论公立医院内部会计控制存在的问题及改进措施
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公立医院内部控制存在的问题及解决措施
作者:龙灼华
来源:《现代经济信息》2013年第09期
摘要:随着市场经济的不断发展,许多民营医院随之崛起,无形中抬高了药品和医疗收费的水平,公立医院因严格的按照国家的标准行事,其所能盈利的空间就变得越来越狭窄。面对市场的冲击,公立医院要想既履行救死扶伤、服务社会的职责又能实现一定的经济效益,加强医院的内部控制是非常有必要的。医院的内部控制作为医院现代化管理的重要组成部分,有利于保护公立医院财产的安全和完整,降低医疗的成本。
关键词:公立医院;内部控制;问题;措施
中图分类号:TU246.1 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)05-00-01
一、公立医院内部控制的概述
1.公立医院内部控制的概念。公立医院内部控制是指公立医院为了维护医院的资产安全和完整,保证会计信息的真实性和可靠性,按照相关的法律法规和国家的各项财经政策以及规章制度,对医院内部的各个科室和部门的经济、医疗业务以及会计工作本身进行监督和管理,从而达到提高医院的经济效益和社会效益的双重目的的完整的管理系统。
2.公立医院内部控制的意义。内部控制是一个提供合理保证的过程,它的实施保证了医院财务报告的可靠性,并运用以成本会计为主的系列方法,将实际成本与成本限额进行比较,对医院的医疗活动的成绩和效果有一个整体上的把握,并对不足采取相应的措施改善,以此达到降低成本,提高经济效益的目的。公立医院内部控制的良好实施会促使医院内部形成良好的自我约束机制,并在促进医院实现自我完善和自我发展的同时,促进了医院对国家各项政策和制度的良好贯彻。而且为了适应新医改的要求,公立医院建立科学、规范、健全的内部控制系统是非常有必要的,它可以促使医院不断的走上质量效益型内涵发展的道路,促使医院的医疗水平和技术水平的不断改进,在保证医院医疗质量和经济效益的前提下实现医院的可持续发展,降低竞争的风险。
公立医院内部会计控制存在的问题及改进思路
黎小玲
(深圳市光明新区人民医院广东・深圳518106)
摘 要:为了进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,国家
财政部制定了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,自2014-年1月1日起施行。医院内部会计控制制度 属于医院内部控制制度中重要组成部分。随着医院的管理规范化进程不断深化推进,医院的内部会计控制 也随之出现相应的问题。本文对公立医院会计内部控制的现状以及存在的问题进行分析和阐述,并提出针
对公立医院内部会议控制问题的反思和改进思路。 关键词:公立医院;内部会计控制;改进思路
医院内部会计制度是根据自身的业务特点、经济运
作的特殊性和管理需求,在内部会计控制制度基础之上
合理实际地制定符合自己实际状况的内部财务控制制 度。其主要目标是确保公立医院财务流中财务报告可靠
性,提高医院在经济活动中的效益性和稳定性,保障资产
的安全性和经济信息的准确性。
一、医院实施财务内部控制制度的作用
①有利于明确医院财务流动的详细信息,助于管理 者规避风险和改变资金流向方向,实现经济目标。②防止
内部管理松懈,资金流向不明,保障了国有资产的安全 性。③保证医院会计报表的真实性。④保证医院经济活
动的合法性。 二、公立医院内部会计控制现状
(一)医院对于内部会计控制体系的完善意义不够
了解 首先,公立医院在我国一直具有特殊的地位,受到上
世纪计划经济的影响管理者对于该制度并不能引起足够
的重视;其次,管理者较多依赖于过往的管理经验去进行
管理,对会计内部控制对于医院的意义认识严重缺乏,缺
乏科学有效的管理办法:最后,管理者往往着手于眼见的
利益,对于隐藏的利益往往不重视或捕捉不到,缺乏良好 的经营需要一个良好的制度去规范的意识,并且建立完
善的会计内部控制体系不能直接体现经济利益,而且其 效果并不是显而易见的,使得该制度得不到管理层的足
浅谈医院内部会计控制制度存在的问题及措施
中图分类号:f230 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2013)05-000-01
摘 要 医院内部会计控制制度是医院管理工作的重要组成部分,是医院实现经营目标的重要手段。多数医院在建立和实施内部会计控制制度中仍存在一些问题。
关键词 医院 内部会计控制 措施
医院内部会计控制,是为保证医院实现经营目标、提高会计信息质量、保护国家财产物资的安全与完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序规范的总称。健全医院内部控制制度,对不断推进医院改革与发展,减少经营风险,提高医院经营管理水平和可持续发展具有重要的意义。目前,大多数医院在建立实施内部会计控制制度中仍存在诸多问题。
一、医院内部控制存在的问题
1、管理层对内部控制的重要性认识不足。多数医院管理者来源于临床专家,习惯于传统的经验型管理,重医疗业务而轻行政管理,轻视内部控制,缺乏严格的管理制度和科学的管理方法,对医院的发展只关心业务收入、医疗质量、护理质量、服务态度、奖金分配、职工福利等,把内部控制仅理解为各种规章制度的制订、汇总,制度落实也存在很大的问题,遇到具体问题不能按规定程序办理,从而造成内控制度的失效。 2、内部控制制度不够完善。有的医院虽然建立了一些内部会计控制制度,但不够科学、严谨,仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度,其职责划分、奖惩标准不明确,稽核范围过于狭窄,影响了执行的效果。也没有针对医院的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度,执行上缺乏相应的激励与约束机制。
3、预算控制不科学。多数医院编制预算往往是照抄去年的决算数,没有科学依据,也没有细化到具体项目和具体执行部门,进行可行性论证更谈不上。预算编制的缺陷,造成了执行预算时脱节,
预算管理大多流于形式,预算执行主观随意性很大,使预算执行失控,对经营管理活动没有指导意义。
医院内部会计控制存在的问题及改进措施
[摘 要] 内部控制是现代管理理论的重要组成部分,是衡量机构管理水平的重要参考标准。内部会计控制是提高会计信息质量,保证资产安全和完整的有效制度保证。当前我国医疗体制改革已经进入深水区,医院市场化是医疗改革的趋势。当前,医院面临新的生存环境,应及时转变观念,提前做好准备,迎接新的挑战。本文首先阐述内部会计控制对医院正常运行的重要意义,然后分析医院内部会计控制存在的问题,最后针对医院会计内部控制现状提出改进的措施。
[关键词] 医院;内部控制;会计;改进措施
1 医院内部会计控制的重要意义
医院内部会计控制的主要目标是保护资产的安全和完整,保证相关的法律、法规得到切实的执行,保证医院会计信息质量,为医院的正常运行做好监督工作。从医院内部会计控制的主要作用可以看出,医院内部会计控制的主要内容是规范会计行为、保障信息质量。
医院是一个庞大的机构组织,部门科室众多、人员复杂、业务环节性质迥异。当前,我国医院管理手段落后,且发展缓慢,无法与当前医疗体制的改革步伐相匹配。医院财务管理混乱导致财务信息严重失真;无内部会计控制或是内部会计控制缺乏执行导致医院舞弊现象时有发生,这些现象严重阻碍医院的发展和医疗水平的提高。医院内部会计控制能够有效地控制徇私舞弊途径,保障会计信息质量,保证医院遵从国家法律法规,提升医院的管理水平,短期提升医院经营效率,长期保障医院战略目标的实现。
2 医院内部会计控制存在的问题
(1)认识不充分,缺乏内控意识。计划经济下,医疗行业定位为社会福利行业,医院定位于公立性质,长期受到国家政策扶持和资金支持。当时,医院的主要任务是救死扶伤,不需要考虑资金和经营效率等问题。医院领导多为医药行业背景出身,缺乏管理学科背景,在日常管理中也只是重视医生的管理而非医院整体的管理。他们认为会计工作就是对医院运营结果的反映,只是一个最终数字,并不认为会计对医院管理与发展有重要的意义。在这种环境下,医院对会计内部控制作用认识不充分,导致没有形成内部会计控制环境。
医院内部控制制度存在的问题及改进措施 刘浚 郑州市第九人民医院 摘要:随着我国新医改方案的出台,医疗体制改革的不断推进对医院的医疗技术和管理水平提出了越来越高的要求。 医院所面临的内外环境发生了巨大的变化。作为我国医疗体系的重要组成部分,国有医院在日益激烈的生存和发展压力 之下,纷纷意识到了加强内部控制是实现自身可持续发展的重要性。 关键词:内部控制;存在问题;改进措施 一.医院实行内部控制的重要性 1.使得会计信息更加真实可靠 医院的日常经营活动和会计信息的真实性和可靠性有着重大 的关联,真实、可靠的财务信息能够给医院树立起良好的声誉以 及整体形象,可以提高医院的诚信度和公信力,使医院能在激烈 的竞争中更好的发展壮大。而一个完善的医院内部控制制度的实 施能够及时地预防和发现在会计活动中存在的问题,减少会计信 息失真情况的发生,尽量避免医院的财务风险。 2.使得医院的资产更加安全完整 医院完善的内部控制体系,可以保护医院的资产安全和完整。 内部制度中通过对财产物资的日常管理登记和清查,使得医院对 于财产物资的核算更加准确,通过对医院的财产物资进行记录、 保管、盘点、核对等,使得医院财产物资在各个环节能够受到有 效的监督管理,保证医院财产物资的安全和完整,防止物资的错 乱登记和擅自领用。 二、当前医院内部控制中存在的主要问题 1.对内部控制认识上存在误区。目前,虽然一些大型医院己 经意识到内部控制的重要性,但在具体的实践过程中,却把审计 的职能和内部控制的建设混为一谈,认为单位内部已经设置了内 部审计机构和内部审计制度,也就是建立了内部控制制度,在对 内部控制的理解和运用上存在很多误区。 2.从医院内部控制环境来看,受计划经济体制的影响,我国 医院大多存在医院内控环境松懈,制度不健全,医院组织机构的 运行效率不高等现象。医院管理层面上,机构设置仅考虑到行政 管理上的方便,而没有注意到机构设置的合理性,导致管理层次多、 机构职能重叠、工作效率低下,且组织机构设置中,重纵向的权 利与义务,轻横向的组织协调,导致同级各职能部门间缺乏必要 的交流和沟通从而影响医院内部控制的成效。业务层面上,大多 敖医院经济管理意识泼薄,仍处于传统的经验型管理,各业务环 节没有科学合理的制度约束,轻视内部控制,缺乏严格的管理制 度和科学的管理办法。 3.从风险评估来看大多数医院没有及时识别、科学分析医疗 活动中与控制目标相关的风险,无合理的风险应对策略。 4.从医院内部控制制度活动来看,几乎所有医院都有相关的 制度来约束业务活动的开展,但大多并没有结合风险评估的结果 运用相应的控制措施,以将风险控制在可承受之内。 5.内部控制评价方面上,缺少有效的评价监督机制。当前, 大多医疗机构内部控制度的内部监督和评价机制都没有很好的建 立起来,少数医院虽有也只是留于形式,效果不理想。 三.现行医院内部控制中存在问题的解决对策 1.强化医院领导对于内部控制的认识 医院内部控制制度的有效实施,医院领导的思想、素质以及 对于内部控制制度的认识是一个关键性因素。医院的领导必须加 强自身对于会计法规以及内部控制的学习,提高领导层内部控制 对于医院重要性的认识。医院领导必须明确参与医院内部控制制 ・260・I C中h国ina经b贸us ess update 度执行的财务负责人的职责,可以设置总会计师,来保证医院财 务工作的进行以及内部控制的实施,完善医院的管理环境。并且, 医院的领导层要通过各种方式和活动来保证内部控制制度的有效 实施,可以定期组织内部的审查活动等等,考核内部控制制度的 实施情况,亦可制定相应的奖惩措施,来调动医院工作人员参与 内部控制的积极性,确保内部控制制度的实施。 2.建立完善的内部控制制度 医院的内部控制制度是否被有效的实施和落实,是衡量医院 的管理水平的一个重要的因素。内部控制的好坏直接影响着医院 的管理水平,一旦内部控制失控必然导致医院的管理混乱。因此, 医院要有一个井然有序的管理环境就必须对于内部控制制度进行 有效整合和全面优化。 (1)整合岗位责任制度,对医院内的所有机构和科室进行程序 审核,看是否存在部门重合、业务职能划分不明确、工作内容按 照要求实施的问题,不相关的职务要分离,领导层之间互相牵制, 只有这样,才能自我制约和自行检查。 (2)加强医院内部会计控制,医院的一切经济活动都以财务活 动为出发点,,会计核算又是财务活动的基础和重要组成部分, 会计核算工作做得好,就为内部会计控制创造了良好条件,会计 核算本身就体现了内部会计控制的要求,规范会计核算就反应了 医院会计信息的正确性。 3.强化医院内部审计职能 建立独立的内部审计机构,加强审计人员业务知识与专业技 能方面的水平,使内部审计从传统的财务收支审计向偏重于服务 管理型的审计转变,要能及时发现管理过程中存在的漏洞,对那 些有一定经营风险与御徇私舞弊的行为发出有效顶警,坚决杜绝 经济违法违纪现象发生,如有发生,必须按照规章制度严肃处理。 内部审计机构还应加强自身的独立性与权威性,在医院最高管理 层的正确领导下,能够独立、公正客观、全面地审查医院的各项 经济业务,要向管理层及时通报和反馈医院经营管理中存在的风 险以及薄弱环节,并能提出相应的整改建议供管理层参考。 4.加强对医院财务人员的培训 医院财会工作人员由于其岗位的特殊性和局限性,轮换岗位、 提拔升职、跨专业任职的机会不是很多,所以就为每位员工综合 能力和业务水平的提高造成了很大的制约与限制,以至于还有很 多的会计工作仍旧停留在每天的记账、算账、报账的初始状态上, 业务能力亟待进步与提高。医院的管理人员必须有意识、有计划、 有信心地利用业余时间对他们进行业务和综合能力上的培养,使 他们在不同的工作岗位上得到充分的锻炼,并且学以致用,将那 些新掌握的知识和技能运用到实践中来,成为真正跟得上时代发 展的财会人员。并积极参加到医院管理中去,为医院更好的建设 与发展做出自己最大的贡献。 参考文献: [1]袁新春.建立健全医院内部控制制度的探讨;会计之友,
投资理财
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医院内部控制制度存在的问题及改进措施
浙江省杭州市桐庐县中医院 陈江
摘要:随着我国医疗制度改革的不断深入。我国在2012年颁布了
新的《医院会计制度》旨在是为了加强医院的建设发展以及各项管理制
度,在最大程度上严格控制成本核算,降低开支,从而实行合理的资源
配置。但是在现阶段医院内部控制中存在的一些问题严重影响了医院
的建设,因此文章将从新《医院会计制度》出发,对在医院会计制度改革
后存在的问题、内部控制的必要性以及措施进行分析。
关键词:财务管理问题对策
在1999年我国制定了《医院会计制度》与《医院财务制度》,在 2012年我国制定了新的《医院会计制度》与《医院财务制度》,这是以往
的医院制度为了能够适应新的形势.从而结合医院的理念所完成的,是
医院在财务管理方面的一项大改革。一项新的改革制度的出现,必然会
为市场竞争充满新的活力,财务信息管理、医院资产管理都是属于医院
的内部管理,新的改革制度能够使得医院在内部管理上逐渐向现代化
靠拢。改善在新制度改革下医院中存在的问题,才能够维持医院的良好
运作。
一、新《医院会计制度》与《医院财务制度》
新的《医院会计制度》与《医院财务制度》是在2011年7月1日在
公立医院改革国家联系试点城市执行,在2012年1月1日开始在全国
执行。两项改革制度主要有以下特点:一是两项改革制度都以公立医院
的公益性为主要的特点:二是两项制度在医院收支管理与成本核算方 面都起到了强化的作用;三是两项制度在医院的药品收支核算、成本归
集核算、会计科目与财务报告以及财务报表体系中都体现了创新的思
维。
根据有关人士表示,这两项制度的改革,能够有利于推动医院与基
层的卫生机构在预算上的管理,有利于严格财务管理,有利于提高医院
的会计信息质量。有利于强化预算约束与成本控制。从而在最大程度上
缓解患者在医药费用方面的庞大负担,有利于发挥注册会计师的审计
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医院内部控制制度存在的问题及改进措施
作者:刘浚
来源:《中国经贸·下半月》2013年第08期
摘要:随着我国新医改方案的出台,医疗体制改革的不断推进对医院的医疗技术和管理水平提出了越来越高的要求。医院所面临的内外环境发生了巨大的变化。作为我国医疗体系的重要组成部分,国有医院在日益激烈的生存和发展压力之下,纷纷意识到了加强内部控制是实现自身可持续发展的重要性。
关键词:内部控制;存在问题;改进措施
一、医院实行内部控制的重要性
1.使得会计信息更加真实可靠
医院的日常经营活动和会计信息的真实性和可靠性有着重大的关联,真实、可靠的财务信息能够给医院树立起良好的声誉以及整体形象,可以提高医院的诚信度和公信力,使医院能在激烈的竞争中更好的发展壮大。而一个完善的医院内部控制制度的实施能够及时地预防和发现在会计活动中存在的问题,减少会计信息失真情况的发生,尽量避免医院的财务风险。
2.使得医院的资产更加安全完整
医院完善的内部控制体系,可以保护医院的资产安全和完整。内部制度中通过对财产物资的日常管理登记和清查,使得医院对于财产物资的核算更加准确,通过对医院的财产物资进行记录、保管、盘点、核对等,使得医院财产物资在各个环节能够受到有效的监督管理,保证医院财产物资的安全和完整,防止物资的错乱登记和擅自领用。
二、当前医院内部控制中存在的主要问题
1.对内部控制认识上存在误区。目前,虽然一些大型医院己经意识到内部控制的重要性,但在具体的实践过程中,却把审计的职能和内部控制的建设混为一谈,认为单位内部已经设置了内部审计机构和内部审计制度,也就是建立了内部控制制度,在对内部控制的理解和运用上存在很多误区。
2.从医院内部控制环境来看,受计划经济体制的影响,我国医院大多存在医院内控环境松懈,制度不健全,医院组织机构的运行效率不高等现象。医院管理层面上,机构设置仅考虑到行政管理上的方便,而没有注意到机构设置的合理性,导致管理层次多、机构职能重叠、工作效率低下,且组织机构设置中,重纵向的权利与义务,轻横向的组织协调,导致同级各职能部龙源期刊网
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医院内部控制制度存在的问题及改进措施
作者:陈江
来源:《财经界·学术版》2014年第01期
摘要:随着我国医疗制度改革的不断深入,我国在2012年颁布了新的《医院会计制度》旨在是为了加强医院的建设发展以及各项管理制度,在最大程度上严格控制成本核算,降低开支,从而实行合理的资源配置。但是在现阶段医院内部控制中存在的一些问题严重影响了医院的建设,因此文章将从新《医院会计制度》出发,对在医院会计制度改革后存在的问题、内部控制的必要性以及措施进行分析。
关键词:财务管理 问题 对策
在1999年我国制定了《医院会计制度》与《医院财务制度》,在2012年我国制定了新的《医院会计制度》与《医院财务制度》,这是以往的医院制度为了能够适应新的形势,从而结合医院的理念所完成的,是医院在财务管理方面的一项大改革。一项新的改革制度的出现,必然会为市场竞争充满新的活力,财务信息管理、医院资产管理都是属于医院的内部管理,新的改革制度能够使得医院在内部管理上逐渐向现代化靠拢。改善在新制度改革下医院中存在的问题,才能够维持医院的良好运作。
一、新《医院会计制度》与《医院财务制度》
新的《医院会计制度》与《医院财务制度》是在2011年7月1日在公立医院改革国家联系试点城市执行,在2012年1月1日开始在全国执行。两项改革制度主要有以下特点:一是两项改革制度都以公立医院的公益性为主要的特点;二是两项制度在医院收支管理与成本核算方面都起到了强化的作用;三是两项制度在医院的药品收支核算、成本归集核算、会计科目与财务报告以及财务报表体系中都体现了创新的思维。
根据有关人士表示,这两项制度的改革,能够有利于推动医院与基层的卫生机构在预算上的管理,有利于严格财务管理,有利于提高医院的会计信息质量。有利于强化预算约束与成本控制。从而在最大程度上缓解患者在医药费用方面的庞大负担,有利于发挥注册会计师的审计监督作用。
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会计内部控制存在问题及改进措施分析
作者:庄银传
来源:《财经界·学术版》2012年第09期
摘要:近年来,随着《内部控制基本规范》《内部控制应用指引》《内部控制审计指引》的颁布,我国内部控制制度实践和理论都得到有效的发展。会计内部控制作为内部控制的一个重要组成部分,在内控中发挥着重要作用。本文在对会计内部控制存在的问题进行分析的基础上,从会计系统、内控机制等方面提出相应的改进措施,以期对实际工作提供有益的帮助。
关键词:会计 内部控制 控制机制 管理机制
随着社会的发展,时代的变革,我国社会的经济环境以及企业间的竞争也在不断的改变和加剧,在这种日新月异的大环境下,企业会计管控方面也有很多问题浮出水面,严重影响了企业的发展以及经济的增长,甚至危及企业的生存和经济的安全。作为企业管理重要的组成部分,会计内部控制存在的问题是亟待解决的课题。
一、会计内部控制存在的问题
(一)企业发展迅猛,会计内部控制很难及时适应
目前市场发展迅速,竞争激烈,企业为了在这个大环境中跻身而上,不得不采取一系列的方针和策略来提高自身竞争力,很多企业为了在竞争中处于不败之地扩大自己的势力,会采取一系列的策略:例如将其他中小企业收购,扩大经营范围,增设管理部门或开办分支机构等,但是这些计划的实施虽然有利于企业自身的快速发展,但是企业会计的内部控制会出现很多问题,导致很多会计事项失去控制的作用,甚至给企业带来不同程度的经济损失。
(二)企业会计基础工作不规范,会计信息失真
通过对各企业会计提供的资料进行侦查,发现很多企业会计基础工作存在不完善、不规范的现象。特别是近几年来,会计凭证填制、审核不严,缺乏有效原始资料的支持;票据保管使用没有专门制度约束,票据管理不严;银行账户开设、使用、撤销没有授权制度,存在账外账,私设小金库;为了少数股东利益,上市公司粉饰报表,导致会计信息严重失真的现象频繁出现。
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县级公立医院内部控制存在的问题及改进建议
作者:徐沛欣
来源:《财讯》2018年第03期
公立医院 内部控制 医疗活动 有效监控
县级公立医院改进内部控制必要性分析
公立医疗机构内部控制是医疗机构管理的重要组成部分,通过建立和完善内部控制制度,加强对偏弱环节和重要岗位的控制,细化责任,做到制度管人,责任到人,形成一个相对完整,在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的内部控制体系,是医院经营活动与市场竞争力的保证,是不断提高医院社会效益和经济效益的保证,是预防医院经济犯罪发生的根本保证。从经济效益来说,开展公立医疗机构内部控制能为医疗机构合理地配置资源,将有限的资金运用到最关键的地方,降低医院的运行成本,提高资金的使用效率,使其效用达到最大化。从社会效益来说,规范医院的内部流程,可以让就诊的患者有更好地就医体验,提升医院在患者心中的地位,提升医院的公信力,促进医院可持续发展,更好地为人民服务。只有通过提高经济效益,让医院有更多的资金可以运用到完善医院基础设施,提升医院硬件能力,提供患者更好的就医环境,才能进一步提升医院的社会地位,提高医院的社会效益,而社会效益提高了自然就有更多的患者愿意来就诊,也能提高医院的经济效益。所以完善医疗机构的内部控制制度,能够使医院在经济效益和社会效益中取得双赢的效果。本文从县级公立医院出发,发现其内部控制存在诸多问题,改进县级医院内部控制是非常必要的。县级公立医院内部控制存在的问题
(1)县级公立医院没有建立完整的内部控制框架体系
内部控制框架是一个单位内部控制执行的基础因素,国际上通用的框架体系是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五要素框架,而这五要素从它们彼此之间的关系来区分,可以分为三个层级,即治理层级、具体业务层级和监督层级,其中控制环境和风险评估应当属于治理层级,控制活动应当属于具体业务层级,监控则属于监督层级,信息与沟通贯穿于三个层级。但是在实践中,大多数县级医疗卫生单位仅对具体业务层级的一些经济活动加以控制,而对治理层级和监督层级不重视,造成本单位的内部控制框架体系不完整,内部控制效果不理想。
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医院内部控制制度存在的问题及改进措施
作者:陈江
来源:《财经界·学术版》2014年第01期
摘要:随着我国医疗制度改革的不断深入,我国在2012年颁布了新的《医院会计制度》旨在是为了加强医院的建设发展以及各项管理制度,在最大程度上严格控制成本核算,降低开支,从而实行合理的资源配置。但是在现阶段医院内部控制中存在的一些问题严重影响了医院的建设,因此文章将从新《医院会计制度》出发,对在医院会计制度改革后存在的问题、内部控制的必要性以及措施进行分析。
关键词:财务管理 问题 对策
在1999年我国制定了《医院会计制度》与《医院财务制度》,在2012年我国制定了新的《医院会计制度》与《医院财务制度》,这是以往的医院制度为了能够适应新的形势,从而结合医院的理念所完成的,是医院在财务管理方面的一项大改革。一项新的改革制度的出现,必然会为市场竞争充满新的活力,财务信息管理、医院资产管理都是属于医院的内部管理,新的改革制度能够使得医院在内部管理上逐渐向现代化靠拢。改善在新制度改革下医院中存在的问题,才能够维持医院的良好运作。
一、新《医院会计制度》与《医院财务制度》
新的《医院会计制度》与《医院财务制度》是在2011年7月1日在公立医院改革国家联系试点城市执行,在2012年1月1日开始在全国执行。两项改革制度主要有以下特点:一是两项改革制度都以公立医院的公益性为主要的特点;二是两项制度在医院收支管理与成本核算方面都起到了强化的作用;三是两项制度在医院的药品收支核算、成本归集核算、会计科目与财务报告以及财务报表体系中都体现了创新的思维。
根据有关人士表示,这两项制度的改革,能够有利于推动医院与基层的卫生机构在预算上的管理,有利于严格财务管理,有利于提高医院的会计信息质量。有利于强化预算约束与成本控制。从而在最大程度上缓解患者在医药费用方面的庞大负担,有利于发挥注册会计师的审计监督作用。
一、当前商业银行会计内部控制中存在的主要问题 1.有章不循。目前一些会计人员法制观念淡薄,违 反规定办理会计业务的现象仍在一定范围内存在。突出 表现是不按规定管理重要空白凭证,在领发、使用、保管 等环节上存在着控制不严,帐实不符等问题;印、押、证 不执行三分管的规定,责任不清,职责不明,有事故隐 患;不坚持双人复核制度,存在着业务处理“一手清”的 问题;有的联行对帐不及时,发现问题不能在第一时间 查询、查复;对事故隐患麻木不仁,执行制度不坚决、不 彻底、随意性强,使犯罪分子有机可乘。 2.有法不依。有的出于自身需要,任意修改会计数 据,提供虚假会计信息,不遵守《会计法》,不遵循会计准 则,任意串项、人为篡改会计核算数据,丧失了会计资料 的合法性、准确性、完整性和真实性,不能全面、准确地 反映银行经营的实际情况。 来一些基层行(处)领导重外部监管、轻内部管理,重财 务、轻结算的错误思想,准确掌握政策,带头遵守财经纪 律,执行财务制度。要加强对会计工作的组织和领导,不 能以行政命令代替国家法令,更不能授意、指使、强令会 计人员违规操作,时刻保持清醒的头脑。会计风险形成 的主要原因是会计人员在办理业务核算中,因管理、思 想、道德等人为因素造成的,因此会计人员对中央银行 会计工作的风险性要有充分的认识,具体的说,一方面 要强化制度教育,形成心理控制防线。要对会计人员经 常性的、有目的性的开展法制教育、德教育和执行各项 规章制度的教育,强化会计人员风险防范和自我保护意 识。另一方面必须提高领导干部对风险防范的认识,领 导干部本身要带头树立防范意识,要解决重银行监管, 轻内部业务管理,重业务就放松思想等问题。要加强对 会计工作的组织领导,建立定期的“会计工作汇报制 商业银行会计内部控制 存在的问题及改进措施 孙嘉麟 3.管理不严。从目前银行系统发生的经济案件看, 大部分是利用计算机作案窃取资金的。由于计算机唯一 能够识别和控制操作者身份的是操作密码和预先设置 的权限密码,而在实际工作中个别操作人员随意泄露密 码,互相替代办理业务,极易使不法分子利用执行制度 不严的漏洞来达到犯罪目的。 4.人员素质偏低。一些会计人员平时不注重业务 学习或工作责任心不强,对本职工作不热心、不用心,缺 乏爱岗敬业意识,以致业务操作中经常出现差错,如记 帐串户、错发、重发电报,漏编、错编联行密押,外来凭证 审查不严,使凭证要素不全,合格率下降,甚至造成经济 损失。 5.监督检查不力。一些行忽视对基础工作的内部 监督,弱化了职能部门的监督职能。个别领导对有章不 循、违规违纪问题失察,存在着较为严重的官僚主义。会 计主管的事后监督流于形式,致使操作人员的一些违规 做法得不到及时纠正,存在很大隐患。 二、加强会计内部控制的措施 1.增强风险防范意识。当务之急是要解决长期以 度”,“会计人员的政治思 想考核制度”,“安全防范 责任制”,“领导干部谈话 制度”等,把好会计人员素 质关。专业技能理论水平 低下的人员不能上岗,政 治思想不稳定、有劣迹的 不能上岗,会计主管要有 较高的会计专业理论水 平,又要有丰富的实际工 作经验,要坚持原则,敢于管人和善于用人。 2.培养过硬的干部队伍。提高人员的综合素质是 会计内部控制的核心。要深入细致地抓好思想教育工 作,使会计人员树立爱岗敬业的好思想、好作风,增强事 业心和责任感。要强化会计人员的法制观念,提高广大 会计人员学法、知法、懂法、守法的自觉性,维护法规制 度的严肃性和权威性。要不断提高会计人员的业务素 质,提高理论水平和业务能力。要加强对会计人员工作 业绩的考核,并与个人晋级、晋资相结合,奖勤罚懒,奖 优罚劣。可以考虑,对部分重要岗位实行竞聘上岗。要改 革人事制度,实行职工能进能出,吐故纳新,面向社会广 招有真才实学大中专毕业生,尽快提高会计队伍素质。 3.严格执行各项制度。制度不健全或存在漏洞是 酿成事端甚至发生案件的根源,也是不法分子作案得逞 的重要原因之一。要强调内部控制制度的全面性、规范 性和可操作性,根据业务变化和管理要求,随时对有关 制度进行修订。要强化制度和纪律约束,“严”字当头,狠 抓会计岗位责任制的落实,完善会计制度、操作规程和 制约机制,实行任务到岗,责任到人,做到工作岗位清,
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浅析公立医院内部控制存在的风险及改进措施
作者:薛晓
来源:《经营者》2020年第13期
摘 要 公立医院的内部控制制度是医院现代化管理工作中的重要组成部分,是保证公立医院财产的安全与完整,降低医疗成本的重要手段。但基于公立医院的特殊性,公立医院在内部控制方面也存在一些问题,如内部控制管理意识淡薄、内部控制制度不完善、医院内部审计力度不大、全面预算管理不完善、信息化管理水平较低。本文从单位层面与业务层面阐述内部控制对公立医院的重要性,并对公立医院内部控制存在的问题展开深入研究,指出以上问题出现的原因,并提出改进措施。
关键词 公立医院 内部控制 风险
一、公立医院内部控制管理的重要性
(一)内部控制在单位层面的重要性
1.有助于全面提升医院综合水平。自20世纪70年代改革开放以来,随着我国经济的飞速发展,国医疗行业也得到了迅猛发展。公立医院作为医疗行业的领军力量,一方面肩负着保障人民群众身体健康、救死扶伤的社会义务,充分体现了自身的公益性质;另一方面又要参与市场竞争,保证自身的健康、持续发展。随着医疗体制改革的不断深入,医院市场化经营面临的各项风险和挑战也与日俱增。建立完善的内部控制制度有助于降低公立医院的经营风险,提高医院的经济效益和社会效益,全面提升医院的综合水平。
2.有助于分散领导干部的权力,减少决策失误的概率。科学、完善的公立医院内部控制制度有利于监督权、执行权、决策权的相互分离,形成业务、财务、监督一体的决策机制。如医院对“三重一大”事项实行集体联签制度,可以避免某个领导干部的权力过大,减少决策失误的概率,减少腐败贪污等不良事件。
3.有助于明确岗位职责。为了满足业務需要,公立医院的职工人数比一般单位的职工人数多,相应的岗位也比其他事业单位多很多。完善的内部控制制度有助于公立医院的每一个职工明确自己的岗位职责,使内部控制真正达到横向到边,纵向到底的效果。
王静:企业内部会计控制存在的问题及改进措施 财税审计 企业内部会计控制存在的问题及改进措施 王静 (唐山曹妃甸联城科技有限公司,河北 唐山063000) [摘要]会计是企业内部资产信息安全的重要保障,企业内部会计控制是保证企业正常运行与资金安全流动的重要机 制,但是很多企业内部的会计控制存在一些容易让人忽视的问题,必须对这些问题认真分析,利用有效的措施对会计控制机 制进行合理科学的改善,提高企业内部会计控制的.Y-作效率,从而有利于企业更好地发展。 [关键词]会计控制;企业资产;存在问题;改进措施 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.18.265 1 企业内部会计控制的重要性 经济、政治以及科技文化的飞速发展方便社会生产生活 的同时也带来一些不良的影响后果以及问题,知识经济近年 来带来了极大的生产力,企业发展也迎来了新的更有利的契 机。但是要想企业在经济发展的浪潮中稳步前进,必须加强 对企业内部会计控制的管理,确保企业的资产安全,确保企 业运行良好。企业内部会计控制在企业人员管理,提高生产 率及工作效率等方面都发挥着重要的不可替代的作用。因 此,企业必须发现了解内部会计控制中存在的易被忽视的问 题,提出具体的有效的解决措施,对企业内部会计控制不断 改进完善,是保障企业不断发展前进的基础。 2企业内部会计控制的现状及问题 2.1企业相关认知匮乏 就目前而言,对于企业内部会计控制,一部分企业仍然 持观望态度。建立这项制度会消耗很大的人力以及财力,对 于企业而言,在没有对一件新生事物或者制度进行准确的价 值和收益估算之前,不会轻易尝试。除此之外,企业的领导 者对内部的会计控制不是特别重视,缺乏主动性以及相应的 积极性,而员工为了保持和领导的共识,也不愿意过多地去 接触企业内部会计控制,最终,使得企业内部会计控制无法 良好地运用到企业管理上。 2.2法人治理形同虚设 将我国的社会经济发展实际和当前企业发展状况结合, 对企业内部会计控制进行具体的研究分析,可以发现,许多 企业的法人治理机制形同虚设,例如:很多企业的董事长可 以身兼数职,这样一来,董事长兼职的那个职位就很难发挥 其作用。如果董事长兼职的还有监督部门的工作,那么,这 个企业的监督部分就很难发挥相应的职能。其直接后果就 是:因为一人的身兼数职,很多职位都等于形同虚设,不能 很好地发挥其作用,相应的独断专权随之产生。企业内部会 计控制也只是多了个部门,完全发挥不到应有的作用。 2.3企业内部控制不合理 很多企业虽然已经建立了企业内部会计控制,却在内容 上不完整,在制度上也不太完善。提到企业内部会计控制, 许多人会想到内部监督,却没有充分地从企业管理的整体性 上来看内部会计控制。企业员工都不了解,内部会计控制也 不能发挥良好的作用。往往在生产、经营上,没能及时地评 估、控制,使得在有风险事宜之际,不能做出相应的调整和 整合,以避免风险的发生。会计控制的基础就是结合企业的 实际资产情况,不能过高地估计自身情况,也不能过于贬低 企业自身的能力,否则会对企业进行资产整理、风险预估造 成很大的偏差,影响企业发展。一些企业内部会计控制严重 偏离现实生活,脱离现有目标,最终问题发生时,难以解 决,对企业内部会计控制也失去了信心。使会计控制的作用 发挥不出,形同虚设。 2.4会计人员自身水平有限 如今,在现有的实行内部会计控制的企业,因其从事会 计的人员素质不高,缺乏一定的会计知识,对企业内会计工 作,不能很好地执行。同时,也不能正确地理解内部会计控 制的重要性。在自身控制范围内滥用职权,做一些有损企业 利益的事情,如一些会计人员为了达到私人利益,与出纳的 相关人员串通一气,侵占公司财产,严重损害企业的利益, 给企业带来重大损失。除此之外,一些会计人员的专业水平 不足,对会计工作的实质以及内容的理解有限,不能较好地 完成领导的工作指示,耽误工作进度,影响工作效率。 3对会计控制问题的改进措施 3.1管理者提高认知 一项工作得以很好的开展,管理者的态度有很大的影 响。如果管理者能充分重视,普通员工也会跟着重视。因 此,培训工作必不可少。首先,要让管理者和企业员工认识 到内部会计控制的原理、作用及对企业管理的重要性,在企 业内部形成良好的气氛。员工们自愿了解、掌握,并严格执 行。另外,管理者要加大培训力度,员工可以有模糊不清的 时候,但是,管理者必须时刻警惕。只有从根本上认识,从 意识上接受,从行动上执行内部会计控制,才会真正地在工 作中发挥作用,从而解决企业相关认知匮乏的问题。 3.2合理改善法人治理机制 法人治理越是规范,越是完善,企业内部会计控制就越 能很好地执行。对于企业内部会计控制,部分的管理者是内 部会计控制的主体和对象,对内部会计控制能否良好地执行 至关重要。所以,董事会的建立必须经过严格的规范准则, 突出董事会的重要性。强调在法人治理机制中的重要作用及 地位。然后,要建立独立的董事制度,可以根据企业的自身 情况,适当地对董事会进行外部发展,具体的做法就是引入 外部的,对本企业有利的,可以充分信任的独立董事。这样 2017.6腿
医院内部控制制度存在的问题及改进措施
摘要:随着我国新医改方案的出台,医疗体制改革的不断推进对医院的医疗技术和管理水平提出了越来越高的要求。医院所面临的内外环境发生了巨大的变化。作为我国医疗体系的重要组成部分,国有医院在日益激烈的生存和发展压力之下,纷纷意识到了加强内部控制是实现自身可持续发展的重要性。
关键词:内部控制;存在问题;改进措施
一、医院实行内部控制的重要性
1.使得会计信息更加真实可靠
医院的日常经营活动和会计信息的真实性和可靠性有着重大的关联,真实、可靠的财务信息能够给医院树立起良好的声誉以及整体形象,可以提高医院的诚信度和公信力,使医院能在激烈的竞争中更好的发展壮大。而一个完善的医院内部控制制度的实施能够及时地预防和发现在会计活动中存在的问题,减少会计信息失真情况的发生,尽量避免医院的财务风险。
2.使得医院的资产更加安全完整
医院完善的内部控制体系,可以保护医院的资产安全和完整。内部制度中通过对财产物资的日常管理登记和清查,使得医院对于财产物资的核算更加准确,通过对医院的财产物资进行记录、保管、盘点、核对等,使得医院财产物资在各个环节能够受到有效的监督管理,保证医院财产物资的安全和完整,防止物资的错乱登记和擅自领用。 二、当前医院内部控制中存在的主要问题
1.对内部控制认识上存在误区。目前,虽然一些大型医院己经意识到内部控制的重要性,但在具体的实践过程中,却把审计的职能和内部控制的建设混为一谈,认为单位内部已经设置了内部审计机构和内部审计制度,也就是建立了内部控制制度,在对内部控制的理解和运用上存在很多误区。
2.从医院内部控制环境来看,受计划经济体制的影响,我国医院大多存在医院内控环境松懈,制度不健全,医院组织机构的运行效率不高等现象。医院管理层面上,机构设置仅考虑到行政管理上的方便,而没有注意到机构设置的合理性,导致管理层次多、机构职能重叠、工作效率低下,且组织机构设置中,重纵向的权利与义务,轻横向的组织协调,导致同级各职能部门间缺乏必要的交流和沟通从而影响医院内部控制的成效。业务层面上,大多敖医院经济管理意识泼薄,仍处于传统的经验型管理,各业务环节没有科学合理的制度约束,轻视内部控制,缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。
医院内部会计控制存在的问题及改进建议 胡静叶君君李长庭 (荆州市中心医院财务科湖北・荆州434000) 摘要完善医院内部会计控制是现代医院管理中的一项重要任务,由于我国医院在此方面起步较晚,目前尚处于初 步探索阶段,存在不少亟待改进的问题。本文针对目前医院内部会计控制建设中存在的重视不足,制度不健全,风险 控制薄弱,制度执行不力,监督机制缺失等问题,提出了相关改进建议。 关键词 医院 内部会计控制 问题 改进 中图分类号:R197.322 文献标识码:A 内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息 的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控 制 它是内部控制的重要组成部分,是内部监督的一种有效 形式,对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具 有重要作用,也是衡量单位经营管理水平的重要标志。近年 来,随着我国医改不断深化,医院面临的外部环境也发生了剧 烈的变化,传统的管理方式已不能适应医院财务管理的要求, 这就要求医院转变观念,树立现代管理意识,将内控理念引入 医院内部管理,才能更好地应对医院市场化经营所面临的各 项风险与挑战,实现新形势下医院经济的安全运行和可持续 发展。 1医院内部会计控制存在的问题 自20世纪90年代中后期开始,我国政府陆续出台了一 些与内部会计控制有关的制度,要求各单位加强内部会计控 制,但从现实来看,目前多数医院对这些要求作出的反应远远 不够,医院内部会计控制建设总体上显得落后,实践中还存在 不少问题。具体表现在以下几方面:(1)医院领导层对内部会 计控制了解和认识不深,对这项工作重视不足。医院领导多 将工作重点放在医疗业务方面,对财务管理并不熟悉,对内控 知识所知不多,没有充分认识到内部会计控制对医院发展的 作用,因而实践中不少医院并未重视内部会计控制建设,仅把 建立内部会计控制作为形式,应付上级检查,内部会计控制作 用无从发挥。(2)内部会计控制制度不健全。虽然部分医院 建立了一定的内部会计控制制度,但制度在设计上没有遵循 内控建立的基本原则,显得不尽合理。如职责划分不明确,责 任关系牵扯不清,岗位之间缺乏制约,制度缺乏完整性和前瞻 性等。(3)受运行成本制约,风险控制薄弱。内部会计控制的 建立与执行,需要付出一定的成本。随着我国卫生改革的深 入,医疗服务市场竞争目趋激烈,医疗服务市场运行的风险也 在加大,而不少医院风险意识缺失,忽视内部风险管理,在风 险控制方面不愿耗费过多控制成本,风险控制成为薄弱环节。 其四,制度执行不力。一方面,部分领导并未严格按既定制度 办事,仍然凌驾于制度之上,习惯按自己的意志处置问题,制 度的约束力偏弱:另一方面,医院员工专业素质不高,职业道 德意识淡薄,缺乏内部会计控制的意识和责任感,而医院缺乏 有效的人才培养机制,没有建立有效的人力资源政策,内部会 计控制制度设立与医院文化建设结合不够,制度执行缺乏群 众基础,直接造成内部会计控制制度执行不力。其五,对内部 会计控制缺乏有效的监督。监督在内部会计控制活动中不可 或缺,有效的监督是控制活动取得满意效果的保障。而很多 医院的内部会计控制活动很少受到监督,制度得不到认真贯 彻执行,会计控制没有很好地发挥作用。 2改进医院内部会计控制的建议 2.1提高认识,重视医院内部会计控制建设 内部会计控制关系到医院发展,涉及医院所有经济活动, 加强内部会计控制建设,既是法律赋予医院负责人的职责,也 是医院加强经营管理,保护医院财产物资安全,提高和确保医 院会计信息质量,防范各类风险的必要手段。医院领导层应 统一思想,提升管理方式,重视内部会计控制工作,将其纳入 医院议事日程,支持和督促这项工作的开展,并以身作则,带 头遵守制度规定,推动内部会计控制在医院的实施。 2.2完善医院内部会计控制制度,强化风险控制 医院应根据国家有关法规,构建契合医院实际的内部会 计控制制度,确保制度的科学性、系统性、前瞻性、可操作性。 制度要明确界定权责,充分体现审批下执行、执行与审核、审 核与付款结算等内部相互牵制原则,分离不相容职务,形成严 密的职务分离控制,解决权力制衡和内部监督约束的实质问 题,促进医院经济活动在严格的监督下有序高效地运行。同 时,要突出对业务风险点的防范,通过对会计业务流程中风险 的系统排查,找出各环节的风险点,加以重点控制,及时防范 和化解其中的风险,规避风险危害。 2_3加强医院内部会计控制执行管理 设计再好的内控制度如果不能得到有效执行,则制度无疑 等于虚设,不能真正发挥作用。因此,提高制度执行力,确保制 度执行显得至关重要。这需要加强对内部会计控制行为主体 “人”的控制,才能把这项工作落到实处。一方面,需要医院负 责人本身起表率作用,在医院内部树立依靠制度管理的新风 气,另一方面,需要实施良好的人力资源政策,提高员工素质。 如为员工提供合理的报酬,建立奖惩机制,完善培- ̄)tIN度等。 此外,还要加强医院文化建设,引导员工正确树立价值观念,强 化职业道德和反腐倡廉的意识,保证员工履行规定的职责。 2.4加强医院内部会计控制监督与评价 医院应成立独立性强的内部审计机构,配备高素质的内 部审计人员,一方面检查内部会计控制制度执行情况,了解执 行中存在的问题,一方面对制度的经济性、合理性、有效性展 开评价,提出有建设性的改进意见,促进医院内部会计控制逐 渐完善。同时,国家财政、审计、税务和上级主管部门也要加 强对医院内部会计控制制度的了解、检查与监督,并互通情报, 形成有效的监督合力,加大执法力度,督促医院严格执行内部 会计控制制度。 参考文献 【1]季磊.医院内部会计控制与风险管理[J].中医药管理杂志,2009(5). [2】俞加梅.浅谈医院会计内部控制制度的建设【J]经济研究导刊,2011(4) 一科教导刊r电子版J・2015年第7期r下J一 181
论公立医院内部会计控制存在的问题及改良措施
论公立医院内部会计控制存在的问题及改良措施
【摘要】 随着医疗行业的竞争日益剧烈,公立医院所面临的挑战也越来越大。国务院办公厅发布的?深化医药卫生体制改革2021年重点工作任务?中,公立医院的改革已排在了重点工作任务中的第一个。公立医院需实施科学、有效、可行的内部会计控制来促进医院的可持续开展。本文通过分析公立医院内部会计控制存在的问题,并提出相应的改良措施。
【关键词】 公立医院 内部会计控制 问题 改良措施
一、公立医院内部会计控制的重要性
公立医院内部会计控制是医院管理的重要组成局部,建立健全医院内部会计控制制度,可确保国家有关财经法律法规和各项制度的落实执行,保护国有资产的平安与完整,合理保证各项经济业务的有序开展,堵塞管理漏洞,提高医院财务管理水平和会计信息质量,提高人员整体素质,有利于标准医院经济管理和提高医院财务管理水平,从源头上预防贪污腐败行为,同时防范医院的经营风险和财务风险,从而实现医院经营管理目标。
二、公立医院内部会计控制存在的主要问题
1、公立医院管理层对内部会计控制的意识较为薄弱
公立医院在管理上涉及的部门多、环节多,管理层会更加注重医疗过程中的平安性,往往无视内部会计控制,通常认为内部会计控制并不能直接产生经济效益。由于存在这种观念,使得公立医院常常是以粗放的管理模式,凭借以往的经验和旧的制度进行管理。因内部会计控制的意识较为薄弱,缺乏科学、有效、可行的管理手段和方法来实现内部会计控制,从而加大公立医院内部会计控制的管理难度。
2、公立医院的内部会计控制制度不完善
公立医院内部组织结构复杂,相比医院内外部环境的变化和经济开展的速度,医院管理层的管理手段相对滞后,不能对预见可能发生的问题制定相应的控制制度。为了迎合相关监管部门的检查,许多医院建立一些缺乏科学、严谨性的内部会计控制制度,仅仅只是流于形式,从而导致医院整体内部会计控制存在管理混乱的现象。
3、公立医院的内部会计控制执行有待提高
在管理学中,执行力是最重要的因素之一。即使建立了内部会计控制制度,也需要强有力地执行才能保证内部会计控制制度充分地发挥作用。目前许多医院并未严格、科学、有效地将内部会计控制落实到实处,使得医院上上下下并未达成共识,致使执行力不高,使得内部会计控制制度形同虚设,在工作中随意性较大。
4、公立医院会计人员的综合素质不高
随着医院的经济开展和新医院财务制度、会计制度的推进,医院内部会计控制面临的新形势发生了重大变化。按现实情况来看,许多医疗行业的会计队伍整体素质相对较低,已远远不能适应医院的开展需求。
5、公立医院的内部会计控制监督需加强
公立医院因缺少科学、有效的内部审计部门,使得公立医院处于比拟被动的地位。同时,审计人员的整体素质相对偏低,造成内部会计控制监督难以在医院管理中发挥有效的作用。因此,医院的内部会计控制监督需要加强。
三、完善公立医院内部会计控制的改良措施
1、加强公立医院管理层对内部会计控制的认识
随着公立医院的改革,现阶段内部会计控制已成为医院经营管理的一大热点话题,加强医院内部会计控制是医院开展的必要举措。目前,大多数公立医院的管理层来自于临床专家,仍处于“重医疗、轻管理〞的观念,通常认为,内部会计控制只是财务部门的事情,因此,造成管理中存在漏洞。财务部门可以通过开展内部会计控制理论知识培训,利用近几年一些医院在内部会计控制失效中所导致的教训等等反面案例对医院管理层进行讲述,也可邀请一些内控专家对管理层进行培训。通过学习,不断地增强医院管理层对内部会计控制的认识,这样可以减少医院经营风险和财务风险。
2、完善公立医院的内部会计控制制度
一个有效的内部会计控制制度对医院的开展有着重要的作用。要实现医院价值最大化的根本目标,就必须建立一整套完善的内部控制制度。结合我院自身业务特点和实际情况,笔者认为可从以下几个方面进行完善。
加强收入控制
第一,建立健全医院收入、价格、预缴款、票据、退费的管理制度和严禁各部门私设“账外账〞、“小金库〞的管理制度及相关岗位职责;第二,加强医院收入业务流程管理;第三,医院所有收入的取得必须符合有关规定,使用统一印制的票据,由财务部门统一核算,统一管理;第四,医院所有票据的购置、印制、保管、领用、核销等均由财务部门统一办理;第五,严格按照规定的时间进行结算,及时、准确地做好收入核算工作;第六,加强医院退费的管理。
加强支出控制
第一,建立健全医院支出管理制度,严格按照不相容职务相互别离的原那么,建立医院支出岗位职责;第二,医院所有支出必须符合医院财务规章制度和相关法律法规的要求;第三,加强医院支出的申请、审批、审核、支付环节的管理;第四,加强医院支出核算和本钱核算的管理。
加强货币资金控制
第一,建立健全医院货币资金管理制度,严格按照不相容职务相互别离的原那么,建立相关岗位职责;第二,严格按照?现金管理暂行条例?和?支付结算方法?的规定办理现金、银行收支业务;第三,严格按照?支付结算方法?等有关规定加强银行存款账户的管理;第四,严格依据?票据法?的规定加强银行票据的管理;第五,加强医院货币资金印鉴的管理;第六,定期或不定期对现金和银行存款进行盘点核查。
加强药品及库存物资控制
第一,建立健全医院药品及库存物资管理制度和岗位职责;第二,结合医院实际情况,制定科学标准的药品及库存物资管理流程;第三,医院实行归口管理部门相应请购权,明确职责权限及相应的请购审批流程;对于重大或重要的采购,须由专业管理委员会或院长办公会集体讨论决议;第四,建立健全医院药品及库存物资采购管理制度,医院统一对药品及库存物资进行采购,严格按照有关规定程序执行;第五,加强药品及库存物资的库存量管理,根据业务需求做好采购方案;第六,仓库严格按照相关验收管理程序办理验收入库手续;第七,严禁未经授权的人员接触药品及库存物资;第八,定期或不定期对药品及库存物资进行盘点。
加强固定资产控制
第一,建立健全医院固定资产管理制度和岗位职责;第二,制定科学标准的固定资产管理流程;第三,加强医院固定资产购建论证及购建控制的管理;第四,设备管理部门、财务部门、内审部门及使用部门严格按照医院固定资产管理要求做好验收、入账及付款工作;第五,设备管理部门和使用部门定期组织相关人员做好固定资产维护保养工作;第六,加强医院固定资产使用变动处置的管理,严格按照有关规定及时办理转移处置手续;第七,定期或不定期对固定资产进行全面实地清查盘点。
加强工程工程控制
第一,建立健全医院工程工程管理制度和岗位职责;第二,加强医院工程工程相关业务授权批准的管理;第三,加强医院工程工程决策、概预算、质量、价款支付、竣工决算的管理。
加强财务电子信息化控制
第一,建立健全医院财务电子信息化管理制度和岗位职责;第二,医院财务电子信息系统的建设必须符合?医疗机构信息系统根本功能标准?、?会计核算软件根本功能标准?、?会计法?和?医院内控?等有关规定的要求;第三,加强医院会计电算化信息系统的应用控制与流程控制;第四,根据相关规定,结合医院实际情况,加强对财务电子信息系统的程序、数据和网络平安的管理;第五,加强对财务文件、会计凭证、会计账簿和财务报表等资料的储存与保管。
3、强化公立医院内部会计控制的执行力度
为了更好地执行公立医院内部会计控制,可以在内部会计控制中逐步引进现代化信息技术手段,利用现代化网络信息平台的功能来加强医院各部门之间资源和信息的共享,使得内部会计控制制度能够在各部门之间得到统一的执行,便于管理者及时地发现问题,及时地采取有效的控制措施,这样才能保证内部会计控制的连续性和完整性,并发挥其应有的作用,从而防止因执行不到位而造成的经营风险和财务风险。
4、提高公立医院会计人员的综合素质
一支高素质、高效率的会计队伍是医院内部会计控制的必要条件;会计人员在内部会计控制中发挥着主导作用,直接影响着内部会计控制有效实施的效果;从源头上,首先应加强会计人员的职业道德教育和法律意识,让他们树立起自我约束的能力;其次,结合医院自身的业务特点和开展规划,定期对会计人员进行专业理论知识的培训;最后,还可以鼓励会计人员通过“走出去,请进来〞的方式,积极地参加各种相关专业技术培训,或到其他先进兄弟单位进行实地考察与经验交流;通过多方面的培训来增强会计人员的主动性和责任感,提高会计人员的综合素质,从而为医院内部会计控制打下巩固的基石。
5、加强公立医院内部会计控制的监督力度
为了使内部会计控制在公立医院管理当中持续不断地表达其管理职能,就应当加强对医院内部会计控制的监督力度,充分发挥医院内部审计的作用;根据医院的业务特点和内部会计控制制度等实际情况,建立内部会计控制监督评价体系,并定期或不定期对其进行评价;对于内部会计控制在实际管控过程中出现的偏差和存在的问题,应当及时找出原因,及时提出相应的改良措施;在实现医院内部审计的同时,也可以外聘审计机构对医院内部会计控制进行评价,弥补内部审计在内部会计控制专业技术操作中的缺陷;通过内部审计和外部审计相结合的形式,运用科学、有效的内部会计控制管理方法和手段,做好事前、事中和事后的全过程监控,以降低风险发生的可能性,从而保证医院内部会计控制有效地运行。
四、结语
随着目前医疗体制改革的不断深入,公立医院内部会计控制工作显得尤为更加重要;实施有效的内部会计控制,有利于保护医院资产的平安、完整,提高会计信息质量,确保相关法律法规和医院规章制度及经营管理方针政策的贯彻执行,防止或降低风险,提高医院经营管理效率,为保障公立医院健康、可持续的开展打下坚实的根底,从而实现经营管理目标。
【参考文献】
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【3】 陈小花:医院内部会计控制存在的问题及对策[J].当代经济,2021.