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基于新COSO框架下航运企业成本管理中内部控制的应用作者：***来源：《中小企业管理与科技·下半月》2022年第08期【摘要】在市场竞争愈发激烈的环境下，航运企业欲提升价值创造能力就必须利用COSO框架促进内部控制和成本管理工作有效结合，形成成本管理工作的全新思路，使成本控制成为实现企业业绩和战略目标的重要手段。
论文立足于COSO框架下航运企业成本管理工作中内部控制的应用研究，结合航运企业内部控制和成本管理的关系分析，探讨了航运企业在COSO框架下利用内部控制实施成本管理工作的关键环节。
【关键词】新COSO框架;航运企业;成本管理;内部控制;实际应用【中图分类号】F552.6;F550.66 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2022）08-0092-031 引言在我国海洋强国建设、自贸区建设和“一带一路”倡议实施的过程中，航运企业得到了发展的绝佳空间。
在《中国制造2025》战略实施的背景下，海洋工程装备发展也为国内的航运企业提供了坚实的硬件支持。
我国在逐步发展为制造业强国的过程中，能够形成更为宽广的海上运输市场，航运企业运力过剩的发展局面可以得到有效缓解。
航运企业需要在参与激烈市场竞争的过程中，树立完善的成本管理理念，帮助航运企业逐渐实现可持续发展的目标。
自2013年以来，COSO委员会正式发布了更新之后的《内部控制——整合框架》，也就是人们最为常见的COSO框架，可以帮助企业形成愈发可靠和透明的内部控制整合体系，这也是我国航运企业在成本管理工作实施和改进中必须参考的重要理论。
本文通过研究新COSO框架下的航运企业成本管理工作中内部控制的具体应用策略，为后续航运企业内部成本管理工作的实施和优化提供参考。
2 新COSO框架的变化从整体层面看来，新COSO框架在布局、立方图方面均进行了形式上的改变，实施了以原则为导向的方法，并对内部有效控制提出了明确的要求，目标内部控制中的角色得以明确，全新的框架也综合考虑了市场和经营的全球化发展趋势，对公司治理的概念作出了进一步明确。
基于COSO内部控制框架的资金安全管理优化探析【摘要】本文探讨基于COSO内部控制框架的资金安全管理优化方案。
首先介绍COSO内部控制框架和资金安全管理的重要性，然后阐述基于COSO框架的资金安全管理原则，并提出实施该原则的关键措施。
接着通过案例分析验证该方案的效果，并进行评估。
最后展望未来研究方向，以期进一步提升资金安全管理水平。
通过本文的研究，可以为企业进一步优化资金安全管理提供参考，提高企业风险管理水平和财务稳定性。
【关键词】COSO内部控制框架、资金安全管理、优化探析、重要性、原则、关键措施、案例分析、效果评估、未来研究方向。
1. 引言1.1 研究背景随着经济全球化的深入发展，企业面临着越来越多的内部和外部风险。
资金管理作为企业的重要组成部分，其安全性直接影响企业的经营和发展。
由于资金流动性大、操作复杂性高，资金安全管理面临着诸多挑战和风险，如资金挪用、资金流失等问题。
加强资金安全管理，保障资金的安全性成为企业管理者必须面对和解决的问题。
本研究旨在探索基于COSO内部控制框架的资金安全管理优化措施，为企业提供更为科学、系统的资金管理方案，提高企业的资金安全管理水平，实现企业的可持续发展。
1.2 研究意义资金是企业运作的生命线，资金安全管理是企业内部控制的重要组成部分。
随着经济全球化和信息化的发展，企业面临着日益复杂的内部和外部风险，资金安全受到越来越多的关注。
基于COSO内部控制框架的资金安全管理可以帮助企业建立健全的内部控制机制，提高资金运作效率，降低风险损失，提升企业的竞争力和可持续发展能力。
本研究的意义在于探讨如何通过COSO内部控制框架优化资金安全管理，为企业提供更有效的管理工具和方法。
通过对COSO框架的深入理解和应用，可以帮助企业建立规范的内部控制流程，加强对资金流动的监控和管理，有效防范欺诈和失误风险。
本研究还将结合实际案例进行分析，探讨基于COSO框架的资金安全管理在实际运作中的应用效果，为企业提供具体的操作指导和管理建议。
基于COSO框架下医院内部控制评价指标体系构建及应用任萍;沈琴
【期刊名称】《现代医院管理》
【年(卷),期】2023(21)1
【摘要】内部控制制度执行情况的考核与评价的标准是关键,科学、合理、公平、公正的考核评价指标体系是内控制度有效执行的保证。
结合某省医院协会开展的公立医院经济管理年课题,探索借鉴COSO框架,依据“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督”五要素,构建全方位、立体式内控控制评价指标体系。
通过指标分析、资料梳理、汇总评价三个阶段,对医院重要经济业务活动、内部权力集中的重点领域和岗位,逐项逐点整理归集,客观评价。
使内部控制考评有章可循,能够推动内控从立规矩向见成效转变。
【总页数】4页(P32-35)
【作者】任萍;沈琴
【作者单位】南通大学附属南通第三人民医院
【正文语种】中文
【中图分类】R197
【相关文献】
1.基于COSO框架下的内部控制评价模型及应用研究
2.COSO框架下财政部门内部控制评价体系的构建
3.我国农业科研院所内部控制制度评价指标体系构建——基于COSO内部控制框架的分析
4.我国农业科研院所内部控制制度评价指标体系
构建——基于COSO内部控制框架的分析5.基于COSO框架的公立医院物资采购内部控制评价指标体系构建研究
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基于COSO框架的化工企业内部控制体系完善建议【摘要】化工企业内部控制体系的完善对企业的长期发展至关重要。
基于COSO框架，本文提出了关于风险评估与管理、控制活动、信息与沟通、监督与反馈、技术应用等方面的建议。
通过全面评估风险，并建立有效的风险管理机制，可以帮助企业及时应对各类风险。
在控制活动方面，建议加强内部控制的设计与执行，确保企业运作符合规范。
信息与沟通的畅通与透明也是关键，建议建立健全的信息传递机制。
监督与反馈的角色至关重要，应加强内部审计和监督机制。
技术应用的推广也可以提高内部控制效率。
完善内部控制体系有助于企业规避风险，提高效率，展望未来，建议化工企业不断优化内部控制体系，适应市场变化，持续发展。
【关键词】内部控制体系、化工企业、COSO框架、完善建议、风险评估、控制活动、信息沟通、监督反馈、技术应用、总结、未来发展、内控管理、企业管理。
1. 引言1.1 背景介绍化工企业是指以化学原料为基础，通过化学或物理方法进行生产加工的企业。
在当今竞争激烈的经济环境中，化工企业面临着越来越多的挑战和风险。
为了有效应对这些挑战，化工企业需要建立健全的内部控制体系，以实现企业持续健康发展。
内部控制体系是指组织内部建立的包括风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与反馈在内的一系列控制措施，旨在保障企业的资产安全、财务信息的可靠性以及运营目标的实现。
而COSO框架则是国际上公认的内部控制体系的参考标准，包括了五大组成部分，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
在本文中，我们将探讨基于COSO框架的化工企业内部控制体系完善建议，帮助化工企业更好地管理风险、提高运营效率，并展望未来发展方向。
通过对内部控制体系的建设和优化，化工企业能够更好地应对外部环境变化，提升竞争力，实现可持续发展。
1.2 COSO框架概述COSO框架主要包括五大组成部分，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
coso内部控制模型说明coso内部操纵模型The COSO Internal Control ModelThe COSO internal control framework was first introd uced in 1992, and in 1994 a comprehensive four-section report on internal controls was issued, consisting of a n executive summary, a framework, guidance to public co mpanies on reporting on internal controls to third part ies, and evaluation tools to help a company comprehensi vely assess its current control environment.The COSO framework is relevant to achieving company objectives in three areas:Operational goals: The framework relates to the effe ctive and efficient usage of all of a company's resourc es.Financial reporting goals: The construct gives guida nce on the consistent production of reliable financial reports.Compliance goals: The guidance creates a topology of the company’s compliance requirements as they relate to industry regulations or legal requirements for publi c entities.coso内部操纵框架提出三大目标，即运营的效率和效果,财务报告的可靠性,以及遵守适用的法律和规章五大要素1。
行政单位内部控制的实证分析——基于COSO内部控制理论呼建欣;张桂花
【期刊名称】《中国水运（下半月）》
【年(卷),期】2014(014)012
【摘要】对于行政事业单位而言,完善单位内部控制体系建设,对规范单位内部管理有重要意义.文中基于COSO内部控制理论,“内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督机制”五大要素为内控框架,通过对行政单位A局的内部控制体系进行实证分析,得出综合评价结果,进而提出完善内部控制体系的几点建议.
【总页数】4页(P90-92,95)
【作者】呼建欣;张桂花
【作者单位】茂名海事局,广东茂名525000;茂名海事局,广东茂名525000
【正文语种】中文
【中图分类】F275
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1.重庆高校国际化会计人才培养过程控制--基于 COSO 内部控制理论 [J], 胡显莉
2.重庆高校国际化会计人才培养过程控制——基于COSO内部控制理论 [J], 胡显莉;;
3.优化内部控制评价方法提升内部控制评价质量——基于COSO内部控制理论的评价方法研究 [J], 张笠
4.COSO报告与中国家族企业内部控制理论分析 [J], 彭晓辉
5.COSO内部控制理论对银行的启示 [J], 赵海千
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内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT基于COSO框架的内部控制有效性分析及优化策略孙其苓 西华大学 张馨 东方电气风电股份有限公司摘要：内部控制发挥着规范和调节企业发展的作用。
文章以A公司为案例对象，基于COSO框架，通过信息不对称理论和委托代理理论，从内部控制五要素来分析A公司的内部控制有效性，使用模糊综合评价对内部控制有效性进行定量分析，进一步提出改进策略优化A公司内部控制体系。
关键词：内部控制；A公司；COSO框架；模糊综合评价引言完善的内部控制体系可以助力企业快速识别风险和应对风险。
我国对内部控制理论研究起步较晚，内部控制相关理论有待完善，因内部控制制度不健全而引发的企业“暴雷”现象逐年递增。
文章结合国内外先进的内部控制理论，采用文献资料法和案例分析法，对A公司的内部控制进行研究，提出改进策略优化企业内部控制体系，促进企业健康发展，为新型零售模式内控制体系建设提供借鉴。
一、文献综述严一丹（2021）认为完善的内部控制体系，帮助提高管理能力、实现企业价值[1]。
唐一（2021）认为COSO-ERM理论框架有助于准确判定内部控制的目标，降低业务流程风险[2]。
陈氏馥（2021）指出会计的工作流程就是内部控制，它包括会计、财务管理和审计，这些都是加强内部控制的有效方式[3]。
陈然（2020）通过模糊综合评价研究企业内部控制存在的缺陷[4]。
杨晓晨（2020）基于COSO框架优化企业的内部控制，进而提高企业的市场竞争力[5]。
二、A公司内部控制现状及问题分析（一）内部环境现状及问题A公司招股书文件显示董事长持股30.53%，为A公司的最大股东，CEO持股19.68%，大钲资本为A公司主要控股股东，持有了超过30%的股权，投票权超过50%，成为实际控股股东。
线下A公司大部分股权由大钲资本控制，容易形成大股东大钲资本与中小股东的委托代理关系，减弱中小股东的投票对企业管理的制约作用。
ＣＯＳＯ框架下的内部控制内部审计评价——基于中国石化的案例分析何有效地评价内部控制，建议审计人员将交易和资产进行分类。
Ｍｉｓｅｒｙ和Ｂａｉｌｅｙ（１９９６）运用计算程序作为评价内部控制主要方法。
美国的内部控制评价研究一直走在世界前列，最早提出内部控制评价这一概念的是美国公证执业会计协会，经联邦储备委员会批准该协会于１９２９年发布的《财务报表》一文中正式提出：“要对内部控制的有效性做出评价而抽查的范围将取决于检查内部控制系统的结果。
”美国国会于２００２年发布了影响巨大的《萨班斯一奥克斯利法案》，该法案主要致力于解决财务报告问题以及防范财务丑闻的发生，法案中的４０４条款更是意义深远。
该条款规定管理层对每年的内部控制评价负责，通过加强管理层的受托责任，来对公司内部控制进行全面评价进而改进公司的治理状况。
Ｗｉｌｌｉａｍ（２００８）采用实验方法研究了问卷式、流程图式以及文字叙述式等三种内部控制评价方法的效果，通过调查发现，大多数被调查者认同内部控制评价报告时可以改善公司的内部控制情况，但是却不完全认同该报告能够提供决策与有用的信息。
国外其他国家或多或少都受到美国内部控制评价的影响，但也有自己的特点。
加拿大特许会计师协会控制标准委员会于１９９５年发布了《控制指南》，在其中提出了控制的三个经营目标和四个基本要素：这三个经营目标包括经营的效率和效果、内部和外部报告的可靠性和遵守适用的法律规章；这四个基本要素包括目的、承诺、监督和学习，四个基本要素通过“行动”联结成一个循环。
ＣＯＣＯ的评价体系在评估控制的有效性时，通常针对实体的具体情况把评价指标设计成一系列问题，根据问题的答案来评价内部控制的有效性程度。
重点从企业的战略目标同经营目标的协调、目标的实现、风险的控制、企业文化、员工能力、监督与控制等方面设计问题，评价内部控制的健全性和运行的有效性。
英格兰和威尔士特许会计师协会于１９９９年发布了名为《内部控制一董事关于“联合规则”的指南》的报告，又称为“特恩布尔（Ｔｕｒｎｂｕｌｌ）指南”；１９９９年９月，“公司内部控制工作小组”发布了名为《内部控制一董事关于“联合规则”的指南》的报告，又称为“Ｔｕｒｎｂｕｌｌ指南”。
第一篇：基于COSO框架的企业内部控制问题研究基于COSO框架的企业内部控制问题研究【摘要】内部控制在现代市场经济的环境下，对于企业和相关机构来说日益重要，本文针对美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会发布的《COSO—内部控制框架》，从几个方面阐述了企业内部控制的主要内容和体系建设。
同时，鉴于现状提出了改善对策，并浅谈了报告对我国企业内部控制的启示。
【关键词】内部控制COSO 内控体系所谓内部控制( Interna l Control) , 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系, 它是企业为管理当局的需要, 保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系@。
1992 年美国国会的反对虚假财务报告委员会( NCFR )下属的美国会计学会( AAA )、美国注册会计师协会( A ICPA)、内部审计师协会( IIA )、财务经理协会( FE I)和管理会计协会( IM A )等参与的发起组织委员会( COSO)发布报告, 提出了内部控制结构概念并将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等5项要素。
@目前COSO委员会提出的内部控制结构理论已在世界范围内得到广泛认可, 被认为是权威的专业机构对于内部控制整体框架的最新解释。
但近年来，随着安然、世通等一批巨人企业的倒下，引发了公众对企业的信任危机，从而导致COSO 新内控框架的建立，该框架提出了全新的风险管理理念和技术，对企业内部控制具有极大的理论和实践意义。
一、COSO内部控制的发展历程内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。
早在1977 年，作为美国“水门事件”的调查结果，立法者和监管团体为了制止美国公司向外国政府官员行贿，通过了“国外腐败实务法案”并要求公司管理层加强会计内部控制的条款。
1978 年，美国执业会计协会下面的柯恩委员提出报告，一是建议公司管理层在披露财务报表时，提交一份关于内控系统的报告；二是建议外部独立审计师对管理者内控报告提出审计报告。
