中级审计师考试知识点《审计理论与实务》：审计证据

中级审计师2024年重点笔记嘿，想考中级审计师的小伙伴们，今天我就来和你们唠唠2024年中级审计师考试的重点笔记。

这就像是在黑暗中给你们点亮一盏灯，超级有用的哦！咱先说说审计理论与实务这一块。

这部分就像是一场大冒险中的地图，没有它，你就容易迷失方向。

你看啊，审计目标和审计程序那是重中之重。

就好比你要去一个地方旅游，你的目标就是到达那个景点，而审计程序就是你到达目标的路线。

比如说，你要审计一家公司的财务报表是否真实，那你就得按照规定的程序，先从审查原始凭证开始，就像你旅游时先确定出发点一样。

要是不按照这个程序走，那结果可能就会乱七八糟，就像你乱走一通，根本到不了目的地。

再讲讲审计证据和审计工作底稿。

这俩呀，就像你打官司时的证据和记录证据的本子。

审计证据就是你证明自己审计结论的材料，你要是说一家公司有财务问题，你得拿出证据来呀，就像你说一个人偷东西，你得有他偷东西的视频或者其他证据一样。

而审计工作底稿呢，就是把这些证据有条理地整理起来，方便以后查看。

如果把审计比作一场侦探游戏，那审计工作底稿就是你的侦探笔记。

还有内部控制审计，这可不能小瞧。

它就像是一个公司的免疫系统，如果免疫系统出了问题，那这个公司就很容易生病。

打个比方，一个公司的采购流程，如果没有良好的内部控制，采购人员可能就会乱花钱，买一些质量不好价格还高的东西，这就好比身体的免疫系统不管细菌病毒，随便让它们进入身体一样可怕。

接下来谈谈企业财务审计。

财务报表审计是个大头，就像给公司做一个全面的体检报告。

你要仔细检查资产负债表、利润表这些东西。

比如说资产负债表，你得看各项资产是不是真的存在，有没有高估或者低估，就像你检查自己的身体，看看各个器官是不是健康，有没有隐藏的疾病。

对于流动资产的审计，就像检查身体里的血液流动是否正常，你得看现金管理有没有漏洞，应收账款能不能收回来。

要是一家公司应收账款一大堆，但是都收不回来，那就像身体里的血液流不动了，肯定会出大问题。

2023年中级审计专业技术资格考试大纲：审计理论与实务科目二审计理论与实务第一部分审计理论与方法一、总论（一）概述1．掌握审计产生和发展的社会基础2．掌握审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵3．掌握审计的独立性4．熟悉国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展5．了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性（二）审计的职能、地位和作用掌握审计的职能、地位和作用（三）审计分类1．掌握审计的分类及其内容和特点2．熟悉审计分类的意义3．熟悉各类审计的适用条件二、审计组织与审计法律责任（一）国家审计机关1．掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2．熟悉国家审计机关的管辖范围3．熟悉国家审计人员的法律责任（二）内部审计机构1．掌握内部审计机构的设置、职责和权限2．熟悉内部审计人员的法律责任3．熟悉内部审计结果的运用（三）社会审计组织1．掌握社会审计组织的设置和组织形式2．掌握社会审计组织的权限3．熟悉社会审计人员的法律责任4．了解社会审计组织的业务范围（四）防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策三、审计准则、质量控制标准和职业道德（一）审计准则1．掌握审计准则的结构和作用2．熟悉审计准则的产生、发展及其内涵3．熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容4．熟悉我国内部审计准则5．熟悉我国注册会计师执业准则6．了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则7．了解国际内部审计师协会内部审计准则8．了解代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则（二）审计质量控制标准1．掌握审计质量和审计质量控制及其作用2．掌握审计质量控制制度的要素3．掌握审计质量控制的具体措施（三）审计职业道德1．掌握审计职业道德的内涵和作用2．掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容四、审计目标和审计程序（一）审计目标1．掌握审计目标在审计项目中的指导作用2．掌握国家审计根本目标、内部审计和社会审计的总目标3．熟悉审计目标的内涵4．熟悉国家审计现实目标和直接目标5．熟悉内部审计和社会审计的具体审计目标（二）审计程序1．熟悉国家审计的审计程序2．熟悉内部审计的审计程序3．熟悉社会审计的审计程序五、审计标准、审计证据和审计工作底稿（一）审计标准1．掌握审计标准的特点2．掌握审计标准的分类3．掌握审计标准的选用原则（二）审计证据1．掌握审计证据的作用2．掌握审计证据的分类3．掌握审计证据的质量特征4．掌握审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素（三）审计工作底稿1．掌握审计工作底稿的作用、基本要素和编制要求2．熟悉审计工作底稿的分类和审核六、审计取证方法（一）审计取证模式掌握账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础（导向）审计法的基本内涵及演变（二）审计取证的基本方法掌握审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法（三）审计取证的具体方法掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析七、内部控制及其测试（一）内部控制概述1．掌握内部控制的作用和局限性2．掌握内部控制的种类（二）内部控制要素掌握内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督（三）内部控制测试1．掌握内部控制测试的步骤和方法2．掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法3．熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容4．熟悉内部控制测试和实质性程序的关系5．熟悉内部控制测试结果的利用6．了解内部控制测试的作用7．了解内部控制审计八、审计抽样（一）审计抽样概述1．掌握审计抽样的种类和运用2．掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点3．掌握审计抽样与专业判断的关系4．掌握审计抽样风险的类型、影响和控制措施5．熟悉审计抽样的适用范围和抽样方法的选择6．了解审计抽样产生和发展的现实基础和理论依据（二）审计抽样的基本程序和样本选取方法1．熟悉审计抽样的基本程序和样本选取方法2．熟悉各种样本选取方法的特点和具体操作步骤（三）属性抽样法1．熟悉属性抽样法的基本步骤2．了解属性抽样法的基本原理（四）变量抽样法1．熟悉变量抽样法的基本方法和基本步骤2．了解变量抽样法的基本原理九、审计报告（一）审计报告概述掌握审计报告的基本内涵和作用（二）国家审计的审计报告1．掌握国家审计报告的基本要素、主要内容和撰写要求2．掌握审计结果公布的主要内容3．掌握审计结果报告和审计工作报告的主要内容4．熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类5．熟悉国家审计报告和审计决定书的编审程序（三）内部审计的审计报告1．熟悉内部审计报告的基本要素2．熟悉内部审计报告的编制和复核（四）社会审计的审计报告1．熟悉社会审计报告的主要内容2．熟悉社会审计报告的类型十、绩效审计（一）绩效审计概述1．熟悉绩效审计的内涵2．熟悉绩效审计的特点（二）绩效审计程序熟悉绩效审计程序各个阶段的相关内容（三）绩效审计方法了解绩效审计中常用的数据（信息）收集方法和数据（信息）分析方法十一、计算机审计（一）计算机审计概述熟悉计算机审计的基本过程以及计算机对审计的影响（二）电子数据审计熟悉电子数据审计的过程及相关内容（三）信息系统审计1．熟悉信息系统审计的目标、开展方式和内容2．熟悉信息系统审计的技术方法十二、审计管理（一）审计管理概述掌握审计管理的内容、特征和主客体（二）审计计划管理1．掌握审计计划管理的基本内涵2．熟悉审计计划的种类3．了解审计计划管理的内容（三）审计质量管理1．掌握审计质量管理的意义2．熟悉审计质量管理的内容与方式3．熟悉审计质量管理的方法（四）审计风险管理1．掌握审计风险的种类2．掌握审计风险的控制方法（五）审计档案管理熟悉审计档案管理的职责和内容（六）审计管理的基础工作了解审计管理的基础工作第二部分企业财务审计一、销售与收款循环审计（一）销售与收款循环概述1．掌握销售与收款循环的内部控制2．熟悉销售与收款循环的业务流程3．熟悉销售与收款循环的主要风险（二）销售与收款循环内部控制测试掌握销售与收款循环内部控制测试的步骤与方法（三）销售与收款循环审计目标和方法1．掌握营业收入审计目标和方法2．掌握应收票据及应收账款审计目标和方法3．熟悉销售与收款循环中其他应交税费、合同资产、合同负债、营业成本与销售费用、其他业务收支等其他相关账户审计目标与方法二、采购与付款循环审计（一）采购与付款循环概述1．掌握采购与付款循环的内部控制2．熟悉采购与付款循环的业务流程3．熟悉采购与付款循环的主要风险（二）采购与付款循环内部控制测试掌握采购与付款循环内部控制测试的步骤与方法（三）采购与付款循环审计目标和方法1．掌握应付票据及应付款项审计目标和方法2．掌握固定资产审计目标和方法三、生产与存货循环审计（一）生产与存货循环概述1．掌握生产与存货循环的内部控制2．熟悉生产与存货循环的业务流程3．熟悉生产与存货循环的主要风险（二）生产与存货循环内部控制测试掌握生产与存货循环内部控制测试的步骤与方法（三）生产与存货循环审计目标和方法1．掌握存货审计目标和方法2．了解产品成本审计目标和方法四、货币资金审计（一）货币资金概述1．掌握货币资金的内部控制2．熟悉货币资金的业务流程3．熟悉货币资金的主要风险（二）货币资金内部控制测试掌握货币资金内部控制测试的步骤与方法（三）货币资金审计目标和方法1．掌握现金与银行存款审计目标和方法2．熟悉其他货币资金的审计目标和方法五、投资与融资审计（一）投资和融资概述1．掌握投资的内部控制、业务流程和主要风险2．掌握融资的内部控制、业务流程和主要风险（二）投资和融资内部控制测试熟悉投资和融资内部控制测试的步骤与方法（三）投资和融资审计目标和方法熟悉投资和融资审计的目标和方法六、财务报告审计（一）财务报告审计目标和内部控制1．熟悉财务报告审计目标2．熟悉财务报告内部控制3．了解财务报告舞弊的关键信号（二）个别财务报表审计1．熟悉资产负债表审计的内容与方法2．熟悉利润表和所有者权益（或股东权益）变动表审计的内容与方法3．了解现金流量表审计的内容与方法4．了解财务报表附注审计的主要内容（三）集团财务报表审计1．了解企业合并财务报表审计的主要内容2．了解企业合并财务报表审计的主要方法（四）关联方审计了解关联方审计的主要内容。

中级审计师考试《审计理论与实务》第一章知识点：审计产生与发展知识点：审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物,是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下, 基于经济监督的需要而产生的。

当人们把受托经济责任关系理解为审计产生和发展的社会慕础时，应当进一步明确其含义:（1）受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。

（2）资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。

（3）资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。

（一）国家审计的产生和发展1. 中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：最早，西周就出现了，带有审计性质的财政经济监察工作。

宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计” 一词命名的审计机构的产生。

中华人民共和国：1982年12月5日，通过了修改的《中华人民共和国宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监替制度。

规定“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。

地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。

”1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。

1997年10月21日以中华人民共和国国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》。

2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006 年6月1日起施行。

2. 其他国家的国家审计的产生和发展（不用看）（二）内部审计的产生和发展1. 西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。

现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。

其主要标志—是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为慕础的抽样检查;二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。

2024年中级审计师《审计理论与实务》考试题库精选含解析全套1.单选题根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是：A x审计B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人【正确答案】D【答案解析】本题考核国家审计机关的职责。

审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

2、单选题下列关于审计程序的表述中，不正确的是：A、审计程序是保证实现审计目标的手段B、审计程序是确定审计方法的前提C、不同的审计主体的审计程序是不同的D、审计方法是审计程序的前提，审计人员只有选定适用的审计方法，才可以高效地实施审计【正确答案】D【答案解析】审计程序是确定审计方法的前提,只有先确定出科学、合理和规范的程序，审计人员才能选定适用的审计方法，高效地实施审计。

3、单选题下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有：A、检查重大违法行为B、签发审计报告C、编制审计工作底稿D、编制审计工作方案【正确答案】B【答案解析】国家审计报告的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。

4、单选题下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：A、编制年度审计项目计划B、编制审计工作方案C、重新确定重要性水平D、组成审计组，送达审计通知书【正确答案】D【答案解析】考点为审计实施阶段的工作。

选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容；选项C属于社会审计的审计实施阶段工作；选项D属于国家审计审计实施阶段的工作。

5、多选题1、审计人员向有关单位和个人获取审计证据的方法有：A、观察B、抽样C、重新计算D、询问E、外部调查【正确答案】ACDE【答案解析】审计人员可以采取检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等方法向有关单位和个人获取审计证据。

6、多选题企业虚增收入常见的情况有：A、确认从未发生送货的收入B、发生在会计期间以后的销售提早确认U在顾客需要或同意发货之前发送产品D、向下了订单并满足企业要求的顾客发货E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售【正确答案】ABCE【答案解析】企业向下了订单并满足企业要求的顾客发货，需要确认收入。

中级审计师考试《审计理论与实务》考试考点(网友版)1 审计方面的法律是——宪法2 具体审计目标中关于真实性的含义——存在于发生3 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是——独立性4 审计质量控制错误的是——判断审计事项是非、优劣的准绳5 审计人员编制——应收账款账龄分析表6 信赖不足会影响审计的——效率7 从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论——制度基础审计8 对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程——数据清理9 效益审计中常用的定性分析——程序分析法10 审计工作底稿错误的是——社会审计通过工作提高来决定注册会计师报酬11 抽样值推断总体的小计算——差异估计法12 信息系统审计正确的是——信息系统了解和描述方法在一般审计中同样有,但是信息系统测试的方法却是信息系统审计独有的13 效益审计最能体现审计的—审计评价职能14 定期寄出对账单的人员——由出纳、销售及应收账款记录以外的人员寄发对账单,可以是信用人员二.多选1 审计报告的说法——国家,社会使用详式;内部报告有异议的,可重新核实2 审计管辖——领导交办的加入计划;上级可将部分业务授予下级;指定3 函证范围和对象的决定因素——内控是否健全;函证方式;以前函证结果;应收账款余额的大小4 审计风险——始终存在;无法消除;可以控制;对不可控的,加强承受能力5 审计实施阶段的工作——送达通知;审计实施方案;内控调查了解6 审计人员存货监盘要点——自始至终地监督盘点的进行;参与制订盘点计划;将盘点结果与材料明细账余额核对7 一项销售业务,先入成本,后入收入造成影响——虚减营业收入;虚减营业利润8 会引起存货周转率变动大的是——存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备减少、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动三.案例1 应付账款明细表审查的内容——2 产成品截止期的审查方法——验收单与入库单;销售发票与发运单)3 盘点发现期末存货记录在途的货物,审计人员如何处理——审查原始凭据4 债务人回函有异议,表示没有进行过交易,审计人员下一步的审计措施——审查原始凭据;询问财务人员5 先进先出法核算存货,应调整期末存货和结转存货多少——10万6 违反内部控制要求,会计人员直接根据签字入账——凭证与记录控制7 销售人员根据情况决定商业折扣——业务授权控制8 发票样本选取——9 年底应付账款增加的原因——财务出现困难;记录其他流动负债。

第⼀部分审计理论与⽅法第六章审计取证⽅法 知识点三、审计取证的具体⽅法 审计取证具体⽅法是指直接⽤于收集审计证据的⽅法。

审计取证具体⽅法应⽤于审计程序的准备阶段和实施阶段。

（7种⽅法的名称、定义） ⼀、检查 检查，是指对纸质、电⼦或者其他介质形式存在的⽂件、资料进⾏审查，或者对有形资产进⾏审查。

包括检查记录或⽂件和检查有形资产两种类型。

（⼀）检查记录或⽂件 1.原始凭证的检查 反映的经济活动符合有关法律、规章和制度等。

业务处理过程中各经办单位或部门及有关⼈员盖章是否齐全，业务内容是否正常，⾦额计算是否正确，明细⾦额与汇总⾦额是否相符，填制时有⽆涂改等。

2.记账凭证的检查 根据已检查的原始凭证，查看其摘要是否与经济活动的内容相⼀致，会计科⽬的使⽤是否正确，账户的对应关系是否清晰，⾦额计算是否正确，有关项⽬是否填列齐全。

同时还要审查编制、复核、记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查清有关内部控制⼿续是否落实。

3.账簿的检查 检查账簿主要注意有⽆异常情况，特别是明细账、⽇记账。

检查时应查清账簿记录是否按规定的⽅法记账、对应账户是否正确、有⽆涂改的情况、是否按规定的⽅法更正错误、转页⾦额是否⼀致，必要时还应查对记账凭证及原始凭证，以求查明经济业务是否正常。

4.报表的检查 检查报表的项⽬是否填列齐全，检查表内的对应关系和平衡关系是否正确⽆误、报表的附注是否充分并且正确，有关主管⼈的签字盖章是否齐全等。

5.其他书⾯资料的检查 （⼆）检查有形资产 检查有形资产是审计⼈员对资产实物进⾏审查。

检查有形资产的⽅法主要适⽤于存货和现⾦，也适⽤于有价证券、应收票据和固定资产等。

检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不⼀定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

因此，审计⼈员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另⾏审计。

⼆、观察 观察，是指察看相关⼈员正在从事的活动或者执⾏的程序。

2023中级审计《审计理论与实务》第一章审计的含义重点笔记二、审计的含义（一）审计的含义审计是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。

按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计。

国家审计：也称政府审计，是由国家专门机关依法独立对国家重大政策措施贯彻落实情况，公共资金、国有资产、国有资源管理分配使用的真实合法效益，以及领导干部履行经济责任、自然资源资产管理和生态环境保护责任情况所进行的监督活动。

内部审计：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用规范的程序和方法，审查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。

社会审计：社会审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的相关经济活动及其资料进行独立审查并发表审计意见的活动。

其中，财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

（二）审计主体和审计客体审计主体：审计人，审计主体是专职机构和专业人员。

审计客体：被审计单位。

（三）审计对象审计对象是审计客体的经济活动。

三、审计的独立性三、审计的独立性审计是一种独立的经济监督。

（在我国经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。

）（单选）下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：A.国家审计与其他经济监督可以相互替代B.从国家治理效能来看，治理效能是治理现代化程度的重要衡量C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分答案解析：国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。

中级审计师知识点归纳总结一、审计概论审计的定义、目的及其特点审计职业道德与审计人员的责任和权利审计机构的角色和职责二、审计计划与风险评估审计计划的编制与执行审计风险的概念与分类审计风险评估的方法与程序三、内部控制与业务流程内部控制的基本原理与要求内部控制的评价方法与工具业务流程的分析与建模四、账务处理与会计估计会计准则与会计估计的概念会计处理与记录的规范要求会计估计的确定与审计程序的设计五、证据收集与分析审计证据的获取与评价审计程序的选择与操作审计文件的管理与报告要求六、资产负债表及所有者权益变动表的审计资产负债表的重要事项审计资产负债表相关披露的审计程序所有者权益变动表的审计程序与注意事项七、损益表和现金流量表的审计损益表的重要事项审计损益表相关披露的审计程序现金流量表的审计程序与注意事项八、其他财务报表的审计其他财务报表的审计要求与程序其他财务报表的关键事项审计九、合并财务报表的审计合并财务报表的审计流程合并财务报表的重要事项审计合并财务报表的合理性与公允性问题十、其他审计专题非盈利组织的审计要点政府机构的审计要点企业破产与清算的审计要点根据以上知识点归纳总结，中级审计师需要深入了解审计的定义、目的及特点，掌握审计计划与风险评估的编制与执行方法。

此外，对内部控制与业务流程的评价以及会计处理与估计的规范要求也需要有清晰的认识。

在实施审计过程中，审计师需要掌握证据的收集与分析技巧，并熟悉资产负债表、所有者权益变动表、损益表和现金流量表等财务报表的审计要点与程序。

此外，对其他财务报表的审计要求与程序也需要有一定的了解。

最后，中级审计师还需掌握合并财务报表的审计流程与重要事项，以及一些特殊领域的审计要点，如非盈利组织和政府机构的审计要点，企业破产与清算的审计要点等。

这些知识点的掌握对于中级审计师来说至关重要，只有通过深入学习和实践，才能够提高审计工作的质量和效率，为企业的决策提供准确可靠的财务信息。

中级审计师考试《审计理论与实务》全真试题及答案2017中级审计师考试《审计理论与实务》全真试题及答案试题一：一、单项选择题1、下列关于审计证据的说法中不正确的是( )。

A、审计证据的数量越多越好B、审计人员应考虑取证的经济性C、对于重要审计事项，不应以审计成本的高低为由减少必要的审计程序D、审计证据的充分性和适当性缺一不可2、下列审计证据不属于亲历证据的是( )。

A、审计人员取得的存货盘点表B、审计人员编制的银行存款余额调节表C、审计人员从被审计账簿中摘录的资料D、审计人员复制的被审计单位的销售发票3、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是( )。

A、审计工作底稿是作出审计决定的依据B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带C、审计工作底稿是考核审计人员的依据D、审计工作底稿不能用于行政复议4、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是( )。

A、审计证据B、审计标准C、审计准则D、审计职业道德5、取得管理层的书面声明属于( )的证据。

A、实物证据B、书面证据C、鉴定证据D、环境证据6、审计证据按其形式不同进行分类，可以分为( )。

A、实物证据、书面证据和口头证据B、内部证据和外部证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据7、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的( )天内。

A、30B、60C、90D、1808、在确定审计证据相关性时，下列事项不应考虑的是( )。

A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据9、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是( )。

A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核10、下列各项中，不属于工作底稿内容的是( )。

中级会计实务考试审计实务必考技能点解析一、审计的基本概念和原则审计是指由专业的审计师对企业的财务状况进行全面、系统的检查和评价，以确定其真实性和公正性的一种活动。

审计具有客观、独立、专业的特点，它遵循着审计的基本原则，包括真实性、公正性、独立性、客观性、谨慎性等。

二、审计程序的设计与执行1. 审计计划的制定：审计计划是审计工作的总体框架，包括审计目标、审计范围、审计方法和时间安排等内容。

根据企业的特点和需求，审计师需要制定合理的审计计划，以确保审计工作的顺利进行。

2. 内部控制的评价：审计师需要评价企业的内部控制制度，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与追踪等方面。

评价内部控制的目的是为了确定审计风险，并设计相应的审计程序。

3. 审计证据的获得：审计师通过多种途径获取审计证据，如询问、观察、计算核对、抽样检验等。

审计证据是判断财务报表真实性和公正性的依据，审计师需要谨慎选择和使用审计程序，确保获得充分、适当的审计证据。

4. 审计调整与分析：审计师在获得审计证据后，需要对财务报表进行调整和分析。

审计调整是指对财务报表进行必要的调整，以反映真实的财务状况和经营成果。

审计分析是对财务指标进行比较、分析，找出异常情况和潜在风险。

5. 审计报告的编制：审计师根据审计工作的结果，编制审计报告。

审计报告是审计师对财务报表真实性和公正性的评价，包括审计意见、审计发现和建议等内容。

审计师需要保持审计报告的独立性和客观性，确保准确传达审计结果。

三、特殊审计对象的审计1. 集团财务报表的审计：集团财务报表是指由母公司和其子公司组成的企业群体的财务报表。

审计师在对集团财务报表进行审计时，需要考虑集团内部交易、关联方往来、子公司的财务报表等因素，确保审计结果的准确性。

2. 合并财务报表的审计：合并财务报表是指根据集团财务报表编制的上市公司财务报表。

审计师在对合并财务报表进行审计时，需要关注合并范围的确定、账务处理、合并调整等问题，以确保合并财务报表的真实性和公正性。

中级会计职称审计知识点整理在中级会计职称考试中，审计是一个重要的组成部分。

对于想要在这一领域取得好成绩的考生来说，系统地掌握审计知识点是至关重要的。

下面，就让我们一起来梳理一下中级会计职称审计的重要知识点。

一、审计的基本概念审计是一种独立的经济监督活动，旨在通过对被审计单位的财务报表和相关资料进行审查，评价其财务状况、经营成果和现金流量的真实性、合法性和效益性。

审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，审计的对象是被审计单位的财务报表和相关经济活动。

二、审计目标审计目标包括总体目标和具体目标。

总体目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见。

具体目标则是根据管理层的认定来确定，包括与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报和披露相关的认定。

三、审计证据审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。

审计证据的特性包括充分性和适当性。

充分性是指审计证据的数量要足以支持审计结论，适当性则是指审计证据的质量要可靠且相关。

获取审计证据的方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。

四、审计抽样审计抽样是指审计人员从总体中选取一定数量的样本进行审查，并根据样本结果推断总体特征的一种方法。

审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。

在运用审计抽样时，需要考虑样本规模、抽样风险和可容忍误差等因素。

五、审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录。

它包括综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。

审计工作底稿的作用包括记录审计过程、支持审计结论、便于质量控制和监督以及为未来的审计工作提供参考。

六、风险评估风险评估是审计的重要环节，包括了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险。

了解被审计单位及其环境的方面包括行业状况、法律环境与监管环境、被审计单位的性质、目标、战略以及相关经营风险等。

评估重大错报风险需要考虑财务报表层次和认定层次的风险。

第⼀部分审计理论与⽅法
第五章审计标准、审计证据、审计⼯作底稿
知识点⼆、审计标准的特点及选⽤
⼀、审计标准的特点
1.层次性
因管辖范围和权威性⼤⼩不同⽽有不同的层次。

层次为国家⽴法机关制定的法律；其次为国务院颁布的⾏政法规；再次是地⽅⽴法机关和⾏政机构制定的地⽅性法律、法规；然后是被审计单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标等；最后是被审计单位内部制定的各种规章制度。

2.时效性
在判断审计事项是⾮、优劣时应以审计事项发⽣时适⽤的法规、制度等作为衡量标准，⽽不能以审计时现⾏的法规、制度等作为衡量标准。

3.地域性
审计标准往往受地域的限制，即有的审计标准只在⼀定地区内有效。

⼆、审计标准的选⽤
应当考虑以下四个⽅⾯：
1.审计标准的客观性
是指审计⼈员以法律、法规、规章制度等作为审计标准是，应以正式⽂件为准，⽽不得以报纸、杂志等消息为依据。

2.审计标准的适⽤性
需要考虑审计标准具有时效性和地域性。

3.审计标准的相关性
审计标准的相关性是指⽤作审计标准的⽂件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以⽤来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。

4.审计标准的公认性
标准不⼀致时，采⽤权威的和公认程度⾼的标准。

《审计理论与实务》知识点：审计证据的决策《审计理论与实务》知识点：审计证据的决策在我们的学习时代，说到知识点，大家是不是都习惯性的重视？知识点就是掌握某个问题/知识的学习要点。

你知道哪些知识点是真正对我们有帮助的吗？下面是店铺收集整理的《审计理论与实务》知识点：审计证据的决策，欢迎阅读与收藏。

审计证据的决策审计证据的收集、鉴定、整理与分析构成了审计证据决策的全过程。

需指出的是，审计证据的收集、鉴定、整理与分析并不是互不相关的独立环节，相反，它们时常交叉进行。

(一)审计证据的收集审计人员可以通过检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等方法收集审计证据。

(第六章)(二)审计证据的分析(判断是否符合证据的特征)审计人员需要对审计证据的适当性(相关性、可靠性)、充分性进行分析，如果发现不符合要求的，应当进一步取证。

1.审计证据的相关性分析审计人员对审计证据的相关性分析时，应当关注下列方面：(1)一种取证方法获取的审计证据可能只与某些具体审计目标相关，而与其他具体审计目标无关;(例如实物证据)(2)针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据。

(例如证明真实性目标)如果证据之间相互矛盾，就应收集更多的相关证据加以判断。

对那些与审计目标无关的资料应予以舍弃。

2.审计证据的可靠性分析审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。

一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。

因此，通常情况下：(1)从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠;(2)内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠;(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;(4)从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠;(5)原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。