日本税制

日本的税种所得课税一、个人所得税(一)纳税人居民。

居民是指到纳税期限为止连续1年以上在国内有住所的个人。

其中，又把居民分为永久居民与非永久居民。

凡连续在日本居住达5年之久的居民，纳税人必须就境内外的一切所得申报纳税。

凡是不打算在国内永久住下去，1年以上5年以下连续有住所的个人为非永久性居民。

对于非永久性居民，纳税人只限国内源泉所得、国外源泉所得中国内支付的部分和来自国外的汇款部分。

非居民。

非居民指居民以外的个人，即在日本居住时间不到l年的个人，对于非居民仅就国内源泉收入纳税。

(二)课税范围按日本所得税法的规定，原则上是对全部所得进行综合征税，但在计算时将所得分为十类，规定各自的计算方法。

(1)工薪所得。

工资、薪水、薪金以及与此类似的所得。

(2)一次性所得。

抽奖、赛马中彩的奖金、人寿保险合同等一次性所得。

(3)不动产所得。

地租、房租等不动产所得与不动产权利出租或出借的所得。

(4)转让所得。

转让股票、房屋、土地等资产的所得(转让库存资产不在内)。

(5)红利所得。

以法人得到的红利、盈利分配，证券投资信托的收益分配。

(6)利息所得。

公司债与存款利息、合同运用信托(贷款信托等)、公司债投资信托的收益分配。

(7)退职所得。

退职时得到的退职补贴、一次性津贴等一次性发给的所得及同类所得。

(8)事业所得。

农业、渔业、制造业、批发业、零售业、服务业等事业产生的所得。

(9)山林所得。

购置满5年的采伐或转让则属于事业所得或杂项所得。

(10)杂项所得。

如稿费、公共年金、人寿保险合同年金、公司债偿还收益等所得。

(三)应税所得的计算1.工薪所得。

工资所得的金额是从当年的收入中作了工资所得扣除之后的余额。

工薪所得扣除额如表1所示：表1 工薪所得扣除率表注：最低扣除金额不少于65万日元。

2、一次性所得。

从收入总额中扣除因收入的开支以及一次性所得的特别扣除(50万日元)的余额，将其相当于1/2的金额与其他所得合并征税。

3．不动产所得。

个人所得税扣除标准日本语在日本，个人所得税是一项重要的税收制度，它对每个纳税人都有着直接的影响。

个人所得税扣除标准是指在计算应纳税所得额时可以扣除的费用和支出的标准，合理的扣除标准可以减少纳税人的税负，促进经济发展和社会公平。

下面我们将详细介绍日本个人所得税的扣除标准。

首先，日本个人所得税的扣除标准包括基本扣除、特定扣除和其他扣除三个方面。

基本扣除是指每个纳税人都可以享受的标准扣除额，它根据纳税人的家庭状况和收入水平而定。

特定扣除是指针对特定支出项目而设立的扣除标准，例如教育支出、医疗支出等。

其他扣除是指除了基本扣除和特定扣除之外的其他支出项目，例如赡养支出、住房贷款利息支出等。

其次，对于基本扣除，根据日本个人所得税法的规定，基本扣除额是根据纳税人的家庭状况和收入水平而定的。

一般来说，已婚纳税人可以享受比未婚纳税人更高的基本扣除额，而有子女的纳税人也可以享受额外的扣除。

此外，基本扣除额还与纳税人的收入水平相关，收入越高，基本扣除额越低。

特定扣除和其他扣除的标准也是根据相关法律法规规定的，纳税人可以根据自己的实际情况选择适用的扣除项目和标准。

最后，需要注意的是，日本个人所得税的扣除标准是经常调整的，纳税人在申报个人所得税时需要及时了解最新的扣除标准，并按照规定进行申报。

此外，纳税人在享受扣除时需要提供相应的证明材料，如医疗费用发票、教育费用收据等，以便税务机关进行核实。

总之，个人所得税扣除标准是日本个人所得税制度的重要组成部分，合理的扣除可以减轻纳税人的税负，促进经济发展和社会公平。

纳税人需要了解并合理利用扣除标准，确保自己的合法权益，同时也要遵守相关的税法法规，如实申报个人所得税，共同维护税收秩序和社会稳定。

日本税收制度简介日本是亚洲东部太平洋上的一个群岛国家。

国土面积为37.79万平方公里，2001年人口为1.27亿人。

日本是世界上经济最发达的国家之一，经济实力仅次于美国列世界第二位，属于高收入国家，2001年国内生产总值为503.59万亿日元（2001年平均汇率：1美元＝121.58日元）。

一、日本税制概况日本实行中央、都道府县、市町村三级课征的制度，由中央征收的税称为国税，由都道府县征收的税为地方税，日本的税收立法权统一在国会，各种税法都要经国会批准，主要税种管理权集中在中央，一些地方税的解释权或减免权归地方政府。

日本实行的是中央地方兼顾型税制，国税、地方税是两个相互独立的体系。

国税由大藏省管理，地方税由自治省管理。

日本现行税制共有53个税种，国税的主要税种有：个人所得税、法人税、消费税、遗产和赠与税、地价税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、石油天然气税、印花税、汽车重量税等；地方税的主要税种有：个人和法人居民税、个人和法人事业税、不动产购置税、汽车税、汽车购置税、轻油交易税、固定资产税、特别土地持有税、事业所税、城市规划税等。

另外，日本的社会保障税不是独立的税种，而是以加入保险的形式缴纳的。

在日本现行税制中，国税所占比重极大，地方税所占比重相对较小。

日本税收制度简介二、日本税制的发展日本税收制度的形成，主要是借鉴了外国的税收制度。

经过明治维新和第二次世界大战两个阶段，随着其经济的高速发展，日本已形成了有自己特色的税收制度。

1868年明治维新以前，日本的税收制度以土地税为主，土地税收入占整个税收收入的80%左右。

此后，虽然在1881年提高了酒税，于1887年引进了所得税，但由于经济发展处于初级阶段，所得税收入仍占税收收入的50%以上。

这种状况一直延续到第二世界大战前我。

1940年日本大规模改革中央、地方的税收制度。

在直接税方面，分为分类所得税制和综合所得税制，重点转向对个人所得课征；对企业所得住所法人税按6%的固定比例征收。

外国税制概述外国税制概述税收是国家财政的重要组成部分，也是国家治理的重要手段之一。

不同国家的税制有着不同的特点和规定，本文将对外国税制进行概述。

一、美国税制美国税制是以联邦政府为主导，各州和地方政府为辅助的联邦制税制。

美国的税种繁多，包括个人所得税、企业所得税、消费税、财产税等。

其中，个人所得税是最主要的税种之一，税率根据收入水平分为不同档次，最高税率为37%。

企业所得税税率为21%，消费税则由各州自行决定。

二、日本税制日本税制是以中央政府为主导，地方政府为辅助的集中制税制。

日本的税种包括个人所得税、企业所得税、消费税、财产税等。

其中，消费税是最主要的税种之一，税率为10%。

个人所得税税率根据收入水平分为不同档次，最高税率为45%。

企业所得税税率为30.86%。

三、德国税制德国税制是以联邦政府和各州政府共同管理的联邦制税制。

德国的税种包括个人所得税、企业所得税、增值税、财产税等。

其中，增值税是最主要的税种之一，税率为19%。

个人所得税税率根据收入水平分为不同档次，最高税率为42%。

企业所得税税率为15%。

四、英国税制英国税制是以中央政府为主导，地方政府为辅助的集中制税制。

英国的税种包括个人所得税、企业所得税、增值税、财产税等。

其中，个人所得税是最主要的税种之一，税率根据收入水平分为不同档次，最高税率为45%。

企业所得税税率为19%，增值税税率为20%。

总体来说，不同国家的税制有着不同的特点和规定，但都是为了维护国家财政和社会公共利益而设立的。

在全球化的今天，各国税制的相互影响和互动越来越密切，税收合作也越来越重要。

日本税收制度日本税收制度简介日本税收制度简介日本是亚洲东部太平洋上的一个群岛国家。

国土面积为37.79万平方公里，2001年人口为1.27亿人。

日本是世界上经济最发达的国家之一，经济实力仅次于美国列世界第二位，属于高收入国家，2001年国内生产总值为503.59万亿日元（2001年平均汇率：1美元＝121.58日元）。

一、日本税制概况日本实行中央、都道府县、市町村三级课征的制度，由中央征收的税称为国税，由都道府县征收的税为地方税，日本的税收立法权统一在国会，各种税法都要经国会批准，主要税种管理权集中在中央，一些地方税的解释权或减免权归地方政府。

日本实行的是中央地方兼顾型税制，国税、地方税是两个相互独立的体系。

国税由大藏省管理，地方税由自治省管理。

日本现行税制共有53个税种，国税的主要税种有：个人所得税、法人税、消费税、遗产和赠与税、地价税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、石油天然气税、印花税、汽车重量税等；地方税的主要税种有：个人和法人居民税、个人和法人事业税、不动产购置税、汽车税、汽车购置税、轻油交易税、固定资产税、特别土地持有税、事业所税、城市规划税等。

另外，日本的社会保障税不是独立的税种，而是以加入保险的形式缴纳的。

在日本现行税制中，国税所占比重极大，地方税所占比重相对较小。

日本税收制度简介二、日本税制的发展日本税收制度的形成，主要是借鉴了外国的税收制度。

经过明治维新和第二次世界大战两个阶段，随着其经济的高速发展，日本已形成了有自己特色的税收制度。

1868年明治维新以前，日本的税收制度以土地税为主，土地税收入占整个税收收入的80%左右。

此后，虽然在1881年提高了酒税，于1887年引进了所得税，但由于经济发展处于初级阶段，所得税收入仍占税收收入的50%以上。

这种状况一直延续到第二世界大战前我。

1940年日本大规模改革中央、地方的税收制度。

在直接税方面，分为分类所得税制和综合所得税制，重点转向对个人所得课征；对企业所得住所法人税按6%的固定比例征收。

个人所得税征收标准日本语
个人所得税是指个人取得的各种经济收入按法定税率征收税款的一种税种。

在
日本，个人所得税是按照所得额的大小来确定征收标准的。

个人所得税的征收标准主要包括税率和免征额两个方面。

首先，日本个人所得税的税率是分级征收的。

根据日本国税局的规定，个人所
得税的税率分为5档，分别是5%、10%、20%、23%和33%。

其中，5%的税率适
用于不超过195万日元的所得额，10%的税率适用于超过195万日元至330万日元
的所得额，20%的税率适用于超过330万日元至695万日元的所得额，23%的税率
适用于超过695万日元至900万日元的所得额，33%的税率适用于超过900万日元
的所得额。

这种分级征收的税率制度，使得个人所得税的征收更加公平合理，能够更好地体现税收的红利效应。

其次，日本个人所得税的免征额是指个人在一定期间内取得的收入达到一定数
额后，可以免除一定比例的税款。

根据日本国税局的规定，日本个人所得税的免征额为380万日元。

也就是说，如果个人在一定期间内取得的收入不超过380万日元，就可以免除一定比例的税款。

这种免征额的设定，能够更好地保护低收入者的利益，减轻他们的税收负担，促进社会的公平和谐发展。

总的来说，日本个人所得税的征收标准是比较合理和完善的。

通过分级征收的
税率和免征额的设定，能够更好地体现税收的公平和效益。

同时，也能够更好地保护低收入者的利益，促进社会的公平和谐发展。

希望日本政府能够进一步完善个人所得税的征收标准，为国家的经济发展和社会的进步做出更大的贡献。

日本的税金及税理士制度简介东京税理士会目录前言・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１ １．税务行政构成・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・２～３ （１）国税机构（２）地方税机构（３）租税法律主义（４）申报纳税制度（５）税务检查及救济制度２．日本的税理士制度・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・４～５ （１）税理士的业务（２）税务・会计的专家「税理士」（３）税理士会３．在日本的主要税种・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・５４．征收所得金・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・５～９ （１）征收个人所得税（２）征收法人所得税（３）源泉所得税制度５．征收赠与及继承税・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１０ （１）赠与税（２）继承税６．征收消费税・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１０７．对财产及交易所征收的税金・・・・・・・・・・・・・・・１０～１１ （１）固定资产税・城市规划税（２）汽车税・小型汽车税（３）事务所税（４）登记许可税（５）不动产保有税（６）印花税前言回顾我国的税制及税务行政，大多数人认为，直到第二世界大战前为止，尽管不能很好地起到行政职能，但是事后的救济方面，还是发挥了足够的作用。

1942年（昭和17年）税务代理士法制定后，以纳税人税务代理为职业的国家资格制度首次诞生了。

但它仍然带有税务行政的一个辅助部门的强烈色彩。

伴随着战后民主化的潮流，1947年（昭和22年）代替了以往的赋课课税制度，创立了纳税人将自己的所得自己计算后，进行申报、纳税的这种申报纳税制度。

此外，1949年（昭和24年）美国的邵普税制考察团来日进行税制调查时，建议采用近代的税制，即所谓的“邵普意见书”。

这是至此为止的以间接税为中心的税制转变为以直接税制为中心的税制体系。

同时，还建议强化申报纳税制度的改革。

以此建议为契机，1951年（昭和26年）制定了现行的税理士法,从而取代旧的税务代理士法。

⽇本税制改⾰：⼀增⼀调⼀减2019年10⽉，⽇本消费税税率提⾼⾄10%，并增设⼀档适⽤于居民⽇常⽣活必需品的8%优惠税率；⽇本个⼈所得税制改⾰通过调整扣除项⽬的结构和⾦额，加⼤对⾼收⼊者的调节⼒度，降低中低收⼊者的税收负担；⽇本阶段性降低法⼈税税率，并对员⼯加薪、设备投资、研发投资等投⼊给予税收优惠。

近⽇，笔者随国家税务总局税务⼲部进修学院访问团访问了⽇本税务⼤学校。

通过调研笔者认为，⽇本税制改⾰的新动向，可概括为“⼀增⼀调⼀减”：“⼀增”指消费税税率提⾼；“⼀调”指个⼈所得税扣除项⽬调整；“⼀减”指法⼈税税负减轻。

消费税改⾰：税率继续提⾼⽇本消费税是⽇本政府于1989年4⽉开征的⼀种具有增值税属性的流转税，其征税范围⼏乎包括所有的商品交易和劳务。

⽇本消费税长期实⾏单⼀⽐例税率，起初税率3%，1997年提⾼⾄5%。

2012年⽇本内阁会议确定的社会保障与税制⼀体化改⾰⼤纲中提出，阶段性提⾼消费税税率，以稳定社会保障制度的财源。

2014年消费税税率从5%提⾼⾄8%，并计划于2015年10⽉1⽇起提⾼⾄10%。

然⽽，由于增税收⼊的计划⽤途发⽣变更，加之执政党出于政治上的考虑，消费税税率提⾼⾄10%的计划⼀延再延，直⾄2019年10⽉1⽇，⽇本政府才正式将消费税税率从8%提⾼⾄10%。

据测算，税率提⾼后，预计每年将为⽇本政府带来约5万亿⽇元的增税收⼊。

虽然提⾼消费税税率会缓解⽇本沉重的社会保障开⽀负担，但同时带来负⾯效应，即民众对消费税的抵触情绪加⼤，私⼈消费受到⼀定程度的影响。

为此，⽇本政府增设⼀档优惠税率，对符合条件的⾷品与饮料，以及新闻报纸等居民⽇常⽣活必需品按8%的优惠税率征收消费税，但⽇本国内仍对本已脆弱的经济是否能承受住这⼀增税冲击表⽰出担忧。

个⼈所得税改⾰：扣除项⽬调整⽇本个⼈所得税制采⽤分类与综合相结合的制度模式，与中国改⾰后的个⼈所得税制相似。

2018年⽇本税制改⾰的重点之⼀就是个⼈所得税制改⾰，主要是对扣除项⽬的结构和⾦额作出调整，加⼤对⾼收⼊者的调节⼒度，降低中低收⼊者的税收负担，以缩⼩贫富差距，发挥个⼈所得税对收⼊分配的调节功能。

⽇本的遗产税和赠与税⽇本的遗产税采⽤分遗产税制即继承税制，赠与税是分赠与税制。

1、遗产税(1)纳税⼈。

继承税的纳税⼈是财产继承⼈或受遗赠⼈，以在⽇本是否拥有住所作为居民的判定标准。

(2)课税对象。

包括继承财产和视为继承财产。

继承财产是指因继承或遗赠⽽取得财产，包括继承的财产价值和权利。

视为继承财产，是指那些在法律上不属于因继承或遗赠⽽取得的财产，但却是因被继承⼈或遗赠⼈死亡起因⽽产⽣的财产和权利，主要有保险⾦退职津贴、信托受益权、与⼈⾝保险契约有关的权利等。

(3)税额计算。

⽇本的遗产税不同于传统上的遗产税，具体办法是，⾸先将各继承⼈或受遗赠⼈因继承或遗赠⽽获取的财产部分，减去被继承⼈债务及丧葬费⽤，形成课税价额，再将各继承⼈或受遗赠⼈的课税价额合计起来，作为基础扣除，将其余额乘以适当的税率，求出应纳遗产税总额，最后将应纳税额按各继承⼈或受遗赠⼈的课税价额分配，即为各⾃的应纳税额。

这种办法，能使遗产税额外负担不受遗产分割的影响，也⽐较公平。

(4)扣除和抵免。

遗产税扣除项⽬有：债务扣除、丧葬费扣除、配偶继承扣除、未成年⼈继承扣除、短期内连续继承扣除等。

抵免主要是已纳外国的遗产税的税额抵免。

2、赠与税(1)纳税⼈。

由赠与⽽获得财产的个⼈为纳税⼈。

按在⽇本有⽆住所分为⽆限纳税义务⼈和有限纳税义务⼈。

(2)课税对象。

包括赠与财产和视为赠与财产。

赠与财产是由赠与取提的财产价值和权利。

视为赠与财产是指法律上不是赠与财产，但实质上⼜与赠与财产相同的某些财产和权利，包括保险⾦、信托受益权、定期存款等。

(3)课税基础。

课税基础是纳税⼈在⼀定时期内(通常为⼀年)取得赠与财产价额。

(4)扣除和抵免。

赠与税的扣除有基础扣除和配偶扣除。

抵免主要是外国税收抵免。

(5)税率。

赠与税单独设⽴税率。

大家好！今天，我非常荣幸能在这里与大家分享关于日本税务的一些重要信息。

税务是国家财政收入的重要来源，也是企业发展和社会稳定的基础。

了解和掌握日本的税务制度，对于在我国与日本开展经贸合作的企业和个人具有重要意义。

以下是我对日本税务的简要介绍和演讲内容。

一、日本税制概述日本税制以所得税、消费税和法人税为主体，辅以其他各种税种。

日本税收体系较为完善，税种繁多，税率较高，税收政策较为严格。

1. 所得税：日本个人所得税分为源泉税和综合所得税两种。

源泉税是指企业支付给员工的工资、奖金等所得，按照一定比例扣缴税款。

综合所得税是指个人在一年内取得的各类所得，按照一定税率缴纳。

2. 消费税：日本消费税是对商品和服务征收的一种间接税，税率分为5%和8%两种，具体税率为8%。

3. 法人税：日本法人税是对企业利润征收的一种税，税率为40%。

二、日本税务申报与缴纳1. 纳税申报：在日本，纳税人需在规定的时间内向税务机关申报应纳税款。

个人和企业需分别进行申报。

2. 纳税缴纳：日本税务申报和缴纳方式多样，包括银行转账、网上支付、邮寄等。

3. 纳税期限：日本个人所得税、法人税等税种的申报缴纳期限一般为每年的1月至3月。

三、日本税务优惠政策1. 研发费用扣除：日本政府鼓励企业加大研发投入，对研发费用可享受税收优惠。

2. 投资税收抵免：对于企业投资于特定领域，如环保、能源等，可享受税收抵免。

3. 小型和中型企业税收优惠：日本政府为减轻小型和中型企业的税收负担，提供了多种税收优惠政策。

四、注意事项1. 税务筹划：企业在日本开展业务时，应充分了解日本税制，合理进行税务筹划，降低税收成本。

2. 税务合规：遵守日本税务法规，按时申报和缴纳税款，确保企业税务合规。

3. 咨询专业机构：在处理日本税务问题时，建议咨询专业税务机构，以确保合规和高效。

总之，日本税制复杂，企业在日本开展业务时，需充分了解和掌握相关税务知识，合理规避风险，提高经济效益。

日本个人所得税除标准个人所得税为38万日元，个人居民税为33万日元。

年龄超过70岁的老人扣除标准个人所得税为48万日元，个人居民税为38万日元。

③抚养扣除。

扣除标准个人所得税为38万日元，个人居民税为33万日元。

特定抚养家属年龄在16岁至23岁之间，扣除标准个人所得税为63万日元，个人居民税为45万日元。

年龄超过70岁的老人扣除标准个人所得税为48万日元，个人居民税为48万日元。

④医疗费扣除。

最高限额为200万日元。

⑤社会保险费扣除。

按照家庭构成扣除标准不同:独身为万日元,夫妇为万日元,夫妇加1个孩子的家庭为22万日元,2个孩子的家庭为万日元（有一个子女不满16岁）万日元（有两个子女不满16岁）。

⑥人寿保险费扣除。

最高限额为10万日元。

⑦损害保险费扣除。

最高限额为万日元。

⑧捐赠款扣除。

计算公式为:特定捐赠款合计金额-5000日元,或者,(年收入金额×40%)-5000日元,其中较少金额作为扣除标准。

⑨配偶专项扣除。

扣除标准为38万日元。

配偶专项扣除是1987年税制改革中针对“配偶打工问题”设置的,适用于纳税人年收入不超过1000万日元的家庭。

一旦配偶的打工收入达到103万日元,与工薪所得扣除(65万日元)和基本生活扣除(38万日元)相抵,纳税人不能享受配偶扣除;而配偶收入达到141万日元时,将取消纳税人的全部配偶扣除,配偶成为真正意义上的纳税人。

目前,税制上已做出修改,废除了配偶专项扣除(38万日元),此项修改适用于2004年以后的个人所得税。

随着配偶收入的增加,个人所得税负也将有所增加。

⑩残疾人扣除。

扣除标准为27万日元。

○11老年扣除。

扣除标准为50万日元。

○12鳏寡扣除。

扣除标准为27万日元。

○1316岁至22岁的抚养子女扣除。

扣除标准个人所得税为25万日元，个人居民税为12万日元。

○小企业互助款扣除。

扣除标准为实际支付的全部金额。

⒂各种损失扣除。

计算公式为:(灾害损失金额+关联支出金额)-年收入金额×10%,或者,灾害关联支出金额-5万日元,其中较多金额者作为扣除标准。

3、应纳税所得额（1）个人扣除项目包括:①基本生活扣除。

日本永久性居民纳税人和非永久性居民纳税人均可享受基本生活扣除，扣除标准个人所得税为38万日元，个人居民税为33万日元。

②配偶扣除。

扣除标准个人所得税为38万日元，个人居民税为33万日元。

年龄超过70岁的老人扣除标准个人所得税为48万日元，个人居民税为38万日元。

③抚养扣除。

扣除标准个人所得税为38万日元，个人居民税为33万日元。

特定抚养家属年龄在16岁至23岁之间，扣除标准个人所得税为63万日元，个人居民税为45万日元。

年龄超过70岁的老人扣除标准个人所得税为48万日元，个人居民税为48万日元。

④医疗费扣除。

最高限额为200万日元。

⑤社会保险费扣除。

按照家庭构成扣除标准不同:独身为11.4万日元,夫妇为15.6万日元,夫妇加1个孩子的家庭为22万日元,2个孩子的家庭为32.5万日元（有一个子女不满16岁）28.3万日元（有两个子女不满16岁）。

⑥人寿保险费扣除。

最高限额为10万日元。

⑦损害保险费扣除。

最高限额为1.5万日元。

⑧捐赠款扣除。

计算公式为:特定捐赠款合计金额-5000日元,或者,(年收入金额×40%)-5000日元,其中较少金额作为扣除标准。

⑨配偶专项扣除。

扣除标准为38万日元。

配偶专项扣除是1987年税制改革中针对“配偶打工问题”设置的,适用于纳税人年收入不超过1000万日元的家庭。

一旦配偶的打工收入达到103万日元,与工薪所得扣除(65万日元)和基本生活扣除(38万日元)相抵,纳税人不能享受配偶扣除;而配偶收入达到141万日元时,将取消纳税人的全部配偶扣除,配偶成为真正意义上的纳税人。

目前,税制上已做出修改,废除了配偶专项扣除(38万日元),此项修改适用于2004年以后的个人所得税。

随着配偶收入的增加,个人所得税负也将有所增加。

⑩残疾人扣除。

扣除标准为27万日元。

○11老年扣除。

扣除标准为50万日元。

○12鳏寡扣除。

日本实行中央、都道府县、市町村三级征税体制,由中央征收的税种称为国税,由都道府县征收的税种称为地方税。

日本的税收立法权统一在国会,各种税法都要经国会批准,主要税种管理权集中在中央,一些地方税的解释权或者减免权归地方政府。

日本实行的是中央地方兼顾型税制,国税、地方税是两个相互独立的体系。

国税由财务省管理,地方税由总务省内设的自治部门管理。

日本现行税制中的国税、地方税共有53个税种, 国税主要税种有:法人税、个人所得税、继承与赠与税、消费税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、石油天然气税、印花税、汽车重量税等; 地方税主要税种有:个人居民税、法人居民税、个人事业税、法人事业税、不动产购置税、汽车税、汽车购置税、轻油交易税、固定资产税、特别土地持有税、事业所税、城市规划税等。

另外,日本的社会保障税不是独立税种,而是以加入保险的形式缴纳的。

（一）主要税种概况1.法人税⑴纳税人法人税的纳税人是以营利为目的的普通法人组织和其他有经营性收入的法人组织。

纳税人分为国内法人和外国法人。

总部设在日本境内的为国内法人，总部设在日本境外的为外国法人。

国内法人应当就其来源于日本境内、境外的全部所得缴纳法人税；外国法人只就其来源于日本境内的所得纳税。

⑵征税对象、税率法人税的征税对象是法人各经营年度从事经营获取的利润。

国内法人就经营所得、清算所得、退休年金基金等所得缴纳法人税。

来源于日本境内的所得共分为11类：经营和资产运用所得、提供劳务所得、不动产租赁所得、存款利息所得、股息所得、贷款利息所得、资产转让所得、广告所得、人寿保险基金所得、从隐名工会等组织分得的所得、中小企业风险准备金。

法人税的基本税率是30%。

资本金不超过1亿日元的法人，年应纳税所得额低于800万日元，适用税率为22%；年应纳税所得额超过800万日元，适用税率为30% 。

⑶应纳税所得额应纳税所得额为每一纳税年度的利润总额减除费用后的余额。

①股息处理。

实行法人之间分配股息扣除制度。

④医疗费扣除。

最高限额为200万日元。

⑤社会保险费扣除。

按照家庭构成扣除标准不同:独身为11.4万日元,夫妇为15.6万日元,夫妇加1个孩子的家庭为22万日元,2个孩子的家庭为32.5万日元（有一个子女不满16岁）28.3万日元（有两个子女不满16岁）。

⑥人寿保险费扣除。

最高限额为10万日元。

⑦损害保险费扣除。

最高限额为1.5万日元。

⑧捐赠款扣除。

计算公式为:特定捐赠款合计金额-5000日元,或者,(年收入金额×40%)-5000日元,其中较少金额作为扣除标准。

⑨配偶专项扣除。

扣除标准为38万日元。

配偶专项扣除是1987年税制改革中针对“配偶打工问题”设置的,适用于纳税人年收入不超过1000万日元的家庭。

一旦配偶的打工收入达到103万日元,与工薪所得扣除(65万日元)和基本生活扣除(38万日元)相抵,纳税人不能享受配偶扣除;而配偶收入达到141万日元时,将取消纳税人的全部配偶扣除,配偶成为真正意义上的纳税人。

目前,税制上已做出修改,废除了配偶专项扣除(38万日元),此项修改适用于2004年以后的个人所得税。

随着配偶收入的增加,个人所得税负也将有所增加。

⑩残疾人扣除。

扣除标准为27万日元。

○11老年扣除。

扣除标准为50万日元。

○12鳏寡扣除。

扣除标准为27万日元。

○1316岁至22岁的抚养子女扣除。

扣除标准个人所得税为25万日元，个人居民税为12万日元。

○13小企业互助款扣除。

扣除标准为实际支付的全部金额。

⒂各种损失扣除。

计算公式为:(灾害损失金额+关联支出金额)-年收入金额×10%,或者,灾害关联支出金额-5万日元,其中较多金额者作为扣除标准。

考虑到特殊情况,个别扣除项目有所增减。

非居民不享受上述任何一项扣除。

个人所得税实施了一项定率减税措施，即按照个人所得税额的20%（最高扣除限额为每年25万日元），个人居民税额的15%（最高扣除限额为每年4万日元）分别给予减除。

（2）抵免和其他扣除项目○1股息抵免和外国税额抵免日本个人所得税法为避免个人所得税和法人税的双重征税设置了股息抵免项目。

日本税收与财务制度日本作为一个发达经济体，其税收与财务制度在国家的经济社会发展中发挥着重要作用。

本文将从日本的税收体系、税制变革、财政支出、债务情况等方面对日本的税收与财务制度进行分析。

一、日本税收体系日本的税收体系主要由国税、地方税和地方交付税3个层面构成。

国税是由中央政府征收的税收，主要包括消费税、所得税、财产税等。

地方税是由地方政府征收的税收，主要包括住民税、事业税等。

地方交付税是中央政府按照规定比例从国税中分配给地方政府的一部分税款。

1.1 消费税消费税是日本的主要税收之一，税率通常为8%，有时会根据经济情况做出相应调整。

消费税是按照消费者所购买商品和服务的价格的一定比例进行征收的税，目的是增加中央政府的财政收入，支持国家的各项支出。

消费税的征收使得国家拥有了一个可靠的经济来源，以应对日益增加的财政需求，维持国家的经济发展。

1.2 所得税所得税是另一项重要的税收收入来源，主要由工资收入、资本收入、企业利润等个人和企业的所得按照一定比例征收。

所得税是中央政府的主要税收之一，也是日本政府的财政收入的重要来源之一。

通过所得税的征收，中央政府可以为国家的各项事业提供资金支持，保障国家的经济社会稳定发展。

1.3 财产税财产税是日本政府对个人和企业的财产按照一定比例征收的税收，目的是通过财产的征收来调节社会财富的分配，促进社会的公平和稳定发展。

财产税是一种间接税，其征收可以增加中央政府的财政收入，支持国家的各项公共事业建设。

1.4 住民税住民税是地方政府的主要税收之一，对个人和企业的所得按照一定比例征收。

住民税是地方政府的主要税收来源之一，也是地方政府的财政收入的重要来源之一。

通过住民税的征收，地方政府可以为地方的各项事业提供资金支持，推动地方的经济社会发展。

1.5 事业税事业税是地方政府对企业的经营活动按照一定比例征收的税收，主要用于支持地方政府的公共事业建设。

事业税是地方政府的主要税收之一，通过事业税的征收，地方政府可以提高财政收入，支持地方经济社会的稳定发展。

日本房地产税制概况及经验借鉴【摘要】本文将介绍日本房地产税制的概况及其特点，包括税制的调整情况。

将探讨日本房地产税制的优点和不足之处，并提出经验借鉴。

通过对日本房地产税制的分析，可以为其他国家的房地产税制改革提供参考和启示。

通过比较和借鉴日本的经验，可以更好地完善和优化各国的房地产税制，提高税收效益，促进经济发展。

本文旨在为国内外房地产税制改革提供有益的借鉴和参考。

【关键词】日本、房地产税制、概况、特点、调整、经验借鉴、优点、不足、结论1. 引言1.1 引言在当前全球经济发展日趋一体化的背景下，各国房地产税制的比较和借鉴显得尤为重要。

日本的房地产税制在长期的发展中积累了丰富的经验，既有可借鉴之处，也有需要警惕的地方。

通过深入研究和分析日本房地产税制，可以为其他国家提供宝贵的经验借鉴，有助于完善各国的房地产税制，促进经济的健康发展。

本文将从日本房地产税制的概况、特点和调整入手，重点探讨其优点和不足之处，旨在为读者提供全面的了解和思考。

希望通过本文的阐述，能够为各国房地产税制的改革和完善提供一定的参考和启示。

2. 正文2.1 日本房地产税制概况日本的房地产税制是一个由中央政府和地方政府共同管理的税收体系。

根据日本的法律，私人和企业拥有的土地和建筑物都需要按照其价值缴纳相应的房地产税。

这些税款主要用于地方政府提供基础设施和公共服务，如道路、学校和医疗保健等。

日本的房地产税根据不动产的评估值来确定，评估值通常由地方政府每年更新。

无论土地和建筑物的所有者是否居住在日本，都需要缴纳相应的房地产税。

如果一栋建筑物闲置超过一定时期，还会额外征收空置税。

与其他国家相比，日本的房地产税率相对较低，但由于日本的土地价格较高，导致房地产税的总收入并不低。

日本还实行不动产重新评估制度，每几年重新评估一次房产价值，以确保税款的公平性。

日本的房地产税制是一个相对完善且透明的税收体系，为地方政府提供了稳定的财政来源，有利于地方基础设施和公共服务的发展。

日本的国际税收管理简介一、经济的国际化与税务管理日本经济最近以来全球化的程度越来越大，经济全球化是许多日本企业在其海外经营中采取了越来越多的多元化贸易方式。

此外，信息技术的迅猛发展、金融部门的放松以及其他因素都对国际税收管理施加了重大影响。

（一）强化组织结构日本经济的扩展和全球化需要各种新的管理机构。

在日本的税务管理部门的总部国税厅中，国际课负责与国外的缔约国之间情报交换并负责国际会议和国际合作。

相互协商程序课负责国际税收的相互协商程序。

国税厅任命国际检查课的课长负责与国际贸易与转让定价案件有关的检查。

同时，在地区的税务局中也设立了国际检查科和转让定价科。

日本的国税厅一直在努力提供国际税收管理的水平，其中包括了扩大负责国际税收领域的机构和人员。

（二）检查国际交易最近几年，依据日本税务当局的分析，有相当规模的纳税人试图通过国际交易来逃税或利用国际避税地来逃税。

日本国税厅一直在利用各种有效的措施防范这些活动。

例如，为了防止国内的公司通过将其设立在应纳税所得的税收负担低于25%的避税地的子公司而逃避日本公司税的现象，日本政府采取了反避税措施。

对满足特定前提条件的情况是例外的，这些子公司累积的所得在计算日本的公司所得税的应纳税所得额时要该子公司的日本母公司的所得相合并。

日本国税厅已经针对有与外国子公司之间的交易的大型企业进行了检查。

由于纳税人的经营对手在海外且其交易惯例与日本的有很大的差异。

适用于检查国内企业交易的方法常是不适用于国际交易的检查的。

日本税务当局正在努力改善与国际交易有关的检查能力。

这些措施包括了：按照税收协定的规定与外国税务当局交换情报；向国外派遣检查人员；从外国搜集数据和情报。

（三）执行转让定价税制为了应对公司活动的全球化，日本为了实现所谓的公正的国际税收创立了转让定价税制。

转让定价税制主要处理的是公司操纵其国外子公司之间的收入分配并因而改变其转让价格的情况。

日本执行转让定价税制主要关注以下几个方面的事项：（1）对一家公司与其国外的母公司、子公司等之间交易的价格是否属于与第三方之间的交易的正常价格进行全面的研究。