2020年审计师考试《审计理论与实务》讲义

审计师《审计理论与实务》讲义全012年审计师-审计理论与实务-串讲班讲义-全第一部分审计理论与方法前言各章要点讲解一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十九章内容划分为，重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：前言考试题型与分值的分布：层次划分重要程度平均分值所属章节第1层次重点章（应用知识）10~16 第二部分第一章、第二章、第三章、第六章第2层次一般章（基础知识）3~5 第一部分第三、四、五、六、七、八章第3层次一般章（独立知识）3~5 第一部分第一、二、九、十、十一、十二章第二部分第四、五、七章第1层次重点章，集中在第二部分。

是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。

但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中属于基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。

最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。

在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。

在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。

二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。

在这三种题中，单选题是最简单的而且也是做的最快的，要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，做到少失分；对于案例分析题，因为是不定向选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，需要多花时间仔细推敲。

对于这三类题型有一个共同需注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。

（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。

审计理论与实务讲义第二章审计组织与审计法律责任第二章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值5分左右，都是在单选和多选的范围内。

考生应把握以下内容：（一）国家审计机关1.掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2.掌握国家审计人员的法律责任 3.熟悉国家审计机关的管辖范围（二）内部审计机构1.掌握内部审计机构的设置、职责和权限2.熟悉内部审计人员的法律责任（三）社会审计组织1.掌握社会审计组织的设置和权限2.熟悉社会审计人员的法律责任3.了解社会审计组织的业务范围（四）防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策第一节国家审计机关一、国家审计机关的设置国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的独立性和权威性。

各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位是不相同的。

1.立法体制。

国家审计机关一般隶属于国家立法部门不受行政当局的控制和干涉。

其地位较高，独立性较强。

2.司法体制。

国家审计机关一般都独立于国家立法部门和国家行政部门，拥有有限的司法权。

3.行政体制。

国家审计机关一般隶属于国家行政部门。

例如：《宪法》设置的，我国的审计机关分为国务院和地方两级。

国务院设审计署，是最高国家审计机关，审计署对国务院负责。

县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。

4.财政体制。

国家审计机关一般隶属于政府财政部门。

一般来说，财政体制下的国家审计机关其独立性程度相对较低。

5.独立体制。

是指国家审计机关独立于国家立法部门、司法部门和行政部门，并定期向国会报告工作，具有较高的独立性。

二、国家审计机关的基本任务根据《审计法》的规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。

第十二章审计管理本章将以国家审计为例，简要介绍四种审计管理的内容，规定性条款比较多。

本章内容与第四考生应把握以下内容：（一）审计管理概述掌握审计管理的含义、内容、特征和主客体（二）审计计划管理1.掌握审计计划管理的含义2.熟悉审计计划的种类3.了解审计计划管理的内容（三）审计质量管理1.掌握审计质量管理的含义和意义2.熟悉审计质量管理的内容3.熟悉审计质量管理的方法（四）审计风险管理1.掌握审计风险的含义和种类2.掌握审计风险的控制方法（五）审计档案管理熟悉审计档案管理的含义、职责和内容（六）审计管理的基础工作了解审计管理的基础工作第一节审计管理概述一、审计管理的含义（一）审计管理的概念所谓审计管理，是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。

它包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等。

（二）审计管理的主体和客体审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。

对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或领导机构。

审计管理的客体，即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动，（三）审计管理的特征1.审计管理要服从审计目标2.审计管理要注重对审计人员的管理3.审计管理要贯穿于审计业务活动的始终4.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率【例题1·单选题】（2010年）下列有关审计管理的表述中，错误的是（）。

A.审计管理要服从审计目标B.审计管理要注重对审计人员的管理C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率[答疑编号2722120101]『正确答案』C二、审计管理的内容（一）审计计划管理（二）审计质量管理（三）审计风险管理（四）审计档案管理本章将以国家审计为例，简要介绍上述四种审计管理的内容。

第二节审计计划管理一、审计计划管理的含义审计计划管理是审计机构制定审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。

第一部分审计理论与方法——第九章审计报告目录考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】审计报告是审计成果的表现形式。

国家审计、内部审计、社会审计的审计报告有各自的特点。

考试中以单、多选题出现，分值3分左右。

初级资格在国家审计报告和审计决定书的编审程序、内部审计报告的编制、复核和报送、社会审计报告类型方面是了解。

【内容介绍】第一节审计报告概述第二节国家审计的审计报告第三节内部审计的审计报告第四节社会审计的审计报告【内容讲解】第一节审计报告概述一、审计报告的概念审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。

它是体现审计成果的主要形式。

二、审计报告的作用1.审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体。

2.审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。

3.审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源。

4.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。

5.审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。

三、简式审计报告和详式审计报告根据详略程度，审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告。

1.简式审计报告又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。

例如：注册会计师对财务报表出具的审计报告。

2.详式审计报告详式审计报告，又称长式审计报告，是指审计人员详细地叙述审计项目基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题及处理处罚意见、审计建议等的审计报告。

在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。

第二节国家审计的审计报告一、国家审计报告的含义我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。

第一部分审计理论与方法——第一章总论目录1 考情分析2 内容介绍3 内容讲解【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。

分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。

【内容介绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计分类【内容讲解】第一节概述一、审计产生与发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：●西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。

●秦、汉两代采用“上计制度”。

●宋代出现“审计”一词名称。

中华人民共和国：1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。

1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

补充：法律效力的层次1.宪法，全国人大；2.法律，全国人大及其常委会；3.行政法规，国务院；4.地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。

1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布修订后的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起施行。

2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义【内容介绍】【第一部分审计理论与方法】第一章总论第二章审计组织与审计法律责任第三章审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序第六章审计取证方法第九章审计报告【第二部分企业财务审计】第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章货币资金审计第一部分审计理论与方法——第一章总论【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。

分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。

本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。

【介容内绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计的分类第一节概述一、审计的产生和发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。

秦、汉两代采用“上计制度”。

唐朝前的“比部审计制度”。

宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。

民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。

中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。

1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。

2020年审计师考试《审计专业相关知识》讲义第一部分宏观经济学基础——第一章概论第一节国民收入核算知识点：宏观经济学的研究对象与内容（一）宏观经济学的产生与发展1.1933年，挪威经济学家弗里希提出“宏观经济学”的概念。

2.1936年，英国经济学家凯恩斯出版《就业、利息和货币通论》，主张将经济学分为微观经济学和宏观经济学，创造性地提出了国民收入决定理论，开创了总量分析的宏观经济学。

（二）宏观经济学的研究对象与内容1.宏观经济学以整个国民经济活动为研究对象，采用总量分析方法，研究一国整体经济的运行规律和宏观经济政策，包括经济增长、物价变动、就业与失业问题。

2.宏观经济学与微观经济学的区别3.宏观经济学的两大核心命题（1）商业周期：产出、就业、金融环境和价格的短期波动；（2）经济增长：产出和生活水平的长期变动趋势。

4.宏观经济学的研究问题（1）总供给和总需求的相互作用如何决定国民收入和价格水平；（2）国民收入及其增长率；（3）通货膨胀问题；（4）稳定就业问题，经济发展缓慢、停滞和倒退问题；（5）政府如何运用宏观经济政策来影响国民经济活动；（6）一国的宏观经济状况如何影响其他国家的经济行为；（7）全球化如何影响一国的就业与产出。

5.宏观经济学包括宏观经济理论与宏观经济政策知识点：国民收入的几个概念国民收入是按市场价格计算的描述一个国家（地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果，有三种表现形态：价格形态、收入形态和产品形态。

（一）国内生产总值（GDP）国内生产总值（Gross Domestic Product, GDP）是指经济社会（即一国或地区）在一定时期内（通常为一年）所生产的全部最终产品（物品和劳务）的市场价值总和。

1.GDP是一定时期内生产的最终产品价值，是流量（时期指标）而不是存量（时点指标）。

2.GDP是一国范围内生产的最终产品的市场价值，是地域概念。

无论劳动力及其他生产要素是属于本国还是属于其他国家，只要在本国领土上生产的物品和劳务的价值，都计入该国的国内生产总值。

第一部分审计理论与方法——第八章审计抽样*目录考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】本章是中级审计理论与实务要求的范畴，包括审计抽样的基本理论和具体应用。

近三年考试都有所涉及，分值5分左右，主要偏重基本概念的掌握。

仅中级资格考试要求。

【内容介绍】第一节审计抽样概述第二节审计抽样的基本程序和样本选取方法第三节统计抽样方法在内部控制测试中的具体运用——属性抽样法第四节统计抽样方法在实质性审查中的具体运用——变量抽样法【内容讲解】第一节审计抽样概述一、审计抽样的含义审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。

审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。

比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

审计抽样通常不适用于下列情况：1.检查总体的完整性；2.抽样单位较少；3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；5.有特殊风险或需要特别关注的事项；6.使用审计抽样不符合成本效益原则。

存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：（1）审计事项由少量大额项目构成的；（2）审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的；（3）对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。

审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查：（1）大额或者重要项目；（2）数量或者金额符合设定标准的项目；（3）其他特定项目。

选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。

二、审计抽样的种类（一）统计抽样统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果和计量风险。

统计抽样的优点：1.科学的确定样本量；2.随机选样，减少偏见；3.量化抽样风险；4.运用概率统计理论对样本结果进行评价推断总体特征。

第一部分审计理论与方法——第六章审计取证方法目录考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】本章内容属于审计的基础知识，审计取证方法会应用于审计的各个阶段，与后面章节都有联系。

而且，这些审计方法需要理解和掌握并能够灵活运用。

每年考试都有涉及，多以单选题、多选题出现，5分左右。

初级资格考试要求在第一节取证模式和第二节审计取证基本方法（顺查和逆查、详查和抽查）为熟悉，中级要求为掌握。

【内容介绍】第一节审计取证模式第二节审计取证的基本方法第三节审计取证的具体方法【内容讲解】第一节审计取证模式审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段。

（要求理解每种方法的含义、优缺点等内容）一、账目基础审计指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。

审计目标：查错防弊。

审计方法：运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查。

优点：这种取证方式可以直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高。

缺点：在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下，账目基础审计已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求。

二、制度基础审计从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性审计方法：运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。

抽查测试中工作量的大小、样本容量的确定以及抽样方法的选择等，是以内部控制系统的强弱以及对内部控制系统的检查和评价为基础的。

优点：根据内部控制的测评结果确定实质性测试的范围和深度，这种取证模式较好地适应了审计环境和审计目标的变化，提高了审计质量和效率，同时也减少了审计取证的盲目性，降低了审计风险。

缺点：1.工作效率的改进不明显；2.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准；3.内部控制的可依赖程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系；4.被审计单位虽然建立了较为完善的内部控制，如果其管理人员由于种种原因有意不予执行，内部控制的有效性也难以保障；5.不能直接解决全部审计风险问题。

2020审计师考试理论与实务辅导第一章（1）【本章内容框架】审计产生和发展的社会基础（掌握）审计的独立性（掌握）审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本涵义（掌握）概述国家审计、内部审计和社会审计的产生与发展（熟悉）与其他经济监督相比，审计监督的特殊性（了解）国内外有关审计独立性的表述（了解）研究审计产生和发展的现实启迪（了解）审计的职能、地位和作用-------审计的职能、地位和作用（掌握）审计的分类及其内容和特点（熟悉）审计分类审计分类的意义（熟悉）各类审计的适用条件（熟悉）【近三年题型及分值】年度单项选择题多项选择题案例分析题合计题量分值题量分值题量分值2008年3324007分2009年1124005分2010年3312005分属于次重点章节。

第一节概述一．审计的产生与发展(一)国家审计的产生与发展关注:中国国家审计的产生和发展我国国家审计的发展大致可分为六个阶段：（教材P4）1．西周初期初步形成阶段；2．秦汉时期最终确立阶段；3．隋唐至宋日臻健全阶段；4．元明清停滞不前阶段；5．中华民国不断演进阶段；6．新中国振兴阶段。

（教材P5-6）关注：1982年；1983年；1995年----《中华人民共和国审计法》正式实施的时间2006年6月1日----2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间2010年5月1日----国务院发布了新修订的审计法实施条例2011年1月1日----国家审计准则修订并实施【例题1?单选题】《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是：A．1994年1月1日B．1995年1月1日C．1996年5月1日D．2000年1月1日【答案】B【解析】《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是1995年1月1日。

【例题2?单选题】（2010年试题）2010年2月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时问为：A．2010年3月1日B．2010年5月1日 C 2010年6月1日D．2011年1月1日【答案】B(二) 内部审计的产生与发展1.西方国家内部审计的产生和发展20世纪40年代-----内部审计进入现代发展时期的主要标志（教材P8）（1）审计方法从过去的详细审计改变为以测评内部控制为基础的抽样审计；（2）审计的领域从财务审计扩大到效益审计。

前言目录01 考试情况介绍02 历年考题分值分布情况和教材特点03 2019年考试复习指导一、考试情况介绍（一）考试日期：审计专业技术资格考试一般为每年10月中旬举行。

2019年初、中级资格的考试时间：2019年10月13日。

（二）考试时间：下午14：00－16：30《审计理论与实务》，考试时间为2.5小时。

初、中级资格考试题型题量相同。

其中，多项选择题：每小题2分，各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。

多选或错选不得分。

在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。

案例分析题：每个案例包括5道小题，每个小题2分。

每道小题有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。

全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分。

有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。

二、教材特点和历年考题分值分布情况其中，带*号的章节初级资格考试要求范围与级资格不同三、2019年考试复习指导（一）2019年教材变化2019年教材进行了全面改写。

第一部分审计理论与方法，引用了最新的审计相关概念、准则、制度等内容。

例如第七章内部控制及其测试，将“实质性检查”修改为“实质性程序”。

第二部分企业财务审计，删除了原有的第四、五章，关于职工薪酬审计和筹资投资部分的审计，剩余的部分重新改写，理清审计的思路，分为循环的概述、内部控制测试、审计目标和方法。

（二）课程设置与考试复习指导·教材精讲班以知识体系为核心学习，覆盖面较广，例题突出典型。

精讲班学习要点：1.以通过考试为目标，通过听课把握知识结构。

（以专有名词的名称作为记忆的突破口）2.分层次学习，结合会计知识。

3.做练习时在教材上查找答案，从出题者角度考虑出题点是什么。

举例：看懂题干的要求、区分不同类别【例题·多选题】审计人员对销售与收款循环进行内部控制测评的内容有：A.发函询证应收账款B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表C.实地观察不相容职务划分情况D.审查销售发票是否经过授权批准E.抽查验证营业收入账务处理的正确性『正确答案』BCD『答案解析』发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性审查。

第三章审计准则、质量控制标准和职业道德目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计准则、审计质量控制标准和审计职业道德都是审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为规范。

每年考试都有所涉及，单选或多选，分值3分左右。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计准则、注册会计师审计准则中仅要求了解。

内容介绍第一节审计准则第二节审计质量控制标准第三节审计职业道德第一节审计准则一、审计准则的含义与作用二、国家审计准则三、内部审计准则四、注册会计师审计准则一、审计准则的含义与作用审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求：一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规范审计人员资格条件和工作方式的要求；二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。

（一）审计准则的含义审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。

（二）审计准则的结构内容广泛：1.不同的审计主体应有不同的审计准则。

2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则。

3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则（基本、具体）。

【例题1·单选题】下列有关审计准则的表述中，正确的是：A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据『正确答案』A『答案解析』根据审计准则定义判断。

（三）审计准则的作用（重点）1.审计准则是衡量审计质量的客观标准2.审计准则是明确审计责任的依据3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。

【例题2·单选题】下列有关审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的客观标准B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是明确审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳『正确答案』D『答案解析』选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。

第一部分审计理论与方法——第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿目录考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，标准、证据的分类需要灵活掌握。

考试中多以单选、多选题出现，分值6分左右。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素、工作底稿的分类和审核中仅要求了解。

【内容介绍】第一节审计标准第二节审计证据第三节审计工作底稿【内容讲解】第一节审计标准一、审计标准的含义审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。

（与审计准则区别）二、审计标准的分类（一）按审计标准的来源分类（多样）1.内部制定的审计标准（被审计单位制定的标准）2.外部制定的审计标准如国家制定的法律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等。

（二）按审计标准的性质和内容分类1.法律、法规2.规章制度3.预算、计划、合同4.业务规范、技术经济标准三、审计标准的特点：层次性、时效性、地域性1.层次性因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次。

最高层次为国家立法机关制定的法律；其次为国务院颁布的行政法规；再次是地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规；然后是被审计单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标等；最后是被审计单位内部制定的各种规章制度。

2.时效性在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。

3.地域性审计标准往往受地域的限制，即有的审计标准只在一定地区内有效。

四、审计标准的选用应当考虑以下四个方面：1.审计标准的客观性应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

2.审计标准的适用性需要考虑审计标准具有时效性和地域性。

3.审计标准的相关性审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。

第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。

审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。

不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。

每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。

内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。

审计目的取决于审计授权人或委托人。

审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。

目标可以多样化。

（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。

不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。

三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。

财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。

四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。

财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。