上海阳晨投资股份有限公司会计核算制度

BOT项目大修理支出的会计核算深圳大学 马倢一、提出问题BOT，指社会资本或项目公司负责建造和运营项目，并在协议期满转让给政府。

由于收款安排不同，项目资产被分为金融资产和无形资产。

实务中多数确认为后者，故下文以此展开探讨。

无形资产模式下，常见的BOT 项目有污水处理厂和高速公路。

据不完全统计，深、沪主板拥有特许经营权的水务公司中，2018年经营权占总资产比重较大，如阳晨B股为68.33%（2015年）、创业环保为65.72%；联泰环保、洪城水业、首创股份依次是35.34%、32.33%和30.32%。

而公路收费权的比重也高。

如皖通高速（69.24%）、楚天高速（61.97%）和深高速（57.39%）的占比均超过一半；中原高速和宁沪高速也有44.70%和40.96%。

目前研究公路的文献较多，且两类项目的核算具有共通性，故在此以污水处理厂作进一步说明。

除日常定检，经营方会根据不同设备的密封性、腐蚀情况计划定期大修，出于经济重置设备。

项目到期前还可能需要恢复性大修。

然而，大修理和重置支出在实务、准则和理论上的处理不同，确认为资产还是成本仍有争议。

核算不统一、不合规都可能影响信息使用者决策，因此有必要探讨大修支出如何处理。

二、会计准则及实践我国只有《企业会计准则解释第2号》涉及BOT项目后续维修的核算。

文件规定，公司在运营期内对项目设施负有维修义务，使其保持一定的服务能力或移交前达到至指定状态。

若能合理估计相关支出，则满足预计负债的确认条件。

IFRIC12、IAS37相关示例要求估计重铺路面所需总费用；义务归属期间，对分摊后的费用折现，计入各年损益和预计负债。

除了准则，大修理核算可适当参考注册会计师的职业判断。

相关文件有：计学撮要（2011版）、北京注册会计师协会专家委员会专家提示〔2014〕第5号文，以及德勤BOT(TOT)及PPP审计指引。

文件观点比较一致，认为合同约定的大修、部分寿命届满时替换设备等，先预计相关费用，以年平均值与对应的复利现值系数进行折现，作为当年新增的“预计负债”，明确受益期为费用支出前、项目提供服务的期间。

私募基金企业的财务制度一、引言私募基金企业是一类专门从事对符合条件的特定对象募集资金，从事资本运作活动的机构。

私募基金企业在资金募集、投资管理、风险控制和财务管理等方面有其独特性，需要建立一套完善的财务制度来规范财务管理行为，确保企业财务稳健运行。

本文将从会计核算、财务报告、内部控制、风险管理等方面对私募基金企业的财务制度进行分析和探讨。

二、会计核算1. 会计制度私募基金企业应当建立并完善符合相关法律法规和行业规范的会计核算制度。

会计核算制度应当包括会计政策、会计准则、会计制度、会计核算程序和会计报表等内容。

私募基金企业应当严格执行会计核算制度，确保账务处理规范、真实、准确。

2. 会计政策私募基金企业应当根据企业的性质、规模和经营特点，采用适合的会计政策。

会计政策包括会计确认、计量和资产负债表报告日期确定等方面内容。

私募基金企业应当针对资金募集、投资管理、风险控制等业务特点，制定相应的会计政策，确保财务信息披露准确、完整。

3. 会计处理私募基金企业在进行会计处理时，应当遵循“费用一致性原则”、“收益确认原则”、“匹配原则”等会计准则。

私募基金企业应当实施资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的编制和报告，确保财务信息真实、准确。

三、财务报告1. 财务报告制度私募基金企业应当建立并完善财务报告制度，明确财务报告的编制、审核、公布程序，确保财务报告真实、准确。

财务报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等内容。

2. 财务报告披露私募基金企业应当按照相关法律法规和行业规范，对财务报告进行及时、真实、准确披露。

私募基金企业应当采用合适的会计核算方法，确保财务信息披露符合相关要求。

四、内部控制1. 内部控制制度私募基金企业应当建立完善的内部控制制度，明确内部控制的目标、实施方式和监督机制。

内部控制制度应当包括领导责任、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督和审计等内容。

2. 内部控制要求私募基金企业应当建立并实施风险管理机制，对资金募集、投资管理、风险控制等业务开展全面的风险评估和控制。

上海广电公司会计核算制度（修订稿）第一节总则一、为了加强和规范上海广电股份有限公司（以下简称公司）的会计工作，根据国家财政部颁发的《股份有限公司会计制度》，结合公司实际经营情况，修订本制度。

二、本制度是公司的重要会计核算制度，是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据，是控股、参股公司会计核算的参考依据。

三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。

凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司财务部制定及解释，公司及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。

第二节会计核算的原则一、会计核算以人民币为记帐本位币，采用借贷复式记帐法。

二、会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。

三、会计核算以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。

四、各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议（投资投入）计价，除股份公司财务部另有规定者外，不得调整其帐面价值。

五、会计处理方法前后各期应当一致，除股份公司财务部另有规定者外，不得随意变更。

六、会计核算应当划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间采用公历日期。

七、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出界限，以正确地计算企业当期损益。

八、会计核算应当遵循谨慎性原则，合理核算可能发生的损失和费用。

九、会计核算应当遵循重要性原则，一是简化核算程序，二是重要的经济业务，应当单独反映。

第三节会计政策与制度一、公司执行《中华人民共和国股份有限公司会计制度》，并参考相关的行业会计制度。

二、货币资金公司的货币资金通过“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目来核算。

1.“现金”科目核算公司的库存现金。

应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

上海阳晨投资股份有限公司财务管理制度上海阳晨投资股份有限公司财务管理制度第一章总则第一条为了加强公司的财务管理工作，规范公司的财务行为，维护股东的权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》及国家其他有关法律、法规、《公司章程》，结合公司具体情况，制定本财务管理制度第二条除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括股份有限公司及各控股子公司第三条本制度是公司财务管理工作的基本制度，在公司范围内统一执行各子公司应根据本制度及国家相关法律、法规、会计准则的规定及实际情况建立和完善各项基础财务工作制度第四条各子公司的财务行为和财务管理工作必须遵守国家有关法律、法规，并接受有关主管部门、公司监事会以及审计部门的检查和监督第二章财务管理体系第五条公司的财务管理工作实行统一管理、分级负责原则，在股份有限公司按照本制度规定对公司范围内财务工作统一管理、统一指导的基础上，财务管理体系中各层级、各岗位按照相应的职责和权限履行财务管理职责，承担相应的责任第六条股份有限公司设财务负责人、计划财务部第七条各子公司的法定代表人是所在公司财务管理工作的最终负责人，对本公司的财务会计资料的真实性、合法性和完整性负责，按照相关法律、法规的规定对公司财务管理工作承担最终责任各子公司对外报送的财务会计报表、财务预算方案、财务决算资料以及其他法定财务报告应由法定代表人或其授权人签署第八条各子公司股东会、董事会关于财务管理的职责权限由其章程规定，但必须符合《公司法》等相关法律、法规以及公司相关制度的规定各子公司发生的财务事项如涉及股份有限公司董事会、股东大会权限的，除需按其所在公司的规定履行签批程序外，必须按规定程序报股份有限公司董事会、股东大会审议表决通过后方可实施第九条各子公司总经理对所在公司的日常财务管理工作全面负责，向所在公司董事会报告财务工作和提交年度预决算预案、经营计划预案等重要财务事项预案，组织落实董事会相关财务决议，完善各项财务制度第十条各子公司原则上设置财务经理岗位，按照所在公司的人事制度规定任免财务经理为所在公司的财务负责人，具体分管负责所在公司的日常财务管理工作，向所在公司总经理负责并汇报工作第十一条各公司财务负责人的主要职责和权限包括：按照国家法律、法规和公司制度的规定监督和审批所在公司的财务收支行为，对违反国家法律、法规和公司财务管理制度的行为以及其他有可能损害公司经济利益的行为，有权予以制止和纠正，制止无效的，有权提请公司按规定处理负责组织所在公司的会计核算，按照法律、法规和公司的统一要求报送财务会计报表和各种财务管理报表，对财务会计基础工作的规范性，会计信息和会计资料的真实性、合法性负直接管理责任，对不符合会计制度和公司相关制度规定的会计事项有责任予以纠正组织编制所在公司的财务预算和各项财务收支计划草案，具体组织落实和监督执行公司制定的相关财务预算、计划、方案等，对于偏离预算、计划和既定方案的经济事项有权予以纠正或提请公司按规定进行处理定期完成公司财务预测和财务分析工作负责所在公司资金的筹集、回收和管理，确保资金的安全，保障公司项目开发和日常经营管理的资金需要，有效降低资金成本，提高资金的使用效率负责所在公司的资产管理，确保公司资产的安全与完整，促进资产的保值增值，对侵害公司资产的行为有权予以制止并提请公司按规定进行处理参与所在公司的经营计划和项目投资、重要经济合同签订、资产购置和重组等重大经济事项的讨论和研究，为公司的重大经济决策提供财务依据和专业意见负责所在公司的税务工作，与税务机关建立良好的税务关系，按照国家税务法规的规定及时足额申报缴纳各项税费；做好各开发项目的税务筹划，合法降低项目的税务成本具体负责建立和完善所在公司的各项财务基础工作制度，采取有效措施确保各项财务制度得到有效执行，提高财务工作的规范化水平负责对所在公司财务部门和财务人员的管理，定期对财务人员进行考核，根据实际情况提出合理配置财务人员的方案，支持财务人员依法履行职责管理和监督下级子公司的财务管理工作，接受和配合上级公司的内部审计以及有关主管部门的检查和监督根据公司制度规定履行与财务管理相关的其他职责第十二条各公司应设立财务部门，配备专职财务人员财务部门在财务负责人的领导下开展工作，具体负责落实财务会计核算和各项财务管理工作，协助财务负责人完成财务工作职责第十三条财务人员应该具有良好的道德品行及与所任岗位相称的专业知识和工作经验，有违反法律、法规等不良记录的人员原则上不得聘任为公司的财务人员聘用财会人员应实行回避制度各公司领导的亲属不得担任所在公司的财务负责人和主管会计职务，财务负责人及主管会计人员的亲属不得在所在公司从事出纳工作第十四条各公司财务部门应完善岗位设置，完善内部控制体系，严格执行不相容职务相分离原则第十五条财务人员必须持证上岗，依法从事财务工作财务人员应按财政部门的规定接受后续教育财务、人事部门应定期组织财务人员进行专业培训，不断提高财务人员的专业水平第十六条财务人员因各种原因发生工作岗位变动的，必须按规定做好工作交接，移交所有经管财务资料和其他经营资料未办妥交接手续的，不得办理转岗或调动、离职等手续第三章财务会计管理第十七条公司执行统一的会计政策各子公司统一执行国家相关法律、法规、会计准则及公司制定的会计政策和会计估计，按照统一口径进行会计核算和编制财务会计报告会计政策、会计估计和具体会计核算方法及财务报告的编制方法必须符合会计法律、法规、会计准则的规定第十八条各子公司独立设账，独立核算盈亏第十九条各子公司应根据国家相关法律、法规、准则的规定和本公司的实际情况建立和健全基础财务会计工作管理制度，加强财务会计基础工作的规范化管理，全面提高财务会计工作效率与质量具体会计核算方法和日常财务会计工作管理要求由各公司制订的内部财务会计工作管理制度进行规范公司应做好对下级子公司财务会计的管理和指导工作第二十条各子公司应建立完善的财务会计信息和会计档案管理制度，保证财务会计信息和会计档案的安全和完整，严格按照国家规定的期限妥善保管财务会计档案第二十一条各公司应按照国家有关主管部门规定的时间和格式要求编制和报送财务会计报告，各子公司必须按照股份有限公司的要求按时上报财务会计报告各公司的财务会计报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料进行编制，并经本公司的会计机构负责人、主管会计工作负责人和企业负责人签名和盖章，各签字盖章的人员对财务会计报告会计信息的合法、真实和完整在各自职责范围负责除国家法律、法规等规定以及公司招投标、*等业务需要外，任何组织或者个人不得要求公司提供财务会计报告或相关财务信息，违反规定要求提供的，各公司有权拒绝第二十二条公司正式对外披露的财务会计报告需经股份有限公司董事会审议通过除正常的对外披露途径外，任何人不得提前对外泄露公司的财务会计信息和相关经营信息，不得擅自对已披露的财务会计信息和相关经营信息对外进行解释第二十三条公司的财务会计报告按规定需经审计的，由经股份有限公司股东大会批准聘请的会计师事务所进行审计，审计结果报股份有限公司董事会审议第四章财务预算管理第二十四条公司实行预算管理制度，通过财务预算的编制、审批和执行严格控制各公司的成本费用开支，确保各项经营计划和财务目标如期实现财务预算的执行情况作为各子公司经营绩效考核的重要依据股份有限公司和各子公司应制订财务预算的编制与执行监督的具体流程和基础工作制度，对预算工作实行规范化管理第二十五条财务预算的编制实行统一组织、逐级落实的原则各子公司应按照股份有限公司统一的内容、格式、时间节点等要求编制和上报财务预算各子公司每年应成立总经理领导下的预算编制管理机构，协调组织各业务部门和下属公司的预算编制工作，按时完成公司下年度财务预算的编制第二十六条财务预算的编制应本着实事求是的原则，从本公司的实际情况出发，做到既符合公司整体发展规划和预算目标要求，又符合公司的实际情况，切实可行第二十七条财务预算经批准后执行，各公司应分解各项预算指标至各层级，各部门，明确预算执行责任人，采取有效措施确保预算的执行第二十八条在预算执行过程中，由于客观环境变化、经营计划改变、项目开发销售进度变化等致使实际情况与预算发生或将要发生重大偏离的，各子公司应及时对财务预算提出修订建议意见，按规定修订第五章投资管理第二十九条公司实行统一的投资管理制度，各子公司的项目投资、股权投资、委托理财、风险投资等，根据规定如需经股份有限公司董事会、股东大会审批的，必须按规定的程序审批第三十条公司的投资应符合国家法律、法规的规定和国家产业政策，符合公司的发展战略要求和现有条件，符合成本效益原则，有利于提高经济效益第三十一条为了控制投资风险，保证投资项目的经济效益，子公司的经理层应对拟投资项目的可行性进行充分研究论证，并提出可行性报告，重大投资项目应组织有关专家、专业人员进行评审具体投资决策程序由公司的相关管理制度规定第三十二条经批准的投资项目，子公司及时组织实施，严格按照项目的可行性研究报告、投资实施方案以及股份有限公司董事会、股东大会审批意见落实项目投资节点计划，加强项目开发管理，采取有效措施严格控制成本，确保预期经济效益的按时实现第三十三条项目投资结束后，具体实施投资的子公司应对项目的经济效益进行后评估第三十四条公司拟通过并购、注资等方式进行股权投资或取得其他公司的控制权时，应对目标企业进行尽职调查，并聘请中介机构进行审计和评估，以经审计评估后的价值作为定价的参考依据按国家国有资产管理部门规定需办理国有产权登记的，应按规定及时向国有资产管理部门提供相关资料办理产权登记投资期满相关股权转让的，也应进行审计评估和按规定办理相关登记手续第六章资产管理第三十五条各公司的资产由其所在公司按以下原则确定主要归口管理部门：货币资金、应收及预付款项、长期股权投资、无形资产、交易性金*产由计划财务部负责管理，生产用固定资产、在建项目及工程用设备物料归投资发展部负责管理，非生产用固定资产由行政人事部负责管理各项资产统一由所在公司财务部门核算，各级财务部门应对资产的管理履行会计监督职责在资产的日常管理过程中涉及其他部门职责的，相关部门应予以配合第三十六条各子公司应建立和完善资产管理办法，规范资产管理行为，依法管理和经营公司资产，保证公司资产的安全和完整，促进资产的保值增值第一节资金管理第三十七条公司可以通过增资扩股、发行企业债券、银行贷款、发行信托基金、合作开发、少数股东对等投入及接受其他单位提供资金、票据贴现、销售回笼等方式筹集项目开发、拓展和生产经营所需的资金，并按规定的权限分别向股份有限公司或各子公司董事长、董事会、股东大会履行审批和备案手续资金的筹集应根据项目开发、拓展和生产经营的实际资金需求进行，尽量避免资金闲置，并严格控制资金成本和财务风险不具有法人资格的下属单位不能直接进行权益资本筹资和债务性筹资第三十八条公司的所有资金必须纳入法定会计账册核算，不得坐收坐支，严禁账外循环和违规设立“小金库”各子公司应建立和执行严格的资金管理基础制度，保证资金安全和正常周转，确保应收资金的及时回收，提高资金使用效率第三十九条各子公司的会计和出纳不能由同一人担任，开具银行支票所需的印章必须分由两人或两人以上保管，银行支票印章的保管理人员不得在空白或内容填列不全的支票上盖章第四十条各子公司应根据自身实际情况制定明确的资金支付审批权限和程序，各项资金的支付必须严格按规定权限和程序审批对于未经规定程序审批或超越权限审批的款项，出纳人员不得支付资金，其他财务人员不得办理有关财务事项付款申请需提交相关证明材料第四十一条所有的资金的支付必须依据有效合同、合法凭据和齐全的手续，并取得合法有效的票据，杜绝白条或不规范凭证、票据支取资金由于特殊原因暂时未能取得合法有效票据的，应做好相应台账记录，明确催收责任人和催收期限，因未及时催收给公司带来税务问题或其他不利影响的，应追究责任人的责任第四十二条员工因办理业务需要预先借支资金的，必须按照规定在授权范围内审批办理借支手续，并在相关业务办妥后及时报销销账或退还所借支的资金第四十三条各子公司应加强对现金的管理和监督，在规定的范围内使用现金，保证库存现金的安全财务部门应建立现金定额制度，对于超出定额的现金应及时存入银行第四十四条各子公司的所有银行账户必须由所在公司的财务部门统一管理，其他部门不得以任何名义开立银行账户银行账户必须以本公司的名义开立，不得违反规定以个人或其他单位或个人的名义开立，严禁将公款私存、出租或出借银行账户各公司财务部门应定期对银行账户进行清理，对于长期不使用、不需用的银行账户应及时予以注销第四十五条资金收支必须及时入账，做到日清月结各公司财务部门的会计人员应按月编制银行存款余额调节表和盘点现金，保证账实相符，出现账实不符情形的必须及时查明原因，分清责任，及时纠正或追究有关人员的责任第二节应收及预付款管理第四十六条各子公司应建立完善的应收及预付款管理制度，完善相关业务流程，确保应收及预付款的安全回收第四十七条各子公司应对应收款项和预付款项设立台账逐笔登记发生时间、欠款单位或个人、欠款原因、欠款金额、到期时间、催收责任人等，定期清理，按时催收台账中记录的应收账款除账面反映的应收账款外，还应包括账上尚未结转收入，在账上暂时未体现为应收账款，但根据合同约定应收的款项及其他收入对于逾期时间较长的应收款项，应作为重点催收对象，由财务、法律、销售、客服等相关部门共同催收，并注意诉讼时效的保护，采取有效措施确保公司对其拥有合法诉讼权利，避免超过诉讼时效而丧失诉权，致使应收款项无法收回对于期限较长的预付账款也应及时清理第四十八条各子公司应形成定期召开应收账款专题会议的制度，由财务、法律、业务等相关部门参加，定期分析、研究应收账款管理工作中存在的问题，共同寻求解决方法第四十九条由于客观原因确实无法收回，符合公司坏账确认条件的应收款项，各公司应在取得核销证据后及时按规定程序报其董事会核销坏账第五十条公司员工因工作调动、辞退、辞职等原因离开公司的，应结清所欠公司款项，未办妥结清手续的不得办理调动或离职手续第三节固定资产管理第五十一条各子公司应建立和完善固定资产的日常管理制度，对固定资产的购建、使用、处置、保管和登记等基础工作实行规范化管理，确保固定资产的安全和有效使用第五十二条各子公司严禁用公款以私人名义购置固定资产，所购置的固定资产必须全部纳入法定会计账内管理和核算第五十三条各子公司的固定资产每年至少进行一次清查盘点，。

上海阳晨投资股份有限公司9009352008年年度报告目录一、重要提示 (2)二、公司基本情况 (2)三、会计数据和业务数据摘要： (3)四、股本变动及股东情况 (4)五、董事、监事和高级管理人员 (6)六、公司治理结构 (10)七、股东大会情况简介 (13)八、董事会报告 (13)九、监事会报告 (18)十、重要事项 (18)十一、财务会计报告 (21)十二、备查文件目录 (66)一、重要提示(一) 本公司董事会、监事会及其董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

(二) 公司全体董事出席董事会会议。

(三) 立信会计师事务所有限公司为本公司出具了标准无保留意见的审计报告。

(四) 公司负责人徐菲、主管会计工作负责人刘正奇及会计机构负责人（会计主管人员）李立群声明：保证年度报告中财务报告的真实、完整。

二、公司基本情况公司法定中文名称 上海阳晨投资股份有限公司公司法定中文名称缩写 阳晨B股公司法定英文名称 SHANGHAI YOUNG SUN INVESTMENT COM., LTD公司法定英文名称缩写 SYSI公司法定代表人祝世寅（2009年4月2日公司法定代表人变更为徐菲）公司董事会秘书情况董事会秘书姓名 仲辉董事会秘书联系地址 上海市徐家汇路555号10楼D座董事会秘书电话 (021)63901001董事会秘书传真 (021)63901001董事会秘书电子信箱 ZH900935@公司注册地址 桂箐路2号公司办公地址 上海市徐家汇路555号10楼C座公司办公地址邮政编码 200023公司国际互联网网址 无公司电子信箱 young_sun_inv@公司选定的信息披露报纸名称 《上海证券报》、《香港文汇报》登载年度报告的中国证监会指定网站的网址 公司年度报告备置地点 上海市徐家汇路555号10楼D座董事会秘书室公司股票简况股票种类 股票上市交易所股票简称 股票代码 变更前股票简称B股 上海证券交易所阳晨B股 900935 金泰B股其他有关资料公司首次注册日期 1995年7月31日公司首次注册地点 上海市公司变更注册日期 2005年1月20日公司变更注册地点 上海市企业法人营业执照注册号 企股沪总字第020353号税务登记号码 310104607313126组织机构代码 60731312-6公司聘请的会计师事务所情况公司聘请的境内会计师事务所名称 立信会计师事务所有限公司 公司聘请的境内会计师事务所办公地址 上海市南京东路61号4楼三、会计数据和业务数据摘要： (一) 主要会计数据单位：元 币种：人民币 项目金额营业利润 13,345,814.16 利润总额13,122,566.73 归属于上市公司股东的净利润9,412,620.27归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润 9,613,113.50经营活动产生的现金流量净额 99,276,269.83(二) 非经常性损益项目和金额：单位：元 币种：人民币 非经常性损益项目金额非流动资产处置损益-235,812.31计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外50,000.00除上述各项之外的其他营业外收入和支出 -37,435.12少数股东权益影响额 -14,948.62所得税影响额37,702.82合计-200,493.23(三) 报告期末公司前三年主要会计数据和财务指标单位：元 币种：人民币2007年2006年2008年 调整后调整前本年比上年增减(%)调整后 调整前营业收入 188,924,487.87 185,895,601.02185,895,601.02 1.63109,210,808.03 109,210,808.03 利润总额13,122,566.73 16,333,711.2017,914,239.29-19.6629,162,691.04 38,887,994.53归属于上市公司股东的净利润 9,412,620.27 12,310,137.6913,094,561.00-23.5429,175,094.02 36,852,165.09归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润 9,613,113.5013,154,832.7813,939,256.09-26.9231,094,290.5138,771,361.58基本每股收益（元／股）0.04 0.050.05 -20.000.12 0.15稀释每股收益（元／股）0.04 0.05 0.05 -20.000.12 0.15 扣除非经常性损益后的基本每股收益（元／股）0.04 0.050.06 -20.000.13 0.16 全面摊薄净资产收益率（%）2.01 2.68 2.87减少0.67个百分点7.97 9.86加权平均净资产收益率（%）2.03 2.98 2.87减少0.95个百分点8.22 9.86扣除非经常性损益后全面摊薄净资产收益率（%） 2.052.863.04减少0.81个百分点8.5010.38扣除非经常性损益后的加权平均净资产收益率（%） 2.073.193.04减少1.12个百分点8.7610.38经营活动产生的现金流量净额99,276,269.8343,285,028.8839,207,485.37129.3549,750,413.2749,750,413.27每股经营活动产生的现金流量净额（元／股） 0.410.180.16127.780.20 0.202007年末2006年末2008年末调整后 调整前 本年末比上年末增减(%)调整后调整前总资产 1,789,274,857.26 1,247,709,530.72 1,188,571,635.3643.40965,103,488.97 974,828,792.46所有者权益（或股东权益）468,866,121.62 459,453,501.35456,911,886.00 2.05365,982,836.65 373,659,907.72归属于上市公司股东的每股净资产（元／股）1.92 1.88 1.872.13 1.50 1.53四、股本变动及股东情况(一) 股本变动情况1、股份变动情况表报告期内，公司股份总数及股本结构未发生变化。

私幕基金的会计核算制度私募基金是指非公开发行的投资基金，主要面向符合一定条件的限定投资人开放。

具有流动性小、投资门槛高、收益风险性高等特点。

在私募基金行业中，基金管理人和基金托管人对会计计算的要求相对较高，因此需要建立相应的会计核算制度。

1. 私募基金会计核算制度的意义建立完善的私募基金会计核算制度，有以下几个方面的意义：1.规范私募基金会计核算，提高真正情况的财务披露透明度和规范性。

2.严格控制私募基金的负债风险，保证基金流动性和资产负债平衡。

3.在基金投资业务运作中，及时、准确地反映基金的业绩和净值，为基金投资者提供有意义的参考。

4.为基金管理人和基金托管人提供了核算依据，方便对基金进行监控管理。

2. 私募基金会计核算制度的具体内容私募基金会计核算制度主要包含以下几个方面的内容：(1) 会计报表的编制会计报表是对一个企业财务状况进行综合反映的重要手段。

私募基金应当编制资产负债表、收益支出表和现金流量表等相关会计报表。

同时，根据会计政策变更和会计报表调整的需要，完善财务报表和相关财务报表中的相关会计项目。

编制合规的会计报表，能够有效反映基金的净值变化和资产负债变化。

(2) 投资组合核算私募基金的投资收益是基金业绩表现的主要指标。

因此，建立科学的投资组合核算体系非常重要。

主要包括以下预算操作：•对投资行动进行单独核算：投资买卖的资金流向和账面价值，以及投资股票或债券的评估方法等。

•根据投资策略对投资组合进行分类：按照不同资产类型、不同地区、不同行业的投资标的，进行投资组合的分类核算管理。

•定期计算投资组合的净值：对投资组合进行估值，期末节余几十列表示私募基金的净值。

(3) 税务核算与其他投资方式一样，私募基金的投资收益也需要缴纳所得税。

建立完善的税务核算制度，能够准确计算应纳税额和实际纳税金额。

具体包括以下内容：•对股票、债券等各类投资预收利息利率和股息率的核算和计算。

•对基金处置各类金融工具所产生的应纳税收益进行统计和汇总。

阳晨B股 B转A方案背景阳晨公司是一家在A股和B股市场上都有上市的公司，目前B股市场表现较为疲软，导致阳晨B股的股价严重偏离其实际价值。

为了提高公司的估值和股价，阳晨公司决定推出B转A方案。

方案概述阳晨B转A方案旨在将公司B股转换为A股，以提高公司的估值和股价。

该方案将通过以下步骤实施：1.股东大会决议：阳晨公司将召开股东大会，目的是就B转A方案进行讨论和决议。

所有B股股东将被邀请参加股东大会并行使投票权。

2.方案公告：在股东大会召开之前，阳晨公司将发布方案公告，详细说明B转A方案的内容和执行细节。

公告将包括股东权益保护措施、股东权益交换比例、流程和时间表等重要信息。

3.股东投票：在股东大会上，阳晨公司将向股东说明B转A方案的利益和风险，并采用投票形式进行决策。

只有股东大会通过方案，转换才能得到有效执行。

4.相关法律程序：一旦股东大会通过B转A方案，阳晨公司将按照相关法律程序提交申请，并获得有关部门的批准。

该过程可能需要一段时间，股东需要耐心等待。

5.股东权益转换：在方案获得批准后，阳晨公司将根据约定的股东权益交换比例，将B股转换为A股。

转换比例将根据B股和A股市场的情况进行调整。

6.A股上市：完成股东权益转换后，阳晨公司将申请将B股转为A股，并在相应的证券交易所进行A股上市。

公司股东将享有相应的A股股份，股价将根据市场供求关系进行定价。

优势和风险优势•提高公司估值：通过B转A方案，阳晨公司可以吸引更多投资者和机构关注，提高公司的估值和市值。

•扩大股东基础：阳晨公司的B股市场投资者相对较少，而A股市场投资者更多。

通过B转A方案，阳晨公司可以扩大股东基础，增加公司股权的流动性。

•提高股价稳定性：B股市场波动性较大，而A股市场相对更稳定。

B 转A方案将带来更稳定的股价走势，有利于投资者和公司长期发展规划。

风险•市场风险：B转A方案需要对目前市场情况进行准确预估，如果市场走势不如预期，可能导致转换后的A股股价下跌。

上海阳晨投资股份有限公司会计核算制度（修订稿）上海阳晨投资股份有限公司二〇〇九年八月2上海阳晨投资股份有限公司会计核算制度第一章总则一、为了加强和规范上海阳晨投资股份有限公司（以下简称公司）的会计工作，根据国家财政部颁发的《企业会计准则》，结合公司实际经营情况，制订本制度。

二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度，是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据，也是控股、参股公司会计核算的依据。

三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。

凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司计划财务部制定及解释，公司及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。

第二章会计组织机构一、会计机构设置：根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计机构。

根据公司组织机构及管理模式的需求，公司会计核算应采用二级核算的模式，即总公司一级核算，分公司或下属机构二级核算。

为此会计机构应配备若干名专职会计人员，总公司3 名，分公司或下属机构根据岗位设置配备相应的财会人员。

会计机构在公司董事会及总经理领导下工作，主要工作职责是：1、选择和应用适当的会计处理方法，保护会计资料的完整性和有效性；2、落实公司会计核算制度，保护公司资产的安全、完整；3、为公司决策者及其他会计资料使用者提供真实、合法、完整的会计资料及会计信息；为了达到上述三个目标，该机构必须具备以下职能：1、确认并记录所有真实的经济活动;32、及时并充分详细地描述该经济活动,以便在会计报表上对其作适当分类;3、以人民币为记账本位币计量经济活动的价值;4、确定经济活动发生的期间,以便将其记录在适当的会计期间;5、通过财务报表适当地表达和披露某个时点的财务状况、一定会计期间的经营成果、现金流量情况；二、会计岗位及职责说明1、财务经理：工作内容是主持公司日常财务核算,审核公司所有报销的原始凭证及自制凭证,审核转账凭证,编制月度资金收支计划,编写各类综合及专题财务分析报告,主持年度财务预决算,配合有关职能部门拟定内部控制制度,指导其他会计人员的日常核算工作及岗位培训,制定其他会计岗位责任制。

上市公司股权并购过渡期损益的常见会计问题与处理史亚博(建发合诚工程咨询股份有限公司　财务资金中心,福建　厦门　361000)摘　要:股权并购是上市公司资产重组的常见形式。

通过股权并购,上市公司可以扩大企业规模、获得优质资产、实现协同效应、快速进入新市场。

实务中,股权交易一般需要经过可行性研究、审计评估、决策审批、签订股权转让协议、办理工商变更手续等步骤,流程较为复杂、时间跨度较长。

一般而言,从评估基准日开始,到股权交割日结束,这段时期被称为股权并购过渡期。

在此期间,被并购方的持续经营将产生盈利或亏损,即过渡期损益,实务界对过渡期损益的归属及会计处理存在不同的理解,证监会、交易所等监管机构也常将过渡期损益作为股权并购中监管审查的重点。

文章尝试对过渡期损益的概念进行界定,并就其归属、在合并报表中的会计处理及监管重点进行系统讨论,以期为会计实务提供实践依据。

关键词:股权并购;过渡期损益;上市公司;会计处理;监管重点中图分类号:F832.51 文献标识码:A　文章编号:1005-6432(2023)34-0043-04DOI:10.13939/ki.zgsc.2023.34.0431　引言股权并购是上市公司进行资产重组的常用方式,通过股权并购,企业可以扩大自身规模,增加市场份额与客户群体,提升公司的知名度与影响力,也可以通过收购具有优秀商业模式、核心科技或者优质资产的公司并将其纳入自身的业务体系中快速提高公司的业务能力与市场竞争力。

企业通过收购与自身业务相同、相近或上下游的公司,可以实现协同效应,提高运营效率与盈利能力,实现“1+1>2”的效果;而收购具有成熟市场渠道或稳定客户群体的公司,企业可以快速进入新领域,扩大自身的业务范围与市场能力。

企业并购一般通过购买股权、增加注册资本或资产置换等形式获取目标公司的控制权。

股权交易一般需要经过可行性研究、审计评估、决策审批、签订股权转让协议、办理工商变更手续等步骤,流程较为复杂、时间跨度较长。