增值税收入与企业所得税收入对比

一、企业所得税、增值税、营业税、企业会计准则比较研究国家税务总局2008-10-30出台《关于确认企业所得税收入若干问题》国税函[2008]875号文，对企业所得税收入确认时间做出明确规定，解决了长期以来企业所得税收入确认时间与企业会计准则或企业会计制度收入确认时间是否存在差异的问题。

本文对收入确认时间在财税及各税种之间的差异做一个比较。

一、确认原则国税函[2008]875号文强调企业所得税收入确认原则按权责发生制原则和实质重于形式原则来执行。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

------------销售购物卡问题《企业会计准则第14号——收入（2006）》第四条销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、相关的经济利益很可能流入企业【会计多此条原则】；5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

财税差异：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条无“相关的经济利益很可能流入企业”规定。

为什么《通知》首先明确必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，而又不要求“相关的经济利益很可能流入企业”呢？这是因为一方面新税法强调的是“法人所得税”，在同一法人主体内的货物转移没有发生所有权的改变，不用再确认收入。

浅析企业增值税收入与所得税收入不一致的原因在日常税收征管中，税务机关经常会比对纳税人申报的增值税收入和企业所得税收入。

一般提取当年度12月份《增值税纳税申报表》的累计数核对增值税申报收入，包括按照适用税率计税销售额、按照简易办法计税销售额、免抵退办法销售额和免税销售额等4项收入。

一般提取《企业所得税年度纳税申报表》主表第1行营业收入的金额核对企业所得税申报收入(包括主营业务收入和其他业务收入)。

若上述2个收入不一致，税务人员经常将此作为重要风险点要求企业做出说明，而很多纳税人困惑，明明自己如实申报两项收入，为什么出现异常呢？为什么增值税的收入大于企业所得税的收入？其实，这种差异不外乎2种情况：(1)增值税销售额的收入大于企业所得税的营业收入；(2)增值税销售额的收入小于企业所得税的营业收入。

原因解析：(1)增值税销售额的收入大于企业所得税的营业收入；例1.处置固定资产纳税人购进或者自制固定资产后又发生销售的，会计处理时，通过“固定资产清理”科目结出净损益。

若“固定资产清理”科目为贷方余额，则结转到“营业外收入”；若“固定资产清理”科目为借方余额，则结转到“营业外支出”；期末“固定资产清理”科目无余额。

增值税：依据相关法律法规，按照征收率或者适用税率计算应纳增值税。

填报增值税申报表时，按照固定资产的销售价格填列在应税销售额栏。

所得税：按照处置固定资产的净损益反映在企业所得税年度报表《一般企业收入明细表》的营业外收入或者《一般企业成本支出明细表》中的营业外支出中。

固定资产的销售价格必然大于净损益的金额。

因此，申报增值税时确认的收入大于申报所得税确认的收入。

例2.预收跨年租金纳税人预收跨年租金，会计核算时基于权责发生制原则而确认收入。

财会(2016)22号文件规定，若按照增值税暂行条例确认增值税纳税要将应纳税增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目，按照企业会计准则确认收入或者利得时，要按照扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

企业所得税收入小于增值税收入情况一般情况下，年度申报所得税收入应大于或等于增值税申报收入。

但是，有些情况下，企业年度申报所得税收入可能会小于增值税收入。

1、加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过12个月《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四款第二项规定，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

《企业所得税法实施条例》第二十三条第二款规定：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

在纳税年度内，企业若事先收到预收账款，如果尚未开工或进度缓慢，申报增值税时就必须将预收账款确认收入，但不一定确认所得税收入，可能会出现增值税收入大于所得税收入的情况。

2、采取委托代销方式销售货物《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第五款规定：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函〔2008〕875号文第一条第二款第四项规定：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

如果企业在发出代销货物满180天之前收到代销清单，增值税与所得税确认收入的时点是一致的；如果发出代销货物满180天的当天及以后，企业仍未收到代销清单及货款的，增值税须确认收入申报缴纳税款，而所得税则不一定需要确认。

此时，会出现年度申报时增值税确认收入必然大于所得税收入的情况。

3、采取先开具发票、后发出商品《增值税暂行条例》第十九条第一款规定：销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。

但是根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）有关规定，如果企业先开具了发票，但不满足确认收入的相关条件，在企业所得税处理时也不需要确认收入。

浅析企业增值税收入与所得税收入不一致的原因企业增值税收入与所得税收入不一致的原因有多方面的原因造成的。

下面将从税率差异、利润计算方式不同以及税收政策调整三个方面来进行分析。

首先，税率差异是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的重要原因之一、在中国的税收法律中，增值税和所得税分别以不同的税率进行征收。

目前，中国的增值税税率普遍较高，一般为13%或者17%，而所得税税率则相对较低，一般为25%。

由于税率的不同，企业在计算税负时，增值税的税额较大，因此企业在实际缴纳税款时，增值税收入更大，所得税收入相对较少。

其次，利润计算方式不同也是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的原因之一、在征收增值税时，是以营业收入为基础计算增值税的，而在征收所得税时，是以利润为基础计算所得税的。

而由于中国目前采用的企业会计准则与税收规定有一定的差异，在利润的计算方式上存在着差异。

企业在会计核算上可能存在很多合法的调整项目，通过合理的会计政策选择和会计处理方法，可以降低企业所得税的计算基数，从而减少企业的所得税负担。

而在增值税方面，由于征收基础是营业收入，不受企业会计核算调整的影响，因此增值税的税额往往更高。

最后，税收政策的调整也是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的原因之一、税收政策的调整会直接影响到企业的税负水平。

在税收政策调整时，往往会对增值税和所得税同时进行调整，但调整的方向和程度可能不同，从而导致企业增值税收入与所得税收入不一致。

例如，政府可能在一些行业的增值税税率上调，而在所得税税率上降低，或者相反，这就会导致增值税收入和所得税收入的差异。

总的来说，企业增值税收入与所得税收入不一致的原因主要包括税率差异、利润计算方式不同以及税收政策调整。

这些原因导致了企业在缴纳税款时，增值税收入较多，所得税收入相对较少。

为了促进税收制度的健康发展，应当进一步完善税收制度，提高税收政策的透明度和稳定性，减少税率差异，统一利润计算方式，以及优化企业的税收政策调整等，从而提高企业的税收合规性，减少税收风险。

增值税和企业所得税的联系和区别增值税和企业所得税是我国税收制度中重要的两种税种，它们在征收对象、税基计算、税率设置等方面存在一定的联系和区别。

联系方面，增值税和企业所得税都是属于间接税的范畴，即将税收的负担转嫁给最终消费者或纳税人。

两者都是按照法定税率对特定行为征收税款，都需要依法进行申报和缴纳。

其次，增值税和企业所得税都是属于国家税收收入的重要来源。

增值税主要通过流转的方式征收，即在商品和服务流通环节中逐级征收税款，从而实现税收的逐级增值。

而企业所得税则是对企业的盈利额进行征收，即根据企业的实际利润水平来确定税收的金额。

另外，增值税和企业所得税也具有一定的互补性。

根据我国税收法规定，企业在销售商品或者提供劳务时，应当按照增值税法的规定征收和缴纳增值税；而企业在实现利润时，应当按照企业所得税法的规定征收和缴纳企业所得税。

这种互补性的存在，既能够确保税务收入的全面覆盖，也能够避免重复征税的情况发生。

然而，增值税和企业所得税在一些方面也存在一定的区别。

首先，在征收对象上，增值税的纳税人主体是商品和服务的提供者，即在商品和服务流通环节中进行交易的企事业单位和个体工商户。

而企业所得税的纳税人则是企业和其他利润性组织，只有在获得利润时才需要缴纳相应的税款。

其次，在税基计算上，增值税是按照商品和服务的交易额来计算的，即计算增值税时，只需从销售额中减去可抵扣的进项税额即可；而企业所得税则是按照企业的实际利润额来计算的，计算公式为：应纳税所得额=全年利润总额-加计扣除额+减：免税收入-减：减免税收入。

最后，在税率设置上，增值税的税率分为一般税率、低税率和零税率等不同档次，具体适用于不同类型的商品和服务。

而企业所得税的税率则根据企业的不同所属类型和盈利水平来确定，一般分为15%和25%两档税率。

总的来说，增值税和企业所得税在税收制度的建立和完善中起着重要的作用。

它们在税收征管、财政收入、税收分配等方面都有一定的联系和区别。

CHINA__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________COLLECTIVE摘要：随着市场经济活跃程度的不断增加，各行业和领域的市场经营状况都获得了大幅改观。

面对前所未有的发展机遇和挑战，现代化企业在寻求新的发展路径和制定新阶段的战略布局的过程中，更应该关注其内部成本管理的效果。

关于企业所得税和增值税之间的关联性和差异性一直是企业财务管理系统内探讨的主要内容。

文章结合二者在组成结构、关联系统、过程等方面的异同进行深入的探讨与分析。

通过系统的优化税收管理模式提升企业财务管理系统的管理效率，并通过合理的避税手段提升企业财务管理系的管理效果，成本制体系及其应用效果能够在的实践应用中不断得以优化和提升。

关键词:所得税；增值税；收入结构；差异对在我国境内，企业运营中涉及到的最常见的两种税收类型即为企业所得税和增值税，二者共同构成了现阶段的企业税负的主要部分。

企业所得税和增值税都是以纳税人的收入作为起点和应征标准而确定与之对应的应纳税额的。

由于其与收入的关联性十分密切，因此在计算和统计时会呈现出较为明显的相似之处。

但在实际工作中，考到企业的增值税额，应纳税收入和企业所得税应纳税的收入，因为标准的异而存在较的距o因此，二者在核算和统计时也必须以各自的计算标准和明确的区分o在和的时，税部和企业的会计统的同工作，联其部实现，并将部门之的税收在共。

涉税统对纳税和统，和准的现企业在纳税面存在的漏洞和问题，对于存在风险的情及时以。

6种情况下企业所得税收入小于增值税收入在经济活动中，企业所得税和增值税是两种常见的税收形式。

企业所得税是针对企业利润所征收的税收，而增值税是针对商品和服务的增值部分征收的税收。

在实际运营过程中，经营者可能会遇到企业所得税收入小于增值税收入的情况。

以下是六种可能导致这种情况发生的情形。

首先，企业可能是在损失状态下运营。

在某些年度中，企业可能会出现亏损，即企业的经营成本超过了销售额，造成了经营亏损。

在这种情况下，企业所得税收入将为零或负值，因为亏损并不需要缴纳企业所得税。

然而，企业仍需缴纳增值税，因为该税是基于商品和服务的销售额计算的。

其次，企业可能享受到一些税收减免措施。

政府为了鼓励某些特定行业的发展，会采取一些税收优惠政策。

例如，某些地区可能对新设立的企业提供免征企业所得税的政策，以吸引投资和促进经济发展。

在这种情况下，企业所得税收入将为零，但企业仍需缴纳增值税。

第三种情况是，在一些国家或地区中，企业可能享受到税收抵免的政策。

税收抵免是指通过将某些成本、费用或损失抵扣企业所得税额度，从而减少企业所得税负担。

企业所得税收入小于增值税收入的原因是，企业在计算企业所得税时已将一部分费用或税前损益抵免。

然而，对于增值税来说，这些费用或损益未被抵免，因此增值税收入高于企业所得税收入。

第四种情况是，企业可能有非经常性收支产生。

在企业的日常经营中，可能会发生一些非经常性的收入或支出，如处置资产、出售股权或收到政府补贴等。

这些非经常性的收支可能会影响企业所得税和增值税的差额。

例如，企业处置资产取得了一次性收入，但该收入在计算企业所得税时可能享受到税收减免或延期税款的政策，从而导致企业所得税收入小于增值税收入。

第五种情况是，企业可能存在税收避免或逃避行为。

有些企业可能会通过合法或非法手段来规避或逃避纳税义务，以减少企业所得税的负担。

例如，企业可能通过虚增成本或费用、转移利润、进行跨国避税等手段来降低企业所得税的应纳金额。

增值税和企业所得税下收入确认的差异比较增值税和企业所得税都是中国税收制度中的重要税种，对于企业来说，收入确认是两种税种税负计算的重要依据之一。

本文将对增值税和企业所得税下收入确认的差异进行比较分析。

一、增值税下的收入确认增值税是一种消费税，它的征收对象是产品或者劳务的最终消费者。

在增值税征税过程中，企业通过向消费者销售产品或者提供劳务来获得收入。

因此，增值税下的收入确认主要包括两个方面的内容：（1）收入来源的确认；（2）收入的计算。

1. 收入来源的确认在增值税制度下，企业获取的收入主要包括两种：一种是销售货物的收入，另一种是提供劳务的收入。

销售货物的收入主要是指企业通过销售产品获得的收入，包括销售金额和增值税税额。

提供劳务的收入主要是指企业提供的服务所获得的收入，包括服务费和增值税税额。

2. 收入的计算在计算增值税征税基数时，企业需要将销售货物的收入和提供劳务的收入分别计入征税基数中，并扣除相应的增值税进项抵扣。

具体的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售税额 - 进项税额其中，销售税额 = 销售额× 增值税税率；进项税额 = 进项发票中增值税的总计。

在企业所得税制度下，企业的收入主要包括销售收入、投资收益、财产转让收入、其他收入等。

其中，销售收入是指企业通过销售产品获得的收入，包括销售金额和相关税费；投资收益是指企业从投资活动中获得的收入，包括股息、红利等；财产转让收入是指企业通过卖出或者转让资产获得的收入；其他收入是指企业从其他经营活动中获得的收入，比如罚款、赔款等。

在计算企业所得税应纳税所得额时，企业需要将各类收入进行综合计算，并扣除各类成本和费用。

具体的计算公式如下：应纳税所得额 = 企业收入总额 - 成本和费用总额 - 免税收入 - 减免所得税额其中，企业收入总额 = 销售收入 + 投资收益 + 财产转让收入 + 其他收入。

增值税下的收入分类主要是通过销售货物和提供劳务，而企业所得税下的收入则包括销售收入、投资收益、财产转让收入等多种来源。

增值税和企业所得税下收入确认的差异比较中国的增值税和企业所得税是两种主要的税种，在企业财务管理中具有重要的地位。

对于企业的收入确认，两种税种具有不同的规定和处理方式。

本文将对增值税和企业所得税下的收入确认的差异进行比较。

一、增值税下的收入确认在增值税中，企业应当按照货物或者劳务的销售额计算增值税。

销售额是指企业与购买方约定的货物或者劳务价款、税金和其他费用的总和。

同时，企业应当根据我国税法的规定，确认营业收入，即：企业向外界提供产品或劳务取得的收入。

在增值税下的收入确认中，企业应当按照实际收款确认营业收入。

当企业向客户提供产品或服务后，客户应当按照约定时间内支付货款或劳务价格。

如果客户没有及时支付货款或劳务价格，企业就不能确认相应的营业收入。

如果客户逾期支付货款或劳务价格，企业应当在确认营业收入时扣除相应的应收账款坏账准备。

在企业所得税下，企业应当按照收入原则确认营业收入。

收入原则是指企业应当在交付商品或者提供劳务的时候确认相应的营业收入。

企业所得税规定，应当按照实际发生的营业收入计算应纳税所得额。

所得税法规定了企业所得税的税率和应纳税所得额计算方法。

1.营业收入确认时间的不同：在增值税下，企业应当按照实际收款时间确认营业收入；在企业所得税下，企业应当按照实际交付货物或劳务的时间确认相应的营业收入。

2.坏账准备的处理方式不同：在增值税下，如果客户逾期支付货款或劳务价格，企业应当在确认营业收入时扣除相应的应收账款坏账准备；在企业所得税下，企业应当记账计提相应的应收账款坏账准备。

3.纳税义务的不同：在增值税下，企业应当按照销售额计算增值税并缴纳，没有特定的纳税义务；在企业所得税下，企业应当按照实际发生的应纳税所得额计算应纳税款并缴纳，有特定的纳税义务。

四、结论增值税和企业所得税下的收入确认存在一定的差异，主要表现在营业收入确认时间、坏账准备的处理方式和纳税义务方面。

企业在进行财务管理和税务筹划时，应当充分了解税法规定，在实际操作中灵活运用。