成县王磨镇贫困村扶贫互助协会资金会计核算办法 （试行） 为了规范扶贫互助资金会计核算行为，保证互助资金的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，根据《中华人民共国会计法》、《民间非营利组织会计制度》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。 一、财会账务的建立和管理 1、按照收付实现制设置会计科目，建立好各种账簿：财会总账、明细分类账、现金日记账、银行日记账、费用明细账和农户台账。 2、财会人员必须按实际发生的经济业务认真记录每一笔收支，并严格审核其会计凭证、原始凭证，及时接账、做账，以本会计期间发生的费用和收入记账，做好日清月结，完整、准确、清楚、及时的反映各项经济业务。 3、搞好会计核算工作，对每项经济业务都要以凭证为依据，必须以收款项目的实际时间和金额入账，每月在30日必须扎账，不能跨月记账；会计每月必须和出纳人员核对贷款账户（台账）余额，对总账和分类账随时核对，对现金账、银行日记账每月末核对，做到账账、账款、账据、账实、账表时间全部相符。 4、按月做出财务报表和报告。财务报表应根据总分类账和明细分类账记录的实际余额反映，必须每月按时（3号前）给协会负责人提交各种报表（资产负债表、损益表、费用明细表、银行对账报告、试算平衡表以及放款和回收报账清单，协会负责人收到财务报表后应进行严格审核、研究、分析和评价其中所提供数据和情况的准确性、合理性和及时性，如有差异，应查明原因，提出反馈意见，作账务调整处理。 二、银行账户的管理办法及控制 扶贫互助资金，由县财政拨付到乡镇财政所后，村级扶贫互助协会应在当地信用社开设一个银行账户[专户]（可以和其他专款共一个帐户，但要单独核算）。根据业务发展，互助协会应设专职会计，出纳办理互助协会的经济业务。 1、该账户日常存款，来源于互助资金、农户还款、农户存款等等。 2、该账户支取款应按需要报村互助资金领导小组审核后，由会计开据现金支票，负责人审核后加盖好印鉴，出纳员直接办理。其他人员不得接触现金；每旬会议，管理委员会主任必须监督和督导财务人员将放款后所剩余款必须当天存入银行，会计人员应当核查存款的及时性、准确性和完备性；可预留备用金500.00元,作为日常经费支出,超过库存限额的现金应及时存入银行,严禁擅自挪用,不得私设小金库、账外设账，严禁收款不入账；在月末，会计人员必须在核查出纳人员的库存现金、银行存款账，但不涉入现金收付。 3、银行账户的控制 到月末，会计要到银行提取对账单，通过对账单便可以核对银行余额，通过逐笔核对，可查实现金存款是否及时；负责人应每月核查一次银行账户，如发现漏记、多记、少记或不清楚的事项，应由财会人员直接与银行联系，及时做出银行调节表和账务调整，以确保银行日记账与总账余额相符。 三、银行日记账、现金、重控凭证、印章管理及账务传递手续 1、客户资料和重控凭证由负责人管理。 2、应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人章必须由本人或其授权人员保管，严禁一个人保管支付款项所需的全部印章。 3、出纳员所管理的现金和负责人所管理的各项重控凭证要随时放入保险柜；业务员领取重控凭证要进行登记，如在使用中出现错误应加盖“作废”戳记，妥善保管，不能任意撕毁，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失和被盗用。
中铁六财…2011?号 转发股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手 册>的通知》的通知 集团公司所属各单位： 现将股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手册>的通知》（中铁股份财【2011】2号）转发给你们，望遵照执行。并将相关核算强调如下： 一、研究开发支出。 1、各单位研究支出应当于发生时通过“研发支出---费用化”科目归集，并于资产负债表日结转至当期“管理费用”。开发阶段根据研发费用资本化原则和研发费用归集原则，计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”，其中费用化的研发支出应于资产负债表日结转至当期“管理费用”；
2、为研发项目购买固定资产、无形资产时，应直接计入相关资产科目（固定资产／无形资产等），其在研发项目期间的折旧和摊销额自投入使用时逐期计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”； 3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按资本化的研发支出的余额，转入无形资产； 4、对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入损益的支出不再进行调整。 二、安全生产费用。 企业实际发生的安全生产费用支出通过专项储备进行核算，同时按实际支出数计提安全生产费。 对于建筑施工企业，工程项目部、承担建筑施工业务的工程指挥部、公司本部和公司派出履行管理职能的指挥部发生与建筑工施工业务相关的安全生产费用通过“专项储备”核算，期末视本会计主体的性质和有关情况，结转（计提）进入施工成本或管理费用。 三、固定资产折旧。严格按照手册规定的折旧方法、折旧标准执行。各单位现行折旧方法和折旧标准与手册不一致的，从2011年1月1日起按照手册执行，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更，按照《企业会计准则第28号---会计政策、会计估计和差错更正》处理。
基金会计核算办法 【最新资料Word版可自由编辑！】
中宇慧通（北京）投资控股有限公司 基金会计核算办法 基金会计核算办法 一、总则 （一）为了规范证券投资基金的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，制定本办法。 （二）本办法适用于基金管理公司管理的证券投资基金（以下简称"基金"）。 （三）基金管理公司对所管理的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。 （四）基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位净值，并按国家有关规定予以公告。 （五）本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。基金管理公司不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 （六）基金管理公司应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计
核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理公司可以根据需要自行确定。 （七）基金管理公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。 （八）基金管理公司应编制和对外提供真实、完整的基金财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。 （九）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。对外提供的会计报表包括：资产负债表、经营业绩表、基金净值变动表及其附表。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。 关联方关系及其交易应披露基金与基金管理人、基金托管人、基金发起人、基金管理公司的股东等关联方在报告期内存在的关系与交易等。 （十）月度、季度财务会计报告应于月份终了后6个工作日内报出；半年度财务会计报告应于年度前6个月结束后60日内报出；年度财务会计报告应于年度终了后90日内报出。 编报的会计报表，以人民币"元"为金额单位，“元”以下填至“分”。 （十一）向外提供的基金会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：基金管理人和基金托管人名称、基金名称、基金设立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签字并盖章。 （十二）本办法由中华人民共和国财政部负责解释。本办法需要变更时，由财政部负责修订。 （十三）本办法自2002年1月1日起施行。 二、证券投资基金会计科目
独立核算制度 第一章总则 第一条为保证投资管理中心（有限合伙）（以下简称“中心”）的基金会计核算业务规范运作和稳健发展，有效防范基金会计核算管理中的各种风险, 保证基金会计核算工作及时、准确和有效地进行，保护基金持有人的合法权益。根据《中华人民共和国证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》、《私募投资基金管理人内部控制指引》等法律法规、规范性法律文件及相关监管要求制定本制度。 第二条本制度适用于中心自建会计估值团队，从事基金估值核算业务。 第三条本办法适用于本中心公及中心所有公司、企业旗下管理的所有基金。 第四条中心基金估值遵循独立建账、独立核算、财产分离的原则。私募基金财产与中心固有财产之间、不同私募基金财产之间、私募基金财产和其他财产之间要实行独立运作，分别核算，确保不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。 第五条根据业务需要，中心可以委托基金服务机构代为办理中心产品的核算估值事项，但相关责任不因委托而免除。 第六条中心委托外包机构办理基金估值核算的，应签订相关技术外包协议，参照中心外包管理制度执行。 第七条基金管理部应在基金合同中订明估值核算事宜。 第八条对于新型核算估值业务，如已经出台相关的专项核算办法，则按照专项核算办法进行核算，如尚未出台相关的核算办法，则按照行业内公认的办法核算，或按照中心经营层的意见，经与托管行、会计师事务所协商后所达成的办法进行核算。 第二章职责与分工 第九条基金会计应按照私募基金信息披露内容与格式指引的相关规定进行基金的对外信息披露工作。 第十条基金会计应与托管机构每日进行账务核对工作，定期核对基金财务报表及信息披露文件互相复核，互相监督，保持双方基金财务核算的准确性。 第十一条基金的日常资金由基金会计制作划款指令，并经过复核、审批、加盖预留印鉴。
第一部分华电煤业集团有限公司航运企业会计核算方法 (3) 第一章总则 (3) 1.1目的和依据 (3) 1.2适用范围 (3) 第二章要紧业务会计处理 (3) 2.1存货业务会计处理 (3) 2.1.1 存货分类 (3) 2.1.2 存货计价方法 (3) 2.1.3 船存燃油会计处理 (4) 2.1.4 待转燃油会计处理 (4) 2.2固定资产会计处理 (5) 2.2.1 固定资产分类 (5) 2.2.2 购建船舶 (5) 2.2.3 融资租赁租入固定资产 (5) 2.2.4 折旧年限及残值率 (8)
2.3期末未完航次收入与成本 (9) 2.3.1 应收可能未完航次收入 (9) 2.3.2 应付可能未完航次成本 (9) 2.3.3 已完航次未达支出 (9) 2.4航运销售会计处理 (10) 2.4.1 航运企业收入种类 (10) 2.4.2 航运企业收入确认原则 (10) 2.4.3 年末未完航次确认 (12) 第三章成本费用会计处理 (12) 3.1 营运成本、费用的构成 (12) 3.2 航运业务成本的计算对象、计算单位与计算期13 3.2.1 成本计算对象 (13) 3.2.2 成本计算单位 (13) 3.2.3 成本计算期 (14) 3.3 营业成本项目构成 (14) 3.3.1 船舶运行成本 (14)
3.3.2 船舶固定费用 (16) 3.3.3 船舶共同费用 (18) 3.3.4 船舶租费、舱（箱）位租费 (18) 3.3.5 集装箱固定费用 (19) 3.4 运输业务成本的计算 (20) 3.4.1 运输业务成本计算的原则 (20) 3.4.2 分配性费用的计算方法 (20) 3.4.3 运输总成本和单位成本计算 (23) 第四章信息披露 (24) 要紧会计事项分录 (25)
万科集团会计管理及核算规范 ——(12-14) 1．目的： 加强集团会计管理，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作的质量和 水平，充分发挥会计的职能作用，更好地为集团经营决策和经营管理服 务。 2．范围： 适用于总部及集团所属各单位。 3．职责： 总部财务管理部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况；集团 内各公司（单位）负责具体实施。 4．方法与过程控制 4.1 总则 4.1.1 本规范系依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《企 业会计制度》及财政部各项具体会计准则等有关规定，并结合本集团的 实际情况而制定。 4.1.2 集团会计工作的基本任务是：真实、准确、及时、完整地反映和监督本 单位和集团的经营活动和财务成果，为经营决策和管理提供高质量的会 计信息和依据。 4.1.3 集团实行高度集中、独立核算的会计管理体制。集团会计工作由主管财 务的集团领导直接指挥；总部财务管理部负责集团会计工作的组织和集 团统一会计政策、制度的制定；各单位按国家法律、法规和本规则开展 各项会计工作，并在不违背国家法律、法规和本规则的原则下，根据本 单位业务管理的特点，制订本单位的会计管理和会计核算实施办法。 4.1.4 各单位第一负责人对本单位的会计管理工作负有领导责任。 4.2 会计机构及会计人员 4.2.1 会计机构设置和会计人员配备 4.2.1.1 各单位应当根据本单位的业务特点及规模大小，设置专门的会计机构并 配备会计负责人。不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中 配备专职会计人员，并指定会计主管人员。会计机构负责人或会计主管
人员应由总部财务管理部选派或下属单位提名、总部财务管理部考核、 按照集团人事管理审批程序和权限任免。 4.2.1.2 会计机构负责人应具备下列基本条件，并按照集团《下属企业财务负责 人职务行为规范》的要求组织本单位的会计工作： A、坚持原则，廉洁奉公，敢于负责，具有优良的道德品质； B、具有专业学历或经过专业培训，并具有中级以上专业技术资格； C、主管过一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不 少于二年； D、熟悉国家财经法规、政策和公司的财务、会计、税务管理制度及要 求，掌握本行业业务管理的有关知识； E、有较强的组织能力、协调能力和专业能力； F、身体健康，能够适应本职工作的要求； G、取得会计从业资格证书。 4.2.1.3 从高校招收的财会人员，必须具备本科以上学历；从社会上招收的一般 会计人员至少应具备大专以上财会及相关专业学历，具有初级以上专业 技术资格证书，在相关岗位上有一定的工作经验，道德品质优良；从社 会上招收的会计人员必须取得会计从业资格证书，各单位禁止招收无会 计从业资格证书的人员从事会计工作。各所属全资企业聘用的会计人员 的试用、转正，按人事审批程序报经总部财务管理部签署意见。 4.2.1.4 集团及各单位第一负责人应支持会计机构、会计人员依法行使职权，保 障会计人员的职权不受侵犯；对于忠于职守，坚持原则，做出显著成绩 的会计机构、会计人员，应当给予适当的精神和物质奖励。 4.2.1.5 各单位不得任用本单位职员（包括主要负责人）、其他关联单位负责人 及集团相关领导的直系亲属作为本单位的会计人员。 直系亲属是指：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶姻亲关系。 4.2.1.6 各单位应根据会计业务的需要设置会计工作岗位，会计人员的分工应符 合内部牵制制度、内部稽核制度的要求，并建立会计人员岗位责任制。 会计岗位一般可分为:会计机构负责人或会计主管人员、出纳、资债核算、销售核算、成本费用核算、资金往来核算、总账报表、稽核、 档案管理以及直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；出纳以外 的会计人员不得经管现金、有价证券和票据；核算人员不能兼管本岗位凭证的 稽核。
企业职工失业保险基金会计核算办法 第一章总则 一为了规范企业职工失业保险基金(以下简称失业保险基金)的会计核算，特制定本办法。 二本办法适用于设在中华人民共和国境内的社会保险经办机构经办的失业保险基金。 三失业保险基金会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间为公历1月1日起至12月31日止。 四失业保险基金的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据，记录和反映其收入、支出和结余情。 五失业保险基金的会计核算采用收付实现制；会计记帐采用借贷记帐法。 六失业保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对收支情况的影响，在财务会计报告书中说明。 七社会保险经办机构经办的失业保险基金应按本办法规定设置和使用会计科目，并进行会计核算。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，对本办法作必要的补充，并报财政部备案。本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化，不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。社保机构在填制失业保险基金的会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。 八社会保险经办机构编制失业保险基金的会计报表，必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时，并应按月或按年报送当地财政机关、主管部门。月份会计报表应于月份终了后五天内报出；年度会计报表应于年度终了后十五天内报出。会计报表的填列以人民币"元"为金额单位，"元"以下填至"分"。向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：社保机构名称、地址、成立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由社保机构领导和会计主管人员签名或盖章。 九本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 第二章会计科目及使用说明 一会计科目表 顺序号编号会计科目名称 (一)资产类 1101现金 2102银行存款 3103财政专户存款 4104暂付款 5105借出生产自救款 6111债券投资 7121固定资产 (二)负债类 8201暂收款 (三)基金类 9301失业保险基金
会计核算手册 2014 年 产业基金
一、总述 （一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点，规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。 （二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。 （三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。 （四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。 （五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业务。 （六）每笔经济业务会计分录、原始凭证、审核要点等必须经过制单人、审核人审核，并且实行职责分离。
二、主营业务类型 （七）基金公司主营业务介绍 基金公司主营业务类型有：长期股权投资业务、股票投资、债券投资、其他金融产品投资，由于目前公司基金为产业基金，主要涉及长期股权投资业务，所以本手册主要针对长期股权投资业务进行说明。 7.1 长期股权投资业务概述：长期股权投资业务，主要是进行对外长期股权投资，并享受被投资企业的经营成果，并在退出投资时获取相应投资收益。 三、各经济业务会计核算明细 （八）长期股权投资业务会计核算明细 长期股权投资业务描述：对外投资获取相应股份。 8.1初始计量：长期股权投资在取得时，以初始投资成本入账。 经济业务时点：投资决策委员会或合伙人会议做出决议，签订股份受转合同并支付相应款项。 会计分录： 借：长期股权投资-***公司（投资成本） 交易费用（交易的费用） 贷：银行存款 原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、合同、银行单据、付款申请单。 审核要点：投资金额及所持股份是否与合同、银行单据一致。 8.2后续计量 1）能够对被投资企业实施控制，或者不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用“成本法”核算。后续计量不调整账面价值。 2）对被投资单位共同控制或重大影响，采用“权益法”核算。后续计量，根据能够享有被投资单位的所有者权益的份额相应调整账面价值。盈亏（净利润）调整，对应“投资收益”，其他权益（可供出售金融资产公允价值变动）调整，对应“损益平准金”。
水运企业会计核算方法 第一章总讲明 一、为了统一规范水运企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，依照《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合水运企业实际情况，特制定《水运企业会计核算方法》(以下简称“本方法”)。 二、中华人民共和国境内的从事内河、海洋旅客、物资运输业务的水上运输企业(以下简称“航运企业”)和从事旅客接送、物资装卸、堆存及相关港务治理业务的港口、码头企业(以下简称“港口企业”)在执行《企业会计制度》的同时，执行本方法。 三、本方法中使用的术语，其定义分不如下： 1．运输业务，是指利用船舶等浮运工具提供水上旅客与物资运送的劳务。 2．航次租船业务，是指船舶所有人向租船人出租船舶一个或数个航次运输的业务，属于运输经营方式的一种。 3．定期租船业务，是指船舶所有人向租船人出租船舶一定期间运输的业务，属于运输经营方式的一种。
4．光租船业务，是指船舶所有人将“光船”出租给租船人使用的业务，属于资产租赁性质。 5．港口装卸业务，是指利用装卸机械在码头泊位或锚地上对船舶或车辆进行装货与卸货的劳务。 6．港口堆存业务，是指利用港口库、场设施对临时不能出港的物资进行收存保管的劳务。 7．港务治理业务，是指对港口基础性设施(包括港口的水域设施、系船设施、港口交通和配套设施)进行维护和治理的劳务。 8．航次，是指船舶在营运中完成的一个完整的运输生产过程的周期。一般从船舶在终点港卸货或下客完毕时起，经装货或上客后，驶至新的终点港卸货或下客完毕时止，作为一个航次。 9．客运量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的旅客人数，以“人”为计算单位。 10．旅客周转量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的每位旅客与该旅客运送距离的乘积之和，以“人公里”为计算单位。
企业职工养老保险基金会计核算办法第一章 总则 一 为了规范企业职工基本养老保险基金(以下简称养老保险基金)的会计核算，特制定本办法。 二 本办法适用于中华人民共和国境内的社会保险经办机构经办的养老保险基金。 三 养老保险基金会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间为公历1月1日起至12月31日止。 四 养老保险基金的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据，记录和反映其收入、支出和结余情况。 五 养老保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记帐采用借贷记帐法。 六 养老保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对收支情况的影响，在财务会计报告书中说明。 七 社会保险经办机构经办的养老保险基金应按本办法规定设置和使用会计科目，进行会计核算。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，对本办法作必要的补充，并报财政部备案。本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化，不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。社会保险经办机构在填制养老保险基金的会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。 八 社会保险经办机构编制养老保险基金的会计报表，必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时；并应按月或按年报送当地财政机关、主管部门以及养老保险监督组织。月份会计报表应于月份终了后五天内报出；年度会计报表应于年度终了后十五天内报出。会计报表的填列以人民币"元"为金额单位，"元"以下填至"分"。向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：社会保险经办机构名称、地址、成立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由社会保险经办机构领导和会计主管人员签名或盖章。 九 本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 第二章 会计科目及使用说明 一 会计科目表 顺序号 编 号 会计科目名称 (一)资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 103 财政专户存款 4 104 暂付款 5 111 债券投资 (二)负债类 6 201 暂收款 (三)基金类 7 301 基本养老基金 (四)收支类 8 401 基本养老金收入
公司工程施工会计核算手册（初稿） 为加强企业工程施工业务的会计核算工作，根据国家对企业建筑工程会计处理办法的有关规定和结合本公司的实际,本着规范和高效的管理目标,特制定本工程施工会计业务核算手册。 一、工程施工会计核算对象 工程施工的核算对象，即会计对施工项目归集成本费用的核算范围。， 1、建筑工程为新建、改建或扩建房屋建筑物和附属构筑物设施所进行的规划、勘察、设计和施工、竣工等各项技术工作和完成的工程实体。 2、安装工程指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。
二、 会计科目使用说明 （一）会计科目 1、在科目编码2202应付账款科目下，设置了220201应付工程款、220202应付生产款、220204应付机械费三个二级科目。220201应付工程款科目下又设置了应付建筑工程款、应付安装工程款、应付安装设备款、应付工程材料款、应付工程待待摊支出、应付不需要安装设备款三级科目。 2、在科目编码2221应交税费科目下，设置了222101应交增值税、222102应交消费税、222103应交营业税（2016年5月1日建筑业营改增后，此科目不用）、222104应交所得税、222105应交个人所得税、222108应交城建税、222112应交教育费附加、222113应交地方教育费附加、222117应交印花税、222118应交水利建设专项基金等二级科目。 3、在科目编码5401工程施工科目下设置了540101合同成本和540102合同毛利两个二级明细科目。540101科目下设置了材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、间接费用五个三级明细科目，以项目辅助核算。 并在此基础上分设相关明细科目，以下科目表中的三级及以下科目为原则设置，可根据会计业务的需要作增删 会计科目名称及编码
XXXXXXXXXX公司会计核算手册
目录 第一章总论 (1) 第一节目的 (1) 第二节使用指南 (1) 第三节手册维护 (2) 第二章会计政策及会计估计 (4) 第一节财务报表的编制基础 (4) 一、会计年度 (4) 二、记账本位币 (4) 三、会计计量所运用的计量基础 (4) 四、现金和现金等价物的构成 (4) 第二节基本会计政策及会计估计 (4) 五、应收款项及坏账准备 (4) 六、存货 (5) 七、长期股权投资 (5) 八、固定资产及在建工程 (6) 九、无形资产 (7) 十、长期待摊费用 (7) 十一、收入确认 (7) 十二、借款费用 (8) 十三、维修及保养支出 (8) 十四、研究及开发费用 (8) 十五、资产减值准备 (9) 十六、所得税 (9) 十七、外币业务 (9) 十八、预计负债及或有负债 (9) 十九、关联方 (10) 二十、股利分配 (10) 二十一、合并会计报表 (10) 二十二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正 (11) 第三章会计科目及使用说明 (11) 第一节科目及代码 (11) 第二节会计科目使用说明 (15) 一、资产类科目 (15) 二、负债类科目 (36) 三、共同类 (47) 四、所有者权益类 (49) 五、成本类科目 (54) 六、损益类科目 (56) 第四章公司财务报表 (63) 第一节财务会计报告体系 (63) 第二节财务报表编制 (69) 一、资产负债表 (69) 二、利润表 (70) 三、现金流量表 (71) 四、所有者权益变动表 (74) 第五章主要业务的内部会计控制 (76) 第一节会计基础工作 (76) 一、会计基础工作要求 (76) 二、会计工作交接 (80) 三、会计档案管理 (82)
企业职工养老保险基金会计核算办法第一章总则 一为了规范企业职工基本养老保险基金(以下简称养老保险基金)得会计核算,特制 定本办法。 二本办法适用于中华人民共与国境内得社会保险经办机构经办得养老保险基金。 三养老保险基金会计核算应当划分会计期间,分期结算帐目与编制会计报表。会计期间为公历1月1日起至12月31日止。 四养老保险基金得会计核算应当以实际发生得各项收支业务为依据,记录与反映其收入、支出与结余情况。 五养老保险基金得会计核算采用收付实现制,会计记帐采用借贷记帐法。 六养老保险基金得会计处理方法前后期应当一致,会计指标应当口径一致,不得随意变更。如确有必要变更,应当将变更得情况、变更得原因及其对收支情况得影响,在财务会计报告书中说明。 七社会保险经办机构经办得养老保险基金应按本办法规定设置与使用会计科目,进行会计核算。在不影响会计核算要求与会计报表指标汇总,以及对外提供统一得会计报表得前提下,可以根据实际情况,对本办法作必要得补充,并报财政部备案。本办法统一规定会计科目得编号,以便于编制会计凭证,登记帐簿,查阅帐目,实行会计电算化,不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。社会保险经办机构在填制养老保险基金得会计凭证、登记帐簿时,应填制会计科目得名称,同时填列会计科目得名称与编号;不应只填列会计科目编号,不填列会计科目名称。 八社会保险经办机构编制养老保险基金得会计报表,必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时;并应按月或按年报送当地财政机关、主管部门以及养老保险监督组织。月份会计报表应于月份终了后五天内报出;年度会计报表应于年度终了后十五天内报出。会计报表得填列以人民币"元"为金额单位,"元"以下填至"分"。向外报出得会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面应注明:社会保险经办机构名称、地址、成立年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由社会保险经办机构领导与会计主管人员签名或盖章。 九本办法由中华人民共与国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。 第二章会计科目及使用说明 一会计科目表 顺序号编号会计科目名称 (一)资产类 1101现金 2102银行存款 3103财政专户存款 4104暂付款 5111债券投资 (二)负债类 6201暂收款 (三)基金类 7301基本养老基金 (四)收支类 8401基本养老金收入
基金公司手续费会计核算问题探讨 2009-03-11 17:17:00来源：中国会计论坛作者：【大中小】添加收藏 【摘要】我国基金公司会计核算落后于基金公司发展的需要。本文结合新会计准则对基金销售手续费的核算问题进行了探讨。 【关键词】基金；手续费；核算；问题 截至2007年底，我国国内基金管理公司已经发展至59家，发行基金369只，基金资产规模达到了3.28万亿元，基金管理费收入在280亿元左右，基金持股占A 股市场流通市值比例达到30%左右，基金持有人总户数5694万户，基金业对国民经济的影响正日益扩大。伴随着基金行业的快速发展，其相关的会计政策、财税政策出现一定的滞后性，由于缺少统一的规范，使得各基金公司按照各自的理解进行处理，从而导致各基金公司所提供的会计信息可比性不强，税收流失严重，不利于市场秩序的规范管理。其中，基金销售手续费的核算问题就是比较突出的问题之一。据测算2004年各基金公司新发基金销售手续费收入近10亿元，而存量基金申购、赎回时发生的手续费金额更大， 一、基金公司销售手续费的会计问题 基金销售手续费是指交易时由代销机构向投资人收取，由投资人直接承担，归代销机构和基金管理人所有，主要包括基金交易时发生的认购费、申购费及赎回费。在基金销售过程中，一方面基金公司为向客户提供服务收取手续费，某些情况下，还会根据《证券投资基金销售管理办法》的有关规定，对特定基金投资人减免销售手续费；另一方面，由于基金公司难以广泛设立自己的销售网络，绝大部分基金销售委托银行、券商或专业基金销售公司等代销机构进行。因此，基金公司不仅要向代销机构支付基金交易时直接向投资人收取的手续费，还要将基金管理费收入与代销机构进行分成，作为代销机构获得的尾随佣金。基于对基金销售环节业务流程的分析，发现基金销售手续费核算的主要会计问题有： （一）销售手续费收入的确认问题
Xx公司会计核算方法 （一）、主题内容和适用范围 本标准规定了会计核算的原则，资产、负债、收入、利润及成本费用核算的差不多要求，以及财会部门对价格、税务、会计档案治理的内容、范围，财务报告的要求等。 本标准作为财务会计工作指导。 （二）、会计核算原则 1、公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度。月份、季度、 年度的起讫日期采纳公历日期。 2、公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到记录 准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。 3、公司的记账原则是权责发生制原则。 4、公司的收入和费用计算按照相互配比的原则。 5、公司的各项财产物资以历史成本为计价原则。 6、公司的会计核算方法前后各期应保持一致。如有必要变更，应 当将变更的内容和理由、变更的累积阻碍数，以及累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以讲明。 7、公司的会计核算以人民币为记账本位币。发生涉及外币的业务
时，按发生的当日中国人民银行公布的外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，并于年中、年末将货币性外币账户的余额按期末中国人民银行公布的外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目。 8、公司采纳借贷复式记账法。 9、公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界 限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。 10、公司的会计核算应当及时进行，不得提早或延后。（三）、财务治理的基础工作 1、严格原始记录治理，健全财务核算资料。 凡公司生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各类资产的盘盈、盘亏、损毁等环节，原始凭证必须完整，确保原始记录的及时、准确、真实。 记账凭证必须附有合法、合规的原始凭证或汇总的原始凭证。 2、为保障股东权益不受侵犯，并依法计算和缴纳国家税收，将逐
基金会计制度
第一章总则 第一条本制度根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券投资基金法》、《企业会计准则—基本准则》和38项具体会计准则、 其后颁布的应用指南、解释以及其他相关规定(统称“企业会计准 则”)、中国证券业协会制定的《证券投资组合核算会计核算业务指 引》、中国证监会制定的《公开募集证券投资基金运作管理办 法》、《关于进一步规范证券投资基金估值业务的指导意见》、 《关于证券投资基金执行<企业会计准则>估值业务及份额净值计价 有关事项的通知》、《证券投资基金信息披露管理办法》、《会计 档案管理办法》及其他相关法律法规和C基金管理有限公司(以下简 称“公司”)的规章制度编制。 第二条本制度所称证券投资基金资产是独立于基金托管人和基金管理人的资产, 属于基金份额持有人所有。 第三条公司负责基金会计的有关人员应当遵守本制度。
第二章基金会计核算基本规定 第四条基金资产独立于基金管理人资产。公司自有资产的会计核算与基金资产的会计核算应完全分开, 建立各自独立的基金资产会计核算系统 和自有资产会计核算系统。 第五条公司管理的每只基金均为独立的会计核算主体, 应独立建账, 独立核算, 单独编制财务会计报告, 保证不同基金之间在名册登记、账户设 置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。 第六条基金的会计年度自公历1月1日起至12月31日止, 首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12 月31 日止, 末期 年度会计报表的编制期间从相关年度的1 月1 日起至基金合同终止 日止。 第七条基金会计核算采用借贷记账法, 以人民币为记账本位币。 第八条基金会计核算遵循权责发生制原则。 第九条基金会计核算人员应于估值日计算基金资产净值和基金份额净值。 基金资产净值 = 基金资产–基金负债 基金资产净值按已发行的基金份额总份额平均分割, 得出基金份额净 值, 并按规定予以公告。 第十条基金资产估值原则 (一) 活跃市场上交易的投资品种 活跃市场上交易的投资品种, 如证券交易所上市交易的股票、 债券、基金(包括封闭式基金、ETF和LOF)、权证等, 其估值 政策如下: 1. 估值日投资品种有市价的, 应采用市价确定该投资品种
国有企业收到财政投资基金的会计处理 提要科技型中小企业创业投资引导基金（以下简称引导基金）专项用于引导创业投资机构向初创期科技型中小企业投资。引导基金的引导方式为阶段参股、跟进投资、风险补助和投资保障。本文以南通投资基金为例，分析阶段参股在创业投资机构的会计处理。 关键词：投资基金；创业投资机构会计处理 中图分类号：F23 文献标识码：A 近年来，国家财政在扶持中小企业的政策体系中有了突破性的创新发展，设立了中小企业创业投资引导基金，将财政政策与资本市场有效地结合起来了。引导社会资金进入创业投资领域，充分发挥政府资金的杠杆放大作用，增加地方政府创业投资资本的供给，推进本地区中小企业的健康快速发展。但政府资金参股企业，在法律上存在一定的局限性，因而在具体的处理中存在一定的异议。本文以南通财政投资基金为例，仅就基金的引导方式中的阶段参股形式，在创业投资机构（南通高新技术创业中心）中收到、投资、转让、上缴财政的会计处理进行阐述。 2006年8月17日，江苏高科技投资集团与南通市财政局、科技局签约，共同出资建立南通市科技创业投资基金，该基金的初始规模为1个亿，其中江苏高科技投资集团公司出资50%，南通市财政局、科技局出资50%。引导基金规定参股期限一般不超过5年。该基金具体运作时，通过南通的企业孵化器“南通高新技术创业中心（以下简称创业中心）”与江苏高科技投资集团合资新设一家投资基金公司，进行对外投资业务。该基金委托江苏高新创业管理公司日常经营和管理，但对初创期科技型中小企业的投资情况拥有监督权。创业中心对财政拨款的5，000万元的投资资金，具体如何处理呢？存在两种处理方法：一种作为接受委托投资款处理，在往来款中核算；另一种作为财政新增的资本和对外投资分别处理。以下分别对这两种处理方法进行说明。 一、记入“其他应付款”，将该拨款作为财政委托投资的资金；对外投资时不记“长期股权投资”，只在备查簿中登记。 收到财政拨款时，会计分录： 借：银行存款5000万元 贷：其他应付款—委托投资款5000万元 对外投资时，会计分录：
财务管理规定 第一章财务管理目的 第一条维护企业所有者的利益，按企业所有者的要求对企业资产进行管理，达到企业资产保值增值的目的。 第二章财务管理工作职责 第二条制订并监督执行公司财务管理制度，审核下属公司制度的制订，报总公司董事长批准，并监督其执行情况。 第四条每年初搜集公司的生产经营计划，分季度对照计划执行情况，分析完成或未完成计划的原因，报总经理。 第五条对公司的资产进行管理。 第六条规范企业财务行为。 第七条参与企业经营管理，各事业部的财务人员应参与本企业重大经济活动及经济合同的签定，对合同未经各部门会签即要求付款的情况，财务人员 有责任提出异议，并上报公司总经理。 第八条执行公司会议制度，定期参加工作会议，汇报工作，解决问题。 第九条明晰企业总体资产状况。 第三章资产管理 第十条流动资产的管理 第十一条固定资产管理 1.下属公司如需添置、外借、出售、捐赠、报废固定资产须经董事长 审批通过，方可执行。 2. 对于固定资产其他方面的管理，参照总公司物资管理规定执行。 3. 低值易耗品的管理参照总公司物资管理规定执行。 第十二条工程项目管理 1、应当建立对公司所签订的每一单例工程进行财务分析的制度，对工 程预订利润率、实际利润率进行规纳分析，提供确切、详实的财务 报表，以供公司进行每单分析。 2、工程项目报表应当随月报表进行上报。 第四章内部报表的管理 第十三条本规定适用于公司。 第十四条报表种类 1. 旬报 2. 资产负债表、损益表、报表分析 3. 内部报表（根据公司的不同行业性质制定的内部报表） 第十五条上报时间 1. 旬报：每月12日、22日分别报告前十日财务收支情况，2日报告上 月财务收支情况。遇节假日顺延。 1
房地产企业会计核算应用 手册 Newly compiled on November 23, 2020
《房地产企业会计核算应用手册》作者：，编 出版社： 出版时间：2011年2月 原价：265元优惠价：160元 内容简介 独具一格的房地产企业会计核算读本： 以项目开发流程为主线（按资本金、融 资、建设开发、销售、经营等内容分类）， 将六大会计要素全部融入开发过程中 的每一个经济行为，贴近房地产企业会 计核算的实际。 对经营性物业开发全过程（包括经营性物业抵押贷款、持有物业建设开发、持有物业后续经营等）涉及的会计核算进行详细的研究和介绍，内容更加全面，体系更加完整。结合大量房地产企业实际案例对会计核算的内容和标
准进行讲解，加深读者对会计核算方法的理解，提高财会工作者的实际应用能力。 目录 第一章房地产企业会计核算概论 第一节房地产企业的经营特点 一、房地产企业经营活动的主要业务 二、房地产项目的运作流程 三、房地产企业的经营特点 四、房地产企业的财务特点 第二节房地产企业会计核算的特点 一、房地产开发项目投资费用估算 二、房地产项目会计核算的特点 第二章房地产企业基本核算 第一节货币资金的核算 一、库存现金的核算 二、银行存款的核算 三、其他货币资金的核算 第二节职工薪酬的核算 一、职工薪酬的概念和内容 二、工资及相关职工薪酬的核算 三、其他职工薪酬的核算
第三节债权债务的核算 一、其他应收款的核算 二、其他应付款的核算 三、债务重组的核算 第三章房地产企业项目资本金的核算第一节项目资本金概述 一、项目资本金的相关规定 二、项目资本金的构成 第二节项目资本金投入的核算 一、初始投资的核算 二、增资扩股的核算 三、拨款转入的核算 四、政府补助的核算 五、债转股的核算 六、接受捐赠的核算 七、转让资本金的核算 八、资本公积转增资本的核算 第三节项目资本金收回的核算与管理 一、公司解散方式下的核算 二、公司保留方式下的核算 第四节项目资本金核算的探讨 一、通过资本公积核算项目资本金