2019-审计计划审计证据及工作底稿-文档资料

1.小刚所在车间常有丢失原料（一种钛合金钢管）的 情况发生。
2.车间管理员称，很多次丢失钢管的时间正好是小刚 独自一人值班的时候。
3.有同事不经意间看到小刚家堆放有和单位完全一样 的钢管。
4.公司的门禁录像中，能清楚地看到小刚在没有办理 相应手续的情况下，非正常携带包裹出厂。
5.公司采购部门不经意看到有人回销公司原材料，人 家说是从小刚手里买来的。
单选为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认 定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果 可能最差的是（ ）。 A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发 票存根的张数进行比较 B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价 目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进行 验算 C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号 等则与发票凭证进行核对 D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示 的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品 数相核对
通过1.4.5三项，就足以证明小刚有偷窃公司财产行 为。因为小刚所在车间丢材料，小刚布不但携带东 西出厂，而且有销赃行为，有这三项证据，就足以 得出结论。
适当性（审计证据质量的衡量）：审计证据在支持 各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认 定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性
33 000
毛利率
31%
19%
8.分析程序
趋势分析：通过检查被审单位连续若干期的某一会 计报表项目的金额来判断被审期间的预期数，并将 之与未审数进行比较，以获取审计证据。
可靠性指审计证据应能如实反映客观经济活动的事实 判断
以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审 计证据比口头形式的审计证据更可靠；
从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证 据更可靠；

• 财务报表依据的会计记录中含有的信息 • 其他信息（具体可分为三类）
第二节审计证据及审计工作底稿
2、准则的解释
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答案：D
第二节审计证据及审计工作底稿
相关性练习——单选
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审计单位相关人员的工作流程所获得的证据，这些证据的真 实性相对较高。
• 2.内部证据。（evidence generated internally）
– 内部证据是指从被审计单位内部所获得的证据。 – 一般包括会计记录、各种内部凭证、管理当局及有关人员的
声明和陈述。 – 内部证据比较容易收集，但由于证据提供者的独立性较差，

财务报表依据的会计记录中含有的信息和 其他信息共同构成了审计证据，两者缺一 不同。如果没有前者，审计工作将无法进 行；如果没有后者，可能无法识别重大错 报风险。
只有将两者结合在一起，才能将审计风险 降至可接受的低水平，为审计人员发表审 计意见提供合理基础。
审计证据的作用
1、审计意见和结论必须以审计证据为基础。 审计人员必须用有充分说服力的证据来证明被审
审计学
第六章 审计证据与审计工作底稿
第 六 章 审计证据与审计工作底稿
学习目标 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿
学习目标
了解审计证据的含义。 了解审计证据的收集和整理与分析的方法。 一般掌握审计证据的特征。 重点掌握审计证据的种类。 了解审计工作底稿的含义和作用及种类。 一般掌握审计工作底稿的复核内容和方法。 重点掌握审计工作底稿的基本要素和编制要求。
例题： 注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集
到以下六组审计证据：
(1)收料单与购货发票 (2)销货发票副本与产品出库单 (3)领料单与材料成本计算表 (4)工资计算单与工资发放单 (5)存货盘点表与存货监盘记录 (6)银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠， 并简要说明理由。
(1) 审计风险。 (2) 具体审计项目的重要性。 (3) 注册会计师及其业务助理人员的审计经验。 (4) 审计过程中是否发现错误或舞弊。 (5) 审计证据的类型与获取途径。 (6) 经济因素。 (7) 总体规模与特征。
审计证据充分性的评价
审计风险程度
具体审计项 目重要性 审计人员 执业经验 是否发现错 误和无弊 审计证 据质量 抽样总体规模
两市1534家上市公司披露了审计费用，总 计23亿元人民币。

（二）审计证据的适当性
根据审计证据准则，审计证据的适当性是指 审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计 目标相关联，并能如实反映客观事实。 1．审计证据的相关性 2．审计证据的可靠性
案例3-2
注册会计师张杰在对恒基公司2019年度财务报 表进行审计时，收集到以下6组证据： （1）收料单和购货发票 （2）销货发票副本和产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单和工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可 靠，并简要说明理由。
第五章 审计证据和审计工作底稿
课前导入案例：
审计人员于2019年3月15日在审核新星工具厂2019年12 月 份销售业务时，发现以下问题： (1) 新星工具厂产品“千斤顶”当月销售大于库存商品明细账 中月初结存 及当月入库数量之和。经抽查仓库保存的发票 提货联，发现2019年12月8日销售给大明机器厂的“千斤 顶”，金额为40 000元，发货日期及收货日期都是2019年 1月10日，再查库存商品明细账，“千斤顶”账户期末结 存为负数。该批产品成本10 000元。 (2)在发票提货联中，发现红字发票一张，开出日期为2019年 12月18日，是厦新机器厂退回不合格的游标卡尺，金额20 000元，成本10 000元。经查明这一批产品是2019年11月 结转销售的，这一笔退货主营业务收入明细账及库存商品 明细账均无记录。 (3)2019年12月20日发给本厂不独立核算门市部甲产品30 000元，做应收账款处理。 (4)2019年12月27日，发运给异地乙产品60 000元；未见任 何结算凭据，但新星工具厂已确认收入。
（一）含义：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、 实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结 论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会 计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形 成于审计过程，也反映整个审计过程。 （二）目的： 1．提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。审计工作底 稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。 及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在 出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进 行有效复核和评价。 2．提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行 了审计工作。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关 监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据， 证明会计师事务所是否按照审计准则的规用范围 实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据， 用以确定被审计单位的库存现金、存货、固定资产和有价证券等 项目金额存在性所获得的审计证据，但是，实物资产的存在并不 能完全证实被审计单位对其拥有所有权。 书面证据的类别很多，因其性质和取得的途径不同，证明力也有 强有弱。书面证据被广泛用于各种项目的审计中，是审计证据的 主要组成部分 证明力最弱，因为它并不足以证明事情的真相。但注册会计师往 往可以通过口头证据发掘出重要的线索，有利于进一步搜集到有 力的证据。口头证据可以应用于部分审计程序中 环境证据一般不属于基本证据，但它可以帮助注册会计师了解被 审计单位及其经济活动所处的环境。环境证据的使用范围不广， 但作用不可忽视