促进企业自主创新的税收政策研究
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促进企业 自主 创新 的
税收政策研 究
口 国家税务总局政 策法规 司巡视 员 丛 明
一
．
现行促进
优惠政簧
改革开放 以来 ， 国经济步入持续快速增长的轨道 ， 我 科学技术在经济发展中的作用愈益重要。小平同 志明确提 出：科学枝术是第一生产力。为此 国家高度重视发展科技进步和技术创新 ，并为促进科技进步 和技术创新制定 了一系列的税收优惠政策 。主要包括 ：
区 经济 开 发 区 以外 的高新 技 术企 业 不
节增值税。
国企业和外籍个人） 从事技术转让 技术 开发和与之相关的技术咨询 、技术服务
２促进软件 、集成电路企业发展
的税 收政策
为推动我国软件产业和集成电路产
业 的发 展 ．增 强信 息产 业 创 新力 和 国际
业务取得 的收入 ．免征营业税。科研机
业加速开发仪器设备折 旧
４ 对 技 术交 易实 行税 收 优惠
对单位和个人 （ 包括外 商投 资企
业 ，外 商投 资设 立 的研 究开 发 中心 ，外
２ ．税收优惠政策的覆盖面较窄
现行科技税收优惠政策主要是针对 高新技术开发区 经济开发区内的高新 技术企业和外资企业 而高新技术开发
人才 战略 中的 突出问题之一 政府可
通 过政府 研究机构体 制改革 ，高等教
美国的经验 ． 重新修 改了专利法 允许 政府资助企业完成的研发成果的知识产 权归属于企业。 对随后 日本企业的技 这 术创新产生了积极作用。
二 是 制 定 和 实 施 鼓 励 自主 创新 的
育和 职业 教育 专 业结 构调 整等方 式 ，
泼
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资企业 ．其生产经营期在 １ ０年以上 的 １Ｏ ％抵扣当年应纳税所得额 ． ５ 实际发生 的技术开发费用当年抵扣不足部分 可
考
因为高新技术企业所使用的生产设备和 劳动工具技术含量高＋成本价值大 ．更 新快 据有关调查 ． 高新技术企业增值税 的实际税负为一般 制造企业的两倍。
行的力度至关重要。
是 完善 自主 创 新促 进 法体 系和 制
度环境 。 美国在７ 年代末颁布 了专利修 Ｏ 正法案 规定政府应加大对基础研究的 投入 ． 对于企 业使 用政府提供的研究经 费完成的研 究成果 ． 知识产权 归研发企
国２ ０ 年仅仅 是０ ２ ００ ％左右 ， 远低于包
自获利年度起享受 “ 两免三减半” 政策：
高新技术企业 风险投 资企业以及需要 提升地位的新生成长型企 业．在拓展市 场时期 的广告支出可据实在所得税前扣 除和适 当提高扣除比例 ．对高新枝术企
业进 口所 需 的设 备 ，免 征 关税 和进 口环
按税法规定 在 ５ 年内结转抵 扣 允许企
１促进离襄 术企业发展的税收政策 ． 暇
这些政策主要包括：国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业 ， 减按 １％的税率征收所得 ５ 税 ，对新办内资高新技术企业 ，自获利年度起免征所得税两年；对被认定 为高新技术企业的生产性外商投
（ 上页） 接
十分 重要 ，至 少我们可 以举出 以下 五
鼓 励 人 才 向 企 业 流 动 ， 向企 业 研 发 活
表 ９ 政府承担研发经费 的比较
动输送专业对 口的实用型人才。
可 以预 见 ，随着 国家关于鼓 励 自 主创新政 策的逐步 形成和落 实 ，企业 研发 活动 的政 策 环境 将会 不断 完善 ． 自主创新的政策优惠效果 将日趋显现。 这对于开 发区在保 持先行 发展和已经 形成 的产 业聚集优 势基础上 ．延续长 期 以来 的政 策优 势提供 了机 遇 关键 在于 国家 级开发 区是否能 够有效发挥 自主创新 重要平 台和载体作 用 ，真正 发展成为特殊的创新型经济区域 。
个 万 面
一
新 和集成创 新能 力。从 国际比较来看 ．
和 回 报 ， 企 业 就 不 会 产 生 开 展 研 发 活
按 照不包括 国防研 发投入 的政 府负担
研 究经 费相刘于 Ｇ Ｐ的 比例计算 ．中 Ｄ
动 的动 力。 因此 ． 了营造 良好的 自主 为 创 新氛围 和环境 在继续完善知识 产 权 保Biblioteka 法律体 系的同时 ．加大 法律执
（ 国开 发 区 ） 中
政 策 。通 过 企 业 所 得 税 减 免 提 前 折
政 府负担 ／ Ｄ （ Ｇ Ｐ ％）
中国 ０２ ．
旧 ．贴息贷款和信贷担保等政策措施
为企业降 低研 发成本 为提高创新 成 果的产业 化能力和研 发投入 回报率 创
造条件。 三 是 向具 有 重 要 战 略 意 叉 的 自主 研 发提 供 必 要 的 资 金 支持 。政 府 投 入
英国 韩国
臼本 德国 美国 法国
０６ ． ０６ ．
０７ ． ０８ ． ０８ ． ０． ｇ
是研发投入 的重要组成 部分 政府 增 加面 向具有重 大战略 性意义基础研 究
领域 的经 费投 入 ．有 利于提高原始 创 资 料 来 源 ：同 表 ２
２ ｌ — Ｅ ０ Ｈｉ ＣＨ 牛 题 Ｔ ；
业所有 ， 并可以用于商业化 目的。这是
一
个很重要的制度创新 激励效果非常 明显 。日本在 ２ 世纪 ９ Ｏ Ｏ年代 末也学 习
是跨 国奔司对于 中 国投 讶环境 抱 怨最
多的 问题之 一。如 果耗 费大量精力投
入 完成 的研 发成果 不能很好地 得到 法 律保护 研 发成本 得不到应 有的补偿
括韩 国、 日本 ． 美国等创新能力较强 的 国家。
四 是 加 强知 识 产 权 保 护 力度 对 于知 识 产权 促权 行 为的 打 击 力度 不 够
五 是加 强人 才培 养和优 秀研 发人 才向 企业 集 中的促 进活 动。 和一 些创 新能力较 强的 国家 相比 ．人 才过 度 向 政府研究机 构集 中是我 国在 自主创新
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促进企业 自主 创新 的
税收政策研 究
口 国家税务总局政 策法规 司巡视 员 丛 明
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优惠政簧
改革开放 以来 ， 国经济步入持续快速增长的轨道 ， 我 科学技术在经济发展中的作用愈益重要。小平同 志明确提 出：科学枝术是第一生产力。为此 国家高度重视发展科技进步和技术创新 ，并为促进科技进步 和技术创新制定 了一系列的税收优惠政策 。主要包括 ：
区 经济 开 发 区 以外 的高新 技 术企 业 不
节增值税。
国企业和外籍个人） 从事技术转让 技术 开发和与之相关的技术咨询 、技术服务
２促进软件 、集成电路企业发展
的税 收政策
为推动我国软件产业和集成电路产
业 的发 展 ．增 强信 息产 业 创 新力 和 国际
业务取得 的收入 ．免征营业税。科研机
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４ 对 技 术交 易实 行税 收 优惠
对单位和个人 （ 包括外 商投 资企
业 ，外 商投 资设 立 的研 究开 发 中心 ，外
２ ．税收优惠政策的覆盖面较窄
现行科技税收优惠政策主要是针对 高新技术开发区 经济开发区内的高新 技术企业和外资企业 而高新技术开发
人才 战略 中的 突出问题之一 政府可
通 过政府 研究机构体 制改革 ，高等教
美国的经验 ． 重新修 改了专利法 允许 政府资助企业完成的研发成果的知识产 权归属于企业。 对随后 日本企业的技 这 术创新产生了积极作用。
二 是 制 定 和 实 施 鼓 励 自主 创新 的
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是 完善 自主 创 新促 进 法体 系和 制
度环境 。 美国在７ 年代末颁布 了专利修 Ｏ 正法案 规定政府应加大对基础研究的 投入 ． 对于企 业使 用政府提供的研究经 费完成的研 究成果 ． 知识产权 归研发企
国２ ０ 年仅仅 是０ ２ ００ ％左右 ， 远低于包
自获利年度起享受 “ 两免三减半” 政策：
高新技术企业 风险投 资企业以及需要 提升地位的新生成长型企 业．在拓展市 场时期 的广告支出可据实在所得税前扣 除和适 当提高扣除比例 ．对高新枝术企
业进 口所 需 的设 备 ，免 征 关税 和进 口环
按税法规定 在 ５ 年内结转抵 扣 允许企
１促进离襄 术企业发展的税收政策 ． 暇
这些政策主要包括：国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业 ， 减按 １％的税率征收所得 ５ 税 ，对新办内资高新技术企业 ，自获利年度起免征所得税两年；对被认定 为高新技术企业的生产性外商投
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十分 重要 ，至 少我们可 以举出 以下 五
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表 ９ 政府承担研发经费 的比较
动输送专业对 口的实用型人才。
可 以预 见 ，随着 国家关于鼓 励 自 主创新政 策的逐步 形成和落 实 ，企业 研发 活动 的政 策 环境 将会 不断 完善 ． 自主创新的政策优惠效果 将日趋显现。 这对于开 发区在保 持先行 发展和已经 形成 的产 业聚集优 势基础上 ．延续长 期 以来 的政 策优 势提供 了机 遇 关键 在于 国家 级开发 区是否能 够有效发挥 自主创新 重要平 台和载体作 用 ，真正 发展成为特殊的创新型经济区域 。
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新 和集成创 新能 力。从 国际比较来看 ．
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旧 ．贴息贷款和信贷担保等政策措施
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０６ ． ０６ ．
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一
个很重要的制度创新 激励效果非常 明显 。日本在 ２ 世纪 ９ Ｏ Ｏ年代 末也学 习
是跨 国奔司对于 中 国投 讶环境 抱 怨最
多的 问题之 一。如 果耗 费大量精力投
入 完成 的研 发成果 不能很好地 得到 法 律保护 研 发成本 得不到应 有的补偿
括韩 国、 日本 ． 美国等创新能力较强 的 国家。
四 是 加 强知 识 产 权 保 护 力度 对 于知 识 产权 促权 行 为的 打 击 力度 不 够
五 是加 强人 才培 养和优 秀研 发人 才向 企业 集 中的促 进活 动。 和一 些创 新能力较 强的 国家 相比 ．人 才过 度 向 政府研究机 构集 中是我 国在 自主创新
