税法笔记（原创）
PA：税法(重点：三个流转税和三个所得税，占分比例70%)
第一章：税法概论
第一节：税法的概念
一、税法的定义：
税法和税收密不可分， 确定的具体内容
税法 税收：实质国家为了行使职能取得收入的方式。
法律表现形式
税收的特征：强制性、无偿性、固定性。
二、税收法律关系：利润分配关系。经过法律明确权利和义务上升到特定的法律关系。
（一）税收法律关系的构成：主体、客体和内容。税收法律关系有其特殊性。
1、权利主体：享有权力和承担义务的当事人。权利主体：税务机关、财政机关、海关和纳税人。属地兼属人的原则。权利主体双方法律地位平等，但行政关系是管理与被管理关系，则权利和义务不对等，与民法不同，这是税收法律关系的重要特征。
2、权利客体：共同指向的对象，即征税对象。
3、内容：主体享有的权利和应承担的义务。是最实质的，是税法的灵魂。
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系（判断题），税收法律事实决定税收法律关系的产生、变更和消灭。税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。
（三）税收法律关系的保护
保护税收法律关系，就是保护国家正常的经济秩序，形式和方法很多如：限期纳税、征收滞纳金和罚款。偷税漏税的处罚，纳税人不服，行政复议。权利主体双方是对等的。
三、税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。（重点）
（一）总则：立法依据、目的和适用原则。
（二）纳税义务人：纳税主体，一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。
（三）征税对象：纳税客体，征纳双方共同指向的对象。区分不同税种的标志。
（四）税目：各个税种所规定的具体征税项目，征税对象的具体化，例：消费税具体规定了烟酒等11个项目。
第一章 税法概论
注册会计师考试税法辅导
教材的基本结构
• 第一局部：税法概论〔第1章〕
• 第二局部：税收实体法〔第2--16章，共15个税种〕
流转税法〔第2--4章〕
其他税法〔第5--13章〕
所得税法〔第14--16章〕
• 第三局部：税收顺序法和税务行政法制〔第17--18章〕
第一章 税法概论
历年试题散布
年份 单项选择题 多项选择题 判别题 算计
2001年 1分 1分 2分
2002年 1分 1分 2分
2003年 1分 1分 2分
第一章 税法概论
• 本章主要内容有：
• 1、税法概念：定义、法律关系、要素、分类
• 2、税法位置及与其他法律的关系：主要与宪法、民法、刑法关系
• 3、税法制定及法律级次：税收法律、税收法规、税收规章。
• 4、现行税法体系：七类，24个税种
• 5、我国税收管理体制：税收立法权、税收执法权的划分
本章变化内容：
1、有权制定税收部门规章的税务主管机关由原来的〝财政部和国度税务总局〞改为〝财政部、国度税务总局及海关总署〞。 P12
2、第五节在原来的基础上添加了我国税制沿革的内容。 P13—19
3、对教材没有详细解说的小税种做了说明。P15
第一节 税法的概念
• 一、税法的定义
• 1、税法的定义 P1
• 税法是国度制定的用以调整国度与征税人之间在征征税方面的权益与义务关系的法律规范的总称。
2、税收与税法的关系
• 税收与税法密不可分：
• 税法是税收的法律表现方式，表达国度与征税人之间在征征税方面的权益义务关系；
• 税收那么是税法所确定的详细内容，反映国度与征税人之间的经济利益分配关系。
3、税收的特征〔三个方面〕
• 〔1〕强迫性
• 〔2〕无偿性
• 〔3〕固定性
二、税收法律关系
• 〔一〕税收法律关系的构成P1-2
第一章税法概论
第一节 税法的概念
一、税法的定义
税法是国度制定的用以调整国度与征税人之间在征征税方面的权益及义务关系的法律规范的总称。它是国度及征税人依法征税、依法征税的行为准那么。其目的是保证国度利益和征税人的合法权益，维护正常的税收次第，保证国度的财政支出。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现方式，税收那么是税法所确定的详细内容。因此，了解税收的实质与特征是十分必要的。税收是国度为了行使其职能而取得财政支出的一种方式。它的特征主要表如今三个方面：
一是强迫性。主要指国度以社会管理者的身份，用法律、法规等方式对征收捐税加以规则，并依照法律强迫征税。
二是无偿性。主要指国度征税后，税款即成为财政支出，不再出借征税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。主要指在征税之前，以法的方式预先规则了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法就是国度仰仗其权利，应用税收工具的强迫性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民支出分配的法律规范的总称。
二、税法法律关系
国度征税与征税人征税方式上表现为利益分配的关系，但经过法律明白其双方的权益与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。了解税收法律关系，关于正确了解国度税法的实质，严厉依法征税、依法征税都具有重要的意义。
〔一〕税收法律关系的构成
税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权益主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的外延上，税收法律关系那么具有特殊性。
1．权益主体。
即税收法律关系中享有权益和承当义务的当事人。在我国税收法律关系中，权益主体一方是代表国度行使征税职责的国度税务机关，包括国度各级税务机关、海关和财政机关，另一方是实行征税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的本国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没无机构、场所但有来源于中国境内所得的本国企业或组织。这种对税收法律关系中权益主体另一方确实定。在我国采取的是属地兼属人的原那么。
第一章 税法概论
一、学习要点：
第一节 税法的概念
一、税法的定义
1、税法的定义及特征
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律尺度的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系
税收与税法密不成分，税法是税收的法律表示形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系
〔一〕税收法律关系的构成
构 成 概 念 特 征
权利主体 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。此中一方是代表国家征税的税务机关、海关和财务机关；另一方是纳税义务人，包罗 法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不合错误等
权利客体 即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。
税收法律关系的内容
即权利主体所享有的权利和所应承担的义务
是税收法律关系中最本色的东西，是税法的灵魂。
〔二〕税收法律关系的发生、变动与消灭
税收法律关系的发生、变动和终止必需按照 能够引起税收法律关系发生、变动或终止的客不雅情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的庇护
税收法律关系的庇护，本色上是庇护国家正常的经济秩序，保障国家财务收入，维护纳税人的合法权益。税收法律关系的庇护对权利主体双方是对等的。对权利享有者的庇护，就是对义务承担者的制约。
三、税法的构成要素
构 成 内 容
总那么 包罗 立法依据、立法目的、适用原那么等
纳税义务人 即纳税主体，包罗 法人、自然人及其他组织。
征税对象 即纳税客体，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标记。
税目 是各个税种所规定的具体征税工程，是征税对象的具体化。
