审计作业之审计工作底稿复习进程

《审计学》课程期末复习资料《审计学》课程讲稿章节目录：第一章绪论第一节审计的含义第二节审计的特征第三节审计的作用第四节审计的分类第五节审计组织与人员第二章执业准则和审计准则第一节执业准则和审计准则第三章职业道德和法律责任第一节职业道德的含义第二节我国职业道德基本原则与概念框架第三节法律责任概述第四节注册会计师法律责任的成因第五节防范法律责任的对策第四章审计目标与审计过程第一节审计目标概述第二节具体审计目标第三节审计业务约定书第四节审计过程第五章审计计划与分析程序第一节审计计划的涵义第二节审计计划的内容第三节分析程序概述第四节分析程序的运用第六章了解客户、进行风险评估和确定重要性水平第一节审计风险的含义和特征第二节审计风险模型的应用第三节了解客户的基本情况第四节风险评估第五节风险应对第六节审计重要性概述第七节审计重要性的应用第七章内部控制及其评估第一节内部控制概述第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的了解、评估和测试第八章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据的含义与分类第二节审计证据的特征第三节审计证据的收集、鉴定、整理第四节收集审计证据的程序和方法第五节审计工作底稿的含义、种类和作用第六节审计工作底稿的编制第九章审计抽样第一节审计抽样概述第二节统计抽样与非统计抽样第三节属性抽样第十章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环及审计目标第二节销售与收款循环的控制评估及测试第三节销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入第四节销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计第十一章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环及审计目标第二节购货与付款循环的控制评估及测试第三节购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计第四节购货与付款循环的实质性程序——固定资产审计第十二章审计报告第一节审计报告的含义和作用第二节审计报告的要素第三节审计报告的意见类型一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断）（一）选择部分★考核知识点: 注册会计师不同业务提供的保证程度附1.1.1（考核知识点解释）：提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。

名词解释1.审计审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有关利害关系的用户的系统过程。

2.鉴证业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

3.审计目标审计目标是指审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。

4.审计证据审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。

5.审计程序审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。

6.审计工作底稿审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。

7.初步业务活动初步业务活动是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作，实现审计目标的活动的总称。

8.具体审计计划审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。

9.审计重要性可是为财务报表中的错报、漏报能否影响财务报表使用者决策的“临界点”，超过该“零界点”，就会影响使用者的判断和决策，这种错报和漏报就因被看做“重要的”。

10.审计风险审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当的审计意见的风险。

11.风险评估风险评估是指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由于舞弊还是错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。

12.重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

重大错报风险是企业的风险，不受注册会计师的控制。

13.风险应对风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险，并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上，根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。

第一章总论【了解】1.审计的产生、发展和存在的历史及动因【掌握】1.审计的概念和属性2.审计关系人理论3.审计职能与作用4.审计的独立性【难点】1.审计目标与管理层认定 (详见第九章 ppt 第一节)第二章审计的种类、方法和程序【了解】1.审计的种类和方法【掌握】1.审计抽样技术及其应用2.抽样风险与非抽样风险【理解】1.审计程序(与后文内容的衔接问题 )开始准备审计计划评价重要性评估审计风险制定具体审计计划控制测试实施评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围实质性测试测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务报表各个组成部分的公允性报告审计报告无保留意见保留意见否定意见无法表示意见第三章我国审计的组织形式【了解】1.三种审计组织形式2. 国家审计的机构与要求、职责权限。

第四章审计准则和审计依据【了解】1.审计准则的涵义2.审计准则体系及其结构3.审计依据的涵义【掌握】1.审计准则的作用第五章审计证据和审计工作底稿【了解】1.审计证据的涵义和作用【掌握】1.审计证据的获取(收集)方法2.审计证据的维度(数量特征与质量特征)3.审计证据的评价及取舍标准4.审计工作底稿的作用第六章审计计划、重要性和审计风险【了解】1.审计计划的作用和内容【掌握】1.重要性的定义和运用2.审计风险的评估3.审计风险的组成要素及其相互关系4.检查风险对实质性测试的影响【难点】1.编制审计计划时对重要性的评估2.评估重大错报风险3.审计计划、重要性和审计风险之间的关系第二节审计重要性(一)重要性的定义1.审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度 ,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

2.怎样理解重要性 :(1)重要性是针对会计报表而言的(2)重要性必须从会计报表使用者的角度来考虑(3)重要性的判断离不开特定的环境(4)重要性与可容忍误差之间的关系(二)重要性的运用1.运用重要性原则的一般要求(1)对重要性的评估需要运用专业判断(2)在审计过程中应运用重要性原则原因 :A.为了提高审计效率； B.为了保证审计质量。

审计学期末考试试卷一、单选1.审计产生的客观基础是（B）A.私有制B.财产所有权与经营权的分离C.股份制D.理性人2.重要性水平与审计风险之间存在（B.反向关系）A.正向关系B.反向关系C.无关系D.不确定3.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表（A.无保留意见）的审计报告。

A.无保留意见B.保留审计意见C.无法表示审计意见D.与审计意见类型无关4.以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（A。

A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关。

B.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。

C.财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易，账户余额，列报的具体认定。

D.财务报表层次的重大错报风险通常于控制环境有关，但也可能与其他因素有关。

5.注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（A.出具的报告书中指明）A.出具的报告书中指明B.审计协定书中指明C.审计工作底稿中指明D．管理建议书中指明6．对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用（C.突击清点）A.计划清点B．告诉清点C.突击清点D.按期清点7.讯问本身（）发现认定层次存在重大错误，（A）测试内部控制运行的有用性。

A.不足以；也不足以A.不足以；也不足以B.不足以；但足以C.足以；但不足以D.足以；也足以8.通过对实物资产的监盘取得的证据通常可以证明的（C．实物资产是否存在）A.实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C．实物资产是否存在D.实物资产的分类恰当性9.实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D.核对法）A.观察法B.鉴定法C.比较法D.核对法10.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担（D）的检查风险。

A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%11.收入截止测试的关键所在是检查开具日期获收款日期、记账日期发货日期是否（D）A.在同一天B.相差不超过15天C.相差不超过30天D.在同一适当会计期间12.注册会计师审计应收票据的目标不应包括（D.确定应收票据的回收期）A.确定应收票据是否存在B.确定应收票据是否归被审计单位所有C.确定应收票据增减变动的记录是否完整D.确定应收票据的回收期13.生产循环有关交易的本色性测试的重点不包括（A.成本会计制度的测试）A.成本会计制度的测试 B.分析程序的应用C.存货的监盘D.存货计价的测试14．存货监盘程序所得到的是（D.实物证据）A.书面证据B.口头证据C.环境证据D.实物证据15.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了“因为上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，这种审计报告是（D.无法表示意见审计报告）A.无保留审计审计报告 B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告16．在确定函证对象时，以下项目中最应当应该进行函证的是（B.交易频繁但期末余额较小的应收账款）A.函证很大概无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序能够确认的应收账款D.小额或账龄较短的应收账款17．应对账款函证最符合的方式（A.主动式函证）A.积极式函证B.消极式函证C.其他函证方式D.积极和消极式结合18.（C.财务审计）是开展经济效益审计的基础和必要条件。

一、初步业务活动工作底稿初步业务活动程序表初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

业务承接评价表1．客户法定名称（中/英文）：xxxx有限责任公司2．客户地址：_____x区_______________电话：____8x __________传真：___x_______电子信箱：_____无___ 网址：_无____________联系人：____xx ____3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：_____民营___4．客户所属行业、业务性质与主要业务：所属行业：制造业_主要业务：生产和销售铝工业、钢铁工业、玻璃工业用的xx及其产品；生产和销售除气设备系统、部件和模具；生产和销售铸造工业用的涂料和精炼剂5．最初接触途径（详细说明）（1）本所职工引荐_无________（2）外部人员引荐____无_________（3）其他（详细说明）_____无__________6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。

目的：确定2011年的财务报表的合法性和公允性日期：2012年4月7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：8．主要财务人员（姓名与职位）：9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：________无___________________________________10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：___无_______11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：______无___________12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：___________无____13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：_______无_________________14．客户主管税务机关：税务局_15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：_____无__________________________________16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：___无___17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。

第十四章完成审计工作与审计报告复习提要一、期初余额审计（一)期初余额的含义理解期初余额的概念，需要把握以下特征:期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额；期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的结果；期初余额与注册会计师首次接受委托相联系。

（二）期初余额的审计注册会计师对期初余额进行审计，应当获取充分、适当的审计证据,以证实：1．期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报或漏报。

2．上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述.二、复核期后事项与或有事项(一）复核期后事项1．截至审计报告日发生的事项.2．审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实.3．财务报表报出后发现的事实。

(二）复核或有事项1．或有事项的种类。

或有事项包括直接或有事项和间接或有事项两类。

2．或有事项的复核程序。

或有事项复核的主要目标在于确定或有事项的存在，主要是寻找未记录的或有事项。

(三）被审计单位管理当局声明书与律师的询问函1．被审计单位管理当局声明书。

2．对律师的审计询问函。

三、评价审计结果注册会计师在评价审计结果阶段主要应完成以下各方面的工作：（一)评价审计证据是否足于支持审计结论注册会计师评价审计结果，对财务报表形成意见时，应综合考虑审计证据是否充分.（二）复核财务报表反映的公允性完成审计工作时，注册会计师应确定财务报表的反映是否合法、公允。

(三）撰写审计总结，形成审计意见审计总结包括以下内容：1．序言。

2．审计概况。

3．审计结论.(四)签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核1．签发审计报告前对工作底稿复核的意义。

（1)实施对审计意见恰当性的质量控制。

(2)保证审计工作已达到会计师事务所的工作标准。

（3）抵制妨碍注册会计师判断的偏见。

2．复核审计工作底稿的内容。

（1）审计程序的恰当性。

(2)审计工作底稿的充分性。

（3)审计过程中是否存在重大遗漏。

(4）审计工作是否符合会计师事务所的质量要求.四、审计报告的意义、作用和种类（一）审计报告的意义审计报告是注册会计师向委托人提供的表明审计意见的书面报告，是审计工作的最终结果。

财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。

2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。

索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。

页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。

审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。

3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。

复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。

各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。

如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。

通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。

4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。

审计期末复习资料审计期末复习资料（作业）⼀、名词解释（每题4分，共7题）1、审计风险是指财务报表存在重⼤错报⽽注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险⽔平取决于重⼤错报风险和检查风险。

2、重⼤错报风险是指财务报表在审计前存在重⼤错报的可能性，包括财务报表层次重⼤错报风险和认定层次重⼤错报风险。

3、检查风险是指某⼀认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重⼤的，但审计⼈员未能发现这种错报的可能性。

4、重要性取决于在具体环境下对错报⾦额和性质的判断。

如果⼀项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使⽤者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重⼤的。

5、利害关系⼈：因合理信赖或者使⽤会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进⾏交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动⽽遭受损失的⾃然⼈、法⼈或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系⼈6、不实报告：会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施⾏的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重⼤遗漏的审计业务报告，应认定为不是报告。

7、合理保证的鉴证业务：注册会计师将鉴证业务风险降低⾄该业务环境下可接受的低⽔平，以此作为以积极⽅式提出结论的基础。

8、有限保证的鉴证业务：注册会计师将鉴证业务风险降低⾄该业务环境下可接受的⽔平，以此作为以消极⽅式提出结论的基础。

如历史财务信息审阅业务。

9、基于责任⽅认定的业务：责任⽅对鉴证对象进⾏评价或计量，鉴证对象信息以责任⽅认定的形式为预期使⽤者获取。

10、直接报告业务：注册会计师直接对鉴证对象进⾏评价或计量，或者从责任⽅获取对鉴证对象评价或计量的认定，⽽该认定⽆法为预期使⽤者获取，预期使⽤者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。

11、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见⽽使⽤的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

审计2016 第六章审计工作底稿课后作业一、单项选择题1.以下关于审计工作底稿的表述中,不正确的是;A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录B.审计证据是审计工作底稿的载体C.审计工作底稿是出具审计报告的基础D.审计工作底稿形成于审计过程,也反映整个审计过程2.注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等;其中,有经验的专业人士可以不具备的特质是;A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B.了解审计过程C.了解被审计单位所处的经营环境D.在会计师事务所长期从事审计工作3.以下有关审计工作底稿的说法中,不正确的是;A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据4.在编制审计工作底稿时,下列各项中,注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是;A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿5.以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中,不正确的是;A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿B.转换成纸质形式后,无须单独保存以电子形式存在的工作底稿C.转换成纸质形式后,仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档6.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素不包括;A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字7.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中,不正确的是;A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的C.无论审计证据质量高还是低,都要记录于审计工作底稿中D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围8.以下关于识别特征的说法中,不正确的是;A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同C.对识别特征的记录,可以反映项目组履行职责的情况D.审计程序的性质不会影响到识别特征9.对于某一具体项目或事项而言,识别特征的最主要的特点是;A.多样性B.广泛性C.唯一性D.完整性10.在对营业收入进行细节测试时,注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查;针对所检查的销售发票,注册会计师记录的识别特征通常是;A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人11.根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征;在记录识别特征时,下列做法正确的是;A.对于观察程序,注册会计师可以以观察的对象或观察的过程作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试,将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统化抽样的审计程序,将样本来源作为主要识别特征D.对询问程序,将询问时间作为主要识别特征12.注册会计师应当记录针对重大事项如何处理不一致的情况,下列相关说法中,错误的是;A.记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况有助于注册会计师关注这些不一致B.记录针对重大事项如何处理不一致的情况,有助于注册会计师执行必要的审计程序以恰当解决这些不一致C.注册会计师应当保留导致这些不一致情况的不正确的审计工作底稿,以反映审计过程D.如果项目组成员和被咨询人员的不同意见涉及重大事项,则注册会计师应当记录该事项的解决情况13.下列各项中,不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是;A.删除被取代的审计工作底稿B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果14.下列各项中,属于审计完成阶段工作底稿的是;A.审计报告和经审计的财务报表B.审计工作完成情况核对表C.总体审计策略D.有关控制测试工作底稿15.ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作,在审计中因客观事由中止了审计,导致审计工作未能完成,则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中,正确的是;A.不需要归档审计工作底稿B.在审计业务中止后30天内归档C.在审计业务中止后60天内归档D.在审计业务中止后90天内归档16.B注册会计师对乙公司20×5年度财务报表出具审计报告的日期为20×6年2月15日,乙公司对外报出财务报表的日期为20×6年2月20日;在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的是;×6年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工×6年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元;20×5年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在20×5年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债×6年5月15日,B注册会计师知悉乙公司20×5年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为×6年5月20日,乙公司收回一笔20×4年已经注销的应收账款,金额为1000万元17.如果20×6年4月20日归档的X公司20×5年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于20×4年3月20日归档的工作底稿,则;A.所包含的以前年度工作底稿应从20×4年3月20日起至少保管10年×4年3月20日归档的全部工作底稿都应从20×6年4月20日起计算保管期C.所包含的以前年度工作底稿应从20×6年4月20日起至少保管10年×6年4月20日归档的全部工作底稿都应从20×4年3月20日起计算保管期18.下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中,正确的是;A.在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.如果注册会计师未能完成审计业务,则可以不保存审计工作底稿D.即使注册会计师未能完成审计业务,也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制19.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是;A．如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内B．如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C．如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D．如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内二、多项选择题1.下列属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有;A.能够提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据C.便于会计师事务所按照质量控制准则规定,实施质量控制复核与检查D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础2.注册会计师编制审计工作底稿除了主要目的外,还可以实现其他目的,下列有关其他目的的说法正确的有;A.有助于项目组计划和执行审计工作B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录C.便于项目组说明其执行审计工作的情况D.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定,履行指导、监督与复核审计工作的责任3.注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解;A.实施审计程序的结果B.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围C.审计中遇到的重大事项和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断D.获取的审计证据4.下列关于审计工作底稿存在形式的相关说法中,正确的有;A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档C.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,只要保存完整,不必考虑是否能够转换成纸质形式的审计工作底稿D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档时,不需要单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿5.会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制,其目的有;A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员B.在审计业务的所有阶段,保护信息的完整性和安全性C.防止未经授权改动审计工作底稿D.禁止会计师事务所项目组成员以外的人接触审计工作底稿6.下列各项中,不属于审计工作底稿内容的有;A.存在印刷错误或其他错误而作废的文本B.反映不全或初步思考的记录C.已被取代的审计工作底稿的草稿D.风险评估结果修改前的记录7.审计工作底稿可能包括的内容有;A.总体审计策略和具体审计计划B.重复的文件记录C.分析表和问题备忘录D.被审计单位文件记录的摘要或复印件8.审计工作底稿通常包括的内容有;A.询证函回函B.管理建议书C.与被审计单位律师的沟通文件D.项目组内部的会议记录9.每一张审计工作底稿应当包括的内容有;A.被审计单位的名称B.审计项目的名称C.资产负债表日D.底稿覆盖的会计期间10.通常,注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素可能有;A.审计工作底稿的标题B.审计过程记录C.审计结论D.编制者姓名及其编制日期11.在编制重大事项概要时,下列内容中属于重大事项的有;A.高级管理人员舞弊B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项12.注册会计师将分散在审计工作底稿中的有关重大事项的记录汇总在重大事项概要中,以下关于重大事项概要的理解,正确的有;A.重大事项概要有助于注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响B.重大事项概要有助于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项C.重大事项概要包括识别的重大事项,但不包括其如何得到解决D.重大事项概要属于审计工作底稿的组成部分13.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致,下列做法中正确的有;A.应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况B.记录如何解决不一致的情况时,应当保留不正确的审计工作底稿C.如果某些信息是错误的或不完整的,并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决,则注册会计师无须保留这些错误的或不完整的信息D.对于职业判断的差异,若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据,则注册会计师无须保留这些初步的判断意见14.在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当记录的内容有;A.项目质量控制复核人员及其复核的日期B.测试的具体项目或事项的识别特征C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围15.在记录审计过程时,注册会计师应当特别注意的几个重点方面包括;A.具体项目或事项的识别特征B.重大事项及相关重大职业判断C.审计标识及其说明D.针对重大事项如何处理不一致的情况16.典型的审计档案结构包括;A.沟通和报告相关工作底稿B.审计完成阶段工作底稿C.审计计划阶段工作底稿D.进一步审计程序工作底稿17.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中,正确的有;A.在归档期间废弃被取代的审计工作底稿B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D.在完成最终审计档案的归整工作后,不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的底稿18.在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有;A.注册会计师实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分B.财务报表日后,被审计单位发生重大诉讼C.审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序D.审计报告日后,发现例外情况,导致注册会计师得出新的结论19.在审计工作底稿归档后,注册会计师认为有必要修改或增加审计工作底稿,应在审计工作底稿中记录的事项包括;A.修改或增加审计工作底稿的理由B.修改或增加审计工作底稿形成的新的审计结论C.修改或增加审计工作底稿的时间和人员D.复核审计工作底稿的时间和人员20.对被审计单位的生成的订购单进行细节测试,注册会计师记录的识别特征通常包括;A.订购单的日期B.供货商C.订购单的编号D.订购单的金额三、简答题1.A注册会计师负责对甲公司2015年度财务报表进行审计;在编制审计工作底稿时,A注册会计师的相关观点如下：1在归整审计档案时,注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿; 2甲公司的风险投资部经理H虽然没有审计实务经验,但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题,A注册会计师认为H属于有经验的专业人士;3注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论,包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员;4如果针对甲公司在2015年度承接了财务报表审计业务,同时也承接了甲公司的内部控制审计业务,如果两项业务报告日不同,应于较晚的业务报告日起至少保存十年;5A注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外,还包括管理建议书和业务约定书等,但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录; 要求：针对上述第1至5项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当;如不恰当,简要说明理由;2.A注册会计师负责对甲公司2015年度财务报表进行审计;与审计工作底稿相关的部分事项如下：1由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议,A注册会计师重新评估并修改了重要性,并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除,代之以记录重新评估的重要性的工作底稿;2对于询问被审计单位特定人员的程序,A注册会计师在形成审计工作底稿时,以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征;3A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据,并因此出具了保留意见审计报告;A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中;4审计报告日期为2016年4月18日;A注册会计师于2016年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层,并于2016年6月19日完成审计工作底稿的归档工作; 5在对审计工作底稿进行归档的过程中,A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作核对表;6A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件,于是用原件替换审计档案中的回函传真件;要求：针对上述第1至6项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当;如不恰当,简要说明理由;3.甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,ABC会计师事务所委托B注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务,在执行审计工作的过程中,B注册会计师对与审计工作底稿相关的事项的处理或观点如下：1B注册会计师认为编制审计工作底稿有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定,履行指导、监督与复核审计工作的责任;2为了便于复核,B注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿,并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档;同时为了遵循保密原则,B注册会计师删除了电子形式的审计工作底稿;3B注册会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析手段,并不能构成审计结论和审计意见的支持性证据,因而不属于审计工作底稿应当包括的内容;4审计工作底稿中的每张表或记录都应当有一个索引号;5B注册会计师认为如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项,并且编制在同一个索引号中,则可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期;要求：针对上述第1至5项,逐项指出B注册会计师的观点或做法是否正确;如不正确,请简要说明理由;答案解析一、单项选择题1. 答案 B解析审计工作底稿是审计证据的载体,选项B错误;知识点审计工作底稿的含义2. 答案 D解析有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,并且对下列方面有合理了解的人士：l审计过程；2相关法律法规和审计准则的规定；3被审计单位所处的经营环境；4与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题;因此D错误;知识点审计工作底稿的编制要求3. 答案 B解析选项B不正确：有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据;例如,与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报;知识点审计工作底稿的编制目的4. 答案 D解析审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿;知识点审计工作底稿的性质5. 答案 B解析按规定,电子形式存在的工作底稿转换成纸质工作底槁后,与其他纸质工作底稿一并归档,并单独保存电子形式的工作底稿;知识点审计工作底稿的性质6. 答案 D解析确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有：1被审计单位的规模和复杂程度；2拟实施审计程序的性质；3识别的重大错报风险；4已获取审计证据的重要程度；5识别出的例外事项的性质和范围；6当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性；7审计方法和使用的工具;知识点确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素7. 答案 C解析注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据,有些审计证据的相关性和可靠性较髙,有些质量则较差,注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录,选项C不正确;知识点确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素8. 答案 D解析识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同,所以审计程序的性质会影响到识别特征,选项D不正确;知识点审计工作底稿的要素9. 答案 C解析对某一个具体项目或事项而言,其识别特征通常具有唯一性,所以选项C正确;知识点审计工作底稿的要素10. 答案 B解析销售发票的编号一般具有唯一性,选项B正确;知识点审计工作底稿的要素11. 答案 B解析选项A,对于观察程序,注册会计师可以以观察的对象或观察的过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征；选项C,针对系统化抽样的审计程序,注册会计师可能通过记录样本来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；选项D,应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征;知识点审计工作底稿的要素12. 答案 C解析对如何解决不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿,选项C错误;知识点审计工作底稿的要素13. 答案 D解析选项D属于审计工作底稿归档后的变动;知识点审计工作底稿归档工作的性质14. 答案 B解析选项A属于沟通和报告相关的工作底稿；选项C属于审计计划阶段的工作底稿；选项D属于进一步审计程序的工作底稿;知识点审计档案的结构15. 答案 C解析如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后。

审计工作底稿记录审计过程的重要文档审计工作底稿是审计人员在进行审计工作时所记录的重要文档。

它不仅是审计人员工作的依据和记录，也是审计工作中的重要参考和依据。

本文将介绍审计工作底稿的定义、重要性以及记录的内容和要求。

一、审计工作底稿的定义审计工作底稿指的是审计人员在执行审计任务过程中所记录的文件和资料。

它包括审计工作的整个过程，从审计计划、程序设计到实施和报告阶段。

底稿的具体形式可以是纸质文件或电子化文件，包括文字描述、表格、流程图、抽样数据和资料等。

审计工作底稿是审计人员记录和整理审计工作的重要工具和依据，它对保证审计质量、明确责任、查阅依据以及回顾审计进程等方面起着至关重要的作用。

二、审计工作底稿的重要性1. 保证审计质量：底稿是审计工作质量的重要保障。

通过记录审计过程中的观察、分析和判断，能够保证审计工作的客观性、全面性和准确性。

2. 管理审计风险：审计工作底稿能够帮助审计管理人员及时掌握审计风险，进行工作的监督和管理，避免潜在的风险问题。

3. 明确责任和审核要点：底稿记录了审计人员的具体责任和审核要点，对审计团队的合作和协调起到了重要的作用，也有助于后续的审计工作和报告撰写。

4. 提高审计效率：审计工作底稿为审计人员提供了工作和查找资料的依据，能够提高审计工作的效率和准确性，减少不必要的重复工作。

5. 便于查阅和复核：底稿记录了审计工作的全过程，有利于后续审计人员对审计程序和结论的查阅和复核，确保审计结果的可靠性和连续性。

三、审计工作底稿的内容和要求1. 审计目标和范围：底稿中应包含明确的审计目标和范围的描述，以便于后续审计工作的进行和监督。

2. 工作程序和方法：底稿记录了审计人员所采用的具体工作程序和方法，例如抽样方法、数据分析和比较分析等。

3. 重要观察和发现：底稿中要准确记录审计过程中的重要观察和发现，以支持审计人员的判断和结论。

4. 审计证据和资料：底稿应详细记录审计人员所收集的审计证据和重要资料，包括来源、获取方式以及存储位置等。

简述审计工作底稿的复核过程审计工作底稿的复核过程，听起来好像很专业对吧？但说白了，就是检查检查，确保一切都没有疏漏，账目没出问题，审计结论没出错。

你想啊，这就像是做作业时，最后交给老师前自己翻一遍，看看有没有少写啥、错写啥，或者有些地方可以再精细一点。

简单来说，审计工作底稿复核就是一个“自检加他检”的过程。

复核得从底稿的格式说起。

别小看这个格式，审计工作底稿可是有着严格要求的。

这不是随便哪本随手翻一翻的资料，而是得符合一定规范的。

就像是考试前复习，你得知道该做哪道题，答案该写哪儿，别弄错了地方。

底稿复核的时候，复核者得确保审计底稿的所有内容都准确无误，格式也不含糊。

你可能觉得格式没啥大不了，但如果有细节错了，比如日期错了，数字对不上，整个审计报告的可信度就成问题了，别人一眼看过去就知道这地方没过关。

得对底稿里的内容进行仔细的核查。

嗯，简单来说就是翻一遍，逐条对照审计计划看有没有遗漏。

如果审计员在审计过程中用了某些特殊方法或者技巧，复核者得问清楚为什么用这个方法，效果如何。

你想啊，这就像是买东西时看发票，得确保上面的信息跟实际情况对得上，不然拿去报销的时候就麻烦了。

审计员如果遗漏了某些关键点或者处理错误了，复核者得提醒他修正过来。

复核的一个重点就是要确保审计员的结论有理有据。

这就像是写作文时，最后得确保结论部分说得清楚，符合逻辑。

如果结论草草了事，或者和事实不符，怎么能让客户信服呢？复核者需要判断审计员给出的结论是否合理，是否能通过已查实的证据来支持，审计员有没有过度推理，或者自己觉得“这应该是对的”就写上去。

不能凭空猜测，得靠实打实的数字和事实说话。

不过，有时候复核过程也会有些“鸡同鸭讲”的情况。

审计员有时候会因为某些专业术语，或者是自己的判断过于主观，把报告写得有点复杂。

复核者如果不小心就可能被绕晕了，搞不清楚状况。

这个时候，复核者得像拆谜一样，耐心地从头理清思路，确保一切都在合理的框架里。

不然，哪怕你自己觉得报告没问题，别人看了可能会觉得“这不对劲，哪儿出了问题？”所以，复核者不仅仅要检查数字，还得从审计员的思路入手，看看整个审计过程是否合情合理。

阶段阶段董事会审计部审计小组被审计单位（二）审计部审计作业流程图审批年度审计计划成立审计小组审计调查和了解审前协助、提供资料审计准备临时指令 ------ ►项目审计计划审批二＞ ------------►项目审计方案（初步）----------- 审计方案沟通审批项目审计方案（修改）审计实施审计测试/分析/评价编制审计工作底稿鉴证审计工作底稿现场复核审计报告审计发现问题汇总审计报告/快报审计意见交换审核审核审核落实审计报告审计报告项目审计工作总结■审定后上报u■审计报告（初稿）审计报告（正稿）征求意见/意见反馈审核审计委员会重大事项/重要问题审计督查明确督查事项/要求审计督查通知整理/印发会议纪要审计督查制定审计督查方案r i按督查通知实施整改k________________ __________________ JL1r汇报落实__整改情况审计部长审计小组被审计单位、内部审计工作流程图（一）一般财务收支审计工作流程图审批下发审计通知书审批-►完善项目审计方案小组初步确定审计重点 分工和时间计划和评价审计风险------------------------1 1 ---------------的合法性和合规性收集审计证据编制 检查内部控制的健审计工作底稿全性和执行有效性益性和风险性现场复核开展外勤审计工彳作审批审计汇总/发现问题总结——►审计结果交换意见书接收审计通知书审前调查和了解要求提供审前协助签署《承诺书》提供资料和审前协助审查会计报表反映 的真实性和完整性审查财务收支账目 流程 记录影像沟通评价经营行为的效 审计工作底稿鉴证报表 账簿凭证 座谈 实物分析追加审计程序或替代审计程序复核r -对审计结果予以确认No厂弋二 外勤审计终结 YesYes复核追加审计程序征求意见反馈编制审计报告山正式审计报告编制审计报告（初稿）整理审计工作底稿NoYes（正稿）征求意见----------------审批Yes董事会审计部部长审计小组离任人及其原所在单位（二）离任审计工作流程图离任审计指令 成立审计小组 下发审计通知 离任审计立项拟定项目审计方案离任人岗位说明离任人绩效考核审计调查和了解要 求提供审前协助离任性质任职期间审计档案任职期间财务资料审批完善项目审计方案其他资料接受审计通知书签署《承诺书》 提供资料和审前协助开展外勤审计工彳作--------收集审计证据提供相关资料编制审计工作底稿---------------------给予审计协助小组分工和时间计划yes1完善审计工作底稿丄 ----- ■审计工作底稿鉴证 —►*• 」对审计结果予以确认外勤审计终结追加审计程序审计发现问题汇总 .■ 审计结果交换意见书■审核工作 底稿复核追加审计程序.■或替代审计程序整理审计工作复核yes复核yes底稿编制审计报告（初稿）yes正式审计报告审批 编制审计报告■征求意见（正稿）发布审计报告征求意见反馈yes（三）工程审计流程图董事会审计部中介机构被审计单位施工单位审批同意立项工程立项申请纳入年度预算的工程项目工程审计立项审批审批制定项目审计方案是否需要委托中介机构协助审定后上报成立审计小组制定工程实施或指派审计专员方案和时间计划联合审计监督审前调查/ 了解要求提供协助自行审计监督组织项目的受邀投标制定受托工程邀请/招标/评标项目审计方案实施跟踪审计/参与项目实施过程施工结束提交初审工程竣工资料施工工程结算审计提供资料和必要协助对初审资料■ ■ ■ «■■ S No .实施审计4------------ YesYes跟踪结算审计出具工程结算审计报告出具工程结算核定书工程项目审计总结确定中标单位发布中标通知——►接收中标通知签订工程施工合1甲供材采购/提供施工现场监督管理—►——七组织开展工程项目的施工等各项事宜按结算核定书结算付款三、审计督查流程图。

第六章审计工作底稿（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师编制的审计工作底稿需要使有经验的专业人士了解审计程序和重大审计结论等，以下各项中，不属于有经验的专业人士应该具备的条件的是（）。

A.了解审计过程和被审计单位所处的经营环境B.在会计师事务所从事工作五年以上C.了解审计准则和相关法律法规的规定D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题2.根据相关规定，注册会计师应纳入审计工作底稿的是（）。

A.注册会计师对具体审计计划初步思考的记录B.因其他错误而作废的文本C.被审计单位文件记录的复印件D.重复的文件记录3.在审计过程中，注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素不包括（）。

A.被审计单位的规模和复杂程度B.拟实施审计程序的时间C.识别出的重大错报风险D.拟实施审计程序的性质4.A注册会计师对甲公司2013年的某商品订购单进行细节测试，则作为测试订购单的识别特征最恰当的是（）。

A.订购人的姓名或职位B.订购单的日期或编号C.订购单的审批人员D.订购单的供应商名称5.在审计工作底稿的归档期间内，注册会计师可以对审计工作底稿做出的事务性变动不包括（）。

A.因发现例外情况导致注册会计师得出新的结论，而需要变动审计工作底稿B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可6.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是（）。

A.不需要归档审计工作底稿B.在审计业务中止后30天内归档C.在审计业务中止后60天内归档D.在审计业务中止后90天内归档7.A注册会计师对甲公司2013年度财务报表进行审计，于2014年3月15日出具审计报告，审计报告于4月1日对外报出，相关审计工作底稿于2014年4月20日归档。