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对建立绿色税收制度的思考【摘要】绿色税收是指对环境友好的产品和服务征收税费的一种税收制度。
建立绿色税收制度对于推动绿色发展、减缓气候变化具有重要意义。
在建立绿色税收制度时，需要考虑必要性、原则、具体措施、预期效果和实施难点等因素。
绿色税收制度的实施有望促进绿色产业发展，推动经济转型升级，减少环境污染。
建立绿色税收制度也面临一些难点，如税收政策的制定、执行监督等。
建立绿色税收制度有着重要的意义，未来应该更加重视绿色税收制度的建设，提升社会环境保护意识和行动，推动绿色经济的发展。
【关键词】绿色税收、环保、制度建立、必要性、原则、措施、效果、实施难点、意义、发展方向、总结。
1. 引言1.1 绿色税收的概念绿色税收的概念是指通过税收政策激励和引导企业和个人采取环保措施，促进低碳经济和可持续发展的税收制度。
绿色税收不仅仅是对传统税收政策的简单延伸，更侧重于通过税收手段实现环境保护和经济发展的双赢。
在绿色税收制度中，通过对破坏环境的行为征收高税率，并通过减少对环境友好行为的税收，达到调动企业和个人主动参与环保的目的。
绿色税收还可以通过激励技术创新和生产方式转变，推动经济向绿色低碳方向发展。
绿色税收的实施可以有效减少资源浪费和环境污染，促进可持续发展。
建立绿色税收制度对于推动经济绿色转型、实现可持续发展具有重要意义。
1.2 绿色税收的重要性绿色税收的重要性在于其能够引导企业和个人改变其行为方式，从而减少对环境的破坏和资源的浪费。
通过纳税人在污染物排放、能源消耗等方面支付更高的税收，可以激励他们选择更环保的生产和生活方式，从而减少对环境的负面影响。
绿色税收还可以促进环保产业的发展，推动资源节约型、环境友好型经济的建设。
绿色税收也有助于调整资源配置，提高资源利用效率，降低污染排放，促进经济可持续发展。
建立绿色税收制度是保护环境、实现可持续发展的重要举措，对于推动经济转型升级、促进社会绿色发展具有重要意义。
2. 正文2.1 建立绿色税收制度的必要性建立绿色税收制度可以有效引导企业和个人向绿色发展方向转变。
对建立绿色税收制度的思考【摘要】绿色税收制度的建立对于环境保护和可持续发展至关重要。
通过加强生态环境保护和绿色发展，推动企业转型升级和技术创新，优化资源配置和激励绿色产业发展，促进社会各界共同参与环保行动，以及完善监管和执法机制，可以有效推动绿色税收制度的实施。
未来，绿色税收制度将继续发展，对国家经济的可持续发展起到促进作用，同时也需要不断完善和调整，以适应环境和经济的变化。
建立绿色税收制度是一个系统工程，需要政府、企业和社会各界共同努力，才能实现环境保护和经济发展的双赢局面。
【关键词】关键词：绿色税收制度、生态环境保护、企业转型升级、技术创新、资源配置、绿色产业、社会参与、监管机制、经济可持续发展、完善与调整。
1. 引言1.1 绿色税收制度的重要性绿色税收制度的重要性还体现在其可以促进经济结构调整，推动绿色产业的发展。
通过建立绿色税收制度，可以提高环境标准，降低环境成本，促使企业加大对环保技术创新和绿色产品的投入，推动企业转型升级，实现经济可持续发展。
绿色税收制度也可以为政府提供一定的财政收入，用于支持环保工程和生态修复，推动生态文明建设。
建立健全绿色税收制度对于促进经济转型升级、实现可持续发展、保护生态环境具有重要意义，是当前亟需重视和加强的环保措施之一。
1.2 绿色税收的定义和作用绿色税收是指针对环境保护和资源利用的税收政策，旨在引导和激励企业和个人更加注重环境友好和可持续发展。
绿色税收通过对排放污染物和资源消耗征税，可以有效减少环境和资源的浪费，促进企业和个人转向绿色生产和消费方式。
绿色税收的作用主要体现在以下几个方面：可以通过税收调节机制促使企业和个人减少对环境的污染和破坏，降低能源消耗和资源浪费。
可以促进环保产业的发展和壮大，推动技术创新和产品升级，为经济转型升级提供有力支撑。
绿色税收也可以为政府提供稳定可靠的财政收入来源，支持环保和可持续发展的政策举措。
绿色税收在引领绿色经济发展，促进环境保护和可持续发展方面发挥着至关重要的作用。
环境保护领域税法制度思考作者：程菲菲来源：《现代商贸工业》2013年第01期摘要：从古到今，人类的生产方式发生了翻天覆地的变化，对环境也造成了不同程度的影响，这种影响引发的环境问题已经成为困扰我们的一道难题。
全球变暖、印度洋海啸等环境灾害带来的巨大损失，更是为我们敲响了警钟。
将环境保护与税收法律制度相结合也是针对当前环境问题的重要举措，因此环境税的确立也是非常有益于环境的保护。
在现实生活中，如何完善环境税收制度，已成为迫切需要我们解决的问题。
关键词：环境保护；税法制度；环境税中图分类号：D9文献标识码：A文章编号：16723198（2013）010149021环境保护和税收的概述1.1环境保护概述随着社会的不断进步，经济的不断发展，对环境的损害也是日趋严重，环境的破坏有经济、技术、社会、政治等诸多原因。
政府的监管力度不够大，也是造成环境问题的根源之一。
我国现有的一些制度不仅没有为人们的行为提供有利于环境保护的激励，反而很大程度助长了危害环境的行为。
政府的监管力度不够大，也是造成环境问题的根源之一。
环境保护已经成为我们迫在眉睫的任务。
我们务必要保护好环境，因为只有这样我们才可以更好的生活。
我们应该尽量减少对环境的不必要的破坏，环境是我们赖以生存的空间，环境保护已是全民的共识。
环境的保护需要普遍环境教育，要让全民意识到破坏环境带来的危害，唤起全民对环境保护的关注。
认真学习环境保护的知识，同时要积极地行动起来，积极参与公益活动，努力促进环境改善，自觉参与环境保护的监督管理。
1.2税法制度我国加入WTO之后，面临着种种挑战，迫切需要构建以税收法为核心的完整的税法体系。
税法就是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。
税法意义在于征税机关进行税收征管和纳税人保护自己的权益提供法律依据和法律保障。
税法要遵循税收法定和税收公平的原则。
税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。
完善我国环境税法律制度的思考发表时间：2020-11-10T08:05:19.688Z 来源：《当代教育家》2020年23期作者：王一诺[导读] 近年来，经济快速发展，社会不断进步，环境税收法律制度在调节自然资源如何利用方面和防止环境污染方面有天生的优势。
烟台一中山东省烟台市 264003摘要：近年来，经济快速发展，社会不断进步，环境税收法律制度在调节自然资源如何利用方面和防止环境污染方面有天生的优势。
这是因为税收作为经济学的一个名词，有调节市场机制的优势，而作为法学中一个概念，也有其追求公平和正义的本质。
环境税收法律制度作为生态财政法律制度的一项主要内容，它的产生和生态经济公平原则有着紧密的联系，通过法律的强制性将其体现出来，更有利于其公平和正义目标的实现。
文章针对生态税收法律制度的概念以及在中国实践的问题及改善建议进行了评述。
关键词：环境税；法律制度；思考引言：随着社会经济的发展，生态环境问题与社会工业发展的矛盾成为亟需解决的问题。
英国现代经济学家庇古在其著作《福利经济学》中，首次提到环境与社会税收之间的关系，提出的理论实质使负外部的效应内部化。
这是环境伦理学的重大发展。
正是基于环境税对生态保护的积极作用，使得欧美等发达国家在生态环境保护上取得了巨大的成功。
从广义上而言，环境税是政府利用行政职能对任何有关生态环境保护的事项进行征收的税收。
环境税的征收，被西方发达国家视为协调环境保护与社会经济发展的有效手段。
通过对环境税的再分配可以有效地控制环境污染，优化资源配置，防范环境污染风险，将环境损害降至最低。
1环境税收法律制度的概念在现代国家，人们对于“税收”的概念已经并不陌生，它是指国家为了实现其管理国家的公共职能，通过依靠它的政治权利，依法强制地、无偿地获得财政收入的政治活动方式，其已经深入到人们生活的各个领域，现代国家也被习惯性地称之为税收国家。
在研究税收的过程中，不能从单一的方面去研究、去评述税收制度或者环境税收法律制度，必须将其放于整个社会发展的体系之中，用发展的、联系的眼光，去认识它、充分了解它，要将其放在整个法律体系下完整地分析。
论我国环境税制体系的完善【摘要】目前全世界共同面临的问题之一是环境污染问题，资源过度的消耗、环境污染变得更加严重，资源短缺于是便成为了我国当前经济发展的瓶颈。
一直作为用以调节社会经济生活的一种重要手段的税收，在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。
然而随着我国经济的快速发展，经济的发展与环境的矛盾日益突出，环境税制体系的不健全，增进了矛盾的激化。
【关键词】环境税制；完善；措施；环境保护目前，我国环境污染破坏严重，环境破坏对经济发展的约束作用在逐渐扩大。
作为环境保护的重要政策工具，环境税在遏制污染、改善环境质量方面的作用已被国际社会认可。
尽管我国已经初步建立了必要的环境保护法律制度，这些制度在保护环境和降低污染方面也起到了一定的作用。
但仍没有彻底解决环境污染问题。
因此，有必要通过完善环境税制体系来解决我国环境保护中的一些深层次问题。
一、我国现行环境税制的立法现状（一）我国现行税制中的环境保护措施资源税：开发利用国有资源的单位和个人为纳税人，以重要资源品为课税对象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类，包括矿产资源税和城镇土地使用税等。
增值税：对原材料中掺有不少于30%的煤研石等废渣的建材产品和利用废液、废渣生产的黄金，内资企业所得税：规定利用废液、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业，可以在5年内减征和免征企业所得税；外商投资企业和外国企业所得税：规定外国企业提供节约能源和防治环境污染方面的专有技术所取得的转让费收入，可减按10%的税率征收预提所得税，其中技术先进、条件优惠的，可给予免税；消费税：对环境造成污染的鞭炮、烟火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等消费品列入征收范围，并对小汽车按排气量大小确定高低不同的税率；城市维护建设税：是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。
（二）我国环境税制中的不足涉及环境保护的税种太少，缺乏专门性税种即环境保护税。
第10期(总第239期) 2003年10月财经问题研究Research on Financial and Economic IssuesNumber10(General Seri al No 239)October,2003完善我国环境税收制度的思考杨晓萌(东北财经大学,辽宁 大连 116025)摘 要:20世纪40年代以来,伴随着经济迅猛发展而来的是对自然资源的无限制消耗和惊人的损失浪费,并由此带来了自然灾害频繁、生态失衡和环境恶化等问题,这些都严重影响了生态、经济和社会的均衡持续发展。
从20世纪70年代起,日趋严重的全球性生态环境问题越来越引起各国政府和理论界的高度关注。
在经济和社会发展的同时,经济目标、社会目标和生态目标的协调发展已为世界各国所共识。
关键词:生态环境;税收制度;持续发展中图分类号:F810 422 文献标识码:A 文章编号:1000-176X(2003)10-0077-05我国是一个发展中大国,同样存在着经济增长与环境保护的矛盾。
一方面,经济 持续、稳定、高速 增长是我国的中心任务。
另一方面,资源环境状况的形势十分严峻:人均矿产资源、耕地面积、水资源和森林蓄积量分别为世界人均占有量的1/2,1/5,1/4,1/10。
世界人口第一的大国,其主要资源的人均占有量不足世界人均占有量的1/2,有的资源甚至只有世界人均占有量的1/10,这种极大的数字反差已经反映出我国资源严重匮乏的局面。
据估计,我国每年由于环境污染和生态破坏造成的经济损失约4000亿元。
基于以上国情,积极探索并使用税收政策合理利用资源,保护生态环境,实现我国经济的可持续发展就具有超乎寻常的理论意义与现实意义。
一、我国现行税制中环境保护措施及存在的问题(一)我国现行税制中的环境保护措施自改革开放以来,我国一直将保护环境作为一项基本国策,并运用税收手段加强环境保护,在许多税种的具体规定中都体现环境保护的意图或作用。
1 增值税对部分资源综合利用的产品实行增值税即征即退或减半征收。
如 利用煤炭开采过程中伴生的余弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品,在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土,利用城市生活垃圾生产的电力,再生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉渣)及其他废渣生产的水泥 以上货物的增值税即征即退。
利用煤矸石、煤泥、游牧沿河风力生产的电力 其增值税减半征收。
2 消费税消费税的税目分类已经充分体现出 寓禁于征 的税收目的。
如将对环境造成污染的卷烟、鞭炮、焰火、汽油、柴油及摩托车、小汽车等消费品列入征收范围。
从消费税税率设置上也体现节约能源、保护环境的积极作用,如对小汽车按气缸容量大小确定高低不同的税率。
3 内资企业所得税企业利用废水、废气、废渣等废物为主要生产原料进行生产的,可在5年内减征或免征所得税:(1)企业在原设计规定的产品外,综合利用本企业生产过程中生产的在 资源综合利用目收稿日期:2003-09-01作者简介:杨晓萌(1981-),女,辽宁大连人。
录 内的资源作主要原料生产的产品的所得,自生产经营之日起,免征所得税5年。
(2)企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料生产建材产品的所得,自生产经营之日起,免征所得税5年。
(3)为处理利用其他企业废弃的、在 资源综合利用目录 内的资源而新办的企业,经主管税务机关批准后,可减征或者免征所得税1年。
通过以上税式支出鼓励废旧物的回收再利用,以节约资源、保护环境。
4 外商投资企业和外国企业所得税对于在农业、科研、能源、交通运输以及在开发重要技术领域方面提供专有技术取得的使用费可以减按10%的税率征收所得税 。
其中,实施细则规定符合上述规定中的特许权使用费减征所得税的范围包括:在节约能源和防治环境污染方面提供技术所取得的费用。
5 资源税对开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和生产盐征收的资源税,按资源自身条件和开采的差异设置不同的税率,对调节资源的开采和合理利用、遏制资源的乱采滥挖、采富弃贫,起到了一定的作用。
除此之外,我国现行的城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税对保护环境不受污染,提高资源使用效率,实现可持续发展有积极作用。
(二)我国现行税制中环境保护的措施存在的问题目前,我国有关环境保护乃至可持续发展的税收政策仍有不足。
1 收费仍为限制排污的主要方式,环境税收严重缺位排污费和环境税相比,一方面没有税法作为保障,缺乏强制性,规范性。
另一方面排污费的征收过程中由于没有统一的征费机关,立法过于分散,使收费成本过高,通过排污费筹集的资金缺乏预算约束,导致资金使用效率低下。
另外,收费标准过低也难于解决我国环保资金严重不足的现状。
2 资源税尚不完善(1)资源税征收范围过窄。
目前资源税的税目是由原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金融矿原矿和盐7种产品组成,征收范围仍主要限于不可再生的矿藏品,对目前已经遭到严重破坏的可再生资源如森林资源、水资源等未课征环境税,其范围大大小于世界其他国家。
这样会导致企业对非应税资源的掠夺性开采,造成资源分配代际不公平,影响可持续发展。
(2)资源税计税依据不合理。
目前我国资源税计税依据是:纳税人开采和生产应税产品销售的,以销售数量为课税依据;纳税人开采和生产应税产品自用的,以自用数量为课税依据,这就使得企业对开采而无法销售或自用的资源不付任何税收代价,其后果是导致对资源无序开采和积压浪费。
(3)资源税的单位税额过低,只是部分地反映了劣等资源和优等资源的级差收益。
3 有关税收优惠措施仍需要进一步完善现行税制中为贯彻环保政策而采取的税收优惠措施形式单一,主要局限于减税、免税等直接优惠政策,没有充分利用加速折旧等间接优惠措施,缺乏针对性、灵活性。
而且这些优惠政策过于零散,没有形成统一的体系,相互之间缺乏协调合作,难以充分发挥作用。
二、完善我国环境税收制度的基本设想针对我国的环境状况和现行税制中有关环境保护税收措施存在的不足,建立和完善我国环境税收制度的基本思路应当是:在进一步完善现行环境保护税收措施的基础上,尽快研究开征环境保护税,使其作为环境税收制度的主体税种,构建起一套科学完整的环境税收制度体系。
(一)完善现行环境税收保护措施我国现行的环境保护税收措施主要体现在两个方面:其一就是增值税、所得税等主体税种中促进环境保护的税收优惠政策;其二是针对浪费资源,破坏环境的行为或商品而征收的有特定目标的的税种,如消费税、资源税、土地使用税等。
以上的税收措施奠定了我国环境税收制度的基础,今后的环境税收制度建设,应从以上两方面进行改革和完善。
1 继续完善环境税收优惠措施除继续保留原有的减税、免税和零税率等税收优惠形式外,还应针对不同优惠对象的具体情况,分别采取多种税收优惠形式。
(1)在增值税制度中增加企业购置的用于消烟、除尘、污水处理等方面的环境保护设备允许78财经问题研究 2003年第10期 总第239期抵扣进项增值税额的优惠规定。
(2)在内、外资企业所得税和个人所得税有关政策中,对企业采用先进环保技术改进环保设备、改进工艺、调整产品结构所发生的投资应给予税收抵免,以促进企业的环保与防治污染的技术性投资。
此外,对环保设备生产企业和污水处理厂、垃圾处理厂等防治污染企业的固定资产实行加倍折旧扣除,以促进该类企业的技术设备进步与技术创新。
(3)个人所得税中加入环保条款。
目前个人所得税的纳税人主要居住在城市,而汽车尾气又是造成城市空气污染的主要原因。
近年来私家车的数量高速递增,针对此现象可以对不拥有私家车的居民在计算个人所得税的应纳税款额加计一定扣除额。
另外,对个体经营者为治理污染而进行的产品、工艺、设备的调整可给予税收抵免。
对从事环保事业的个体经营者,环保类企业的技术人员可在应纳税所得额中增计扣除额。
2 改革与环境保护相关的部分税种消费税、资源税、城镇土地使用税和耕地占用税对是现行税制中(部分或全部)针对环境问题而设立的税种,它们在一定程度上起到了保护环境、限制资源过度开采的作用。
但如前文所述,这些税种中仍然存在着不足,其改革的基本思路如下:(1)消费税合理划分汽油、柴油的档次,品质标号越高,税率越低,对含铅、苯、硫、磷、烯烃、芳烃等成分高的汽油柴油适用较高的税率,并适当提高柴油的单位税率。
改革现有摩托车的统一税率,按排气量大小由高到低划分摩托车档次,分别适用不同税率,对排气量高的摩托车征收较高税率的消费税。
对气缸容量超过一定标准的卡车、大客车和客货两用车纳入消费税征收范围,没有达到上述标准的车辆,以及超过一定使用年限或一定行使里程的上述车辆,也可征收一定的以年度或里程为标准的定额消费税。
在继续实行对不同排气量的小汽车采用差别税率的基础上,应对排气量相同的汽车视其是否安装尾气净化装置而实行区别对待,并应明确规定对使用 绿色 燃料的汽车免征消费税,以促使消费者和制造商做出有利于降低污染的选择。
另外,可专设一个高污染产品税目,对用难以降解、有污染效应的物质为原料,用国家颁布的淘汰技术或落后工艺进行生产,可能在使用后带来环境污染的产品,以及一次性使用产品征收消费税,如含磷洗衣粉、含氟纸制品、氯氟化碳制品、含贡镉电池、杀虫剂、剧毒农药,一次性塑料产品、一次性泡沫餐具等。
(2)资源税扩大征税范围。
除继续对盐及不可再生的矿藏资源征税外,可将征税对象扩大到可再生但已遭严重破坏的资源,如水资源、森林资源和草场资源等,以解决我国目前严重缺水,土壤沙化,水土流失等问题。
合并对土地课征的各类税收。
可考虑将土地使用税、耕地占用税和土地增值税并入资源税中成为其一个税目。
同时,逐步扩大对土地的征税范围,强化保护耕地、林地、牧地的意识,保证对土地资源的合理开发。
完善计税方法。
对计税依据而言,可仍实行从量计征的办法,促进经济主体节约资源,应将现行的按销售或自用数量计征改为按实际产量计征,并参照企业开发规模,占地面积和技术管理水平等因素计算应纳税额。
生产数量大、开发规模大、占地面积大、技术管理水平低的企业,从高计证,如采石厂、水泥厂等。
就税率设计而言要遵循以下原则:一是税率设计要有利于调整资源边际成本价格,即对资源开采企业所征收的资源税至少能够补偿政府拨款用于勘探的费用支出。
二是税率设计要能对级差收入进行调节,即通过政府收取级差收入,使资源自然条件不一致的企业可以获得平均利润,避免为获超额利润而弃贫采富的现象,利于资源综合开发利用。
三是考虑资源开采利用对环境的损害成本。
我国可引用生产函数法、离散选择价值评估法、意愿调查法计算由于某种资源的过度开发对环境产生的损害。
四是考虑资源的可持续价值对税率进行设计,原则上这个数值应该等于国家对后代人的补偿基金。
