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对建立绿色税收制度的思考【摘要】绿色税收是指对环境友好的产品和服务征收税费的一种税收制度。
建立绿色税收制度对于推动绿色发展、减缓气候变化具有重要意义。
在建立绿色税收制度时，需要考虑必要性、原则、具体措施、预期效果和实施难点等因素。
绿色税收制度的实施有望促进绿色产业发展，推动经济转型升级，减少环境污染。
建立绿色税收制度也面临一些难点，如税收政策的制定、执行监督等。
建立绿色税收制度有着重要的意义，未来应该更加重视绿色税收制度的建设，提升社会环境保护意识和行动，推动绿色经济的发展。
【关键词】绿色税收、环保、制度建立、必要性、原则、措施、效果、实施难点、意义、发展方向、总结。
1. 引言1.1 绿色税收的概念绿色税收的概念是指通过税收政策激励和引导企业和个人采取环保措施，促进低碳经济和可持续发展的税收制度。
绿色税收不仅仅是对传统税收政策的简单延伸，更侧重于通过税收手段实现环境保护和经济发展的双赢。
在绿色税收制度中，通过对破坏环境的行为征收高税率，并通过减少对环境友好行为的税收，达到调动企业和个人主动参与环保的目的。
绿色税收还可以通过激励技术创新和生产方式转变，推动经济向绿色低碳方向发展。
绿色税收的实施可以有效减少资源浪费和环境污染，促进可持续发展。
建立绿色税收制度对于推动经济绿色转型、实现可持续发展具有重要意义。
1.2 绿色税收的重要性绿色税收的重要性在于其能够引导企业和个人改变其行为方式，从而减少对环境的破坏和资源的浪费。
通过纳税人在污染物排放、能源消耗等方面支付更高的税收，可以激励他们选择更环保的生产和生活方式，从而减少对环境的负面影响。
绿色税收还可以促进环保产业的发展，推动资源节约型、环境友好型经济的建设。
绿色税收也有助于调整资源配置，提高资源利用效率，降低污染排放，促进经济可持续发展。
建立绿色税收制度是保护环境、实现可持续发展的重要举措，对于推动经济转型升级、促进社会绿色发展具有重要意义。
2. 正文2.1 建立绿色税收制度的必要性建立绿色税收制度可以有效引导企业和个人向绿色发展方向转变。
对建立绿色税收制度的思考【摘要】绿色税收制度的建立对于环境保护和可持续发展至关重要。
通过加强生态环境保护和绿色发展，推动企业转型升级和技术创新，优化资源配置和激励绿色产业发展，促进社会各界共同参与环保行动，以及完善监管和执法机制，可以有效推动绿色税收制度的实施。
未来，绿色税收制度将继续发展，对国家经济的可持续发展起到促进作用，同时也需要不断完善和调整，以适应环境和经济的变化。
建立绿色税收制度是一个系统工程，需要政府、企业和社会各界共同努力，才能实现环境保护和经济发展的双赢局面。
【关键词】关键词：绿色税收制度、生态环境保护、企业转型升级、技术创新、资源配置、绿色产业、社会参与、监管机制、经济可持续发展、完善与调整。
1. 引言1.1 绿色税收制度的重要性绿色税收制度的重要性还体现在其可以促进经济结构调整，推动绿色产业的发展。
通过建立绿色税收制度，可以提高环境标准，降低环境成本，促使企业加大对环保技术创新和绿色产品的投入，推动企业转型升级，实现经济可持续发展。
绿色税收制度也可以为政府提供一定的财政收入，用于支持环保工程和生态修复，推动生态文明建设。
建立健全绿色税收制度对于促进经济转型升级、实现可持续发展、保护生态环境具有重要意义，是当前亟需重视和加强的环保措施之一。
1.2 绿色税收的定义和作用绿色税收是指针对环境保护和资源利用的税收政策，旨在引导和激励企业和个人更加注重环境友好和可持续发展。
绿色税收通过对排放污染物和资源消耗征税，可以有效减少环境和资源的浪费，促进企业和个人转向绿色生产和消费方式。
绿色税收的作用主要体现在以下几个方面：可以通过税收调节机制促使企业和个人减少对环境的污染和破坏，降低能源消耗和资源浪费。
可以促进环保产业的发展和壮大，推动技术创新和产品升级，为经济转型升级提供有力支撑。
绿色税收也可以为政府提供稳定可靠的财政收入来源，支持环保和可持续发展的政策举措。
绿色税收在引领绿色经济发展，促进环境保护和可持续发展方面发挥着至关重要的作用。
环境保护领域税法制度思考作者：程菲菲来源：《现代商贸工业》2013年第01期摘要：从古到今，人类的生产方式发生了翻天覆地的变化，对环境也造成了不同程度的影响，这种影响引发的环境问题已经成为困扰我们的一道难题。
全球变暖、印度洋海啸等环境灾害带来的巨大损失，更是为我们敲响了警钟。
将环境保护与税收法律制度相结合也是针对当前环境问题的重要举措，因此环境税的确立也是非常有益于环境的保护。
在现实生活中，如何完善环境税收制度，已成为迫切需要我们解决的问题。
关键词：环境保护；税法制度；环境税中图分类号：D9文献标识码：A文章编号：16723198（2013）010149021环境保护和税收的概述1.1环境保护概述随着社会的不断进步，经济的不断发展，对环境的损害也是日趋严重，环境的破坏有经济、技术、社会、政治等诸多原因。
政府的监管力度不够大，也是造成环境问题的根源之一。
我国现有的一些制度不仅没有为人们的行为提供有利于环境保护的激励，反而很大程度助长了危害环境的行为。
政府的监管力度不够大，也是造成环境问题的根源之一。
环境保护已经成为我们迫在眉睫的任务。
我们务必要保护好环境，因为只有这样我们才可以更好的生活。
我们应该尽量减少对环境的不必要的破坏，环境是我们赖以生存的空间，环境保护已是全民的共识。
环境的保护需要普遍环境教育，要让全民意识到破坏环境带来的危害，唤起全民对环境保护的关注。
认真学习环境保护的知识，同时要积极地行动起来，积极参与公益活动，努力促进环境改善，自觉参与环境保护的监督管理。
1.2税法制度我国加入WTO之后，面临着种种挑战，迫切需要构建以税收法为核心的完整的税法体系。
税法就是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。
税法意义在于征税机关进行税收征管和纳税人保护自己的权益提供法律依据和法律保障。
税法要遵循税收法定和税收公平的原则。
税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。
论我国环境税制体系的完善【摘要】目前全世界共同面临的问题之一是环境污染问题，资源过度的消耗、环境污染变得更加严重，资源短缺于是便成为了我国当前经济发展的瓶颈。
一直作为用以调节社会经济生活的一种重要手段的税收，在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。
然而随着我国经济的快速发展，经济的发展与环境的矛盾日益突出，环境税制体系的不健全，增进了矛盾的激化。
【关键词】环境税制；完善；措施；环境保护目前，我国环境污染破坏严重，环境破坏对经济发展的约束作用在逐渐扩大。
作为环境保护的重要政策工具，环境税在遏制污染、改善环境质量方面的作用已被国际社会认可。
尽管我国已经初步建立了必要的环境保护法律制度，这些制度在保护环境和降低污染方面也起到了一定的作用。
但仍没有彻底解决环境污染问题。
因此，有必要通过完善环境税制体系来解决我国环境保护中的一些深层次问题。
一、我国现行环境税制的立法现状（一）我国现行税制中的环境保护措施资源税：开发利用国有资源的单位和个人为纳税人，以重要资源品为课税对象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类，包括矿产资源税和城镇土地使用税等。
增值税：对原材料中掺有不少于30%的煤研石等废渣的建材产品和利用废液、废渣生产的黄金，内资企业所得税：规定利用废液、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业，可以在5年内减征和免征企业所得税；外商投资企业和外国企业所得税：规定外国企业提供节约能源和防治环境污染方面的专有技术所取得的转让费收入，可减按10%的税率征收预提所得税，其中技术先进、条件优惠的，可给予免税；消费税：对环境造成污染的鞭炮、烟火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等消费品列入征收范围，并对小汽车按排气量大小确定高低不同的税率；城市维护建设税：是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。
（二）我国环境税制中的不足涉及环境保护的税种太少，缺乏专门性税种即环境保护税。
完善我国环境税收制度的思考一、环境税收的内容及真意义（一）环境税收的基本内容随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同，环境保护问题备受各国政府的重视。
税收作为政府用以调节社会经济生活的一种重要工具和手段，在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。
一些经济发达国家由于在经济发展过程中曾饱受环境问题的困扰，率先尝试将税收用之于环境保护，并收到了较好的效果。
鉴于发达国家在经济发展进程中已经取得的经验和教训，世界银行的有关专家建议发展中国家“针对环境的破坏征收环境税”。
实际上，许多发展中国家已经开始将保护环境作为其税制改革的一个重要政策目标。
一个以纠正市场失效、护环境为政策目标的新的税收类别----境税收正在悄然兴起。
由于国情和税收政策的差异，各国环境收制度的具体内容不尽相同，但其基本内通常都由两个部分所构成：一是以保护环为目的，针对污染、破坏环境的特定行为课征专门性税种，一般称之为环境保护，它是环境税收制度的主要内容。
如荷兰的燃料使用税、废物处理税和地表水污染；德国的矿物油税和汽车税；奥地利的标油消费税;部分经济合作与发展组织成员国课征的二氧化碳税以及噪音税等等。
二是其他一般性税种中为保护环境而采取的种税收调节措施？包括为激励纳税人治理污染飞保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取的某些加其税收负担的措施。
在环境税收制度中，后者通常是作为辅助性内容而存在,配合种专门性环境保护税发挥作用的。
（二）环境税收的社会经济意义环境税收的产生拓宽了税收的调节领，不仅在保护人类生存环境方面发挥了重作用，而且充分体现了税收的“公平”和效原则具有重要的社会经济意义。
1.保护人类生存环境，促进社会经济可续发展。
自从“可持续发展，’的概念在本世纪80代被明确提出以来，至今已发展成为比较整的理论体系，并被国际社会普遍接受。
可持续发展理论的指导下，联合国于 1992召开了环境与发展大会，通过了《21世纪程》等重要文件，确定了全球性可持续发战略目标及其实现途径。
很多国家也相继定出本国的可持续发展战略。
由于环境的染和不断恶化已成为制约社会经济可持发展的重要因素，因而,保护环境就成为持续发展战略的一项重要内容。
然而,在市场经济体制下，环境保护问是无法靠市场本身来解决的。
因为市场并仁万能的，对于经济发展所带来的诸如环境保护等“外部性”问题，它是无能为力的。
其原因在于，在市场经济条件下经济活动主体完全根据自身经济利益最大化的目标决定自己的经济行为，他们往往既不从全局考虑宏观经济效益，也不会自觉地考虑生态效率和环境保护问题。
因而，那些高消耗飞高污染、内部成本较低而外部成本较高的或产品会在高额利润的刺激下盲目发展，从而造成资源的浪费、环境的污染和破坏，降低宏观经济效益和生态效率。
对此，市场本身是无法进行自我矫正的。
为了弥补市场的缺陷，政府必须采取各种手段对经济活动进行必要的干预。
除通过法律和行政等手段来规范经济活动主体的行为之外，还应采用税收等经济手段进行宏观调控。
税收作为政府筹集财政资金的工具和对社会经济生活进行宏观调控的经济杠杆，在环境保护方面是大有可为的。
首先,丁针对污染和破坏环境的行为课征环境保护税无疑是保护环境的一柄“双刃剑”。
它一方面会加重那些污染、破坏环境的或产品的税收负担，通过经济利益的调节来矫正纳税人的行为，促使其减轻或停止对环境的污染和破坏；另一方面又可以将课征的税款作为专项资金，用于支持环境保护事业。
其次，在其他有关税种的制度设计中对有利于保护环境和治理污染的生产经营行为或产品采取税收优惠措施，可以引导和激励纳税人保护环境、治理污染。
可见，在市场经济条件下，环境税收是政府用以保护环境飞实施可持续发展战略的有力手段。
2.体现“公平”原则，促进平等竞争。
公平竞争是市场经济的最基本法则。
但是，如果不建立环境税收制度，个别所造成的环境污染就需要用全体纳税人缴纳的税款进行治理，而这些本身却可以借此用较低的个别成本，达到较高的利润水平。
这实质上是由他人出资来补偿个别生产中形成的外部成本，显然是不公平的。
通过对污染、破坏环境的征收环境保护税,并将税款用于治理污染和保护环境，可以使这些所产生的外部成本内在化，利润水平合理化，同时会减轻那些合乎环境保护要求的的税收负担。
从而可以更好地体现“公平”原则，有利于各类之间进行平等竞争。
由此可见,建立环境税收制度完全合乎市场经济运行、发展的需要。
环境税收的产生，既是源于人类保护环境的直接需要，也是市场经济的内在要求。
而且市场经济体制使经济活动主体所拥有的独立经济利益和独立决策权利又是环境税收能够充分发挥作用的基础条件。
环境税收首先诞生于高度发达的市场经济国家，恰好证明了这一点。
环境问题是入类在社会经济发展中面临的共同性问题。
我国是一个发展中国家,随着工业化进程的不断加快，环境问题也日渐严重，主要表现在三个？方面：一是由于过度地采伐森林和放牧，使植被资源遭受严重破坏，造成生态环境恶化，不仅直接危及农、林、牧业的发展，而且使自然灾害更为频繁地发生。
二是由于我国的多以煤炭为主要燃料，加之一些高能耗、重污染型迅速发展，使工业污染物的排放量骤增矿严重地污染了大气、土壤和水源。
三是由于人口迅速增长、城市化进程加快和消费水平提高，使城市生活垃圾大量增加却未能得到妥善处理，从而造成环境污染。
而机动车辆的增加则使空气污染变得更加严重。
从某种意义上说，一些在西方国家工业化进程中曾经出现过的环境问题正在我国重演环境的恶化不但直接影响着我国人民的生存质量，而且制约着我国社会经济可持续发展。
面对日趋严峻的环境状况，借鉴国外的经验，加强环境税收制度建设，运用税收手段来保护我国的环境显然是非常必要的。
而社会主义市场经济体制的确立,又为环境税收制度的存在提供了更充分的理由和客观条件。
二、我国现行税收制度申的环境保护结施实际上，自改革开放以来，我国一直将保护环境作为一项基本国策，运用税收手段加强环境保护也已经有20余年的历史了。
早在70年代,我国的原工商税和工商所得税中就曾规定对工业以废渣、废液、废气等“三废”和其他废旧物资为主要原料生产产品所取得的销售收入和利润给予定期免税照顾。
此后，我国的税收制度虽然历经多次改革、调整，但始终将保护环境作为税制建设的一项重要内容。
税收制度中有关环境保护的内容不仅得以延续，而且不断丰富和发展。
我国现行税制中的环境保护措施主要包括：1；消费税。
对环境造成污染的鞭炮、焰火、汽油、柴油及摩托车、小汽车等消费品列入征收范围,并对小汽车按排气量大小确定高低不同的税率。
2.增值税。
对原材料中掺有不少于 30%勺煤石干石等废渣的建材产品和利用废液、废渣生产的黄金、白银在一定时期内给予免税优惠。
3.内资所得税。
规定利用废液、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。
4.外商投资和夕卡国所得税。
规定外国提供节约能源和防治环境污染方面的专有技术所取得的转让费收入，可减按10%勺税率征收预提所得税，其中技术先进、条件优惠的，可给予免税。
5.固定资产投资方向调节税。
对符合国家环境保护政策，有利于保护环境、减轻或消除污染的水土保持工程、防护林工程、森林保护、高效低残留农药、城市煤气、集中供热、污水处理厂、垃圾处理厂等投资项目规定了零税率；而对一些污染严重、不符合环境保护要求的小冶金、小炼油以及部分化工项目规定按 30%勺高税率征税。
应当肯定,上述税收措施采取“奖限结合”的办法，形成了鼓励保护环境、限制污染的鲜明政策导向，与政府的其他有关措施相配合，在减轻或消除污染，加强环境保护方面发挥了积极的作用。
同时我们也应该看到，我国目前尚未真正构建起完善的环境税收体系。
面对日趋严峻的环境状况，相对于社会经济可持续发展战略目标和社会主义市场经济发展的客观要求，上述税收措施所发挥的作用还远远不够。
首先,与国外相对完善的环境税收制度相比，我国缺少针对污染、破坏环境的行为或产品课征的专门性税种，即环境保护税。
而此类税种在环境税收制度中应处于主体地位，它的缺位既限制了税收对污染、破坏环境行为的调控力度，也难以形成专门用于环境保护的税收收入来源，弱化了税收的环境保护作用。
其次,我国现行的环境保护税收措施也需要进一步完善。
其存在的问题：一是现行税制中为贯彻环境保护政策而采取的税收优惠措施的形式比较单一，主要限于减税和免税,受益面比较窄，缺乏针对性和灵活性，而且显得力度不足，影响了实施效果；二是消费税中的环境保护措施显得比较粗糙，仍有进一步改进、细化的必要。
三、完善我国环境税收制度的基本设想针对我国的环境状况和现行税制中有关环境保护税收措施存在的不足，借鉴国外的经验，建立和完善我国环境税收制度的基本思路应当是：在进一步完善现行环境保护税收措施的基础上，尽快研究开征环境保护税，使其作为环境税收制度的主体税种，构建起一套科学、完整的环境税收制度体系。
(一)改革和完善现行环境保护税收措施的思路我国现行的环境保护税收措施是在长期的税收实践中形成的，实践证明也是行之有效的。
这些税收措施，奠定了我国环境税收制度的基础。
今后的环境税收制度建设,应将改进和完善环境保护税收措施作为一项重要内容。
1.完善税收优惠措施。
除继续保留原有的减税免税和零税率等税收优惠形式外，还应针对不同优惠对象的具体情况，分别采取多种税收优惠形式。
主要包括：(1)在增值税制度中增加对购置的用于消烟、除尘、污水处理等方面的环境保护设备允许抵扣进项增值税额的优惠规定。
(2)在内、外资所得税和个人所得税制度中增加对和个体经营者为治理污染而调整产品结构、改革工艺、改进生产设备发生的投资给予税收抵兔的规定。
(3)在所得税制度中增加对实行化管理的污水处理厂、垃圾处理厂(场)实行加速折旧的规定。
这样,可以增强税收优惠手段的针对性和多样性，便于灵活运用各种不同税收优惠形式激励采取措施保护环境、治理污染。
提高税收优惠措施的实施效果。
2.改革消费税制度。
为了增强消费税的环境保护效应，应对课征制度做如下改进：(1)适当提高含铅汽油的税率，以抑制含汽油的消费使用，推动汽车燃油无铅化的程。
(2)在继续实行对不同排气量的小汽车用差别税率的基础上，应对排气量相同的、汽车视其是否安装尾气净化装置而实行区帆才待，并应明确规定对使用户“绿色”燃料的、汽车免征消费税，以促使消费者和制造商做出有利于降低污染的选择。
(二)开征环境保护税的基本设想作为运用经济手段保护环境的一项措施，我国从1982年开始对工业超标排放的废水、废气和废渣征收排污费。
这一举措对于遏制环境污染确实起到丁一定的作用。
但由于其征收范围较窄，征收标准偏低，调控力度较弱，加之征收乏力，拖欠飞拒缴现象严重，征收效果不够理想。
有鉴于此，我国开征环境保护税，应采取“费改税”的方式。
