会计处理增值税及企业所得税收入确认时点对比

企业所得税下收入与增值税下收入确认的异同比较作者：陈玉杰来源：《中国集体经济》2021年第06期摘要：随着市场经济活跃程度的不断增加，各行业和领域的市场经营状况都获得了大幅改观。

面对前所未有的发展机遇和挑战，现代化企业在寻求新的发展路径和制定新阶段的战略布局的过程中，更应该关注其内部成本管理的效果。

关于企业所得税和增值税之间的关联性和差异性一直是企业财务管理系统内探讨的主要内容。

文章结合二者在组成结构、关联系统、申报过程等方面的异同进行深入的探讨与分析。

通过系统的优化税收管理模式提升企业财务管理系统的管理效率，并通过合理的避税手段提升企业财务管理系统的管理效果，保证成本控制体系及其应用效果能够在长期的实践应用中不断得以优化和提升。

关键词：所得税;增值税;收入结构;差异对比在我国境内，企业运营中涉及到的最常见的两种税收类型即为企业所得税和增值税，二者共同构成了现阶段的企业税负的主要部分。

企业所得税和增值税都是以纳税人的收入作为起点和应征标准而确定与之对应的应纳税额的。

由于其与收入的关联性十分密切，因此在计算和统计时会呈现出较为明显的相似之处。

但在实际工作中，考虑到大多数企业的增值税额，应纳税收入和企业所得税应纳税的收入并不完全一致，有些甚至因为衡量标准的差异而存在较大的差距。

因此，二者在核算和统计时也必须以各自的计算标准和体系进行明确的区分。

在当下信息化和数字化的时代，税务管理部门和企业的财务会计系统能够更快捷的进行协同工作，联合其他部门实现线上办公，并将部门之间的税收数据在网络平台上进行共享。

利用第三方涉税信息系统对纳税申报情况进行监测和统计，能够更加灵活和精准的发现企业在纳税方面存在的漏洞和问题，对于存在风险的情况能及时予以纠正或弥补。

此外，企业更应注重自我审查，通过更加严密的管理方式对增值税及所得税的收入申报情况进行细致的流程梳理并通过合理合法的手段和措施规避税收过程中蕴含的风险。

一、企业所得税与增值税在确认收入方面的差异一般来说，企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税，通常以经过计算的应纳税所得额乘以适用税率得出实际应纳税额。

企业所得税收入和增值税的收入必须一致吗？【会计实务经验之谈】这是一个网友问的问题，我回答说当然不是必须的。

他说他咨询过几个税务人员，税务人员给他的回复是说必须一致。

这让他感到很困惑。

大家对税会差异耳熟能详，但很多人对税税差异则不太熟悉，其实，增值税和企业所得税，这两个税种的纳税义务发生时间是不一样，它们之间产生差异也是必然的。

粗线条地说，企业所得税在收入确认方面大体上是遵循权责发生制的，权责发生制是根据货物劳务服务的提供进度来确认收入的。

增值税如何确认纳税义务发生时间呢？通常来说，开发票就需要缴税，收到钱就需要缴税，没收到钱但合同约定你收到钱就需要缴税，合同没约定没收到钱但提供完了货物劳务服务就需要缴税。

我们可以看到，正因为增值税有许多提前确认纳税义务发生时间的规定，并不完全按照是否提供货物劳务服务来确定，所以，在同一个纳税时点，增值税的收入和企业所得税的收入就会不一致那是很正常的，我们看几个常见的不一致的情况。

第一种情况：提供的劳务或服务超过12个月这种情况比如有建造大型机械设备，需要花好几年时间，或者签了一个长达三年的技术服务合同，但一次性先收取了三年服务费。

按照增值税暂行条例实施细则规定，增值税纳税义务发生时间是收到钱或者合同约定收到钱的当天。

但企业所得税是根据进度来确认收入的，收到钱，但当年肯定不能全部完工，不可能都确认收入，这个时候增值税和企业所得税就会有差异。

第二种情况：委托代销销售货物委托他人代销货物，增值税纳税义务发生时间是收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

如果企业在发出代销货物满180天之前收到代销清单，增值税与所得税确认收入的时点是一致的；如果发出代销货物满180天的当天及以后，企业仍未收到代销清单及货款的，增值税必须确认收入申报缴纳税款，而企业所得税则不需要确认。

此时，两个税种的收入会有差异。

第三种情况：先开发票后发商品增值税暂行条例规定，销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。

增值税和企业所得税下收入确认的差异比较
增值税和企业所得税是两种不同的税种，其下收入确认的差异主要表现在以下几个方面。

增值税是按照货物和劳务的交易额来计算税额的，而企业所得税是按照企业的利润来计算税额的。

在增值税下，只有当交易实际发生时，即使收入未实际收到，也需要确认为收入；而在企业所得税下，只有当利润实际发生时，即使收入实际收到了，也需要重新调整为收入。

增值税下的收入确认是以交易实质为准的，而企业所得税下的收入确认是以交易形式为准的。

在增值税下，只要交易实质是销售，就需要确认为收入；而在企业所得税下，只有当交易形式符合企业所得税法规定的销售形式，才能计入当期的利润。

增值税和企业所得税下收入确认的差异主要体现在确认时点、确认单位、确认准则等方面，这些差异是由于增值税和企业所得税的计税对象、税率和税务规定等方面的差异所导致的。

企业在进行收入确认时，需要根据实际情况结合税法规定，合理确定计入收入的时点和金额，确保遵守税法的要求。

增值税收入与企业所得税收入差异分析日前，在镇江国税三分局风险团队的统一协调安排下，三分局对2009年所得税汇算清缴期内出现的2009年度增值税总收入与所得税总收入的收入差异问题进行了检查。

在全面评估分析的基础上，深入分析增值税一般纳税人中的增值税销售额收入与企业所得税营业收入之间的差异，破解各个疑点，确保了堵漏增收。

同时，针对检查中发现的问题，对如何加强日常管理提出了积极的建议。

一、两项收入各自包涵的项目内容差异分析增值税纳税申报表中销售额收入包括以下四项内容：一是按适用税率征税货物及劳务销售额；二是按简易征收办法征税货物销售额；三是免抵退办法出口货物销售额；四是免税货物及劳务销税额。

企业所得税年度申报表中营业收入包括以下三项内容：一是主营业务收入（包括销售货物、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同）；二是其他业务收入（包括材料销售收入、代购代销手续费收入、包装物出租收入、其他）；三是视同销售收入（包括非货币性交易视同销售收入，货物、财产、劳务视同销售收入，其他视同销售收入）。

从以上两项收入各自包括的项目内容可以看出，两者内涵不同，既有不同应税项目收入的差异，也有视同销售收入会计处理上的差异，只有仅发生应征增值税的一般业务，而不发生其他特殊业务的理想状态下，二者才能一致。

所以在实际工作中，二者之间存在差异是时常发生的，在正常情况下，增值税销售额收入一般不会大于企业所得税的营业收入，因为企业所得税营业收入的外延大于增值税销售额收入的外延。

在分局实际检查中，发现存在以下几种问题：一是增值税销售额收入正确，所得税营业收入错误。

随着金税工程的逐步深化和征管质量的不断提高，对增值税销售收入额的管理日趋完善，增值税销售收入额相对真实可靠，有些纳税人为达到少缴税款的目的，人为少计所得税收入。

检查中发现，有不少企业把厂房出租给其他企业，租赁方付给企业电费，企业在财务处理中直接作费用转出或作其他业务收入，此部分不影响税收，但会造成增值税销售收入额与企业所得税收入额两者数据不平。

新准则、所得税、增值税收入确认时点差异分析和政策依据财会研析财会研析 2022-12-27 20:25 发表于安徽前言：新收入会计准则中企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入，但是增值税暂行条例和企业所得税法等法规则以收款日、取得索取销售款项凭据日、开具发票日、约定的收款日、预收款日、所有权转移日、发货日等作为纳税义务发生时间。

因此，会计确认收入时点与增值税、企业所得税纳税义务发生时点差异较大。

政策层面，税法对纳税义务的发生时间一般都作了明确的规定，但是会计准则中对收入确认时点的规定，更偏向“归纳化”，因此需要结合会计准则及官方案例综合分析，更加依赖财务人员对政策的理解和实操中的经验。

我们整理了新收入会计准则、企业所得税、增值税收入确认时点的政策依据，并尽可能全面的对比不同政策依据下不同业务场景的收入确认时点，欢迎各位朋友们多交流。

【目录】一、新收入会计准则、企业所得税、增值税收入确认时点在不同业务场景下的对比二、新收入会计准则收入确认时点的政策依据三、企业所得税、增值税纳税义务时点政策依据四、税会时间差异的处理【正文】一、新收入会计准则、企业所得税、增值税收入确认时点在不同业务场景的对比二、新收入会计准则、企业所得税、增值税收入确认时点的政策依据（一）会计准则《企业会计准则第14号-收入》第四条企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

具体对收入确认和计量采用五步法，规定在第五步履行各单项履约义务时确认收入。

并分两种情况：一是某一时段内履行的履约义务；二是某一时点履行的履约义务。

1、对于在某一时段内履行的履约义务企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。

企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。

其中，产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度;投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度。

CHINA__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________COLLECTIVE摘要：随着市场经济活跃程度的不断增加，各行业和领域的市场经营状况都获得了大幅改观。

面对前所未有的发展机遇和挑战，现代化企业在寻求新的发展路径和制定新阶段的战略布局的过程中，更应该关注其内部成本管理的效果。

关于企业所得税和增值税之间的关联性和差异性一直是企业财务管理系统内探讨的主要内容。

文章结合二者在组成结构、关联系统、过程等方面的异同进行深入的探讨与分析。

通过系统的优化税收管理模式提升企业财务管理系统的管理效率，并通过合理的避税手段提升企业财务管理系的管理效果，成本制体系及其应用效果能够在的实践应用中不断得以优化和提升。

关键词:所得税；增值税；收入结构；差异对在我国境内，企业运营中涉及到的最常见的两种税收类型即为企业所得税和增值税，二者共同构成了现阶段的企业税负的主要部分。

企业所得税和增值税都是以纳税人的收入作为起点和应征标准而确定与之对应的应纳税额的。

由于其与收入的关联性十分密切，因此在计算和统计时会呈现出较为明显的相似之处。

但在实际工作中，考到企业的增值税额，应纳税收入和企业所得税应纳税的收入，因为标准的异而存在较的距o因此，二者在核算和统计时也必须以各自的计算标准和明确的区分o在和的时，税部和企业的会计统的同工作，联其部实现，并将部门之的税收在共。

涉税统对纳税和统，和准的现企业在纳税面存在的漏洞和问题，对于存在风险的情及时以。

会计增值税和企业所得税确认收入对比会计增值税和企业所得税确认收入对比一、企业所得税、增值税、营业税、企业会计准则比较研究国家税务总局2021-10-30出台《关于确认企业所得税收入若干问题》国税函[2021]875号文，对企业所得税收入确认时间做出明确规定，解决了长期以来企业所得税收入确认时间与企业会计准则或企业会计制度收入确认时间是否存在差异的问题。

本文对收入确认时间在财税及各税种之间的差异做一个比较。

国税函[2021]875号文强调企业所得税收入确认原则按权责发生制原则和实质重于形式原则来执行。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2021]875号）第一条规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

------------销售购物卡问题《企业会计准则第14号——收入（2021）》第四条销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、相关的经济利益很可能流入企业【会计多此条原则】；5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

财税差异：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2021]875号）第一条无“相关的经济利益很可能流入企业”规定。

为什么《通知》首先明确必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，而又不要求“相关的经济利益很可能流入企业”呢？这是因为一方面新税法强调的是“法人所得税”，在同一法人主体内的货物转移没有发生所有权的改变，不用再确认收入。

现代经济信息财务会计收入确认时点与增值税纳税义务发生时点差异分析唐筱仪 华北电力大学摘要：根据《增值税会计处理规定》可以看出，在不同的销售模式下，财务会计收入确认时点可能和增值税纳税义务发生时点存在一些差异。

本文从三种差异出发，分析三种差异的简要会计处理，和三种情况对应的可能的销售方式。

并且分析两者在时点上的差异成因，提出应对我国在财务会计和纳税会计确认时点差异的对策。

关键词：增值税；纳税会计；财务会计；差异中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)010-0230-02一、财务会计收入确认时点和纳税会计增值税纳税义务时点的差异情况财务会计上确认收入的时点是依照权责发生制来衡量的，以权力与义务是否发生为标准，确认销售商品收入时要求商品所有权上的主要风险和报酬已转移。

而纳税会计在遵循权责发生制的基础上，与收付实现制相结合。

在确认收入时点时，更倾向收付实现制。

所以，在确认时点的计量上，两者的差异会导致以下三种情况：（一）会计上收入确认时点先于增值税纳税义务发生时点会计收入确认时点先于增值税纳税义务发生时点，会计处理为：将销售业务产生的销项税额计入“应交税费—待转销销项税额”科目的贷方，等到纳税义务真实发生时点时再将该销项税额转入“应交税费—应交增值税(销项税额或简易计税)”科目。

赊销和分期收款的销售模式下，会出现会计收入时点先于增值税纳税义务发生时点的情况。

会计上确认风险和报酬转移时点为商品交付时确认收入，赊销和分期只是结算方式。

而纳税时点通常发生在书面合同约定的收款日期的当天。

可见，会计收入确认时点先于纳税义务发生时点时，时点上产生了差异，会计分录也有不同。

（二）会计上收入确认时点同于增值税纳税义务发生时点销售业务发生时财务会计收入确认时点同于纳税义务发生时点，没有时点上的差异。

此时，确认收入的会计处理为：收入确认的同时把销项税额计入“应交税费—应交增值税(销项税额或简易计税)”科目的贷方。

企业所得税、增值税、营业税、企业会计准则确认收入比较企业所得税收入增值税、营业税收入《企业会计准则第14号一一收入（2006 ）》财税差异：基本规定第一条规疋：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

-----------销售购物卡问题增值税暂行条例规定的纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税暂行条例实施细则第三十八条：条例第十九条第（一）项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天；第四条销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、相关的经济利益很可能流入企业；5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875 号）第一条无相关的经济利益很可能流入企业”规定。

这是因为一方面新税法强调的是法人所得税”，在同一法人主体内的货物转移没有发生所有权的改变，不用再确认收入。

不同的法人主体之间货物的转移发生了所有权的改变，必需确认收入。

所以只要强调所有权是否改变，不必再考虑相关的经济利益很可能流入企业”，这里体现了权责发生制的立法原则。

新收入准则下收入确认时点的增值税、企业所得税的税会差异
严格把控财务报表中涉税项目的风险，及时应对收入确认时点所产生的税会差异。

这是财务人员需要注意的。

下面就给各位财务人员罗列了新收入准则下收入确认时涉及的增值税和企业所得税的内容，希望可以对日常的财税工作有帮助。

一、新收入准则对收入确认时点的规定
二、新收入准则下收入确认时点的税会差异
三、实务中的审计重点及应对
四、企业减少税会差异的考虑
好了上述就是今天汇总的有关新收入准则下确认收入时涉及的增值税及企业人所得税的税会差异。

日常财务核算工作中，要注意增值税和企业所得税的收入确认时间，事关企业税务工作，要特别注意。

增值税和企业所得税下收入确认的差异比较【摘要】本文主要比较了增值税和企业所得税下收入确认的差异，探讨了收入确认原则和方法、影响因素比较、税基差异分析和实质征税差异等方面。

通过对这些方面的比较分析，揭示了增值税和企业所得税在收入确认方面存在的差异和影响因素。

本文还讨论了增值税和企业所得税下收入确认的差异对企业经营的影响，并提出了相关建议和展望。

通过本文的研究，可以帮助企业更好地理解增值税和企业所得税下收入确认的差异，进一步提升税务合规意识，规避税务风险，促进企业持续健康发展。

【关键词】增值税，企业所得税，收入确认，差异比较，影响因素，税基差异，实质征税差异，企业经营影响，建议，展望1. 引言1.1 背景介绍随着经济全球化的加深和我国市场经济体制的不断完善，企业所得税和增值税作为我国税收体系中的重要税种，对企业的经营活动产生了重要影响。

在企业会计和税收管理中，收入确认是一个至关重要的环节，它直接关系到企业的盈利水平和税务风险。

增值税和企业所得税作为两种不同的税种，其纳税对象、应税项目、计税方法等方面存在着一些差异，特别是在收入确认方面更是有较为显著的不同。

企业在实际经营中既要根据企业会计准则进行收入确认，又要考虑到税法规定的要求，因此企业在收入确认过程中往往会面临着税负核算、税务合规等各种复杂问题。

了解和分析增值税和企业所得税下收入确认的差异，有助于企业更好地规避税收风险，合理安排税务筹划，提高财务管理的效率和水平。

对增值税和企业所得税下收入确认的差异进行深入比较研究具有重要的理论和实践意义。

1.2 研究意义增值税和企业所得税是我国主要的税收制度，收入确认是企业财务报表中的重要内容。

增值税和企业所得税下收入确认的差异对企业的财务状况和税务筹划等方面都有重要影响。

对增值税和企业所得税下收入确认的差异进行深入研究具有重要意义。

研究增值税和企业所得税下收入确认的差异可以帮助企业更好地理解和掌握税收政策，合理规划收入确认策略，降低税收风险，提高财务报表的质量和透明度。

增值税的纳税义务时间与收入的确认是不一致实际工作中很多的财务人员认为有收入才纳税，无收入不纳税，增值税的缴纳按照账面是否有收入确定是否纳税。

这种观点是否正确，收入确认和增值税纳税义务时间一致吗？《企业会计准则第14号――收入(xx)》对销售(货物)商品收入确认的规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;(三)收入的金额能够可靠地计量;(四)相关的经济利益很可能流入企业;(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

增值税与企业所得税收入确认对比
一、一般规定比较：
增值税：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。

企业所得税：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

增值税：采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

企业所得税：以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

增值税：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

企业所得税：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

增值税：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

企业所得税：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

增值税：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

企业所得税：按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

二、特殊销售方式企业所得税、增值税、消费税收入确认比较：。