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2023年注会CPA《税法》考前自测题学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件的说法，不正确的是（）。
A. 自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元B.纳税信用等级为A级或者B级C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上D. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形2.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。
A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业C.携带卷烟入境的纳税人是携带者D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发3.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是（）。
A.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的B.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的C. 依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的4.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。
A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税D.城镇土地使用税在土地所在地缴纳5.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格。
其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时，其不应超过的最长期限是（）。
A.海关接受货物申报之日前的20日B.海关接受货物申报之日后的15日C.海关接受货物申报之日的前后45日D.海关接受货物申报之日的前后60日6.下列行为中，应征收土地增值税的是（）。
2023年度（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》真题模拟训练（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.下列各项中，征收增值税的是（）。
A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为B.被保险人获得的保险赔付C.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务2.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）。
A. 《税收征收管理法实施细则》B.《增值税暂行条例实施细则》C.《环境保护税法》D. 《企业所得税法》3.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
A.农村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.个人在市区拥有的商铺D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房4.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。
A.水路运输的程租业务B.水路运输的光租业务C.车辆停放服务D.航空运输的干租业务5.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）。
A.农业抗旱临时应急取水B.家庭生活少量取用水C.工业生产从水库取用水D.特种行业直接从海洋取用水6.2021年9月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟叶收购价款金额为300万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为45万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元。
A.60B.66C.69D.75.97.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9．36万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额5．15万元。
甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。
A.1.17B.0.28C.0.37D.0.428.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（）万元。
2023注会CPA《税法》押题卷及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的是（）。
A. 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年B. 不符合独立交易原则C.没有遵循成本与收益配比原则D.具有合理商业目的和经济实质2.某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税（）元。
A.0B.3000C.6000D.90003.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是（）。
A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额4.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格。
其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时，其不应超过的最长期限是（）。
A.海关接受货物申报之日前的20日B.海关接受货物申报之日后的15日C.海关接受货物申报之日的前后45日D.海关接受货物申报之日的前后60日5.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）。
A.A级B.B级C.M级D.C级6.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）。
A. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除7.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费10万元，并提供原材料100万元。
注册会计师CPA税法模拟题2020年(41)(总分100,考试时间150分钟)单项选择题1. 1.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴消费税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴消费税、城建税并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与各自的税款等额)的处罚决定。
该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的消费税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )元。
A. 1215100B. 1216115C. 1241200D. 12567152. 2.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )。
A. 2万元以上B. 3万元以上C. 4万元以上D. 5万元以上3. 3.以下表述不符合《税收征管法》规定的是( )。
A. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记B. 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内申报办理扣缴税款登记C. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿D. 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿4. 4.根据《税收征管法》及其《实施细则》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起( )内，将其采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
A. 15日B. 10日C. 7日D. 5日5. 5.下列各项中，税务机关有权采取“核定征收”方式征税的是( )。
A. 曾因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的B. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C. 外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的D. 未按期进行纳税申报的6. 6.税务机关采取税收保全措施，需经( )批准。
A. 国家税务局局长B. 省级、自治区、直辖市税务局局长C. 县以上税务局(分局)局长D. 税务所所长7. 7.税务机关实施税收强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在( )内退还被执行人。
2023年度注会CPA《税法》考前冲刺卷（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代缴个人所得税的是（）。
A.国债利息收入B.储蓄存款利息收入C.公司债券价差收入D.买卖股票价差收入2. 根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）。
A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人D.单价4800元的沙发在税收保全措施的范围之内3.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用不得扣除的是（）。
A.建成后产权属于全体业主所有的文体场馆B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋C.建成后有偿出售的车库D.建成后出租给事业单位的幼儿园4.甲企业2021 年1 月产生尾矿800 吨，其中综合利用的尾矿200 吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150吨。
尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元。
A.9750B.9000C.6750D.120005.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）。
A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上C.修理后固定资产的使用年限延长5年以上D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途6.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）。
A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品B.百货公司零售金基首饰C.连锁超市零售卷烟D.4S店销售大型商用客车7.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）。
A.规模化养殖场排放的应税污染物B.医院排放的应税污染物C.船舶排放的应税污染物D.污水处理厂超标排放的应税污染物8.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）。
第七专题车辆购置税法车辆购置税，是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
一、纳税义务人与征范围（一）纳税义务人车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。
其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是四个关键字：“购置”+“自用”。
【喜羊羊口诀】“一买二用”车购税。
【例题1·单选题】下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
（2018年）A.应税车辆的拍卖者B.应税车辆的承租者C.应税车辆的出口者D.应税车辆的受赠者【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为或者其他方式取得并使用的行为。
【例题2·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
（2012年）A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债【答案】AB【例题3·单选题】根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.进口应税车辆用于对外赠送的外资公司B.自产应税车辆用于销售的汽车企业C.购买应税车辆用于对外投资的中外合资公司D.获奖取得应税车辆自用的张三【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为，选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。
（二）征税范围“汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车”【解释】汽车挂车征税，取消对拖拉机牵引的挂车征税；【解释】取消对排气量不超过150毫升的摩托车征税；【解释】无轨电车、农用运输车属于汽车税目；【延伸知识】地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。
注册会计师CPA税法模拟题2020年(55)(总分100,考试时间150分钟)多项选择题1. 1.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有( )。
A. 企业所得税B. 消费税C. 车船税D. 增值税2. 2.下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有( )。
A. 销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B. 销售者将自产的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按视同销售计算征收增值税C. 金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D. 对销售折让可以折让后的货款为销售额3. 3.下列关于销售额确定的说法中，正确的有( )。
A. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款B. 一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额C. 纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额D. 融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额4. 4.下列关于增值税相关规定的表述，正确的有( )。
A. 自2018年1月1日起，纳税人租入不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利或者个人消费的，其进项税额不得抵扣B. 自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税C. 自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额计算缴纳增值税D. 自2018年5月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托加工16％税率货物的农产品，按照12％的扣除率计算进项税额5. 5.依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”税方法计算退税的有( )。
2023年度注会全国统一考试CPA《税法》练习题学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。
A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆2.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）。
A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳B.税务机关按规定对污染物监测管理C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳3.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。
A.原电池B.竹制筷子C.护肤护发品D.雪地车4.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款90万元，签订借款合同。
由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业10万元差价款。
已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。
针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元。
A.500B.550C.605D.5455.某外贸公司2019年6月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元，实木地板适用的退税率为5%。
该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元。
A.1.25B.8.4C.9.7D.10.56.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）。
A.涉嫌欠税B.涉嫌骗税C.跨境间接转让股权D.虚开发票7.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
注册会计师CPA税法模拟题2020年(81)(总分100,考试时间150分钟)单项选择题1. 1.位于市区的甲企业位于市区的某企业201 8年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )万元。
A. 14B. 18．2C. 32．2D. 39．342. 2.位于某市的甲地板厂在2018年1月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不合税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不合税加工费150000元。
乙工厂2月份交付50％的实木地板，3月份完工交付剩余部分。
已知实木地板消费税税率为5％，乙工厂3月应代收代缴城市维护建设税( )元。
A. 1250B. 1750C. 2500D. 35003. 3.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是( )。
A. 只要缴纳增值税就要缴纳城建税B. 只有同时缴纳增值税、消费税的纳税人才能成为城建税的纳税人C. 只要退还“两税”就退还城建税D. 城建税的纳税人是负有缴纳增值税、4. 4.消费税义务的单位和个人甲生产企业地处市区，2018年2月实际缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税15万元。
甲企业当月应缴纳(含被代收代缴)城市维护建设税( )万元。
A. 1．96B. 0．75C. 2．71D. 1．315. 5.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城建税税率按( )执行。
A. 经营地适用税率B. 居住地适用税率C. 7％税率D. 1％税率6. 6.单位或个人的下列行为中，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税的是( )。
A. 私营企业销售货物B. 博物馆举办文化活动的第一道门票收入C. 企业购置车辆自用D. 个人取得稿酬所得7. 7.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2018年3月实际向税务机关缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。
2023注会全国统一考试CPA《税法》机考系统模拟卷及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）。
A.利润分割法B.交易净利润法C.再销售价格法D.可比非受控价格法2.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
A. 加油站的遮阳棚B. 建在室外的露天游泳池C.农村的居住用房D.. 位于市区的经营性用房3.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）。
A.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收相应的城市维护建设税4.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照（）计算房产税。
A.原值B.余值C.现值D.残值5.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）。
A.外贸企业出口取得普通发票的货物B.小规模纳税人出口C.航空食品D.销售给保税区内的生活用品6.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户。
A.2个月B.3个月C.6个月D.12个月7.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）。
A.将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目B.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设C.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利D.将外购的工程材料用于投资于其他企业8.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的出口者C.应税车辆的销售者D.应税车辆的获奖自用者9.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。
2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章增值税法第二章增值税法本章考情分析本章是《税法》考试的最重要税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须全面掌握的一个税种。
本章在每年考试中单选题、多选题、综合题一定会有命题，计算分析题有时会有涉及，每年分值一般在20分左右。
本章内容结构第一节征税范围与纳税义务人★★第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记第三节税率与征收率★第四节增值税的计税方法第五节一般计税方法应纳税额的计算★★第六节简易计税方法应纳税额的计算第七节进口环节增值税的征收★第八节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税★第九节税收优惠★第十节征收管理第十一节增值税发票的使用及管理本章教材变化●2019年4月1日起的重要变化：1.增值税税率变化:税率调整为13%、9%、6%和零税率。
2.计算抵扣的农产品扣除率由10%和12%调整为9%和10%。
3.停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的规定。
4.购进国内旅客运输服务的进项税额准予抵扣及相关规定5.增值税加计抵减政策：生产性服务业的加计抵扣比例为10%，生活性服务业的加计抵扣的比例为15%。
6.退还增量留抵税额的规定。
7.出口货物退税率及境外旅客购物离境退税物品的退税率调整。
●其他变化：1.具体征税范围有补充2.增值税一般纳税人资格管理3.纳税人取得的财政补贴收入4.进项税额抵扣规定有补充5.异常增值税扣税凭证的管理6.免征增增值税项目有补充前言【提示】此内容不是考试要求，只是为更好的理解增值税法而进行的知识性介绍。
一、什么是增值税增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
二、增值税计税方法——直接法（扣额法）和间接法（扣税法）从实际操作上看采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据销售应税行为的销售额和适用税率计算税款（销项税额），然后从中扣除上一环节已纳增值税税款（进项税额），其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。
三、增值税原理——以货物为例四、增值税的特点：1.保持税收中性2.普遍征收3.税收负担由商品的最终消费者承担4.实行税款抵扣制度5.实行比例税率6.实行价外税制度【提示】在减税降负大环境下，有些政策与增值税特点不完全一致，如低缴高抵、加计抵扣，但基本原理没有变化。
五、我国增值税历程1.1994年1月1日起：在全国范围对销售货物或者加工、修理修配劳务，征收增值税；其他征收营业税——增值税和营业税并列；2.2012年1月1日——2016年4月30日：营业税改增值税第一节征税范围与纳税义务人【知识点1】征税范围的一般规定【考情分析】非常重要考点增值税的征税范围包括在境内发生应税销售行为以及进口货物等，分为一般规定和特殊规定。
一、销售或进口的货物1.关于“销售”有偿转移所有权的行为，包含生产销售、批发销售、零售销售，即：货物流转的各个环节——道道征收。
【提示1】让渡使用权（租赁）不在此范围。
2. 关于“货物”指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
【提示2】范围发散，包括但不限于会计上的存货、固定资产等；【提示3】货物中包括15类应税消费品——同时缴纳消费税；货物中包括6类应税资源品——同时缴纳资源税。
二、销售劳务（加工修理修配）1.判定委托方：提供原料主料、受损和丧失功能的货物；受托方：按委托方要求进行加工、修复，并收取加工费、修理费——对取得的加工修理收入征收增值税；2.限于对有形动产的加工修理，如果对不动产的加工修缮，属于建筑业。
3.不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务——非经营活动。
三、销售服务服务包括7项，它们是：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
【提示1】不同的服务项目适用税率不同，自2019年4月1日起，增值税服务的税率6%、9%、13%为便于学习，表中分别做出标识。
【提示2】有些业务易混淆，注意区分。
销售服务中注意事项——易混淆业务划分：【易混业务1】运输服务与收派服务；【易混业务2】融资性售后回租（贷款服务6%）；融资租赁、经营租赁，区分动产与不动产；【易混业务3】不同行业的代理业务：邮政代理——邮政服务（9%）；金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账等——现代服务中经纪代理服务（6%）。
【易混业务4】纳税人在旅游场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”（6%）缴纳增值税；不同于陆路运输、水路运输（9%）。
四、销售无形资产（6%、9%）1.销售范围：无形资产所有权转让、使用权转让2.无形资产范围：包括技术、商标、著作权、自然资源使用权和其他权益性无形资产（如公共事业特许权、特许经营权、配额、代理权、会员权、肖像权等）其中：自然资源使用权包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
五、销售不动产（9%）1.销售范围：转让不动产所有权的业务活动。
【提示】租赁不动产使用权属于现代服务业，税率也是9%。
2.以下项目按照“销售不动产”缴纳增值税：（1）转让建筑物有限产权或者永久使用权；（2）转让在建的建筑物或者构筑物所有权；【知识点2】增值税征税范围的基本条件【考情分析】一般考点，关注选ｄ择题学习目的：依据基本条件，区分增值税“征——不征”学习思路：分清三个问题：一、发生应税行为同时应具备的四个条件：1.应税行为是发生在中华人民共和国境内——境内；2.应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动——列举范围；3.应税服务是为他人提供的——经营性活动；4.应税行为是有偿的——有偿性。
【特殊1】同时满足条件也不缴增值税（列举项目）；【特殊2】不满足条件也要缴增值税（视同发生）。
二、满足应税条件但不需要缴纳增值税的情形：1.行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费——政府财政的非税收入，不属于纳税人；2.存款利息；3.被保险人获得的保险赔付；4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
三、不同时满足应税条件但需要缴纳增值税的情形：【链接】增值税应税行为是有偿的，无偿性活动按视同销售纳税：1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务；2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产；3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【例外】用于公益事业或者以社会公众为对象的无偿服务、无偿转让无形资产——不缴增值税。
四、下列非经营活动不缴纳增值税：【链接】增值税应税服务是为他人提供的——经营性活动，但下列情形不属于经营性活动，不缴增值税：1.行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费。
2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务——自我服务。
3.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务——自我服务。
4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【关于境内销售服务的判定】区分完全境内、未完全境外、完全境外：（1）境外单位或者个人向境内的单位或者个人销售的服务（不含租赁不动产）、无形资产属境内销售服务、无形资产→交增值税。
【例1】境外某一工程公司到境内给境内某单位提供工程勘察勘探服务。
【例2】境外A公司向境内B公司转让A公司在境内的连锁经营权。
（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在境外发生的服务（不含租赁不动产）、无形资产属境内销售服务、无形资产→交增值税。
【例3】境外C公司向境内D公司转让一项专利技术，该技术同时用于D公司在境内和境外的生产线——未完全在境外使用的无形资产。
【例4】境外一咨询公司与境内某一公司签订咨询合同，就这家境内公司开拓境内、境外市场进行实地调研并提出合理化管理建议，境外咨询公司提供的咨询服务同时在境内和境外发生，属于在境内销售服务——未完全在境外发生的服务。
（3）境外单位或者个人销售的完全在境外发生的服务、无形资产不属境内销售服务、无形资产→不缴纳增值税。
下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：1.销售完全在境外发生的服务。
例如：①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；②提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；③提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；④提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
2.销售完全在境外使用的无形资产。
【知识点3】征税范围的特殊项目界定【考情分析】一般考点，主要区分是否缴纳增值税。
一、征收增值税项目：1.罚没物品：（1）国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税。
（2）执罚部门和单位查处的罚没物品经同意公开拍卖，由经营单位购入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税。
2.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。
二、不征收增值税项目（不是免税项目）：1.执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，其拍卖收人作为罚没收入上缴财政，不予征税。
2.纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
【提示1】纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。
【提示2】纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
3.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为。
4.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药不按视同销售。
5.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务。
6.存款利息。
7.被保险人获得的保险赔付。
8.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
9.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人。
三、支付机构预付卡业务：（一）预付多用途卡：税务处理：1.支付机构：（1）销售多用途卡、接受多用途卡充值，不缴纳增值税，不得开具增值税专用发票。
（2）支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
2.特约商户：（1）持卡人使用多用途卡，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
