第三章应收及预付款项(1)PPT课件

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带息应收票据的业务处理
当应收票据转化为应收账款后， 不再计提利息，但需要计提坏账准备。
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例3-2
某企业2006年10月1日向丙公司销 售产品一批，价款10万元，收到丙公 司当日签发的面值10万元，期限为6 个月的商业承兑汇票一张，票面利率 8% (略计增值税)。试编制相关会计 分录。
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例3-2
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7月18日出票60天到期，求到期日
算头不算尾
算头
14天
31天
15天
7-18
7-31
8-31
9-16
算尾不算头
不算尾
13天
31天
16天
7-18
7-31
8-31
9-16
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（３）计息天数的确定
计息天数是指当期应计算利息的天 数，
①可能按月计算：不分大小月，按 ３０天
②可能按天计算：分大小月，实际 日历天数
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第二节 应收票据的核算
一、应收票据的分类与计价
（一）应收票据的分类
1 、按承兑人不同：
（1）商业承兑汇票：由付款人承兑，到期时，若
存款帐户余额不足，银行不承担付款责任，只负责 将汇票退还收款人，由收款人与付款人自行处理。
（2）银行承兑汇票：由付款人的开户行承兑，到 期时，若付款人存款帐户余额不足，其承兑开户行
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带息应收票据的业务处理
收到时 借：应收票据贷：主营务收入 应交税费-应交增值税（销项税）
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带息应收票据的业务处理
到期时
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用
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带息应收票据的业务处理
未到期，年度终了时 借：应收票据
贷：财务费用
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带息应收票据的业务处理
无力支付时 借：应收账款
贷：应收票据 财务费用
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其中： （１）票面利率：一般以年利率表示， 如：６％，但计算时应与票据期限 口径一致。 （２）票据期限：从票据签发日到到 期日的时间间隔．关键是根据票据 期限的表示方法来确定到期日。
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① 若票据固定了到期日，如：票据 上写明12月8日为到期日；
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②若票据期限按月表示
A、月份中间开出商业汇票时，则 “月中对月中”。如：1月20日开出， 一个月到期，到期日为2月20日；
第三章 应收及预付款项
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主要内容 1、应收款项概述 2、应收票据的核算 3、应收账款的核算 4、预付及其他应收款项的核算
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学习目标 通过本章学习，识记各种应收款项 的概念，了解各种应收及预付款项的基 本内容。掌握各种应收及预付款项的基 本账务处理方法。
重点和难点 1、应收票据贴现的计算及账务处理 2、应收账款的确认与计价及账务处理 3、坏账损失的会计处理
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第一节 应收款项概述
二、分类 按其内容可分为：
（2）应收票据：企业因销售商品而 收到的尚未到期的商业汇票而形成 的债权。
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（3）预付帐款：企业按合同规定预付 给供货单位的款项 ，属暂付款。
（4）应收股息：企业因对外进行股权 投资应收取的现金股利及进行债权 投资应收取的利息。
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（5）其他应收款：企业发生的除上述 以外的非购销活动形成的应收债权， 包括：应收的各种赔款、罚款和应 向职工收取的各种垫付款项等。
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答案
收到时
借：应收票据 11，700
贷：主营业务收入
10，000
应交税费-应交增值税（销项税）1，170
到期支付
借：银行存款 11，700 贷：应收票据 11，700
若到期对方无力支付
借：应收账款 11，700 贷：应收票据 11，700
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带息应收票据的核算
带息票据利息的计算
到期值=面值+利息= 票据的面值 ×（1+利率×期限） 应收票据利息=面值×票面利率 × 票据期限
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第一节 应收款项概述
一、概念 是企业在生产经营过程中因提
供商品、劳务或让渡资产使用权 等而产生的债权或索取权。
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第一节 应收款项概述
二、分类 按其内容可分为：
（1）应收帐款：企业因销售商品或 提供劳务而应向客户收取的款项， 通常包括：价款、增值税额及代垫 的运杂费等，确认依据一般为商品 出库单、发票等。
收到时
年度终了（2006-12）
借：应收票据 10万 贷：主营业务收入 10万
借：应收票据 0.2万 贷：财务费用 0.2万
2006年底计息:10万*8%*3/12=0.2万
到期时 借：银行存款 10.4万
收到时 计提利息
贷：应收票据 10.2万
财务费用 0.2万
2007年计提利息:10万*8%*3/12=0.220万06-10-1 2006年底
承担付款责任，无条件支付票款给收款人，同时对
付款人（即承兑申请人）执行扣款，并对未扣回的 承兑金额按每日万分之五计收罚息。
2、按是否载明利率：
（1）带息票据：到期值为面值加上应计利息
（2）不带息票据：到期值为面值
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第二节 应收票据的核算
应收票据—应收的商业汇票
承兑人不同 商业承兑汇票
是否带息 带息票据
B、月末开出商业汇票时，则“月末 对月末”，不分大小月。 如：1月31 日开出，一个月到期，到期日为2月28 日；
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③若票据期限按天表示，如：３月１ ０日出票，期限９０天，则到期日 为６月８日（分大小月，按实际天 数计算，算尾不算头）。
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5月2日出票3个月到期，则到期日 为8月2日---对日计算 1月31日签发1个月到期，则到期日 为2月28日----月末签发例外
银行承兑汇票
不带息票据
应收票据计价—票面价值 “银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？
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不带息应收票据的核算
取得时 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销
项税）
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不带息应收票据的核算
到期时 借：银行存款
贷：应收票据 借：应收账款（对方无力支付） 贷：应收票据
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例3-1
某企业2008年10月1日向广州公司 销售产品一批，价款10000元，增 值税1170元，收到广州公司当日签 发的面值11700元，期限为6个月的 商业承兑汇票一张。试编制相关会 计分录。
到期时
2007-4-1
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应收票据贴现
概念
持票人因急需资金，将未来的商业汇票背书转让给银行行， 银行受理后，从应收票据到期金额中扣除按银行的贴现率计 算的贴现息，将余额付给贴现企业的业务活动。
贴现期、票据期和持票期的关系
出票日
贴现日
票据期间 到期日
持票期
贴现期
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计算
票据到期值=面值× （1+票据利率×票据有效期） （不带息票据，票据到期值即面值） 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净值=票据到期值-贴现息