十个案例让你更懂建筑业营改增

房地产9个涉税实务案例分析案例一1月份通过出让方式从政府部门取得土地使用权，全部用于开发商品房，支付土地价款1090万元，可供销售的建筑面积合计1万平米。

3月份预售建筑面积0.3万平米的商品房，每平米销售单价6540元（含税，税率为9%），开具增值税普通发票。

4月份申报期预缴增值税。

10月份将3月所预售的建筑面积0.3万平米商品房交付购房者。

解析预售商品房，收到预收款，开具普通发票，纳税义务未发生，不计算销项税额。

3月借：银行存款 1962万元（0.3万平*6540元/平）贷：预售账款 1962万元借：应交税费——预缴增值税 54万元[1962万元/（1+9%）*3%] 贷：银行存款 54万元10月借：预收账款 1962（0.3万平*6540元/平）贷：主营业务收入 1800万元[1962万元/（1+9%）]贷：应交税费——应交增值税162万元（销项税额）[1962万元/（1+9%）*9%]借：应交税费——应交增值税27万元（销项税额抵减）[1090万元*0.3/（1+9%）*9%]贷：开发产品 27万元借：应交税费—应交增值税135万元（转出未交增值税）（162-27）贷：应交税费—预缴增值税54万元[1962万元/（1+9%）*3%]贷：应交税费—未交增值税81万元（135-54）商品和服务税收分类与编码的“6未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设602“销售自行开发的房地产项目预收款”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

因此开具的增值税普通发票，品名填报：6020000000000000000销售自行开发的房地产项目预收款*房地产预收款。

湖北省规定：预收款在发票备注栏上列明合同约定面积、价格、房屋全价，同时注明“预收款，不作为产权交易凭据”。

建筑行业增值税核算综合案例案例背景：甲公司于 20X5 年底成立，下设 A、B、C 三个项目部，2016 年 5 月中标公路建设 A 项目、房屋建筑B 项目，由甲公司统一签订合同。

A 项目合同总造价 81567777.24 元（含增值税8083293.24元），B项目合同总造价1亿元（不含增值税）。

2015年3月开工的确C项目，C 项目合同金额 26000 万元。

A、B、C 项目部均已办理《外出经营活动税收管理证明》。

案例假设条件：建筑业于 2016 年 5 月 1 日开始完成“营改增”，甲公司适用一般计税方法，增值税税率11%，A、B、C 项目部“营改增”后统一由甲公司开具增值税专用发票。

甲公司以汇总纳税方式，缴纳增值税，即项目部预征、法人汇总缴纳，项目部所在地预征率为 2%，简易计税方法征收率为 3%，城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、地方应交教育费附加 2%。

发生下列经济业务：第一部分：A 项目部1）2016年5月收业主开工预付款8156777.72元（总合同额的10%）；购设备117万元，取得增值税专用发票；预付专业路基分包单位款 222 万元，未取得增值税专用发票；项目部预缴增值税 146968.97 元。

2）2016 年6 月购入材料，取得增值税专用发票，金额585 万元,材料领用采用假退库制度，验收后全部领用，月末盘点结余68 万元；对专业分包计价666 万元，并取得增值税专用发票，扣回预付款222 万元，扣质保金66.6 万元，已支付377.4 万元；对劳务分包计价111 万元，取得增值税专用发票；发生机械租赁费用 82.4 万元（租赁设备于 2012 年购进），收到税务机关代开的增值税专用发票（3%征收率）；月底业主进行了验工计价，确认计价款19451196 元，甲公司按此金额给业主开具增值税专用发票，按规定在当地预缴了增值税，扣留保金1752360元（按10%，留保金达到合同价款的5%时不再扣款）；项目部变卖废料，取得现金 1.17 万元（注：因本例销售废料收入与建筑业收入相差较大，所以本案例不计算项目部销售废料应抵扣的增值税进项税金。

建筑业“营改增”的税负变化及影响研究一、概述建筑业作为国民经济的重要支柱之一，其税负变化对于行业的健康发展和国家的财政稳定具有深远的影响。

随着国家税收制度的不断改革和完善，建筑业也经历了从营业税到增值税的重大转变，即“营改增”。

这一税制改革旨在消除重复征税，降低企业税负，促进产业转型升级。

在“营改增”政策实施前，建筑业主要缴纳营业税，而营业税是按照营业额的全额征税，存在着较为严重的重复征税问题。

这不仅增加了企业的税收负担，也影响了行业的竞争力和创新动力。

而增值税是一种基于商品和服务的增值额来征税的税种，它能够有效地避免重复征税，降低企业税负，促进经济的持续发展。

“营改增”对于建筑业的影响并非完全积极。

增值税的征收方式相对复杂，需要企业具备较高的财务管理和税务处理能力；另一方面，由于建筑业涉及的产业链较长，上下游企业之间的税负转嫁和抵扣问题也较为复杂。

在“营改增”政策实施过程中，建筑业企业需要积极适应税制改革带来的变化，加强财务管理和税务筹划，以应对可能的税负增加和风险挑战。

本研究旨在深入探讨建筑业“营改增”后的税负变化情况及其对企业经营、行业发展和国家财政的影响。

通过收集和分析相关数据，本研究将揭示“营改增”政策在建筑业中的实施效果，为政府决策和企业调整提供参考依据。

本研究也将对如何优化增值税制度、促进建筑业健康发展等问题提出相应的建议和思考。

1. 研究背景与意义建筑业作为国民经济的重要支柱产业，其税收政策的变革不仅直接关系到行业的健康发展，还对整个经济体系产生深远影响。

随着我国税制改革的深入推进，建筑业也迎来了“营改增”的重大变革。

这一变革旨在优化税收结构，消除重复征税，促进产业转型升级。

由于建筑业具有产业链长、涉及面广、税负结构复杂等特点，“营改增”的实施对建筑业税负变化及行业发展的影响也呈现出独特的复杂性。

在此背景下，研究建筑业“营改增”的税负变化及影响具有重要的理论意义和实践价值。

通过深入分析“营改增”政策对建筑业税负的具体影响，可以揭示政策实施过程中的成效与不足，为进一步优化税收政策提供理论支撑。

“营改增〞试点企业典型案例介绍案例一：某国有控股化工集团公司〔一〕根本情况该集团公司于2021年1月1日起开始试点，针对传统国有企业“大而全〞“小而全〞的经营模式，公司积极探索通过主辅别离实现专业化经营。

通过营改增，迅速着手将原来的效劳性业务别离重组，把分散在各下属企业内部的设计院、监理公司、造价公司、装备公司等别离，组建工程公司；把分散在各企业的计算机公司、部门等别离出来，组建信息公司；把分散在各企业的码头、储罐、包装、运输等别离出来，组建物流公司。

〔二〕营改增效果营改增给企业快速开展带来实惠，具体表现在：1.聚焦主业提升核心竞争力。

别离了近700多的员工和大量辅助资产，2021年收到生产性效劳业增值税发票近500多万可以抵扣，使经营本钱明显下降。

公司在上海化工区加快开展，已成为跨国公司的重要合作伙伴，经济效益稳步上升。

2.做优做强生产性效劳业。

营改增之前，辅业依附于母体，没有经营压力，存在吃大锅饭现象。

别离出来以后，他们走向市场，专业化经营，效劳能力和水平得到了很好的开展。

目前，集团的物流公司现在除了为集团效劳外，还通过国际化竞标，为巴斯夫、拜耳等国际一流跨国公司提供高端效劳，成为中国物流50强和国家发改委物流示范企业。

与中石化、宝钢的信息公司联合组建的信息公司，已成为全球信息技术行业巨头SAP、埃森哲在中国的IT工程合作伙伴和分销代理商。

3.企业既能做大蛋糕又能降低税负。

在2021年经济开展困难情况下，仍然取得了明显成效。

〔1〕集团物流公司。

2021年1至8月收入6152万元，利润1069万元，2021年同比实现收入8336万元，利润1200万元，分别增长35.50%，12.25%。

与原营业税规定应缴纳的营业税比拟，税收减少税负96万元，降负1.15%。

〔2〕集团工程公司下属造价公司。

2021年1至8月收入万元(大局部设计收入包含在工程款中)，利润万元，2021年同比实现收入万元，利润万元，分别增加倍，228倍。

新收入准则在建筑业真实案例近年来，新的收入准则对建筑业产生了重要影响。

这些准则要求建筑公司对收入的识别、计量和披露作出更加准确和透明的规定。

下面列举了十个建筑业真实案例，展示了新收入准则在该行业的应用。

1. 建筑公司A承接了一个新的建筑项目，根据新的收入准则，他们需要根据完成的工作量来确认收入。

该公司将根据工程进度和已完成工作的百分比来计算收入，以确保准确反映项目的价值。

2. 建筑公司B以分期支付的方式与客户签订合同，根据新的准则，他们需要根据每个阶段实际完成的工作来确认收入。

这样可以避免过早确认收入，确保与实际工作进展相匹配。

3. 建筑公司C在一个项目中遇到了额外的变更请求，根据新的准则，他们需要根据额外工作的实际完成情况来确认收入。

这样可以确保客户只支付额外工作的费用，而不是整个项目的费用。

4. 建筑公司D与供应商签订了一个合同，在合同中规定了支付进度和条件。

根据新的准则，该公司需要根据已经收到的付款来确认收入，并将未收到的付款列为应收账款。

5. 建筑公司E与客户签订了一个长期维护合同，根据新的准则，该公司需要根据每个维护周期实际完成的工作来确认收入。

这样可以确保收入与实际服务相匹配。

6. 建筑公司F承接了一个大型基础设施项目，根据新的准则，该公司需要根据已经发生的成本来确认收入。

这样可以避免过度估计项目的价值，并确保准确反映项目的进展。

7. 建筑公司G在一个项目中遇到了质量问题，根据新的准则，他们需要将修复质量问题的费用列为成本，而不是作为收入。

这样可以确保准确反映项目的真实价值。

8. 建筑公司H与客户签订了一个设计合同，根据新的准则，该公司需要根据设计阶段实际完成的工作来确认收入。

这样可以确保收入与实际设计工作相匹配。

9. 建筑公司I与客户签订了一个装修合同，根据新的准则，该公司需要根据装修进度和已完成工作的百分比来确认收入。

这样可以确保准确反映项目的价值。

10. 建筑公司J与客户签订了一个土地开发合同，根据新的准则，该公司需要根据每个阶段实际完成的工作来确认收入。

[税务筹划精品文档]“营改增”纳税筹划思路及案例某集团公司深圳总部为一家投资性公司，国内有100多家全资子公司。

总部常年为下属子公司提供财务、工程、审计及采购等咨询服务，每年收取咨询服务费8000万元。

营改增试点前，该笔收入按服务业税目缴纳5%的营业税，合同每年一签。

除了上述服务费收入及来自子公司分配的利润外，总部无其他收入来源，且常年处于亏损状态，每年产生约1000万元的经营亏损（不含红利收入）；下属子公司均为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率均为25%，且全部盈利。

自2012年11月1日起，总部被纳入营改增试点，咨询服务业增值税税率为6%。

结合营改增试点及新合同签署的契机，该集团财务部设计并实施了如下纳税方案。

自2013年1月1日起，总部将每年收取的服务价格8000万元/年调整为不含税价格，即含增值税价格为8000×1.06＝8480（万元），总部向子公司开具增值税专用发票；子公司支出该咨询服务费产生的增值税进项税额均可得到抵扣。

经主管税务机关确认，该关联交易价格调整并不违反价格公允原则，不会引致纳税调整风险（为简化计算，测算不考虑附加税费）。

方案设计思路1.营改增试点后，总部无需就该收入缴纳5%的营业税；缴纳的增值税为价外税，该增值税税额可以在子公司全额得以抵扣，该项内部交易的增值税税负为零，集团整体节约了5%的营业税负担。

由于支出的服务成本不变，方案对子公司损益无任何影响，利于子公司管理层的配合。

2.将原含税（营业税）价格调整为不含税（增值税）价格，事实上是将营改增试点红利（即节约的营业税400万元）利益留在总部。

由于总部经营亏损，无需缴纳企业所得税，而子公司均盈利，需缴纳25%的企业所得税，该利润留在总部，有利于降低集团整体所得税税负。

如将400万元安排在子公司（并保持总部的服务净收入不变），由于子公司需要就该增加的利润缴纳25%的企业所得税，则集团整体增加的净利润为400×（1－25%）＝300（万元），比上述实施方案减少100万元。

建筑企业如何在增值税、所得税、会计准则上确认销售收入的案例总结江洲 /导读：案例解析建筑业营业收入的财税处理案例：案例1：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元。

案例2：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：待建筑物结构封顶后支付总造价的80%款项，12月底形象收入为4000万元，结构封顶预计在2017年4月。

案例3：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底由于建议方原因未实际施工，但施工方临建设施已部分搭建、人员已部分进场。

经双方协定支付预付款1000万元。

案例4：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元，但由于建设方企业的原因，预计不能收回成本。

案例5：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元，但对方要求开票金额为6000万。

注：以上金额均为不含收入。

以上在增值税收入、企业所得税、会计准则上如何处理，在账面上又如何反映？如何处理：一、增值税收入确认的有关规定：1、营改增36号文件中在关建筑企业增值税纳税义务的规定：“（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

建筑业营改增实施指南《建筑业营改增实施指南》嘿，新朋友，今天我就和你说说建筑业营改增这档子事。

想当年啊，我刚开始接触的时候，那真是一头雾水，就像在黑暗里摸索一样。

一、基本注意事项首先呢，你得知道营改增是把以前交营业税改成交增值税。

这可不是个小改变。

对于我们建筑业来说，最大的影响就是计税方法变了。

以前营业税那就是简单的营业额乘以税率，现在增值税可不一样了。

就拿一个建造一栋大楼的项目来说，你要清楚区分哪些成本是可以进行进项抵扣的。

比如说建筑材料，像水泥啊、钢筋啊这些东西，买材料的时候拿到的专用发票就可以用来抵扣。

但是这里有个诀窍，你得确保这发票的真实性、合规性，我当时就是没太仔细看发票的一些小细节，结果差点出问题。

记住了，这点很关键啊，别拿那种不合规的发票来想抵扣，那可是不行的。

二、实用建议营改增后，你要找那种能开增值税专用发票的供应商合作。

你想啊，如果供应商只能开普通发票，那你就不能抵扣进项税了，这就多花钱了不是？就像你去集市买东西，能找那些能给你折扣券（专用发票）的摊主，就别找那些啥都不给的。

像我们之前有个小项目，换了个能开专票的供应商，成本一下就降下来不少呢。

还有啊，对于项目的分包这块，处理好了也能省不少税。

分包款是可以从总价款里扣除的，但你也要注意相关的规定，什么备案啊之类的手续。

我一开始也是这样想的，觉得手续麻烦就想省一省，后来发现那可不行，税务部门检查的时候麻烦就大了，所以该走的程序一定要走。

三、容易忽视的点很多人会忽视那些小费用的发票。

像工地临时买个工具啊，虽然钱不多，但是如果能拿到发票也能抵扣的。

我们当时就是觉得几块几十块的东西，要啥发票啊，后来一算，积少成多可不少呢。

再就是设备租赁，租设备的时候也要想着要专票，有时候就光顾着找便宜的设备了，把发票的事忘到脑后了。

再有就是关于时间的问题。

专票的抵扣是有时间限制的，好像是180天还是多少来着。

我记得有一回差点就超时间了，突然想起来，吓出一身冷汗。

建筑企业如何在增值税、所得税、会计准则上确认销售收入的案例总结江洲?/导读：案例解析建筑业营业收入的财税处理案例：案例1：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元。

案例2：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2016年9月至2017年7月，付款约定：待建筑物结构封顶后支付总造价的80%款项，12月底形象收入为4000万元，结构封顶预计在2017年4月。

案例3：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底由于建议方原因未实际施工，但施工方临建设施已部分搭建、人员已部分进场。

经双方协定支付预付款10 00万元。

案例4：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元，但由于建设方企业的原因，预计不能收回成本。

案例5：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元，但对方要求开票金额为6000万。

注：以上金额均为不含收入。

以上在增值税收入、企业所得税、会计准则上如何处理，在账面上又如何反映？如何处理：一、增值税收入确认的有关规定：1、营改增36号文件中在关建筑企业增值税纳税义务的规定：“（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。