配售新股（配股）
深交所：
借：配股权证（配股权证的估值=可配数量*（市价-配股价）
贷：公允价值变动损益
借：股票投资—深市配股—成本（证券代码）
贷：证券清算款—T+1证券清算款（深市）
借：公允价值变动损益
贷：配股权证
借：股票投资—深市配股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
借：证券清算款—T+1证券清算款
贷：结算备付金
上交所：
借：配股权证
贷：公允价值变动损益
借：股票投资—沪市配股—成本—证券清算款（证券代码）
贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）
借：公允价值变动损益
贷：配股权证
借：股票投资—沪市配股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）
贷：证券清算款—T+1证券清算款
借：证券清算款—T+1证券清算款（上海）
贷：结算备付金（上海）
d．网上申购新股上市日
首发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）
贷：股票投资—未流通股票—成本（证券代码）
增发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）
股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）
贷：股票投资—增发新股（上海/深圳）—成本（证券代码）
股票投资—增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）配股：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）
股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）
贷：股票投资—配股（上海/深圳）—成本（证券代码）
股票投资—配股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）
e．市值配售（二级市场投资者参加申购）
借：股票投资—新股投资—成本
贷：证券清算款
4、交易所网下申购（法人配售）新股
借：证券清算款—场外新股申购款
贷：银行存款
借：股票投资—新股投资—成本（证券代码）
贷：证券清算款—场外新股申购款
借：银行存款
贷：证券清算款—场外新股申购款
估值借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
或借：股票投资—非公开增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）
贷：公允价值变动损益—股票投资
5、股票股利（送股和公积金转增股本）和现金股利
借：应收股利（上交所股票除息凭证）或银行存款、结算备付金（深交所股票除息凭证）
贷：投资收益（股利收益）
借：银行存款
贷：应收股利
二、债券投资业务的核算
1、非货币市场基金债券投资业务的会计核算
a、交易所二级市场债券投资业务核算
借：债券投资—成本
应收利息
交易费用
贷：证券清算款
应付交易费用（券商佣金）
借：证券清算款
贷：银行存款或结算备付金
借：应收利息
贷：利息收入—债券利息收入
借：证券清算款（在交易日按应收或实收的金额）
交易费用（按应付的相关费用，佣金、证管费和税费）
贷：债券投资—成本
债券投资—估值增值
应收利息
应付交易费用（券商佣金）
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—债券投资收益
借：结算备付金
贷：证券清算款
b、交易所债券网上发行认购业务的会计核算
借：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
贷：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷：结算备付金—上海/深圳
借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）
贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：应收利息—未上市债券类型（债券代码）
贷：利息收入—债券利息收入
借：结算备付金—上海/深圳
贷：证券清算款——上海/深圳
特殊情况：分离交易可转债
借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）
应收利息—未上市债券类型（债券代码）
贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷：证券清算款—上海/深圳—百T+1清算款
估值
借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资
借：权证投资—未上市权证类型—估值增值（权证代码）贷：公允价值变动损益—权证投资
c、交易所债券网下发行认购业务的会计核算
借：证券清算款—场外新债申购款
贷：银行存款
借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）
贷：证券清算款—场外新债申购款
借：银行存款
贷：证券清算款—场外新债申购款
估值
借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资
d、新债上市流通
借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）
债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）
贷：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）
债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）借：应收利息—债券类型（债券代码）
贷款：应收利息—未上市债券类型（债券代码）
借：权证投资—权证类型—成本（权证代码）
—估值增值（权证代码）
贷：权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）
—估值增值（权证代码）
2、非货币市场基金银行间债券业务的会计核算
借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）
应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）
借：证券清算款—场外证券清算款/银行存款
贷:债券投资—应收债券利息—债券类型（债券代码）
—估值增值（债券代码）
应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）
投资收益—债券投资收益—债券类型
借：公允价值变动损益—债券投资
贷：投资收益—债券投资收益—债券类型
借：债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）
贷：公允价值变动损益—债券投资
借：债券投资（倒挤出买入成本）
应收利息（计提交割日当日的应收利息）
贷：银行存款
借：应收利息
贷：利息收入—债券利息收入
借：银行存款
贷：应收利息—应收债券利息
借：其他应收款—证券清算款
贷：债券投资—成本
—估值增值（可能在借方）
投资收益—债券投资收益（可能在借方）
借：银行存款
贷：应收利息
其他应收款（证券清算款）
3、债券回购
a.银行间债券回购交易的账务处理
同业市场正回购（卖出回购证券）
借：银行存款或证券清算款—场外证券清算款
贷：卖出回购金融资产款
借：银行存款
贷：证券清算款—场外证券清算款
借：利息支出—卖出回购证券支出
贷：应付利息—应付回购利息
借：卖出回购金融资产款
应付利息—应付回购利息
利息支出—卖出回购证券支出
贷：证券清算款或银行存款
同业市场逆回购（买入返售证券）
借：买入返售金融资产—质押式/买断式
贷：银行存款证券清算款—场外证券清算款借：证券清算款—场外证券清算款
贷：银行存款
借：应收利息—应收买入金融资产利息收入
贷：利息收入—买入金融资产利息收入
借：银行存款
贷：买入返售金融资产—质押式/买断式
应收利息—应收买入金融资产利息收入
利息收入—买入返售金融资产利息收入
b．交易所债券回购交易的账务处理
交易所正回购（卖出回购证券）——融资
借：证券清算款
交易费用
贷：卖出回购金融资产款
借：利息支出—卖出回购金融资产支出
贷：应付利息—应付回购利息
借：卖出回购金融资产款
利息支出—卖出回购金融资产支出
贷：应付利息—应付回购利息
证券清算款
交易所逆回购（买入返售金融资产）——融券
借：买入返售金融资产
交易费用
贷：证券清算款
借：应收利息—应收买入返售金融资产利息收入
贷：利息收入—买入返售金融资产收入
借：证券清算款
贷：买入返售金融资产
应收利息—应收买入返售金融资产利息收入
利息收入—买入返售金融资产收入
4、其他固定收益产品投资（主要为资产支持证券）
买入借：债券投资—面值（按面值）
应收利息（若有）
贷：证券清算款（按应支付的金额）
银行存款（按实际支付的金额）
应付交易费用（按应支付的交易费用）
债券投资—折溢价（支付的交易费用计入债券投资账面价值，
可能在借方）
借：证券清算款
贷银行存款/结算备付金
借：应收利息（票面利率*面值）
债券投资—折溢价（按差额，可能在贷方）
贷：利息收入—债券利息收入（摊余成本*实际利率）
借：证券清算款
贷：应收利息
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款
借：债券投资—折溢价
贷：利息收入—债券利息收入
借：债券投资—面值
—折溢价（可能在借方）
应收利息（若有）
应付交易费用（应支付的交易费用）
投资收益—债券投资收益（按差额，支付的交易费用计入当期损益）
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款
借：银行存款/证券清算款（按实际收到或应收的金额）
贷：债券投资—面值
—折溢价（可能在代言）
应收利息（若有）
三、其他金融产品投资业务核算
1、权证
借：权证投资—成本（按权证的公允价值）
交易费用（按应付的相关费用）
贷：证券清算款（按应会付的证券清算款）
应付交易费用（按应支付的交易费用）
借：证券清算款（按实际交收的证券清算款）
贷：结算备付金
借：存出保证金—权证保证金
贷：结算备付金/银行存款
借：权证投资—估值增值（按当日与上一日估值增值差额）
贷：公允价值变动损益
借：证券清算款（按应收金额）
交易费用（按应付的相关费用）
贷：权证投资—成本
—估值增值（可能在借方）
应付交易费用
投资收益—衍生工具收益（可能在借方）（按差额）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—衍生工具收益
2、银行定期存款
3、基金
买入:
非上市交易的开放式基金
借：证券清算款（按申购金额）
贷：银行存款
借：基金投资—成本（按基金公允价值）
交易费用（按应付的相关费用）
贷：股票投资/债券投资—成本
股票投资/债券投资—估值增值（如果是减值则在借方）
证券清算款（按应支付的金额）
应付交易费用（按应付交易费用）
投资收益—股票投资收益/债券投资收益（按其差额，可能在借方）
本基金申购ETF
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—股票投资收益—债券投资收益
借：证券清算款
贷：结算备付金/银行存款
持有基金期间分派红利
借：应收股利
贷：投资收益—股利收益
借：结算备付金/银行存款
贷：应收股利
估值
借：基金投资—估值增值
贷：公允传值变动损益
卖出
借：证券清算款/银行存款（按应收或实际收到的金额）
交易费用（按应付的相关费用）
贷：基金投资—成本
—估值增值（如果减值则在借方）
应付交易费用（按应付交易费用）
投资收益—基金投资收益（按差额，可能在借方）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—基金投资收益
借：股票投资/债券投资—成本
证券清算款（按应收的金额）
交易费用（按应付的相关费用）
贷：基金投资—成本
—估值增值（可能在借方）
应付交易费用
投资收益—基金投资收益（可能在借方）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益—基金投资收益
借：结算备付金/银行存款
贷：证券清算款
借：证券清算款
贷：基金投资
四、基金资产估值
股票估值借：股票投资—估值增值
贷：公允价值变动损益—估值增值
五、基金在募集，投资人申购、与赎回业务处理
募集借：银行存款
股票投资（成本）
贷：实收基金
其他收入
开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回
申购借：应收申购款
贷：实收基金
损益平准金—未实现
—已实现
借：银行存款
贷：应收申购款
赎回借：实收基金
损益平准金—未实现
—已实现
贷：应付赎回款
应付赎回费
其他收入
借：应付赎回款
应付赎回费
贷：银行存款
ETF份额
申购借：股票投资—成本（股票公允价值）
证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）
—现金差额（预估现金差额为正，如为负则在代方）贷：实收基金（有效申购款中含有的实收基金）
损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）
—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）
借：结算备付金或银行存款
贷：证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）
现金多退少补（退还分录，补差分录相反）
借：损益平准金
贷：证券清算款—现金差额
借：证券清算款—现金差额
贷：结算备付金或银行存款
赎回借：实收基金（按实收基金余额占基金净值的比例计算）
损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）
—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）
贷：股票投资—成本
—估值增值（有可能在借方）
证券清算款（预估现金差额为正，如为负则在借方）
投资收益—股票投资收益（有可能在借方）
证券清算款（应支付的必须现金替代）
借：证券清算款
贷：银行存款或结算备付金
六、红利再投资
借：应付利润
贷：实收基金
损益平准金
七、负债和所有者权益
主要核算：应付赎回款
应付赎回费
应付管理人报酬
应付托管费
应付销售服务费
应付交易费用
应交税费
应付利息
应付利润
卖出回购金融资产款
其他应付款
实收基金
未分配利润
八、基金收入、费用和利润
主要核算：利息收入
投资收益
公允价值变动损益
其他收入
管理人报酬
托管费
销售服务费
交易费用
其他费用
九、基金财务报表编制和动作信息披露
资产负债表的编制
利润表的编制
所有者权益（基金净值）变动表编制说明
报表附注的说明
基金动作信息披露报告的形成
报表模板
资产负债表
会证基01表
附注：基金份额净值元，基金份额总额份。
利润表
会证基02表
所有者权益（基金净值）变动表
会证基03表
第二篇．基金公司——基金公司会计主要核算分录基金公司会计科目与科目编号
一、货币资金和应收款项、可供出售金融资产、固定资产、无形资产与其他资产
主要核算：库存现金
银行存款
存出保证金
应收账款
预收账款
应收管理费收入
应收基金销售服务费收入
应收咨询费收入
应收利息
其他应收款
坏账准备
可供出售金融资产
公允价值变动
固定资产累计折旧
固定资产清理
无形资产长期待摊费用
二、负债
主要核算：应付职工薪酬
应付账款
应付利润
应交税费
营业税金及附加
城市维护建设税
教育费附加
河道管理费
企业所得税
其他应付款
营业外支出（或有事项）
三、所有者权益
主要核算：实收资本
资本公积
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
税所利润的分配（提取风险准备；提取法定/任意盈余公积；向投资者分配）四、收入、费用与利润
管理费收入借：应收账款—应收管理费
贷：管理费收入
销售服务费收入借：应收账款—应收销售服务费收入
贷：销售服务费收入
手续费收入借：银行存款等
贷：手续费收入
利息净收入借：应收利息等
贷：利息收入
借：利息支出
贷：应付利息等
投资收益借：公允价值变动损益
银行存款等
贷：投资收益
汇兑损益借：有关科目
贷：汇兑损益
其他业务收入借：现金等
贷：其他业务收入—**收入户
营业税金及附加借：营业税金及附加
贷：应交税费—营业税
—城市维护建设税
其他应付款—教育费附加
业务及管理费借：业务及管理费—**费
贷：应付职工薪酬
累计折旧
累计摊销等
资产减值损失借：资产减值损失
贷：**资产减值准备
其他业务支出借：其他业务支出
贷：库存现金等
基金管理投资公司属于金融机构，执行金融企业会计制度，建议学习一下金融 企业的会计制度: 公司投资、管理基金时会计分录如下： 购入 借：可供出售金融资产——xx基金（成本） 贷：银行存款 收回 借：银行存款 投资收益（投资亏损时） 贷：可供出售金融资产——xx基金（成本） 投资收益（投资挣钱时） 金融管理投资公司，会计工作流程： 取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总帐－然后按制 作的会计凭证登记明细帐以及库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表－如 果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。详细来说： 1.审核原始凭证 （1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。 (2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、
领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。 2.填制记帐凭证 可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。 根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 3.复核就是看看有没有错误。 4.记帐根据记账凭证登记入帐 小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐 5.编制会计报表 1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。 2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。 4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。 6、纳税申报 1、增值税： 销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人
关于《我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题公告》 的解读 发文号：005 发文日期：2012-05-31 国家税务总局近期发布了《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》。该《公告》针对我国居民企业建立职工股权激励计划有关企业所得税处理问题，作出明确规定。现就有关问题解读如下： 一、出台股权激励计划企业所得税处理背景？ 答：股权激励制度，产生于20世纪70年代的美国，80年代以后，在西方国家广泛应用。90年代，我国一些外商投资企业开始涉及，但均是参与者，不是股权激励计划的建立者。此后，一些在境外上市的我国中资企业，对公司高级人员、董事等实行股权激励计划。2006年1月，中国证监会发布《上市公司股权激励管理办法》（以下简称《办法》），允许在我国境内上市的公司，对其董事、监事、高级管理及其他员工管理人员（以下简称激励对象）建立职工股权激励计划。 根据《办法》）规定，我国实施股权激励计划最主要的措施有二种，一是授予激励对象限制性股票，即按照股权激励计划规定的条件，激励对象从上市公司获得一定数量的股票。二是授予激励对象股票期权，即上市公司按照规定的程序授予激励对象的一项权益。该权益授予激励对象在未来时间内以某特定价格购买本公司一定数量的股票。 针对《办法》的出台，2006年财政部在其颁发的新企业会计准则《企业会计准则第11号—股份支付》中，规范了上市公司股权激励的会计核算问题。其处理的基本原则是，该股权激励计划的实行，实际上是上市公司通过股份
支付的形式，以换取激励对象提供服务的交易。所以，会计核算上，借方增加企业成本费用，贷方为减少股东权益。 因此，针对上市公司建立的职工股权激励计划，企业会计上已经做了相应处理，在此背景下，企业所得税处理上，应该有个明确的规定。经过调查研究，并了解一些企业做法后，我们发布了《公告》。 二、企业会计准则是如何处理职工股权激励计划的？ 答：2006年财政部在其颁发的新企业会计准则《企业会计准则第11号—股份支付》中，对上市公司建立的职工股权激励计划会计处理是： 1、上市公司授予股权激励时，不做会计处理，但必须确定授予股票的公允价格（该价格是采取会计上规定的期权定价模型计算）。 2、等待期间，根据上述股票的公允价格及股票数量，计算出总额，作为上市公司换取激励对象服务的代价，并在等待期内平均分摊，作为企业的成本费用，其对应科目为待结转的“其他资本公积”。如果授予时即可行权，可以当期作为企业的成本费用。会计分录为： 借：营业成本 贷：资本公积—其他资本公积 3、职工实际行权时，不再调整已确认的成本费用，只根据实际行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的其他资本公积。会计分录为：借：银行存款 借：资本公积—其他资本公积 贷：股本 资本公积金—股本溢价 4、如果股权激励计划到期限，职工没有按照规定行权，以前作为上市公司成本费用的，要进行调整，冲回成本和资本公积。 三、企业实行职工股权激励计划，会计上认可的费用，企业所得税如何处理？ 答：根据股权激励计划实行的情况，上市公司实行股权激励计划，实质
小型制造业或工业企业科目使用说明 一、资产类 1001 库存现金：企业的库存现金 1002 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1002001 根据各银行设置二级科目明细 1122 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 1122001 根据客户名称设置二级科目明细 1221 其他应收款：企业除应收账款预付账款、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。 1221001 根据明细设二级 1231 坏账准备：企业应收款项的坏账准备 1303 贷款：企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。 1401 材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 1402 在途物资：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 1403 原材料：企业库存的各种材料。 1403001 根据企业情况是否设置明细 1404 材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 1405 库存商品：企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。 1406 发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 1407 商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 1408 委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际
成本。 1411 周转材料：企业周转材料的计划成本或实际成本。 1421 消耗性生物资产：企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。 1431 贵金属：企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。 1441 抵债资产：企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。 1451 损余物资：企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本 1461 融资租赁资产：企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。 1471 存货跌价准备：企业存货的跌价准备 1501 持有至到期投资：企业持有至到期投资的摊余成本。 1502 持有至到期投资减值准备：企业持有至到期投资的减值准备。 1503 可供出售金融资产：企业持有的可供出售金融资产的公允价值。 1511 长期股权投资：企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 1512 长期股权投资减值准备：企业长期股权投资的减值准备。 1521 投资性房地产：企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 1531 长期应收款：企业的长期应收款项。 1532 未实现融资收益：企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。 1541 存出资本保证金：企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。 1601 固定资产：企业持有的固定资产原价。 1602 累计折旧：企业固定资产的累计折旧。 1603 固定资产减值准备：企业固定资产的减值准备。 1604 在建工程：企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 1605 工程物资：企业为在建工程准备的各种物资的成本。 1606 固定资产清理：企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 1611 未担保余值：企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。 1621 生产性生物资产：企业（农业）持有的生产性生物资产原价。
独立核算制度 第一章总则 第一条为保证投资管理中心（有限合伙）（以下简称“中心”）的基金会计核算业务规范运作和稳健发展，有效防范基金会计核算管理中的各种风险, 保证基金会计核算工作及时、准确和有效地进行，保护基金持有人的合法权益。根据《中华人民共和国证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》、《私募投资基金管理人内部控制指引》等法律法规、规范性法律文件及相关监管要求制定本制度。 第二条本制度适用于中心自建会计估值团队，从事基金估值核算业务。 第三条本办法适用于本中心公及中心所有公司、企业旗下管理的所有基金。 第四条中心基金估值遵循独立建账、独立核算、财产分离的原则。私募基金财产与中心固有财产之间、不同私募基金财产之间、私募基金财产和其他财产之间要实行独立运作，分别核算，确保不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。 第五条根据业务需要，中心可以委托基金服务机构代为办理中心产品的核算估值事项，但相关责任不因委托而免除。 第六条中心委托外包机构办理基金估值核算的，应签订相关技术外包协议，参照中心外包管理制度执行。 第七条基金管理部应在基金合同中订明估值核算事宜。 第八条对于新型核算估值业务，如已经出台相关的专项核算办法，则按照专项核算办法进行核算，如尚未出台相关的核算办法，则按照行业内公认的办法核算，或按照中心经营层的意见，经与托管行、会计师事务所协商后所达成的办法进行核算。 第二章职责与分工 第九条基金会计应按照私募基金信息披露内容与格式指引的相关规定进行基金的对外信息披露工作。 第十条基金会计应与托管机构每日进行账务核对工作，定期核对基金财务报表及信息披露文件互相复核，互相监督，保持双方基金财务核算的准确性。 第十一条基金的日常资金由基金会计制作划款指令，并经过复核、审批、加盖预留印鉴。
《企业会计准则第11号——股份支付》针对新出现的股权激励计划等情况，规范了以股权为基础的支付交易的确认、计量和披露。 股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付与以现金结算的股份支付，二者在会计处理上存在重大差异： 以权益结算： 应当以授予职工权益工具的公允价值计量，要求企业以公允价值计量所获得的标的价值以及相关权益的增加。 以现金结算： 应当按照企业承担的以股份或其他权益为基础计算确定的负债的公允价值计量，要求企业以公允价值计量所承担债务的价值以及相关负债的增加。 以公允价值为基础，股份支付交易费用化的确认原则，将我国公司股权激励计划纳入到了国际化规范轨道上来。 股权激励计划中各时间点的会计确认 授予日：所有者和经营者就获得股票期权的条件达成一致，同对股票期权的实施要素加以规定，此时经营者并不真正具有持有股期权的权利，股票期权能否授予取决于日后赋予期权的条件能否实现。 授权日：如果事先要求的条件得以实现，经营者就会拥有届时施期权的权利，授权日后，经营者拥有股票期权，即拥有日后对企业收益加以分享的权利。该日期也可称为可行权日。 在授予日和授权日之间，存在一个等待期，其时间跨度取决于股份支付协议约定的股权授予条件。 准则明确规定，企业在可行权日后不再对已确认的相关成本或用和所有者权益总额进行调整。 行权日：股票期权转为股票，期权持有人成为正式的公司股东将股票期权价值确认为股本。企业应根据实际行权的权益工具数量计算并确认应转入实收资本或股本的金额。 股权激励的会计处理规范。 准则规定：凡企业为获得员工服务而授予权益工具（如期权、限制性股票）或者以权益工具为基础确定的负债（如现金增值权），应当作为企业的一项费用，计入利润表。对于费用的计量，核心问题是归集与摊销。也就是说，对于不同的激励方案，首先归集出费用的总额，其次在适当的会计期间内摊销。即应首先按照适当的模型计量权益工具（或负债）的公允价值并且应在等待期内摊销。在帐务处理时，行权前的每一个资产负债表日：借记“费用”，贷记“资本公积——其他资本公积”；行权时：借记“银行存款”、“资本公积——其他资本公积”，贷记“股本”、“资本公积——资本溢价”。管理层取得股权时，实际上并不会对净资产产生影响，只有在管理层行权时，才会对公司的净资产产生影响。 Source:https://www.doczj.com/doc/ab613923.html,/new/635_796_201010/22su372371044.shtml
(一)会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。 2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入；业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。 3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等；管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。 (二)补充会计科目的使用说明 1103短期委托贷款 一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。 二、本科目应当设置以下明细科目： (一)应计贷款本金； (二)非应计贷款本金； (三)减值准备。 三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。 收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应计贷款本金)。 四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，按其本金，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目；当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。 短期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金)；贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。 当应计贷款转为非应计贷款后，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)。在收到原从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入”科目。非应计贷款转回应计贷款后，应当按照有关规定按期计提应收利息。 五、期末，投资公司应按规定对短期委托贷款本金进行减值测试，如果表明预计可收回金额低于其本金的，计提减值准备。计提减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。 六、本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的短期贷款本金的账面价值。1212待处置资产 一、本科目核算投资公司已接受的债务人作为抵债并计划进行处置的资产价值。投资公司应按照《企业会计制度》的规定确定取得的各项待处置资产的入账价值。 二、本科目应设置以下明细科目：
资产基金的主要账务处理。 （一）资产基金应当在发生预付账款，取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时确认。 1.发生预付账款时，按照实际发生的金额。 借记“预付账款”科目，贷记“资产基金--预付款项”科目； 同时， 借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。 2.取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产时，按照取得资产的成本。 借记“存货--（固定资产、在建工程等）”等科目 贷记“资产基金--（存货、固定资产、在建工程等）”科目 同时，按照实际发生的支出。 借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。 （二）收到预付账款购买的物资或服务时，应当相应冲减资产基金。 借记“资产基金--预付款项”科目，贷记“预付账款”科目。 （三）领用和发出存货、政府储备物资时，应当相应冲减资产基金。 借记“资产基金--存货、政府储备物资”科目，贷记“存货”、“政府储备物资”科目。 （四）计提固定资产折旧、公共基础设施折旧、无形资产摊销时，应当冲减资产基金。 借记“资产基金--固定资产、公共基础设施、无形资产”科目，贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。 （五）无偿调出、对外捐赠存货、固定资产、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时，应当冲减该资产对应的资产基金。 1.无偿调出、对外捐赠存货、政府储备物资时，按照存货、政府储备物资的账面余额。 借记“资产基金”科目及其明细，贷记“存货”、“政府储备物资”等科目。 2.无偿调出、对外捐赠固定资产、公共基础设施、无形资产时，按照相关固定资产、公共基础设施、无形资产的账面价值。 借记“资产基金”科目及其明细 借记“累计折旧”、“累计摊销”科目 贷记“固定资产”、“公共基础设施”、“无形资产”科目。 （六）通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置，有关本科目的账务处理参照“待
银行会计会计分录汇总 单位活期存款存、取的核算 借库存现金 贷××存款——××单位存款户到期支取的核算 借利息支出——单位定期存款利息支出户 贷定期存款——××单位定期存款户 借定期存款——××单位定期存款户 贷活期存款——××单位活期存款户 计息 存款利息的方式 （1）采用余额表计息 利息＝本金×时期×利率 本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数 （2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户 贷××存款——××单位存款户 银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户 贷汇出汇款 申请人交付库存现金的，其会计分录为： 借库存现金 贷汇出汇款 银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为： 借辖内往来 贷××科目—××存款持票人户 银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ①汇票全额付款 借汇出汇款 贷辖内往来 ②汇款有多余款 借汇出汇款 贷辖内往来××科目—申请人 银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户 借汇出汇款 贷辖内往来其他应付款—申请人户 申请人来领取多余款，其会计分录为：
借其他应付款—申请人户 贷库存现金 商业汇票结算 （1）付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借××科目—付款人户 贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。 （2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为： 借清算资金往来—××清算中心（组）往来户 贷××科目—持票人户 支票结算 （1）库存现金支票提取库存现金 借××存款—出票人（付款单位）户 贷库存现金 （2）转账支票的核算手续 ①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为： 借××存款—出票人（付款单位）户 贷××存款—持票人（收款单位）户 ②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。借存放中央银行款项/辖内往来 贷××存款—持票人户 出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为： 借××存款—出票人户 贷存放中央银行款项/辖内往来 结算方式业务的核算 汇兑结算 （1）汇出行的会计分录为： 借××存款科目—汇款人户 贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户 库存现金交付的，其会计分录为： 借库存现金 贷应解汇款及临时存款—汇款人户 借应解汇款及临时存款—汇款人户 贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户 （2）汇入行的核算手续。 ①直接收账的，其会计分录为： 借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
会计核算手册 2014 年 产业基金
一、总述 （一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点，规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。 （二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。 （三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。 （四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。 （五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业务。 （六）每笔经济业务会计分录、原始凭证、审核要点等必须经过制单人、审核人审核，并且实行职责分离。
二、主营业务类型 （七）基金公司主营业务介绍 基金公司主营业务类型有：长期股权投资业务、股票投资、债券投资、其他金融产品投资，由于目前公司基金为产业基金，主要涉及长期股权投资业务，所以本手册主要针对长期股权投资业务进行说明。 7.1 长期股权投资业务概述：长期股权投资业务，主要是进行对外长期股权投资，并享受被投资企业的经营成果，并在退出投资时获取相应投资收益。 三、各经济业务会计核算明细 （八）长期股权投资业务会计核算明细 长期股权投资业务描述：对外投资获取相应股份。 8.1初始计量：长期股权投资在取得时，以初始投资成本入账。 经济业务时点：投资决策委员会或合伙人会议做出决议，签订股份受转合同并支付相应款项。 会计分录： 借：长期股权投资-***公司（投资成本） 交易费用（交易的费用） 贷：银行存款 原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、合同、银行单据、付款申请单。 审核要点：投资金额及所持股份是否与合同、银行单据一致。 8.2后续计量 1）能够对被投资企业实施控制，或者不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用“成本法”核算。后续计量不调整账面价值。 2）对被投资单位共同控制或重大影响，采用“权益法”核算。后续计量，根据能够享有被投资单位的所有者权益的份额相应调整账面价值。盈亏（净利润）调整，对应“投资收益”，其他权益（可供出售金融资产公允价值变动）调整，对应“损益平准金”。
公司工程施工会计核算手册（初稿） 为加强企业工程施工业务的会计核算工作，根据国家对企业建筑工程会计处理办法的有关规定和结合本公司的实际,本着规范和高效的管理目标,特制定本工程施工会计业务核算手册。 一、工程施工会计核算对象 工程施工的核算对象，即会计对施工项目归集成本费用的核算范围。， 1、建筑工程为新建、改建或扩建房屋建筑物和附属构筑物设施所进行的规划、勘察、设计和施工、竣工等各项技术工作和完成的工程实体。 2、安装工程指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。
二、 会计科目使用说明 （一）会计科目 1、在科目编码2202应付账款科目下，设置了220201应付工程款、220202应付生产款、220204应付机械费三个二级科目。220201应付工程款科目下又设置了应付建筑工程款、应付安装工程款、应付安装设备款、应付工程材料款、应付工程待待摊支出、应付不需要安装设备款三级科目。 2、在科目编码2221应交税费科目下，设置了222101应交增值税、222102应交消费税、222103应交营业税（2016年5月1日建筑业营改增后，此科目不用）、222104应交所得税、222105应交个人所得税、222108应交城建税、222112应交教育费附加、222113应交地方教育费附加、222117应交印花税、222118应交水利建设专项基金等二级科目。 3、在科目编码5401工程施工科目下设置了540101合同成本和540102合同毛利两个二级明细科目。540101科目下设置了材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、间接费用五个三级明细科目，以项目辅助核算。 并在此基础上分设相关明细科目，以下科目表中的三级及以下科目为原则设置，可根据会计业务的需要作增删 会计科目名称及编码
限制性股票股权激励计划的会计处理 股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。限制性股票股权激励计划属于以权益结算的股份支付，根据《企业会计准则第11号——股份支付》对企业股权激励业务会计处理的规定，下面分别不同的股票来源方式举例说明限制性股票股权激励计划的会计处理方法： (一)以增发方式进行股权激励的会计处理 1．换取职工服务的会计处理 (1)授予日的会计处理。除立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付或者现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。授予日后立即可行权的情况在实务中较为少见。 采取授予后立即可行权的限制性股票股权激励计划，企业应当在授予日按权益工具的公允价值计人相关成本或费用，相应增加资本公积。具体来说，企业应当按照授予日权益工具的公允价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”、“在建工程”等科目，贷记“资本公积”科目。 (2)等待期的会计处理。在等待期内的每个资产负债表日，企业应当以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至实际可行权的权益工具数量。实务中，为了准确计量每期取得的服务并将其计人相关成本或费用和资本公积，首先应确定等待期长度。其次，正确计量可行权权益工具授予日的单位公允价值。再次，根据上述权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额。等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权权益工具数量一致。最后，进行会计记录。企业应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照授予日权益工具的
企业职工失业保险基金会计核算办法 第一章总则 一为了规企业职工失业保险基金(以下简称失业保险基金)的会计核算，特制定本办法。 二本办法适用于设在中华人民国境的社会保险经办机构经办的失业保险基金。 三失业保险基金会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间为公历1月1日起至12月31日止。 四失业保险基金的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据，记录和反映其收入、支出和结余情。 五失业保险基金的会计核算采用收付实现制；会计记帐采用借贷记帐法。 六失业保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对收支情况的影响，在财务会计报告书中说明。 七社会保险经办机构经办的失业保险基金应按本办法规定设置和使用会计科目，并进行会计核算。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，对本办法作必要的补充，并报财政部备案。本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化，不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。社保机构在填制失业保险基金的会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。 八社会保险经办机构编制失业保险基金的会计报表，必须做到数字真实、容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时，并应按月或按年报送当地财政机关、主管部门。
月份会计报表应于月份终了后五天报出；年度会计报表应于年度终了后十五天报出。会计报表的填列以人民币"元"为金额单位，"元"以下填至"分"。向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：社保机构名称、地址、成立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由社保机构领导和会计主管人员签名或盖章。 九本办法由中华人民国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 第二章会计科目及使用说明 一会计科目表 顺序号编号会计科目名称 (一)资产类 1101现金 2102银行存款 3103财政专户存款 4104暂付款 5105借出生产自救款 6111债券投资 7121固定资产 (二)负债类 8201暂收款 (三)基金类 9301失业保险基金 10302固定资产基金 11303生产自救周转金 (四)收支类
工程施工企业会计科目 施工企业会计科目的划分 流动资产： 货币资金-有现金、银行存款、其他货币资金短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产： 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债 其他流动负债 长期借款
应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中：住房周传金 递延税款贷项 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 成本类科目： 工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务，有的话建账，没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税 税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）； 材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）； 机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）； 其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分 间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等） 直接费加上间接费就是工程项目的成本 再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成
基金公司手续费会计核算问题探讨 2009-03-11 17:17:00来源：中国会计论坛作者：【大中小】添加收藏 【摘要】我国基金公司会计核算落后于基金公司发展的需要。本文结合新会计准则对基金销售手续费的核算问题进行了探讨。 【关键词】基金；手续费；核算；问题 截至2007年底，我国国内基金管理公司已经发展至59家，发行基金369只，基金资产规模达到了3.28万亿元，基金管理费收入在280亿元左右，基金持股占A 股市场流通市值比例达到30%左右，基金持有人总户数5694万户，基金业对国民经济的影响正日益扩大。伴随着基金行业的快速发展，其相关的会计政策、财税政策出现一定的滞后性，由于缺少统一的规范，使得各基金公司按照各自的理解进行处理，从而导致各基金公司所提供的会计信息可比性不强，税收流失严重，不利于市场秩序的规范管理。其中，基金销售手续费的核算问题就是比较突出的问题之一。据测算2004年各基金公司新发基金销售手续费收入近10亿元，而存量基金申购、赎回时发生的手续费金额更大， 一、基金公司销售手续费的会计问题 基金销售手续费是指交易时由代销机构向投资人收取，由投资人直接承担，归代销机构和基金管理人所有，主要包括基金交易时发生的认购费、申购费及赎回费。在基金销售过程中，一方面基金公司为向客户提供服务收取手续费，某些情况下，还会根据《证券投资基金销售管理办法》的有关规定，对特定基金投资人减免销售手续费；另一方面，由于基金公司难以广泛设立自己的销售网络，绝大部分基金销售委托银行、券商或专业基金销售公司等代销机构进行。因此，基金公司不仅要向代销机构支付基金交易时直接向投资人收取的手续费，还要将基金管理费收入与代销机构进行分成，作为代销机构获得的尾随佣金。基于对基金销售环节业务流程的分析，发现基金销售手续费核算的主要会计问题有： （一）销售手续费收入的确认问题
精心整理关于上市前实行股权激励问题的会计处理 关于上市前实行股权激励的问题，如何进行会计处理？非上市公司进行的股份支付，其按照股份支付的会计原则进行会计处理的难点在于其公允价值的确定，目前也没有实务的指导意见。根据目前现有的一些已上市成功案例，其公允价值的确定方式主要有如下几种：1、按照账面每股净资产作为公允价值；2、参照转让给外部战略投资者的价格作为公允价值；3、进行评估，按每股净资产的评估值作为公允价值；4、采用估值模型。但是这些方式，感觉后两种方式可靠些，但是第4种的估值却比较困难。 ??? 一、股权激励方式 ??? 核心技术人员（现有股份的低价转让）；2 种形式实质都是由非上市企业接受服务， 或原有股东支付，后一种由企业直接支付。 ???（1 3段中规定：一项股份支付交易可能因另一个集团实体(第2段也适用于一个实体，当其：（a ?? （2）国内准则的规定 ??? 在财政部2010年7月14日印发的《企业会计准则解释第4号》中规定： ??? “企业集团（由母公司和其全部子公司构成）内发生的股份支付交易，应当按照以下规定进行会计处理：
??? (一) 结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。 ??? 结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。 ?? （二）接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团 ?? 2009年7月24日，瑞和有限（瑞和装饰前身）股东会通过决议，同意瑞展实业将所持有的瑞和有限20%股权以2,400万元价格转让给邓本军等47位公司管理层及员工，将所持有的瑞和有限10%股权以2,000万元价格转让给嘉裕房地产。2009年7月26日，瑞展实业与前述股权受让方签订《股权转让协议》；2009年7月28日，深圳市公证处对前述《股权转让协议》进行了公证。 ?? 由于在同一时点上的转让给员工与战略投资者的价格不一致，瑞和股份以转让给战略投资者的价格作为公允价值，将转让给员工的股份作为股份支付处理，在2009年度确认费用1600万（2,000
期货公司会计科目设置及核算指引 一、主要会计科目 资产类负债类损益类 期货保证金存款应付货币保证金手续费收入 应收货币保证金应付质押保证金佣金收入 应收质押保证金应付手续费佣金支出 应收结算担保金应付佣金提取期货风险准备金应收风险损失款期货风险准备金 应收佣金应付期货投资者保障基 金 业务及管理费—监管费、年会费、席位使用费、客户服务费、提取期货投资者保障基金等 期货会员资格投资 所有者权益类 一般风险准备金 二、会计科目使用说明 期货保证金存款 一、本科目核算期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金以及期货公司存入期货保证金账户的款项。
二、本科目可按银行存款账户进行明细核算。 三、期货保证金存款的主要账务处理。 （一）期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金时，按缴存的货币保证金金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。 期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。 （二）期货公司向期货保证金账户存入资金时，按存入的资金金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 期货公司从期货保证金账户划回资金时，按划回的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金金额以及存入期货保证金账户的款项。 应收货币保证金 一、本科目核算期货公司向期货结算机构（指期货交易所或分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员，下同）划出的货币保证金，以及期货业务盈利形成的货币保证金。 二、本科目可按期货结算机构进行明细核算。 三、应收货币保证金的主要账务处理。 （一）期货公司向期货结算机构划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目。 期货公司从期货结算机构划回货币保证金时，按划回的货币保证金金额，借记“期货保证金存款”科目，贷记本科目。
基金会计制度
第一章总则 第一条本制度根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券投资基金法》、《企业会计准则—基本准则》和38项具体会计准则、 其后颁布的应用指南、解释以及其他相关规定(统称“企业会计准 则”)、中国证券业协会制定的《证券投资组合核算会计核算业务指 引》、中国证监会制定的《公开募集证券投资基金运作管理办 法》、《关于进一步规范证券投资基金估值业务的指导意见》、 《关于证券投资基金执行<企业会计准则>估值业务及份额净值计价 有关事项的通知》、《证券投资基金信息披露管理办法》、《会计 档案管理办法》及其他相关法律法规和C基金管理有限公司(以下简 称“公司”)的规章制度编制。 第二条本制度所称证券投资基金资产是独立于基金托管人和基金管理人的资产, 属于基金份额持有人所有。 第三条公司负责基金会计的有关人员应当遵守本制度。
第二章基金会计核算基本规定 第四条基金资产独立于基金管理人资产。公司自有资产的会计核算与基金资产的会计核算应完全分开, 建立各自独立的基金资产会计核算系统 和自有资产会计核算系统。 第五条公司管理的每只基金均为独立的会计核算主体, 应独立建账, 独立核算, 单独编制财务会计报告, 保证不同基金之间在名册登记、账户设 置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。 第六条基金的会计年度自公历1月1日起至12月31日止, 首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12 月31 日止, 末期 年度会计报表的编制期间从相关年度的1 月1 日起至基金合同终止 日止。 第七条基金会计核算采用借贷记账法, 以人民币为记账本位币。 第八条基金会计核算遵循权责发生制原则。 第九条基金会计核算人员应于估值日计算基金资产净值和基金份额净值。 基金资产净值 = 基金资产–基金负债 基金资产净值按已发行的基金份额总份额平均分割, 得出基金份额净 值, 并按规定予以公告。 第十条基金资产估值原则 (一) 活跃市场上交易的投资品种 活跃市场上交易的投资品种, 如证券交易所上市交易的股票、 债券、基金(包括封闭式基金、ETF和LOF)、权证等, 其估值 政策如下: 1. 估值日投资品种有市价的, 应采用市价确定该投资品种
股权激励的会计处理及影响 一、股权激励的成本 公司在股权激励中往往是以低于股权公允价值的价格向激励对象授予股权，获得的对价是激励对象提供的服务。比如公司在最近一次引入外部战略投资者过程中是以每股5元的价格取得融资的（假设此次融资价格是公允价格），而股权激励中却是以每股1元的价格授予激励对象股权，相差的每股4元乘以激励的股数就成为公司为获取激励对象的服务而支付的成本或费用。 二、股权激励的成本在会计上的处理方式 （一）相关规定如果激励的股权在授予后立即可行权的，即没有等待期、绩效要求，根据《企业会计准则第11号——股份支付》第五条规定：“授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。”公司须在股权授予日在会计账簿中计入股权激励的成本或费用。如果激励股权被授予后还须有一定的等待期或者业绩条件要求，根据《企业会计准则第11号——股份支付》第六条第一款规定：“完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以对可行权权益工具数量的最佳估计为
基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。”股权激励的成本或费用需要在等待期内分摊，每个资产负债表日只是计入当期的成本或者费用。同时，根据上述规定第七条：“企业在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。”无论是立即行权还是延期或者附条件行权，在行权之后，公司都不应再对已经确认的激励成本或者费用进行调整。 （二）相关案例在中国裁判文书网上能查到的相关案例只有一例：李广元与苏州周原九鼎投资中心、上海瓯温九鼎股权投资中心股权转让纠纷一案，该案就是双方当事人就股权激励成本是否应该在当年的公司净利润中扣除产生的争议。 1、案件基本事实四川明星电缆股份有限公司（以下简称明星电缆公司）拟引进战略投资者。2010年11月2日，苏州周原九鼎投资中心、上海瓯温九鼎股权投资中心（甲方）与李广元（乙方，为明星电缆公司的实际控制人）、明星电缆公司（丙方）签订《投资协议书》，约定：甲方按每股4.65元受让乙方所持丙方的股份2000万股；第七条“经营业绩”中7.1.1约定“若丙方从2010年到上市成功前每年实现的净利润不低于11000万元，则丙方上市后，甲方在丙方成功上市后3个月内向乙方支付上市奖励款846万元，其中苏州周原九鼎投资中心向乙方支付上市奖励款720万元，上海瓯温