分录

注册会计师《会计》分录大全第二章存货一、存货成本的结转(一）对外销售商品的会计处理借：主营业务成本贷：库存商品(二）对外销售材料的会计处理借：其他业务成本贷：原材料二、存货跌价准备的计提与转回(一）存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备(二）存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失（三）存货跌价准备的结转借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本三、存货盘盈（一）盘盈时借：原材料/库存商品（重置成本）贷：待处理财产损溢（二）按管理权限报经批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用四、存货盘亏或毁损情形批准前批准后自然灾害等非常原因借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等借：银行存款（残料变现）原材料（残料入库）其他应收款（应收的赔款）营业外支出（差额）贷：待处理财产损溢计量收发差错原因借：银行存款（残料变现）原材料（残料入库）其他应收款（应收的赔款）管理费用（差额）贷：待处理财产损溢管理不善等原因借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）第三章固定资产一、外购固定资产的初始计量(一）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等(二）购入需要安装等的固定资产1、购入在建动产借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、安装固定资产时借：在建工程贷：应付职工薪酬等3、达到预定可使用状态后转入固定资产借：固定资产贷：在建工程（三）具有融资性质的分期付款购入固定资产借：固定资产（现值）未确认融资费用（未来应付的利息）贷：长期应付款（未来应付的本金和利息之和）借：在建工程（符合资本化条件的借款费用）财务费用（不符合资本化条件的借款费用）贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款二、自营方式建造固定资产1、购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额）贷：银行存款等2、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3、领用材料借：在建工程贷：原材料4、领用产品借：在建工程贷：库存商品5、工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬6、达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程7、高危行业安全生产费（1）提取安全生产费借：生产成本管理费用贷：专项储备——安全生产费（2）使用提取的安全生产费，属于费用性支出借：专项储备——安全生产费贷：银行存款（3）企业使用提取的安全生产费形成固定资产的借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程借：专项储备——安全生产费贷：累计折旧（全额计提）三、存在弃置费用的固定资产借：固定资产贷：在建工程（实际发生的建造成本）预计负债（弃置费用的现值）借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)贷：预计负债借：预计负债贷：银行存款等（发生弃置费用支出时）四、固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用的固定资产计提折旧）贷：累计折旧五、固定资产减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备六、固定资产处置1.划归为持有待售类别借：持有待售资产——固定资产累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.未划归为持有待售类别（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款应交税费（3）出售收入和残料等借：银行存款原材料（残料价值）贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿借：其他应收款银行存款贷：固定资产清理（5）清理净损益处理①属于正常出售、转让a.产生损失借：资产处置损益贷：固定资产清理b.实现利得借：固定资产清理贷：资产处置损益②属于已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失或利得a.产生损失借：营业外支出贷：固定资产清理b.实现利得借：固定资产清理贷：营业外收入③属于非正常原因造成的净损失借：营业外支出贷：固定资产清理七、固定资产清理（1）盘盈a.批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整b.批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润（2）盘亏a.批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产b.批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢第四章无形资产一、分期付款购买无形资产借：无形资产（购买价款现值）未确认融资费用（未付的利息）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：长期应付款（未付的本息和）银行存款借：财务费用等贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款二、无形资产摊销借：制造费用（生产车间使用的无形资产摊销）管理费用（企业管理部门使用的无形资产摊销）销售费用（企业专设销售部门使用的无形资产摊销）在建工程（在建工程中使用的无形资产摊销）贷：累计摊销三、自行研发无形资产借：研发支出——费用化支出——资本化支出贷：银行存款等借：管理费用贷：研发支出——费用化支出借：无形资产贷：研发支出——资本化支出四、无形资产的出租借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：累计摊销五、无形资产的报废借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产六、无形资产出售借：银行存款无形资产减值准备累计摊销资产处置损益（或贷方）贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）第五章投资性房地产一、成本模式计量的会计处理1.计提折旧或摊销时借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）2.计提减值准备时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备3.取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）4.处置借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增长税（销项税额）借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产二、公允价值模式计量的会计处理1.公允价值上升借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动3.处置借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：其他综合收益贷：其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反）三、投资性房地产的转换（一）投资性房地产转为非投资性房地产（1）成本模式下投资性房地产转为自用房地产（固定资产、无形资产）借：固定资产（无形资产）投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧（累计摊销）固定资产减值准备（无形资产减值准备）公允价值模式下投资性房地产转为自用房地产（固定资产、无形资产）借：固定资产、无形资产（转换日公允价值）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（可能在借方）公允价值变动损益（差额，可能在借方）（2）投资性房地产转为存货成本模式下：借：开发产品投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产公允价值模式下：借：开发产品（转换日公允价值）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（可能在借方）公允价值变动损益（差额，可能在借方）（二）非投资性房地产转为投资性房地产（1）存货转换为投资性房地产成本模式：借：投资性房地产（倒挤）存货跌价准备贷：开发产品公允模式：借：投资性房地产——成本（转换日公允价值）存货跌价准备公允价值变动损益（借方差）贷：开发产品其他综合收益（贷方差）（2）自用房地产转换为投资性房地产成本模式：借：投资性房地产累计折旧（累计摊销）固定资产减值准备（无形资产减值准备）贷：固定资产（无形资产）投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备公允模式：借：投资性房地产——成本（转换日公允价值）累计折旧（累计摊销）固定资产减值准备（无形资产减值准备）公允价值变动损益（借方差）贷：固定资产（无形资产）其他综合收益（贷方差）第六章长期股权投资与合营安排一、同一控制下控股合并取得长期股权投资（同控）1.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价借：长期股权投资(合并日按照取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额+最终控制方收购被合并方时形成的商誉)贷：转让的资产或代偿的负债（账面价值）资本公积——资本溢价（差额，或在借方）借：管理费用(审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用)贷：银行存款2.合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资(合并日按照取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额+最终控制方收购被合并方时形成的商誉)贷：股本资本公积——股本溢价(差额)借：资本公积——股本溢价（权益性证券发行费用）贷：银行存款二、非同一控制下控股合并取得长期股权投资1.以固定资产作对价为例借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：长期股权投资应收股利（支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润）资产处置损益（差额，或贷方）贷：固定资产清理（账面价值）三、企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资1.以支付现金取得的长期股权投资借：长期股权投资——投资成本应收股利贷：银行存款2.以发行权益性证券取得的长期股权投资借：长期股权投资——投资成本贷：股本资本公积——股本溢价借：资本公积——股本溢价贷：银行存款四、成本法核算1.按照持股比例计算享有子公司宣告发放的现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益2.计提减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备注：权益法下减值处理一致，且减值不得转回。

会计分录大全 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 第二章存货 第三章投资 注：收到购入时的现金股利、债券利息 借：银行存款 贷：应收股利、应收利息 ②收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款/现金 贷：短期投资－股票/债券X ③转让、出售 借：银行存款 短期投资跌价准备－股/债X 贷：短期投资－股票/债券X 【应收股利/应收利息】 [投资收益－出售股/债X] 2.长期股权投资投资 （1）取得 ①以现金资产投资同上 ②以非现金资产投资（见后） （2）成本法 ①初始投资或追加投资同取得 ②被投资单位宣告分派利润或现金股利 I投资年度以前 借：应收股利－股利收入 贷：长期股权投资－企业 II投资年度 i属于投资前的 借：应收股利－股利收入 贷：长期股权投资－企业 ii属于投资后的 借：应收股利 贷：投资收益－股利收入 III投资年度以后（按公式计算） 借：应收股利 贷：投资收益－股利收入 [长期股权投资－企业] 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” （3）权益法 ①初始投资或追加投资同上 ②股权投资差额的处理 i取得时确认 借：长股权投资–企业–投资贷成本 贷：银行存款 借：[长期股权投资–企业–股投差额] 贷：[长股权投资–企业–投资成本] ii摊销 借：投资收益–股权投资差额摊销 贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 借：长期股权投资–企业–股权投资差额 贷：资本公积－股权投资准备 ③被投资单位实现净损益的处理 I净利润 i被投资单位实现净利润时 借：长期股权投资–企业–损益调整 贷：投资收益–股权投资收益 ii被投资单位宣告分派股利时 借：应收股利–企业（实际数） 贷：长股权投资–企业–损益调整 II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 借：投资收益–股权投资损失 贷：长股权投资–企业–损益调整 注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 借：长期股权投资–企业–损益调整 （确认的损益－未减记的） 贷：投资收益–股权投资收益 ④其他所有者权益变化的处理 i投资单位会计处理 借：长股权投资–企业–股权投资准备 贷：资本公积–股权投资准备 （＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。

短期投资跌价准备－股/债X贷： 短期投资 －股票/债券X【应收股利/应收利息】
［投资收益－出售股/债X］
2长期股权投资投资
（1）取得
①以现金资产投资同上
2以非现金资产投资（见后）
（2）成本法
1初始投资或追加投资同取得
2被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前 借：应收股利－股利收入 贷：长期股权投资－企业
2收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款
3收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－增（销）
其他业务收入
4退还包装物 （不管是否报废） ， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款
5损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款
其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－增（销）
应交税金－应交消费税 其他业务收入（押金部分）
营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：现金
查明原因后作如下处理：
借：其他应收款—应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款
管理费用—现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2．银行存款
1企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出
银行存款
贷：
应收账款
⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时
借：
应收账款
贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷：
应收账款
5．
应收票据（见后）
第二
章 存 货
1材

会计分录大全总结会计分录是会计语言表达出会计事项的记载方式。

它由会计科目（借贷两侧）和金额（借贷两侧）组成，它充分表达了会计事项，是正确和完整记载会计事项的重要手段，具有重要的管理意义。

一、原始分录原始分录是会计核算记录的第一步，是直接把实际的财务活动经过计量记录在会计簿上，形成的原始信息。

原始分录是会计凭证的基础，会计核算的起点。

二、转账分录转账分录是将一个科目的金额转移到另一个科目的分录，例如，从现金科目转入应收账款科目，或从短期借款科目转入应付账款科目。

这种分录无需经过审核及核对，它只能保证财务资产和负债的同金额完整转移，就可以确保原始分录的准确性。

三、汇总分录汇总分录是将多个小分录合成大分录的过程，以便统一地来计算科目的金额。

汇总分录把同种科目的多条记录统一整理为一条记录，比如汇总各部门的销售成本，统一结算货币转换损益，等等。

四、日记账分录日记账分录把科目顺序按借贷分别排列，把两个借贷方向上的分录完整记录起来，格式如下：日期科目借方对方借方对方摘要贷方。

采用日记账分录格式的分录类型，能够清晰地显示出借贷两侧的科目金额，使凭证更加清晰，元素更加完整。

五、调整分录调整分录是会计核算的最后一步，它是由于上一期的会计准确性的不完整，或上一期的会计数据不准确，或因经营活动产生的会计变化，或出现临时会计待处理问题等多种原因，而必须调整当期会计事项才能够更准确地显示会计信息，从而形成的调整分录。

调整分录也属于末了分录，它有利于更准确、更完整地记录实际会计事项，提高会计准确性。

六、补充分录补充分录是在原始分录上增加新的会计分录，以便把会计事项补充完整。

当会计科目的金额有多种科目计数时，为了能够准确计算出科目的总和，就需要在原始分录上加上补充分录。

七、损耗分录损耗分录是把非该帐号的收入项或支出项转到该帐号的分录，可以完成相同科目的借贷方向一致。

常用于把其它科目的收入或支出当作损耗来帐务处理。

损耗分录一般不计入利润总额。