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第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念及分类（一）税收的概念税收，是指国家卫实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，非纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。
税收体现的是作为主体的国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
（1）税收是与国家存在直接联系的，两者密不可分，是国家机器赖以存在并实现其职能的主要形式（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式（3）国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质（二）税收的作用（1）是国家组织财政收入的主要形式，保证国家职能的实行（2）是国家调控经济运作的重要手段（3）具有维护国家政权的作用（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（三）税收的特征1）强制性2）无偿性3）固定性二、税法及构成要素（一）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律总称。
（二）税法与税收的关系（1）税法是税收的法律形式，税收是有税法所确定（2）有税必有法，无法不成税（3）税收——经济活动——经济基础范畴税法——法律制度——上层建筑（4）税法对税收起保障作用（三）税法的分类（1）按照税法的功能不同1）税收实体法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。
例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》2）税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
例如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》（2）按税收管辖权不同1）国内税法2）国际税法3）外国税法（3）按法律级次不同1）税收法律2）税收行政法规3）税收规章4）税收规范性文件（四）税法的构成要素税法三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率要素：（1）征税人，即征税主体：国家税务局、地方税务局（2）纳税义务人（3）征税对象，级对什么征税。
第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。
增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。
企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。
房产税、车船税、城镇土地使用税。
（三有新人）（4）资源税。
资源税。
（5）行为税。
印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务人法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。
不同的征税对象构成不同的税种。
税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
征税对象的价格和数量均为其计税依据。
（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（3）累进税率。
包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。
第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。
纳税期限按期纳税；按次纳税。
纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。
第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成内容主要包括四个层次：即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规 。
(一)会计法律①由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
②它是会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。
《会计法》《注册会计师法》（二）会计行政法规①由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，制定依据是《会计法》。
②关键字眼：条例《总会计师条例》，《企业财务会计报告条例》(三)国家统一的会计制度①由财政部制定，包括部门规章和规范性文件（重点区分哪些是部门规章哪些是规范性文件）②关键字眼：会计规章-制度、办法 规范性文件-与具体会计核算相关1、会计部门规章由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。
《会计从业资格管理办法》，《企业会计准则——基本准则》2、会计规范性文件是指财政部就会计工作中的某些方面所制定的规范性文件。
《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》（四）地方性会计法规《厦门市会计人员条例》第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理1、国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作(选择题）。
2、实行 “统一领导，分级管理”的原则。
3、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计最基本的工作二、会计市场管理1、我国财政部门对会计市场的管理包括会计市场的准入、运行和退出管理2、对进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件也是会计市场管理的范畴三、会计专业人才评价1、会计从业资格、初级、中级、高级会计专业技术资格、正高级会计师资格2、财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
四、会计监督检查1、会计监督检查也是财政部门管理会计工作的重要职能。
第三章会计监督
第一节单位内部的会计监督
一、概念
（一）、概念：单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家
法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。
（二）、实质是一种内部控制制度。
各单位应当建立、健全。
二、主体和对象
(一)、内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。
(二)、内部会计监督的对象是单位的经济活动。
注:1、根据《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
2、主体和对象的区别
【例1】单位负责人是各单位内部会计监督的主体。
（×）
【例2】单位内部会计监督的对象是会计机构和会计人员。
（×）
【例3】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（ C ）
A.财政、审计、税务机关
B.注册会计师及会计师事务所
C.本单位的会计机构和会计人员
D.本单位的内部审计机构及其人员
三四个“明确”
明确，并相互分离、相互制约；
1、记账人员、审批人员、经办人员、财物保管人员属于不相容职务。
2、具体要求：（1）相关人员应职责权限明确。
（2）相关人员职务应相互分离。
（3）相关人员应相互制约。
3、三者间的关系：（1）职务分离是相互制约的前提条件。
（2）职务分离并不意味着就能够相互制约。
（3）只有职务分离、相互制约才能职责权限分确。
（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相
互制约的程序应当明确
1、决策和执行程序应当明确。
2、决策人员和执行人员相互监督、相互制约的程序应当明确。
（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；
（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
对会计资料定期进行内部审计由哪个机构和人员执行，要看单位是否设置内部审机构和内部
审计保。
四、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权
（一）制止权
（二）报告权单位负责人在7日内书面答复。
（三）投诉权受理投诉的部门在30日内作出书面答复。
（四）处理权
（五）举报权
第二节会计工作的政府监督
一、概念
会计工作的政府监督是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查,
以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚.
二、类型
(一)财政部门实施的监督
(二)有关部门实施的监督
三、实施主体和监督对象
（一）实施主体：财政部门
财政部：主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门：管理本行政区域内的会计工作。
（二）监督对象
会计行为及对发现的违法会计行为实施行政处罚。
注：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权,
对违法会计行为实施行政处罚。
四、财政部门实施会计监督的
（一）监督是否依法设置会计账簿
（二）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
（三）监督各单位的会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；
（四）监督从事会计工作的人员是否具备从业资格，具体包括：会计人员的从业资格、会计
机构负责人、总会计师的任职资格。
（五）财政部门在对会计资料实施监督,发现重大违法嫌疑时，行使查询权。
行使查询权的限制条件:1、行使查询权的部门只能是财政部及其派出机构。
2、财政部及其派出机构只有发现重大违法嫌疑时才能行使查询权。
【例4】市财政局到某公司检查工作，该公司董事长王某说：“我们是公司制企业，按照《会计法》规定，财政部门无权来查我们的会计工作。
”该说法是否正确？
【答案】根据《会计法》规定，财政部门有权对各单位依法设账情况、会计资料真实完整情况、会
计核算符合国家统一的会计制度情况、会计人员任用情况进行监督，当然也有权监督公司制企业的
会计工作情况。
所以，题中董事长的说法是不正确的。
五、对有关部门实施政府监督的规定
审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。
（一）有关部门必须在法定职责范围内，对有关单位的会计资料实施监督检查。
注：财政部门的监督是面向各单位的监督，而有关部门的监督是职责范围内的监督。
（二）有关部门应当避免重复查账
1、有关部门检查完毕，应当出具检查结论。
2、应尽可能利用已有的检查结论，避免重复查账。
3、有关部门在实施监督管理中不得泄露国家秘密、商业秘密，否则将承担相应的法律责任。
