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第三章应收和预付款项一、单项选择题1•企业销售商品时代垫的运杂费应记入（）科目。
A.应收账款B.预付账款C.其他应收款D.应付账款2.2007年6月15 H,甲公司销售一批商品给乙公司，开岀增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。
双方协商，乙公司于2007年10月31日付款。
2007年8月6日，经与中国银行协商后约左:甲公司将应收乙公司的货款岀售给中国银行，价款为283 520元，应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿•甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的退回的金额为35 100元，英中，增值税销项税额5 100元，成本25 000元，实际发生的销售退回由甲公司承担•甲公司出售该批就收账款发生出售损益为（）元.A.64 350B.32 380C.22360D.48 3503•甲公司2007年2月1日销售产品一批给乙公司，价目税合计为1 000 000元，双方约立8月1日付款甲公司2007年4月1日将应收乙公司的账款向银行申请贴现，企业在与银行签订的协议中约立，若贴现的应收账款到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行等金融机构还款的责任•甲公司实际收到950 000元，手续费50 000元，款项已收存银行.甲公司贴现时应作的会计处理为（）.A.借：银行存款950 000贷：应收账款950 000B.借：银行存款950 000财务费用50 000贷：应收账款1000 000C.借：银行存款950 000贷：短期借款950 000D.借：银行存款950 000财务费用50 000贷：短期借款1000 0004•某企业采用应收账款余额百分法核算坏账.2006年年末“应收账款“账户借方余额为200 000元，“坏账准备“账户为贷方余额2000元.2007年，因A公司破产，应收A公司4000 的货款无法收回而核销，收回上年已确认为坏账的B公司账款2200元，年末应收账款借方余额为320000元•由于已知客户甲进入破产淸算程序，应收甲账款10000元，估计有80% 无法收回，对应收甲账款进行特别处理•则本期应计提的坏账准备金额为（）元.A. 11 900B.12 900C. 10 900D.9 9005•大海公司2003年起采用赊销百分比法核算坏账，汁提坏账比例为1%.2003年初坏账准备账户的余额为0.2003年赊销金额为500万元，2004年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款5万元，2004年赊销金额为600万元，则该企业2004年末坏账准备科目余额为（）万元.A」3 B.ll C.6 D.86•甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备的计提比例为0.5%.该企业2004年12月31日坏账准备科目有贷方余额5万元，2005年该企业发生坏账3万元，已核销的坏账又收回8万元，2005年12月31日应收账款总账借方余额为500万元，其中应收账款明细科目借方余额合计数为1 000万元，应收账款明细科目贷方余额合il•数为500万元，预收账款总账贷方余额为200万元，英中预收账款明细科目借方余额合计数为100万元，预收账款明纽【账科目贷方余额合计数为300万元.该企业2005年应提取的坏账准备为（）元A.-4.5B.6C.6.5D.5.57•甲公司采用账龄分析法核算坏账.该企业2006年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2007年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元.2007年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估il•损失1%;过期一个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%：过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）.甲企业2007年应计取的坏账准备为（）万元.A.5B.4C.3D.-5&企业对于不附追索权的应收账款出售发生的收益应计入（）。
第三章应收及预付款项三、单项选择题1．在备抵法下，经批准确认的应收款项损失应借记的账户是( A )。
A．“坏账准备”B．“资产减值损失”C．“销售费用”D．“营业外支出”2．工业企业下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是( D )。
A．应收保险公司的赔款B．应收出租包装物的租金C．应向职工收取的各种垫付款项D．赊销时应向购货方收取的代垫运杂费3．2011年4月10日，H公司销售给Y公司商品一批，价税合计500 000元，款未收。
2011年6月30日，H公司对该应收账款计提减值准备30 000元。
2011年12月31日，该应收账款的未来现金流量现值为450 000元。
在此之前，H公司未计提减值准备。
2011年12月31日，H公司对该应收账款应计提的减值准备为( B )。
A．0 B．20 000元C．30 000元D．50 000元4．企业销售某批商品，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000元，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，在总价法下，应收账款的入账金额为( D )元。
A.100 000B.114 6 60 C．.115 830 D.117 0005. 2011年3月10日，H公司销售产品一批，价目表中的报价为20 000元，增值税税率为1 7%，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，公司3月18日收到该款项时，应给予客户的现金折扣金额为( D )。
A．0 B．234元C．400元D．468元6．下列各项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的是( A )。
A．收回过去已经确认并转销的坏账B．转销的减值损失C．确实无法支付的应付账款D．已经发生的坏账7．下列表述中，正确的是( C )。
A．只要有销售活动就一定会产生应收账款B．预付账款是因销售活动而产生的债权C．其他应收款是发生非购销活动而产生的债权D．应收债权贴现的会计处理视同应收债权出售8．下列表述中，正确的是( C )。
第三章应收及预付款项三、单项选择题1．在备抵法下，经批准确认的应收款项损失应借记的账户是( A )。
A．“坏账准备” B．“资产减值损失” C．“销售费用” D．“营业外支出” 2．工业企业下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是( D )。
A．应收保险公司的赔款B．应收出租包装物的租金 C．应向职工收取的各种垫付款项 D．赊销时应向购货方收取的代垫运杂费 3．2021年4月10日，H公司销售给Y公司商品一批，价税合计500 000元，款未收。
2021年6月30日，H公司对该应收账款计提减值准备30 000元。
2021年12月31日，该应收账款的未来现金流量现值为450 000元。
在此之前，H公司未计提减值准备。
2021年12月31日，H公司对该应收账款应计提的减值准备为( B )。
A．0 B．20 000元 C．30 000元 D．50 000元4．企业销售某批商品，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000元，付款条件为“2/10，1/20，N/30\，假定现金折扣包括增值税额，在总价法下，应收账款的入账金额为( D )元。
A.100 000B.114 6 60 C．.115 830 D.117 0005. 2021年3月10日，H公司销售产品一批，价目表中的报价为20 000元，增值税税率为1 7%，付款条件为“2/10，1/20，N/30\，假定现金折扣包括增值税额，公司3月18日收到该款项时，应给予客户的现金折扣金额为( D )。
A．0 B．234元 C．400元 D．468元 6．下列各项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的是( A )。
A．收回过去已经确认并转销的坏账 B．转销的减值损失 C．确实无法支付的应付账款 D．已经发生的坏账 7．下列表述中，正确的是( C )。
A．只要有销售活动就一定会产生应收账款 B．预付账款是因销售活动而产生的债权C．其他应收款是发生非购销活动而产生的债权 D．应收债权贴现的会计处理视同应收债权出售 8．下列表述中，正确的是( C )。
应收及预付款项练习题及答案一、单项选择题１．在我国，应收票据是指( )。
Ａ．支票Ｂ．银行本票Ｃ．银行汇票Ｄ．商业汇票２．超过承兑期收不回的应收票据，应( )。
Ａ．转作管理费用Ｂ．冲减坏账准备Ｃ．转作应收账款Ｄ．冲减营业收入３．应收票据取得时应按（）做账。
Ａ．票据面值Ｂ．票据到期价值Ｃ．票据面值加应计利息Ｄ．票据贴现额４．带息票据每期计提利息时，借记"应收票据"科目，贷记（）科目。
Ａ．财务费用Ｂ．管理费用Ｃ．营业费用Ｄ．其他业务收入５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为( )。
Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销货折扣Ｄ．购货折扣６．企业发生的现金折扣应作为（）处理。
Ａ．营业收入Ｂ.营业费用增加Ｃ．财务费用增加Ｄ.管理费用增加7．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。
Ａ．6月25日Ｂ．6月26日Ｃ．6月27日Ｄ．6月24日8．如果企业将预付货款记入"应付账款"科目，在编制会计报表时，应( )。
Ａ．以预付账款抵减应付账款金额Ｂ．将预付账款金额反映在应收账款项目中Ｃ．将预付账款和应付账款的金额分开报告Ｄ．以预付账款抵减预收账款的金额9.某企业销售产品，每件单价为120元。
若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。
某客户2000年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
适用的增值税率为17%。
该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
A．0 B.100 C.117 D.1 100一、单项选择题DCAAA CAAB。
第三章应收款项及预付款项【理论知识测试】一、判断题1．企业“应收票据”科目核算的是企业收到应收票据时的面值。
（）2．商业折扣是指企业为了鼓励购货方多购买商品，给予客户在商品标价上的扣除。
（）3．企业对于商业折扣和现金折扣，都可以采用总价法或净价法进行核算。
（）4．带息应收票据在确认利息时应记入“其他应收款”科目。
（）5．在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按主营业务收入扣除预计最大的现金折扣的金额确认。
（）7．银行承兑汇票只能由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
（）8．我国的应收票据只核算商业汇票的内容，而不包括其他任何票据。
（）9．企业年末调整后“坏账准备”账户的余额与年末按应收款项余额的一定比例计算的坏账准备金额相等。
（）10．销货企业为了鼓励客户提前付款，发生的现金折扣应冲减财务费用。
（）11．企业预付款业务不多的可以不设置“预付账款”账户，将发生的预付款直接记入“应收账款”账户的借方。
（）12．企业不带息票据的贴现所得一定小于票据面值，而带息票据的贴现所得则不一定小于票据面值。
（）13．应收票据的利息收入，要在实际收款时确认，金额较大的，应按权责发生制原则在票据到期前的各期期末确认。
（）14．企业贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人的银行账户不足支付，收款单位的银行将从贴现企业的账户中将票款划回，收款企业应按所付票据本息转作应收账款。
（）15．备抵法的优点之一是预计不能收回的应收款项作为坏账损失并及时计入费用，避免了企业虚减利润。
（）二、单项选择题1．企业有应收票据的核算是因为采用了（）结算方式。
A．银行汇票B．银行本票C．商业汇票D．支票2．按规定，企业在取得带息应收票据时应按（）入账。
A．面值B．到期值C．贴现金额D．面值加利息3．企业计算应收票据利息时，如果票据的期限按日表示，其利率应是年利率除以（）。
A．360天B．362天C．364天D．365天4．在期末结帐前如“坏账准备”科目为借方余额，反映的内容是（）。
第3章应收款项一、单项选择题1、“坏账准备”科目在期未结账前如为借方余额，反映的内容是（）。
A、提取的坏账准备B、实际发生的坏账损失C、收回以前已经确认并转销的坏账准备D、已确认的坏账损失超出坏账准备的余额2、企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。
A、营业收入减少B、营业费用增加C、管理费用增加D、财务费用增加3、企业某项应收账款100 000元，现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，客户在 10 天内付款，该企业实际收到的款项金额为（）。
A、98 000元B、98 500元C、99 000元D、100 000元4、企业某项应收账款 50000 元，现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，客户在第 20 天付款，应给予客户的现金折扣为（）。
A、1 000元B、750元C、500元D、05、如果企业预收款项情况不多的，可以将预收款项直接记入（）科目。
A、应付账款B、应收账款C、应付票据D、应收票据6、总价法是将（）实际售价，记作应收账款的入账价值。
A、未扣减商业折扣前的金额B、未扣减现金折扣前的金额C、扣减现金折扣后的金额D、扣减商业折扣和现金折扣后的金额7、下列项目中，属于应收账款范围的是（）。
A、应向接受劳务单位收取的款项B、应收外单位的赔偿款C、应收存出保证金D、应向职工收取的各种垫付款项8、企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（）科目，并计提坏账准备。
A、应收账款B、应收票据C、其他应收款D、应付账款9、企业年末应收款项余额为400 000 元，坏账准备为借方余额 1 500 元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（）。
A、200 000元B、1 500元C、215 000元D、18 500元10、对于直接转销法，下列表述不正确的有（）。
A、账务处理简单B、反映前期潜在的坏账损失C、虚增了前期的利润D、高估了前期的资产11、企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在（）科目或单独设置“备用金”科目进行核算。
初级会计师考试试题_《初级会计实务》知识点习题：应收及预付款项含答案第三节应收及预付款项一、应收账款【例1】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000 元，增值税额51000 元，以银存款代垫运杂费6000 元，已办理托收手续。
甲公司应作如下会计处理：借：应收账款357000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税(销项税额) 51000银行存款6000需要说明的是，企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款，通过“应收账款”科目核算。
二、预付账款【例2】甲公司向乙公司采购材料5000 吨，单价10 元，所需支付的款项总额50000元。
按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。
甲公司应作如下会计处理：(1)预付50%的货款时：借：预付账款——乙公司25000贷：银行存款25000(2)收到乙公司发来的5000 吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500 元。
甲公司以银行存款补付所欠款项33500 元。
借：原材料50000应交税费——应交增值税(进项税额) 8500贷：预付账款——乙公司250000银行存款33500其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
其主要内容包括：(一)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;(二)应收的出租包装物租金;(三)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;(四)存出保证金，如租入包装物支付的押金;(五)其他各种应收、暂付款项。
【例3】甲公司在采购过程中发生材料毁损，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。
借：其他应收款——保险公司30000贷：材料采购30000借：银行存款30000贷：其他应收款——保险公司30000【例5】甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5000 元，拟从其工资中扣回。
第三章应收及预付款项的习题
1、练习现金折扣的核算。
华联公司销售产品100000元，规定的现金折扣条件为“2/10，n/30”，适用的增值税税率为17％，产品交付并办妥托收手续可确认收入。
假定折扣时暂不考虑增值税。
要求：编制企业赊销、发生现金折扣及收到货款的会计分录。
2、练习坏账损失与坏账准备的核算。
华联公司从2007年开始计提坏账准备，2007年末应收账款的余额为2400000元，提取坏账准备的比例为5‰；2008年3月，确认坏账3200元无法收回；2008年末，公司应收账款余额2880000元；2009年7月，公司上年已冲销的坏账又收回；2009年年末，应收账款余额为2000000元。
要求：编制华联公司2007年末至2009年末的会计分录。
3、练习应收票据贴现的核算。
某企业2010年4月5日销售产品一批，价款30万元，增值税税率17％.收到带息商业承兑汇票一张，年利率12％，期限6个月，企业持有2个月后贴现，带追索权，年贴现利率为10％。
票据到期时，付款单位按期付款。
要求：编制销售产品、票据贴现、每月末计息和票据到期的会计分录。
4、目的：练习预付账款的核算。
资料：某企业发生以下业务：
1、8月7日，从乙公司购入A商品一批，价款20万元，税款3.4万元，双方约定预付50％价款，余额在收货后一次支付。
2、9月12日，收到A产品，并验收入库。
3、9月15日，开出转账支票支付A产品剩余款项。
要求：编制预付货款、购入商品及补付剩余货款的会计分录。
- 8 - 第三章 应收及预付款项 一、填空题 1．销售商品 提供劳务 2．货款 增值税 运杂费 包装费 3． 商业折扣 折扣/付款期限 4．债务人 5．商业汇票 6．带息商业汇票 不带息商业汇票 7．应付账款 8．应收的各种赔偿款、罚款 应收的租金 存出保证金 应向职工收取的各种垫付款项 备用金 9．应收款项 坏账损失 10．3 收回可能性很小 11．应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款 12．应收款项余额百分比法 销货百分比法 个别认定法
二、单项选择题 1．A 2．A 3．B 4．C 5．C 6．D 7．C 8．A 9．C 10．B 11．B 12．A 13．D 14．D 15．B 16．B 17．B 18．A 19．D 20．B
三、多项选择题 1．BD 2．ABC 3．AB 4．AC 5．ABD 6．AD 7．ABC 8．BCD 9．ABCD 10．ABCD 11．AC 12．ABC 13．AD 14．ABCD 15．BD
四、判断题 1．× 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．× 9．．√ 10．× 11．√ 12．× 13．× 14．× 15．√ 16．√ 17．× 18．× - 9 -
五、名词解释 1．商业折扣是指企业在商品交易时，根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。 2．现金折扣又称销货折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内尽早付款，而向债务人提供的债务扣除。 3．贴现是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。 4．坏账是指企业确实无法收回或收回可能性很小的应收款项。 5．应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 6．背书是指收款人以转让票据权利为目的，在汇票上签章并作必要的记载所作的一种附属票据行为。
六、简答题 1.答：应收及预付款项是企业在日常生产经营活动跑发生的各项债权。应收及预付款项应包括：应收账款、应收票据、预付账款、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息、长期应收款等。 2．答：“预付账款”账户是用于核企业各种预付款项的（主要是购货预付和工程预付）。该账户借方登记预付的款项和收货后补付的款项，贷方登记实际收到所购货物的应付金额和退回多补的款项。期末借方余额，表示企业预付的款项；期末如为贷方余额，则表示企业尚未补付的款项（即应付款）。 3．答：企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失： （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 （二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 （三）债务人逾期三年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 （四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 （五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 （六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 - 10 -
七、业务核算题 （一）练习应收账款的核算 1．借：应收账款——D公司 71 400 贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200 银行存款 1 200 2．借：银行存款 71 400 贷：应收账款——D公司 71 400 3．借：应收账款——B公司 19 890 贷：主营业务收入 17 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 890 4．借：银行存款 19 890 贷：应收账款——B公司 19 890 5．（1）借：应收账款——H公司 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 （2）借：银行存款 56 500 财务费用 2 000（10天内现金折扣4%） 贷：应收账款——H公司 58 500 （3）借：银行存款 57 500 财务费用 1 000（10天后20天内现金折扣2%） 贷：应收账款——H公司 58 500 （4）借：银行存款 58 500（20天以后收款无现金折扣） 贷：应收账款——H公司 58 500
（二）练习应收票据及相关业务的核算 1．借：应收票据——B公司 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 2．借：银行存款 35 100 贷：应收票据——B公司 35 100 3．借：应收账款——B公司 35 100 贷：应收票据——B公司 35 100 4．借：应收票据——C公司 234 000 - 11 -
贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 5．贴现得款=234000-234000×61×8%÷360=234 000-3172=230 828（元） 借：银行存款 230 828 财务费用 3 172 （234 000×8%÷360×61） 贷：应收票据——C公司 234 000 6．借：应收票据——A公司 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200 7．借：银行存款 71 253 贷：应收票据——A公司 70 200 财务费用 1 053（70 200×6%÷12×3） 8．借：应收票据——D公司 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 9．借：应收账款——D公司 47 502 贷：应收票据——D公司 46 800 财务费用 702（46 800×9%÷12×2） 10．借：原材料 12 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 040 贷：应收票据 11 700 银行存款 2 340 11．借：应收账款——B公司 70 000 贷：短期借款 70 000
（三）练习预付账款和其他应收款的核算 1．借：预付账款——新丰公司 30 000 贷：银行存款 30 000 2．借：原材料 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：预付账款——新丰公司 46 800 3．借：预付账款——新丰公司 16 800 贷：银行存款 16 800 4．借：其他应收款——市国税局（出口退税） 91 000 - 12 -
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 91 000 5．借：预付账款——科远公司（预付租金） 150 00 贷：银行存款 150 000 6．借：预付账款——长建公司 90 000 贷：其他货币资金——银行汇票存款 90 000 7．借：其他应收款——职工垫款（伙食费） 12 000 贷：银行存款 12 000 8．借：银行存款 91 000 贷：其他应收款——市国税局（出口退税） 91 000 9．借：其他应收款——存出保证金（大华公司） 5 600 贷；银行存款 5 600 10．借：银行存款 5 600 贷：其他应收款——存出保证金（大华公司） 5 600 （四）练习应收款项和坏账损失的核算 1．借：应收账款——B公司 245 700 贷：主营业务收入 210 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 35 700 2．借：应收账款----C公司 58 000 贷：应收票据 ----C公司 58 000 3．借：银行存款 20 000 营业外支出——坏账损失 110 000 贷：应收账款------四新公司 130 000 4．借：应付账款——D公司（预付购货款） 30 000 贷；银行存款 30 000 5．借：银行存款 15 000 贷；营业外收入—---收回已核销的坏账 15 000 6．借：原材料 150 000 应交税费——应交增值税（进项税额）25 500 贷：应付账款———D公司（预付购货款） 175 500 7．借：营业外支出——坏账损失 70 000 贷：应付账款———新城公司 70 000 8．借：银行存款 -----B公司 245 700 贷：应收账款——公司 245 700 9．借：应付职工薪酬——职工工资 12 000 贷：其他应收款——职工垫款（伙食费） 12 000 - 13 -
10．借：银行存款 91 087.02 贷：应收票据 ----科普公司 90 000 财务费用 1 087.02 （票据到期：6月20日；贴现天数：7+30+31+19=87天） （票据到期价值=90 000+90 000*6*6%÷12=92 700元） （贴现得款=92 700-92 700*87*7.2%÷360=91 087.02元） 11．借：应付账款——D公司（预付购货款） 145 500 贷；银行存款 145 500 12．借：其他应收款——存出保证金（舟通公司）50 000 贷；银行存款 50 000 13．借：营业外支出——坏账损失 9 700 贷：其他应收款 三通公司 9 700
