第七章 企业所得税

教育行业税收筹划案例分享第一章税收筹划概述 (2)1.1 税收筹划的定义 (2)1.2 税收筹划的原则 (2)1.3 税收筹划的法律法规 (2)第二章教育行业税收特点 (3)2.1 教育行业税收政策概述 (3)2.2 教育行业税收优惠措施 (3)2.3 教育行业税收筹划的必要性 (3)第三章收入类税收筹划 (4)3.1 教育机构收入分类及税收政策 (4)3.2 收入确认时间的税收筹划 (4)3.3 收入来源的税收筹划 (5)第四章费用类税收筹划 (5)4.1 教育机构费用分类及税收政策 (5)4.2 费用列支时间的税收筹划 (6)4.3 费用来源的税收筹划 (6)第五章资产类税收筹划 (7)5.1 教育机构资产分类及税收政策 (7)5.2 资产折旧与摊销的税收筹划 (7)5.3 资产重组的税收筹划 (8)第六章增值税税收筹划 (8)6.1 增值税政策概述 (8)6.2 增值税纳税义务人及税率 (8)6.2.1 增值税纳税义务人 (8)6.2.2 增值税税率 (8)6.3 增值税税收筹划案例分析 (9)第七章企业所得税税收筹划 (9)7.1 企业所得税政策概述 (9)7.2 企业所得税税收筹划方法 (10)7.3 企业所得税税收筹划案例分析 (10)第八章个人所得税税收筹划 (10)8.1 个人所得税政策概述 (11)8.2 个人所得税税收筹划方法 (11)8.3 个人所得税税收筹划案例分析 (11)第九章教育行业税收筹划风险管理 (12)9.1 税收筹划风险概述 (12)9.2 教育行业税收筹划风险识别 (12)9.2.1 政策风险 (12)9.2.2 操作风险 (12)9.2.3 信息风险 (12)9.2.4 合规风险 (12)9.3 教育行业税收筹划风险应对 (12)9.3.1 建立完善的税收筹划制度 (13)9.3.2 加强税收筹划人员的培训 (13)9.3.3 建立税收筹划风险监测和预警机制 (13)9.3.4 强化税收筹划合规意识 (13)9.3.5 建立税收筹划风险分担机制 (13)第十章税收筹划案例分析 (13)10.1 某教育集团税收筹划案例 (13)10.2 某培训机构税收筹划案例 (14)10.3 某高校税收筹划案例 (14)第一章税收筹划概述1.1 税收筹划的定义税收筹划是指在法律法规和税收政策允许的范围内，通过对企业经济活动的合理规划与安排，以实现税收负担的最小化或税收利益的最大化。

《初级经济法基础》第七章税收征收管理法律制度本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为5分，2006年的分值为6分，题型全部为客观题。

最近3年题型题量分析分值2004年2005年2006年单选题1题1分1题1分2题2分多选题2题4分1题2分判断题2题2分2题2分2题2分合计5题7分3题3分5题6分2007年教材的主要变化2007年考试大纲、教材对本章内容进行了较大调整，主要变化是：在第三节对“税款征收措施”进行了重大调整。

针对2007年的考试，考生应注意以下问题：（1）本章考点不多、重点突出，复习难度并不大，考试中不能丢分；（2）注意“税收征收措施”、“税收优先权、代位权、撤销权”在简答题第一节税收征收管理概述1.税务机关的权利（P287）（1）税务管理（2）税款征收（3）税务检查（4）行政处罚【例题】根据税收征收法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关职权的是（）。

A.税务管理B.税款征收C.税务检查D.税务处罚【答案】ABCD【解析】税务机关的职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚。

2.纳税人的权利（P288）第二节税务管理（一）税务登记（P290）1.开业登记（P292）（1）从事生产、经营的纳税人“自领取营业执照之日起30日内”，向税务机关办理税务登记。

（2）纳税人申报办理开业税务登记时，应当出示的证件和资料（P293）①营业执照②有关合同、章程、协议书③银行账号证明④居民身份证⑤组织机构统一代码证书【例题】根据《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。

A.自领取营业执照之日起15日内B.自领取营业执照之日起30日内C.自申请营业执照之日起45日内D.自申请营业执照之日起60日内【答案】B2.变更登记（P295）从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。

3.注销登记（P298）（1）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。

房地产开发企业所得税管理办法第一章总则第一条为了规范房地产开发企业的所得税管理，确保税收法律法规的正确实施，根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关法律法规，制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内从事房地产开发的企业。

第三条房地产开发企业应按照本办法的规定，依法申报并缴纳所得税。

第二章纳税义务人第四条房地产开发企业作为独立的法人实体，为所得税的纳税义务人。

第五条企业应以其实际取得的收入总额为基数，依法计算应纳税所得额。

第三章应纳税所得额的确定第六条企业所得税的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

第七条房地产开发企业的收入总额包括但不限于销售房产收入、租赁收入、转让土地使用权收入等。

第八条不征税收入包括政府补助、特定非营利组织捐赠等，具体范围按照国家相关规定执行。

第九条免税收入包括国家规定的税收优惠政策所涉及的收入。

第十条各项扣除包括成本、费用、税金、损失等，具体扣除项目和标准按照国家相关规定执行。

第四章税前扣除项目第十一条企业在计算应纳税所得额时，可以依法扣除以下项目：（一）生产经营成本；（二）销售费用、管理费用和财务费用；（三）税金及附加；（四）损失；（五）其他按照法律法规允许扣除的项目。

第五章税收优惠政策第十二条房地产开发企业依法享受国家规定的税收优惠政策，包括但不限于高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。

第六章纳税申报第十三条房地产开发企业应按照税务机关的规定，定期进行纳税申报，报送纳税申报表及其附列资料。

第十四条企业应保证申报资料的真实性、准确性、完整性。

第七章税务检查第十五条税务机关有权对房地产开发企业的纳税情况进行检查，企业应予以配合。

第十六条对于税务检查中发现的税收违法行为，税务机关将依法处理。

第八章附则第十七条本办法由国家税务总局负责解释。

第十八条本办法自发布之日起施行，原有与本办法不一致的规定同时废止。

青岛市国家税务局青岛市地方税务局企业所得税核定征收实施办法（试行）第一章总则第一条为进一步规范我市居民企业纳税人企业所得税核定征收工作，青岛市国家税务局、青岛市地方税务局按照《国家税务局地方税务局合作工作规范（2.0版）》要求，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（税务总局公告〔2012〕27号）、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（税务总局公告〔2014〕第23号）、《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）等相关规定，制定本实施办法。

第二条本实施办法适用于青岛市国家税务局、青岛市地方税务局负责征管的居民企业所得税纳税人。

第三条税务机关应严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。

第四条税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。

对符合查账征收条件的纳税人，应及时调整征收方式，实行查账征收。

第五条税务机关应加强对核定征收方式纳税人的检查工作。

对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

第二章核定范围第六条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

税法计算题第二章增值税法1、某生产企业为增值税一般纳税人，2014年4月有关业务资料如下：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款160 000元、税款27 200元：发生运输费用1 500元，其中运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得增值税专用发票。

（2）购进建筑材料一批，取得增值税专用发票税款注明价款20 000元、税款3 400元：该批材料已运达企业，用于厂房的修建。

（3）购进生产用设备1台，取得增值税专用发票注明价款500 000元、税款8 500元。

（4）向A公司销售产品一批，开具增值税专用发票上注明销售额280 000元，另开普通发票向A公司收取运费2 340元。

上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。

（5）将自制的一批新产品用于本企业基建工程，生产成本300 000元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

（6）因管理不善，致使库存原材料丢失，实际成本50 000元，其中包括应分摊的运输费用5 000元。

该批原材料的进项税额已在购进月份申报抵扣。

其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17%。

上述票据已在当月通过税务机关的认证。

根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。

2、某大型仓储超市为增值税一般纳税人，2014年7月发生如下业务：（1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元、税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元，取得增值税专用发票。

（2）从某农场购进水果一批，货款已全部支付，取得农产品收购发票上注明价款24万元，将其中的20%用于本企业职工福利。

（3）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款8万元、税款1.36万元。

（4）采取以旧换新方式向顾客销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价每台200元，新洗衣机出售实际收取每台3 800元。

（5）销售空调50台，每台零售价4 000元，另收取安装费每台100元。

中级会计师考试辅导《中级经济法》第七章练习企业所得税法律制度一、单项选择题1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A、国有企业B、外商投资企业C、个人独资企业D、股份制企业2、下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A、销售货物所得B、提供劳务所得C、动产转让所得D、股息、红利等权益性投资所得3、根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（）。

A、全额扣除B、在年度利润总额12％以内的部分扣除C、在年度应纳税所得额30％以内的部分扣除D、在年度应纳税所得额12％以内的部分扣除4、某企业2009年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。

该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业2009年度应纳税所得额为（）万元。

A、400B、412C、460D、4355、以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（）。

A、家具B、小汽车C、火车D、电子设备6、某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2008年度亏损25万元，2009年度盈利30万元。

该企业2009年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A、1B、1.25C、7D、8.757、根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。

A、符合条件的居民企业之间的投资收益B、租金收入C、汇兑收益D、接受捐赠收入8、根据企业所得税法的规定，非居民企业所得税适用源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同（）日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

A、15B、30C、45D、609、根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（）。

A、按月征收B、按季计征，分月预缴C、按季征收D、按年计征，分月或分季预缴10、企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。

第1篇第一章总则第一条为规范汇总纳税管理，加强税收征管，提高税收征管效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，结合我国税收征管实际，制定本规定。

第二条本规定所称汇总纳税，是指企业集团、跨地区经营企业等在符合国家税收政策规定的情况下，将所属成员企业或者分支机构在境内取得的应税所得，按照一定的规则汇总计算，统一申报缴纳企业所得税。

第三条汇总纳税管理应当遵循以下原则：（一）依法行政，公平公正；（二）简化程序，提高效率；（三）强化服务，优化环境；（四）动态管理，持续改进。

第二章适用范围第四条下列企业可以申请汇总纳税：（一）经国务院批准设立的企业集团；（二）经省级税务机关批准，跨地区经营的企业；（三）经省级税务机关批准，符合下列条件的企业：1. 具有独立法人资格；2. 在境内设立两个或者两个以上的分支机构；3. 总机构与分支机构实行统一核算；4. 总机构对分支机构承担税收责任。

第五条申请汇总纳税的企业应当符合以下条件：（一）依法取得营业执照，具有合法的经营范围；（二）财务会计制度健全，会计核算准确；（三）税收信用良好；（四）具备汇总纳税管理的条件。

第三章汇总纳税规则第六条汇总纳税的应税所得，按照以下规则计算：（一）所属成员企业或者分支机构在境内取得的应税所得，包括营业收入、营业外收入等；（二）所属成员企业或者分支机构在境外取得的应税所得，按照国家有关规定计算；（三）所属成员企业或者分支机构在境内取得的应税所得，扣除下列支出后计算：1. 合理的工资、薪金支出；2. 合理的福利费支出；3. 合理的折旧费用；4. 合理的利息费用；5. 合理的修理费用；6. 合理的其他费用。

第七条汇总纳税的应税所得，按照以下方法计算：（一）所属成员企业或者分支机构在境内取得的应税所得，按照所在地税务机关的规定计算；（二）所属成员企业或者分支机构在境外取得的应税所得，按照国家有关规定计算；（三）所属成员企业或者分支机构在境内取得的应税所得，扣除上述第六条规定的支出后，计算汇总纳税的应税所得。

名词解释第一章市场失灵：所谓市场失灵，就是说完全依靠市场机制的作用，无法达到社会福利的最佳状态。

它主要包括两重涵义：一是单靠市场机制不能达到优化社会资源配置的目的；二是对那些以社会目标为主的活动市场无能为力。

外部效应；当存在正的外部效应时，供给者的成本大于收益，得不到应有的效益补偿，因相应的物品市场不能充分提供，会造成供给不足和效率损失。

当存在负的外部效应时，供给者的成本小于收益，不完全承担自己受益的代价，因而会导致相应的物品供给过度，造成资源的浪费和损害他人利益。

政府失灵；政府干预失效的主要表现：一是政府干预未达到预期的目标；二是虽然达到了干预的目标，但成本太高；三是虽实现了干预目标，同时又产生了未预料到的副作用。

信息不充分：私人市场的所提供的信息往往不足，特别是随着市场规模的扩大，信息越来越分散、复杂，生产者和消费者都不能充分掌握必要信息，从而不可避免地出现很多非理性决策，影响到竞争的充分性，因此也会影响到市场机制的效率，这就需要政府来提供信息。

第二章公共产品；混和产品；私人产品；公共生产；搭便车公共产品：公众共同受益，消费过程中具有非竞争性和非排斥性的产品混和产品：兼有公共产品和私人产品的某些性质的产品。

可以分为两种情况：具有非竞争性和排斥性的产品；具有外部效益的产品。

有些产品兼有内部效益和外部效益。

就内部效益而言，它具有竞争性和排斥性，具有私人产品的性质，但就外部效益而言，它又具有非竞争性和非排斥性，具有公共产品的性质。

私人产品：是指在消费过程中具有竞争性和排斥性的产品。

公共生产：由政府出资兴办、所有权归政府所有的工商企业或单位搭便车：消费者不会自愿消费公共产品，而是期望他人购买自己从中受益。

等待别人提供，自己顺便免费享用第三章•购买性支出与转移性支出区分标准：能否直接得到商品和劳务补偿购买性支出指政府用于购买商品和劳务的支出。

购买性支出是互利、有偿的等价交换关系转移性支出指政府按照一定的方式将一部分财政资金无偿地转移给居民、企业和其他受益者时所形成的财政支出。