税法习题集

第一章 税法概论

1、【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是( )。

A．法律优位原则 B．税收法定原则 C．法律不溯及既往原则 D．程序优于实体原则

【答案】B

【解析】ACD属于税法的适用原则。

2、【例题1·单选题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为( )。

A．双方权利平等 B．双方义务不平等

C．双方权利、义务均平等 D．双方权利与义务不对等

【答案】D

【解析】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方均有权利与义务，而权利和义务是不对等的。

3、【例题2·单选题】 税收法律关系中的权利主体是指( )。

A．征税方 B．纳税方 C．征纳双方 D．国家税务总局

【答案】 C

【解析】权利主体是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征纳双方。

4、【例题3·多选题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( )。

A．缓期征税权 B．税收行政法规制定权

C．税法执行权 D．提起行政诉讼权

【答案】AC

【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关(国务院)或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不能作为原告提起税务行政诉讼，只能当被告。

5、【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有( )。

A．纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B．征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据

C．税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

D．税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目

【答案】BCD

【解析】纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。

6、【例题2·单选题】采用超额累进税率征收的税种是( )。

A．资源税 B．土地增值税 C．个人所得税 D．企业所得税

【答案】C

【解析】A，资源税为定额税率； B，土地增值税为超率累进税率； D，企业所得税为比例税率。

7、【例题1·单选题】由国家税务总局颁发的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于( )。

A．税收法律 B．税收行政法规 C．税收行政规章 D．税务行政命令

【答案】C

【解析】国务院税务主管部门制定的属于税收部门规章，即税收行政规章。

8、【例题2·多选题】下列对于税收法律级次的理解，正确的有( )。

A．无论税收法律、法规、规章都要服从国家宪法

B．财政部、税务总局有权制定税收法律

C．在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自定税收规章

D．各级地方人大及常委会有权制定地方税收法规

【答案】AC

【解析】税收法律应由全国人民代表大会及常委会制定；目前只有海南省和民族自治区地方人大经授权有权制定地方税收法规。 9、【例题1·单选题】下列各项中，不适用于外商投资企业和外国企业、外籍个人的税种是( )。

A．车船税 B．房产税 C．土地增值税 D．城建税

【答案】D

【解析】选项C土地增值税、选项B房产税，选项A车船税，内、外资企业均适用；选项D城建税，不适用于外商投资企业和外国企业、外籍个人。

10、【例题2·单选题】按照现行税法规定，税收征收管理机关不包括( )。

A．税务机关 B．财政机关 C．海关 D．司法机关

【答案】D

【解析】税收征收管理机关包括税务机关、财政机关、海关。

11、【例题1·多选题】下列企业在缴纳税收时正确的做法有( )。

A．外商投资企业和外国企业的企业所得税，应在主管国家税务局缴纳

B．社会团体的车辆购置税，应在主管地方税务局缴纳

C．2002年以前设立的地方所属企业的企业所得税，应在主管地方税务局缴纳

D．房地产企业的土地增值税，应在主管国家税务局缴纳

【答案】AC

【解析】车辆购置税属于中央税，应在主管国家税务局缴纳；土地增值税属于地方税，应在主管地方税务局缴纳。

12、【例题2·多选题】下列税种中属于国税局系统征收管理的有( )。

A．增值税 B．消费税 C．个人所得税 D．企业的所得税(2008年设立)

【答案】ABD

13、【解析】(除储蓄存款利息的个人所得税外)个人所得税属地方税务机关征收的税种。

【例题1·多选题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有( )。

A．关税 B．增值税 C．车辆购置税 D．资源税

【答案】AC

【解析】增值税、资源税中，都有一部分属于中央的收入，一部分属于地方的收入。只有关税、车辆购置税全部属于中央政府固定收入。

14、【例题2·单选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的税种是( )。

A．车船税 B．土地增值税 C．车辆购置税 D．企业所得税

【答案】 C

【解析】中央税是指由全国人民代表大会或国务院立法或法规、收入划归中央政府征收管理的税收。包括：关税、消费税(含进口环节海关代征的部分)、海关代征的进口环节增值税、车辆购置税。选项A车船税、选项B土地增值税属于地方税：选项D企业所得税属于中央地方共享税。

15、(2009年)下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。

A．《中华人民共和国宪法》 B．《中华人民共和国民法通则》

C．《中华人民共和国个人所得税法》 D．《中华人民共和国税收征收管理法》

【答案】A

【解析】本题考核税法与宪法的关系，我国《宪法》第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。故答案选A。

16、(2008年)《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于( )。

A．财政部制定的部门规章 B．全国人大授权国务院立法

C．国务院制定的税收行政法规 D．全国人大制定的税收法律

【答案】B

【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。我国现行增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税5个暂行条例，属于全国人大授权国务院颁布的。

二、多项选择题

1．(2009年)下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。

A．《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C．《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D．《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

【答案】BC

【解析】本题考核税收法律级次的有关规定。选项A属于税收行政法规；选项D属于授权法，是由国务院制定的。

2．(2008年)下列各项中，属于我国现行税法的有( )。

A．税收基本法 B．企业所得税法

C．进出口关税条例 D．中央与地方共享税条例

【答案】BC

【解析】我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。

第二章 增值税法

1、【例题·多选题】实行消费型增值税，将产生的积极效应包括( )。

A．有利于消除重复征税 B．有利于鼓励投资

C．有利于财政收入增加 D．有利于促进产业结构调整和技术升级

【答案】ABD

【解析】从财政的角度看，实行消费型增值税将导致税基的减少，在短期内会减少一定的财政收入。

2、【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。

A．汽车的租赁 B．汽车的修理

C．房屋的装潢 D．受托加工白酒

【答案】BD

【解析】选项A“租赁”属于营业税的劳务，选项C修理、加工的对象为不动产，不属于增值税的劳务。

4、【例题2·单选题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有( )。

A．生产领用购买的货物 B．动力设备的安装

C．销售代销的货物 D．邮政局出售集邮商品

【答案】C

【解析】选项B、D均为营业税征税范围；选项C属于视同销售行为，应缴纳增值税。

5、【例题3·多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。

A．将购买的货物用于个人消费 B．将自产的货物分配给股东

C．将自产的货物用于集体福利 D．将自建的厂房对外转让

【答案】BC

【解析】选项B、C视同销售，应缴纳增值税；选项A属于不得抵扣进项税；选项D应缴纳营业税。

6、【例题1·多选题】下列各项中，属于增值税即征即退政策范围的有( )。

A．利用风力生产的电力 B．销售再生资源

C．销售自产软件产品 D．销售自产综合利用生物柴油

【答案】AC

【解析】选项B、D为先征后退项目。

7、【例题2·多选题】下列各项中，不属于增值税征收范围的有( )。 A．纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入

B．纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入

C．纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

D．印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

【答案】BC

【解析】纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。

8、【例题1·多选题】下列各项中，应当征收增值税的有( )。

A．医院提供治疗并销售药品 B．邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C．商店销售空调并负责安装 D．汽车修理厂修车并提供洗车服务

【答案】CD

【解析】选项A、B两项属营业税的征收范围。选项C、D两项属增值税的征收范围。

9、【例题2·多选题】根据增值税法的规定，下列各项中属于增值税混合销售行为的有( )。

A．建材商店销售建材还从事装修业务 B．商业企业销售空调并负责安装

C．建筑公司包工包料从事建筑业务 D．家具企业销售家具并负责运输

【答案】BD

【解析】建材商店销售建材还从事装修，属于增值税的兼营业务；建筑公司包工包料从事建筑业务属于营业税的混合销售行为。

10、【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。

A．年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人

B．年不舍税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人