中级审计理论与实务-审计理论与方法(五)

中级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案中级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案一、单选题1.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是()。

A.国家审计与其他经济监督可以相互替代B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C.国家审计是宪法确定的一项政洎制虔安棑D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分【参考答案】A【答案解析】国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。

2.下列有关详查法的表述中，正确的是()。

A.与全部审计的含义相同B.适用于业务复杂、业务量大的单位C.既可以用顺差法，也可以用逆查法D.具有审计重点突出、针对性强的特点【参考答案】C【答案解析】选项详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。

全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。

选项B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。

内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。

局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。

3.下列各项中，符合授权审计要求的是()。

A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计C.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计【参考答案】C【答案解析】授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系(选项AD错误)，二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权(选项B错误)，三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。

(中级) 审计理论与实务一、单项选择题（共50题，每小题2 分，共 100分）1、审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期间，这一审计目标对应的是（）。

A、发生B、完整性C、分类D、截止2、下列审计证据中，属于环境证据的是（）。

[2011年初级真题]A、函证的往来信件B、询问情况记录C、存货盘点记录D、内部控制状况3、审计人员准备测试产品价格控制的有效性，以下审计程序中可以提供充分、可靠审计证据的是（）。

A、应用审计软件检查那些超过价格限度的订单B、比较发票价格和产品目录价格C、索取经过授权的价格变动记录，并追查产品价目表D、索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件4、审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：A、执行专项审计调查任务B、与有关部门共同办理检查事项C、配合有关部门查处案件D、承办不属于法定审计职责范围的事项5、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是（）。

[2010年初级真题]A、顺查法B、逆查法C、详查法D、抽查法6、绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。

A、经济性B、效率性C、效果性D、有效性7、下列关于审计报告的表述，错误的是（）。

A、审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据B、注册会计师签发的审计报告可以起到经济鉴证作用C、审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据D、向社会公布的审计报告均应采用简式审计报告8、某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为（）。

[2008年中级真题]A、220件B、320件C、120件D、520件9、审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A、经济监督B、经济鉴证C、经济评价D、经济服务10、（2017年）下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是（）。

2023年中级审计专业技术资格考试大纲：审计理论与实务科目二审计理论与实务第一部分审计理论与方法一、总论（一）概述1．掌握审计产生和发展的社会基础2．掌握审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵3．掌握审计的独立性4．熟悉国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展5．了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性（二）审计的职能、地位和作用掌握审计的职能、地位和作用（三）审计分类1．掌握审计的分类及其内容和特点2．熟悉审计分类的意义3．熟悉各类审计的适用条件二、审计组织与审计法律责任（一）国家审计机关1．掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2．熟悉国家审计机关的管辖范围3．熟悉国家审计人员的法律责任（二）内部审计机构1．掌握内部审计机构的设置、职责和权限2．熟悉内部审计人员的法律责任3．熟悉内部审计结果的运用（三）社会审计组织1．掌握社会审计组织的设置和组织形式2．掌握社会审计组织的权限3．熟悉社会审计人员的法律责任4．了解社会审计组织的业务范围（四）防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策三、审计准则、质量控制标准和职业道德（一）审计准则1．掌握审计准则的结构和作用2．熟悉审计准则的产生、发展及其内涵3．熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容4．熟悉我国内部审计准则5．熟悉我国注册会计师执业准则6．了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则7．了解国际内部审计师协会内部审计准则8．了解代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则（二）审计质量控制标准1．掌握审计质量和审计质量控制及其作用2．掌握审计质量控制制度的要素3．掌握审计质量控制的具体措施（三）审计职业道德1．掌握审计职业道德的内涵和作用2．掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容四、审计目标和审计程序（一）审计目标1．掌握审计目标在审计项目中的指导作用2．掌握国家审计根本目标、内部审计和社会审计的总目标3．熟悉审计目标的内涵4．熟悉国家审计现实目标和直接目标5．熟悉内部审计和社会审计的具体审计目标（二）审计程序1．熟悉国家审计的审计程序2．熟悉内部审计的审计程序3．熟悉社会审计的审计程序五、审计标准、审计证据和审计工作底稿（一）审计标准1．掌握审计标准的特点2．掌握审计标准的分类3．掌握审计标准的选用原则（二）审计证据1．掌握审计证据的作用2．掌握审计证据的分类3．掌握审计证据的质量特征4．掌握审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素（三）审计工作底稿1．掌握审计工作底稿的作用、基本要素和编制要求2．熟悉审计工作底稿的分类和审核六、审计取证方法（一）审计取证模式掌握账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础（导向）审计法的基本内涵及演变（二）审计取证的基本方法掌握审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法（三）审计取证的具体方法掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析七、内部控制及其测试（一）内部控制概述1．掌握内部控制的作用和局限性2．掌握内部控制的种类（二）内部控制要素掌握内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督（三）内部控制测试1．掌握内部控制测试的步骤和方法2．掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法3．熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容4．熟悉内部控制测试和实质性程序的关系5．熟悉内部控制测试结果的利用6．了解内部控制测试的作用7．了解内部控制审计八、审计抽样（一）审计抽样概述1．掌握审计抽样的种类和运用2．掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点3．掌握审计抽样与专业判断的关系4．掌握审计抽样风险的类型、影响和控制措施5．熟悉审计抽样的适用范围和抽样方法的选择6．了解审计抽样产生和发展的现实基础和理论依据（二）审计抽样的基本程序和样本选取方法1．熟悉审计抽样的基本程序和样本选取方法2．熟悉各种样本选取方法的特点和具体操作步骤（三）属性抽样法1．熟悉属性抽样法的基本步骤2．了解属性抽样法的基本原理（四）变量抽样法1．熟悉变量抽样法的基本方法和基本步骤2．了解变量抽样法的基本原理九、审计报告（一）审计报告概述掌握审计报告的基本内涵和作用（二）国家审计的审计报告1．掌握国家审计报告的基本要素、主要内容和撰写要求2．掌握审计结果公布的主要内容3．掌握审计结果报告和审计工作报告的主要内容4．熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类5．熟悉国家审计报告和审计决定书的编审程序（三）内部审计的审计报告1．熟悉内部审计报告的基本要素2．熟悉内部审计报告的编制和复核（四）社会审计的审计报告1．熟悉社会审计报告的主要内容2．熟悉社会审计报告的类型十、绩效审计（一）绩效审计概述1．熟悉绩效审计的内涵2．熟悉绩效审计的特点（二）绩效审计程序熟悉绩效审计程序各个阶段的相关内容（三）绩效审计方法了解绩效审计中常用的数据（信息）收集方法和数据（信息）分析方法十一、计算机审计（一）计算机审计概述熟悉计算机审计的基本过程以及计算机对审计的影响（二）电子数据审计熟悉电子数据审计的过程及相关内容（三）信息系统审计1．熟悉信息系统审计的目标、开展方式和内容2．熟悉信息系统审计的技术方法十二、审计管理（一）审计管理概述掌握审计管理的内容、特征和主客体（二）审计计划管理1．掌握审计计划管理的基本内涵2．熟悉审计计划的种类3．了解审计计划管理的内容（三）审计质量管理1．掌握审计质量管理的意义2．熟悉审计质量管理的内容与方式3．熟悉审计质量管理的方法（四）审计风险管理1．掌握审计风险的种类2．掌握审计风险的控制方法（五）审计档案管理熟悉审计档案管理的职责和内容（六）审计管理的基础工作了解审计管理的基础工作第二部分企业财务审计一、销售与收款循环审计（一）销售与收款循环概述1．掌握销售与收款循环的内部控制2．熟悉销售与收款循环的业务流程3．熟悉销售与收款循环的主要风险（二）销售与收款循环内部控制测试掌握销售与收款循环内部控制测试的步骤与方法（三）销售与收款循环审计目标和方法1．掌握营业收入审计目标和方法2．掌握应收票据及应收账款审计目标和方法3．熟悉销售与收款循环中其他应交税费、合同资产、合同负债、营业成本与销售费用、其他业务收支等其他相关账户审计目标与方法二、采购与付款循环审计（一）采购与付款循环概述1．掌握采购与付款循环的内部控制2．熟悉采购与付款循环的业务流程3．熟悉采购与付款循环的主要风险（二）采购与付款循环内部控制测试掌握采购与付款循环内部控制测试的步骤与方法（三）采购与付款循环审计目标和方法1．掌握应付票据及应付款项审计目标和方法2．掌握固定资产审计目标和方法三、生产与存货循环审计（一）生产与存货循环概述1．掌握生产与存货循环的内部控制2．熟悉生产与存货循环的业务流程3．熟悉生产与存货循环的主要风险（二）生产与存货循环内部控制测试掌握生产与存货循环内部控制测试的步骤与方法（三）生产与存货循环审计目标和方法1．掌握存货审计目标和方法2．了解产品成本审计目标和方法四、货币资金审计（一）货币资金概述1．掌握货币资金的内部控制2．熟悉货币资金的业务流程3．熟悉货币资金的主要风险（二）货币资金内部控制测试掌握货币资金内部控制测试的步骤与方法（三）货币资金审计目标和方法1．掌握现金与银行存款审计目标和方法2．熟悉其他货币资金的审计目标和方法五、投资与融资审计（一）投资和融资概述1．掌握投资的内部控制、业务流程和主要风险2．掌握融资的内部控制、业务流程和主要风险（二）投资和融资内部控制测试熟悉投资和融资内部控制测试的步骤与方法（三）投资和融资审计目标和方法熟悉投资和融资审计的目标和方法六、财务报告审计（一）财务报告审计目标和内部控制1．熟悉财务报告审计目标2．熟悉财务报告内部控制3．了解财务报告舞弊的关键信号（二）个别财务报表审计1．熟悉资产负债表审计的内容与方法2．熟悉利润表和所有者权益（或股东权益）变动表审计的内容与方法3．了解现金流量表审计的内容与方法4．了解财务报表附注审计的主要内容（三）集团财务报表审计1．了解企业合并财务报表审计的主要内容2．了解企业合并财务报表审计的主要方法（四）关联方审计了解关联方审计的主要内容。

2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[多选题]我国的会计师事务所实行()。

A.有偿服务B.自收自支C.独立核算D.依法纳税。

E,不具有法人资格【答案】ABCD【解析】会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。

会计师事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税，具有法人资格。

2、[单选题]下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：A.出纳员编制银行存款余额调节表B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C.出纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账【答案】B【解析】由出纳员以外人员编制银行存款调节表;支票的签发与出纳相互独立。

3、[单选题]下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是()。

A.有利于为解决审计争议提供依据B.是充分发挥审计职能的必要条件C.有利于审计人员树立良好形象D.是审计行业管理的重要组成部分【答案】A【解析】审计职业道德的作用：①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分;②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一;③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。

A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。

4、[多选题]下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：A.内部审计人员监督存货盘点B.存货盘点只由仓库保管员实施C.定期对陈旧过时的存货进行处理D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货。

E,存货盘点结果显示存在较多账实不符情况【答案】BE【解析】选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。

选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

5、[单选题]下列有关计算机审计的表述中，正确的是()。

2023年中级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案一、单项选择题（以下每小题备有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的对的答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分.每小题1分。

）1.对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国注册会计师法》C.《中华人民共和国审计法》D.《中华人民共和国公司法)2.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是：A.财务审计B.效益审计C.财政审计D.财经法纪审计3.下列有关审计独立性的表述，对的的是：A.国家审计的独立性不涉及经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性规定合用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特性4.下列有关审计人员法律责任的表述，对的的是：A.内部审计人员不需要承担法律责任B.鉴定社会审计人员法律责任的法律依据不涉及刑法和公司法C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任涉及行政责任和刑事责任D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任涉及国家审计、社会审计和内部审计的法律责任5.下列有关审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实行审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是拟定和解脱审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳6.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德规定的是：A.不得从事损害所在组织利益的活动B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项7.财务审计项目的一般审计目的中，真实性指的是：A.记录或列报的金额是实际存在或发生的B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.各类业务记录于对的的会计期间D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠8.下列有关审计程序的表述，对的的是：A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计告知书B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C.国家审计应在审计实行阶段编制审计工作方案D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出解决处罚决定9.审计证据接其来源进行分类，可以分为：A.实物证据、书面证据和口头证据B.环境证据、鉴定和勘验证据C.亲历证据、内部证据和外部证据D.基本证据和辅助证据10.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础11.从检查被审计单位内部控制人手，根据内部控制测评结果，拟定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：A.账目基础审计B.制度基础审计C.风险基础审计D.数据基础审计12.下列有关审计分析方法的表述，对的的是：A.分析仅运用于审计实行阶段B.分析仅涉及财务数据之间关系的分析C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D.重新计算是财务审计常用的分析方法13.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应当测试内部控制有效性的情况是：A.内部控制的设立极不健全B.且内部控制风险较低C.内部控制风险很高D.难以对内部控制的健全性作出评价14.信赖局限性风险影响的是：A.审计效率B.审计效果C.审计结果D.审计质量15.某公司的存货项目为1500个，账面总金额为拿3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性限度等因素的影响，拟定的样本量为300个。

2024年中级审计师《审计理论与实务》题库精选含答案全套1、单选题结构化访谈的最大优点是：A、访谈结果量化方便，可做统计分析B、不需要太多的技术技巧C、能实地察看项目的各种情况D、能最直接地收集审计证据【正确答案】A【答案解析】访谈是指通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法，结构化访谈方法最大的优点是访谈结果量化方便，可做统计分析，但结构化访谈是需要沟通技巧的，故选项B不正确；而选项C 和选项D分别是观察法和审阅法的优点，所以选项应该是A o2、单选题下列不属于文献研究的途径的是：A、历史文献资料B、第一手资料C、统计资料D、网络文献【正确答案】B【答案解析】文献研究的途径包括历史文献资料、统计资料、网络文献。

3、单选题下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：A、价值比较B、回归分析C、比较分析D、程序分析【正确答案】D【答案解析】定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。

绩效审计的结果通常包括的要素有：A、标准B、事实C、影响D、原因分析E、审计报告【正确答案】ABCD【答案解析】本题考查绩效审计一审计实施阶段知识点。

审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因分析。

5、单选题在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价法【正确答案】B【答案解析】标杆法一将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。

6、多选题定量分析的方法包括：A、比率分析B、比较分析C、时间序列分析D、描述性统计分析E、内容分析法【正确答案】ABCD【答案解析】内容分析法属于定性分析的方法。

7、单选题在绩效审计中,根据实际产出成果评价被审计单位的目标是否实现的方法是：A、回归分析法B、目标成果法C、标杆法D、价值分析法【正确答案】B【答案解析】本题考查定量分析的方法知识点。

第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。

审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。

不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。

每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。

内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。

审计目的取决于审计授权人或委托人。

审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。

目标可以多样化。

（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。

不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。

三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。

财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。

四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。

财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(最新)1、[单选题]审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是()。

A.审计结果报告B.审计结果公告C.审计工作报告D.国家审计报告【答案】C【解析】A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。

B项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。

D项，国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。

2、[多选题]下列属于生产与存货循环内部控制中的实物控制的是()。

A.领料要经过审批B.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对C.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。

D.现金存在保险柜中，并限制非授权人员接触。

E,产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。

【答案】ABCE【解析】实物控制对存货的实物控制贯穿采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节。

主要做法：1.领料要经过审批2.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对3.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。

4.存货存放在安全的环境中，并定期盘点5.产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。

3、[多选题]下列各项中，属于审计质量控制客体的有()。

A.审计的全过程，从计划到实施，再到最终发表意见B.专门审计组织和人员C.审计组织内部各项管理D.审计人员素质和工作技能的控制。

E,审计人员的培训、晋升管理【答案】ACDE【解析】审计质量控制的客体既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。

2024中级审计师《审计理论与实务》精选含答案全套1.单选题如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是：A、要求管理层撤销该笔关联方交易B、核实该笔关联方交易的条款和条件C、询问管理层该笔交易未被披露的原因D、评价该重大关联方交易对进一步审计措施的影响【正确答案】A【答案解析】如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当：（1）立即将相关信息向集团审计项目组其他成员通报；（2）要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易；（3 ）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；（4）重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险；（5 ）如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的，则可能存在由于舞弊导致的重大错报风险, 评价这一情况对审计的影响。

选项A ,要求管理层直接撤销交易不合理。

2、多选题下列属于合并报表附注披露信息的有：A、子公司的清单B、母公司的资本结构C、母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控制的原因D、本期增加子公司E、子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况【正确答案】ACDE【答案解析】母公司的资本结构不属于合并报表附注披露信息的内容。

3、单选题审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：A、监督权B、管理权C、控制权D、检查权【正确答案】C【答案解析】本题考查合并报表的审计。

判断企业是否达到合并的判断标准就是是否拥有对被投资方的控制权。

4.单选题同一控制下的企业合并，审计人员认为合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整：A、资本公积B、财务费用C、其他综合收益D、营业外收入【正确答案】A【答案解析】同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整资本公积；资本公积不足冲减的, 调整留存收益。

第⼀部分审计理论与⽅法
第五章审计标准、审计证据、审计⼯作底稿
知识点⼆、审计标准的特点及选⽤
⼀、审计标准的特点
1.层次性
因管辖范围和权威性⼤⼩不同⽽有不同的层次。

层次为国家⽴法机关制定的法律；其次为国务院颁布的⾏政法规；再次是地⽅⽴法机关和⾏政机构制定的地⽅性法律、法规；然后是被审计单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标等；最后是被审计单位内部制定的各种规章制度。

2.时效性
在判断审计事项是⾮、优劣时应以审计事项发⽣时适⽤的法规、制度等作为衡量标准，⽽不能以审计时现⾏的法规、制度等作为衡量标准。

3.地域性
审计标准往往受地域的限制，即有的审计标准只在⼀定地区内有效。

⼆、审计标准的选⽤
应当考虑以下四个⽅⾯：
1.审计标准的客观性
是指审计⼈员以法律、法规、规章制度等作为审计标准是，应以正式⽂件为准，⽽不得以报纸、杂志等消息为依据。

2.审计标准的适⽤性
需要考虑审计标准具有时效性和地域性。

3.审计标准的相关性
审计标准的相关性是指⽤作审计标准的⽂件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以⽤来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。

4.审计标准的公认性
标准不⼀致时，采⽤权威的和公认程度⾼的标准。