建筑业营改增

1 / 8 四流合一 建筑业营改增方案 孙越东： 新中大软件股份有限公司产品中心总经理、“营改增”高级咨询顾问、高级项目管理师。 毕业于浙江财经大学税收系，从事财务、财税管理信息化工作十余年之久，参与过多家大型施工企业的管理信 息化工作，精通施工企业项目管理模式、特别对于项目资金管理、成本管理、集团财务管控有着丰富的管理实践经验。 长期从事建筑业“营改增”业务研究，熟悉税务流程又掌握建筑企业实际情况，对建筑业“营改增”的信息化支撑方案设计有独到见解。 一、“营改增”来了！ 2011年11月16日，财政部、国家税务总局发布《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》(财税〔2011〕110号)，明确建筑业适用增值税一般计税方法，发生应税交易取得的全部收入按11%税率征收增值税。按照国务院相关部署，“营改增”改革将在“十二五”期间全面完成。2015年是“十二五”最后一年，因此，营改增改革已步入全速推进阶段，建筑业营改增或将在今年就将全面开展。

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二、“营改增”对建筑业的冲击 2014年5月1日《求是》杂志刊登李克强文章《关于深化经济体制改革的若干问题》。李克强称，当前税改的重点是扩大营改增。这项改革不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复

3 / 8 征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新。 对于建筑工程企业来说，“营改增”将给企业的组织架构、营销模式、采购模式、财务管理、税务管理、信息系统等带来重大影响和挑战。“营改增”绝不只是简单的税制转变或者财务会计核算方式的改变，而是会影响企业发展战略的重大变革。如果应对得当，可以为企业创造价值、提高竞争力。但如果不及时有效应对，企业将会在税收管理和企业运营管理上产生巨大的风险。 1、“营改增”对税务法律风险的影响：增值税发票开具与接受时企业都有重大责任，税务机关对其管理体现为可做出刑事罪和经济重罚。建筑工程类企业长期形成的现有管理运行模式（资质共享、联营挂靠、内部承包），如不及早应对,营改增后将会导致大量“虚开增值税发票”的大案要案的出现。除严厉的经济处罚外，企业法人、分支机构负责人、财务等主要责任人员面对刑法处罚的风险将加大。 2、“营改增”对企业发票管理的影响：增值税以票控税、以票抵税的特点决定企业对发票（特别是进项发票）的管理能力将成为“营改增”后建筑工程企业的核心竞争力之一，发票统筹能力将直接影响企业税务、现金流及利润。 3、“营改增”对企业税务管理的影响：营业税属于价内税，不存在进项抵扣，涉税责任集中在财务部。营改增后，增值税与企业销售业绩有关，更与取得的有效进项税抵扣发票有关。涉税相关职责不仅在财务部，更向市场经营、物资采购、工程管理、企业管理等部门扩散，对企业税收事务的多

4 / 8 部门协同及专业性带来挑战。 4、“营改增”对企业经营模式的影响：在“营改增”后，除总承包、专业分包能取得增值税专用发票据实抵扣外，其他经营模式由于合同签订方与实际承包方分离，名称不一致都无法进行正常抵扣。资质共享、联营挂靠、违法转包等营改增前建筑业普遍的企业经营模式将发生变革。 5、“营改增”对信息管理系统架构的影响：增值税和营业税相比较，营业税属于价内税，增值税属于价外税。“营改增”后对企业信息管理的各项指标均将发生重大变化。建筑企业现有投标及合同管理方式进行调整，要实现价税分离管理。物资采购、成本核算等也要实现价税分离 6、“营改增”对企业资金管理产生的影响：“营改增”会导致企业纳税义务提前，增大了企业现金流出的压力。建筑企业可能是当地预交税金、机构所在地汇算清缴模式，项目部应交税金涉及资金及进项票统筹产生的进项发票资金流向上级机构。对企业按项目进行资金管理及资金统筹提出要求。 7、“营改增”对会计核算体系的影响：实行“营改增”后，一般由总机构汇总下属分支机构向法人机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税，会计核算体系的建设急需加强对增值税的税务管理，为根本解决进项税不能完全抵扣、区域税负不均、整体税负增加问题，要过渡到法人集中财务管理的会计核算体系。 三、“营改增”之建筑业应对策略 1、高度重视，需要企业从战略与组织架构高度思考“营改增”。 “营改增”对建筑工程类企业的冲击是全方位的，“营改增”后企业应及时调整企业战略政策和组织架构，减少管理级次，加强专业化分工，侧重区域化经营。重新思考项目组织架构的调整，重新梳理总承包、专业承包、劳务分包、内部架子队分包、资质共享等项目组织模式，在保证“合同流、物流、发票流、资金流一致”可控的前提下进行模式创新，采用能最大限度取得可抵扣进项税额或能降低综合税负的业务模式。 2、组织保障，成立营改增领导小组和税务管理机构。 “营改增”不只是财务部门的事，应成立以企业领导为组长、由计划、经营、成本、物资设备、工程、财务、法律法规和信息技术等管理部门参加的营改增领导小组。加强对营改增工作的领导，系统研究政策，认真分析评估，科学确定工作方案，制定相应配套措施。成立税务管理机构，明确岗位职责，加强对增值税的税务管理。 “营改增”后，增值税的纳税申报和发票管理都有严格的规定，采用以票控税的特有征管模式。

5 / 8 法人单位每月月初汇总各基层项目申报数据，上报主管税务机关，补缴或退回多缴的增值税。由于增值税特有的征管模式，再加上建筑企业点多、线长、面广，管理跨度大的自身特点，造成增值税纳税申报、发票管理更加复杂。企业充分利用国家税收优惠政策，合理避税有了更多的选择，同时防范税务风险的责任也进一步加大。 3、信息支撑，信息化是企业应对“营改增”的必要支撑。 建筑业庞大的增值税税收信息量和管理单元（项目部）分散，国家针对增值税的严格的四流合一（合同、物流、发票流、资金流）征管稽查体系，决定了信息化是的应对“营改增”和控制风险唯一出路。“营改增”后，如果不加强管理，增值税税收负担将比税改前大幅增加，而且增值税管理涉及核算进项、销项、转出、进口、出口退税等复杂发票管理业务，建筑企业发票管理量大、点多、线长、面广的特点，税务管理发票管理将成为营改增后建筑企业急需打造的核心竞争力要素。 4、提前准备，加大企业内部“营改增”学习力度和加强“营改增”相关职业培训。 对内对外均应加大宣传力度，把“营改增”对企业的影响情况向社会公众、股东及业务部门进行宣导。培养一支有较强业务能力的员工队伍，特别是对经营人员、计划人员、成本人员、设备物资人员、财务人员等进行相关的培训，使其从意识上、技能上都能够满足“营改增”对于企业人员的要求。尽快培养营改增税改方面的业务骨干和管理人才，具体指导相关工作，为做好各项经营管理变革，提高工作的前瞻性、可预见性打好基础。 四、建筑业“营改增”解决方案 1、基于系统实现四流（合同、物流、票流、资金）合一、信息集中管控是营改增纳税风险规避唯一有效之道。

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·税务稽查、四流（合同、物流、票流、资金）合一、数据关联性强，单财务无法处理 ·项目部地域分散、管理关系松散，涉税信息按纳税人集中难度大 ·建筑施工企业涉税信息数据量大，手工无法处理 2、全面增值税发票管理及税务管理系统，规避税收风险，提高税务筹划能力，打造企业核心竞争力。 ·发票全面电子化管理，完美实现合同、物流、发票、付款四流合一管控，规避税收风险。 ·实现全企业发票电子化集中及时管控，发票统筹提供信息化依据，提升税票统筹能力，带来税收

7 / 8 筹划效益。 ·扫描录入、影像管理、自动化税务抵扣认证，提高处理效率，降低处理成本。 3、基于增值税体系架构的信息系统，专业化应对“营改增”后企业运营管理风险。 ·软件系统全面支持价税分离管理。 ·多部门一体化协作平台的信息化管理，全面打通各部门涉税相关信息集成管控，应对营改增。 ·支持多组织架构、支持项目独立核算管理模式，构建集中和统一的管理平台，实现一套账管理，应对“营改增”对建筑业资质共享经营模式变化。 ·强化供应商信息管理，加强供应商涉税信息管理，建立企业级供应商库。规范后续招标比价、合同管理，保障进项取得。 ·优化营改增后价格管理，按净利润最大化模型、实际税负及成本之和最小化模型提供报价对比工

8 / 8 具，提升价格管理能力。 ·系统强化标准化合同模板，强化合同评审工作，规范合同管理，应对“营改增”后的合同风险。 ·根据不同业务属性，分签合同，信息系统提供合同分类管理，应对“营改增”后混业经营的风险。