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国际税制改革发展趋势与我国税制改革借鉴要点一、国际税制改革趋势2000年以来，为了应对全球增长放缓和滑坡的局面，世界许多国家，尤其是经济发达国家纷纷采取措施，降低个人所得税的实际税负。
最有代表性的国家是美国和德国。
2001年5月，美国国会通过了布什总统提出的减税法案。
个人所得税最低税率由当年的15％降低到10％；到2006年，最高税率将从39.6％降到35％，36、31％、28％三档税率都分别降低3个百分点；未成年子女的税收抵免额从500美元提高到1000美元；遗产税的免征额由减税前的67.5万美元增加到2002 年的100万美元，2009年的350万美元，最高边际税率从55％逐年降至45％，2010年取消遗产税，届时只保留赠与税。
德国上最大的一次税制改革法案，于2000年7 月在联邦参议院获得通过，这项税制改革计划实际上将减轻大多数纳税者的负担。
据德国联邦纳税人协会的，在到2005年为止的一个税收改革阶段中，按照新的税率，人个和将总共减少600－800 亿马克的税务负担。
从2001年1月1日起，个人所得税的基本免税额由年收入13499 马克提高到14093马克，到2005年基本免税额再增至15011马克。
如果再加上多子女家庭享受的种种优惠等，实际免税还要更大些。
个人所得税的最低税率由22.9％，经2001年的19.9％和2003年的17％，降至2005年的15％。
所有缴纳所得税的人都将从提高基本免税额和降低起点税率中得到好处。
而最高税率也将先从51％，经2001年的48.5％和2003年的47％，降至2005年的42％。
毕业论文此外，法国2000年至2003年间，个人所得税的最高税率从54％降至52.5％，6级税率中的前4级也大幅降低。
2002年7月5日法国新总理拉法兰又宣布，从今年秋天起将个人所得税降低5％，5年内所得税削减1／3。
降低个人所得税的实际税负的目的在于：较低的个人所得税能激发人的工作热情，提高家庭消费能力，增加私人投资，短期内刺激经济回升，也有利于长期经济增长，促进总产出的增加。
论税收国际化趋势下我国的涉外税制一、引言税收国际化是全球化的重要组成部分，随着自由贸易和全球一体化的不断推进，税收国际化变得越来越重要。
在税收国际化背景下，如何制定适合我国国情的涉外税收政策，成为了我国税务管理的重要议题。
二、税收国际化趋势随着全球贸易和投资的日益增加，税收国际化趋势日渐显现。
税收国际化的主要趋势包括以下几个方面：1. 强化税基保护国际上越来越注重税基保护，各国税务部门也在加强与其他国家的合作，以防止跨境避税和逃税的行为。
同时，各国税务机构也在加大对非法转移定价等不同形式的避税行为的打击力度。
2. 提高税务合作各国之间的税务合作不断加强，各国税务机构建立信息共享机制，以加强税收透明度。
同时，各国税务机构还加强对税务规划的监管，以避免非法避税行为的发生。
3. 加强税收协调在全球贸易和投资的背景下，各国之间的税收政策存在巨大的差异，为了促进全球化发展，各国之间应加强税收协调，推动全球税收规则的协调与合作。
三、我国涉外税收的现状我国的涉外税收政策受到我国本身的国情和国际税收规则的影响，主要表现在以下几个方面：1. 税收协定我国已经与一百多个国家签订了税收协定，这些税收协定主要针对跨国企业和海外个人所得税，规定了涉外企业和海外居民在我国的所得税有何义务和福利。
2. 税务规划我国税务规划有明确的规定和程序，但由于缺乏规范的信息交流机制，税务机构难以对跨境交易进行有效监管，以保证税收的公平和合理性。
3. 资本项目管理我国对资本项目的管理较为严格，要求严格审批并进行登记管理，以确保资本流动合法、规范，同时也需要涉外企业或居民在资本流动过程中承担相应的税费。
四、涉外税收政策的改进随着税收国际化的不断进行，我国税收政策也在不断完善和改进。
我们可以从以下几个方面来探讨：1. 加强税收透明度应对税收国际化的趋势，我国应加强涉外税收政策的透明度和公开性，建立信息共享机制，减少非法避税行为的发生。
2. 强化税收征管加强税政稽查和征管，对税务规划等不合法避税行为进行有效打击，保证涉外企业和居民的税收义务和福利。
税制改革六大趋势趋势一税收三大原则在改革中进一步体现早在18世纪，英国古典学家亚当。
斯密就提出了“平等、确实、便利和最小征收费的税制建设四原则”，演变至今则成“公平、效率和经济稳定”三大原则。
事实上，直到上世纪80年代税收原则仍未真正得到充分体现；许多国家的税制变得越来越复杂，越来越低效率，越来越不公平。
近年来，税收原则在世界税制改革中的发生了很大的变化，“税收公平、中性和效率”原则日益突出。
政府运用税收杠杆调节经济的作用逐渐弱化。
当美国1893年设立所得税时，只有170页的和规定。
而现在美国为堵塞漏洞，防止税收流失，其税法已扩为17000页的法律和规定。
最近。
美国国内收入局每年要求纳税人填写的各种纳税申报表达80亿页，所有纳税人填表需要超过35亿小时，平均每人26小时。
1986年为了简化税法，修改了2000多节。
并创造了100多个新表格。
即便如此，1992年仍有50%以上的纳税人需要专业人员的帮助申报纳税。
然而，专业人员也难以得出正确的结果。
据调查，1991年对假设的家庭财务状况，50个税务代理得出50个答案，1992年48个税务代理得出48个不同的答案，税负差异达2万多美元。
美国是征税成本比较低的国家，征税成本仍然达到0.63%.1994年美国国内收入局共征税14000亿美元，而据《幸福》杂志报道，估算的征纳双方的税法遵从成本约5930亿美元（包括直接的征税成本、纳税人直接纳税成本和聘请专业人员申报纳税的成本）。
但仍然制止不了每年数十亿的税收流失。
至今，联邦税法复杂化，低效率、欠公平。
透明度差、不稳定和不可预见性的仍未得到解决。
认识到这个问题的严重性后，美国于1998年进行了税务机构的改革，简化手续，提高效率，为纳税人服务。
越来越多的国家认识到，简化税制不仅是税种的减少，更是税制的简单明了。
如俄罗斯对中小实行单一税，收入不但没有减少，反而增加；许多国家都在考虑（包括美国）效仿。
荷兰将保障税与个人所得税合二为一，刺激了纳税人的纳税积极性。
税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）税制改革的国际经验及对中国的启示（作者:___________单位:___________邮编:___________）[摘要]20世纪80年代中期，最早发起于美国的税制改革取得了很大的成功，产生了巨大的影响和良好的示范作用。
从国际税制发展趋势谈我国现行税制的进一步完善●刘素兰 李振铎 现代税制因各国的社会制度不同,而表现出较大的差异。
当今世界170多个国家和地区的税收制度可划分为三大类。
一是以美国和英国为代表,建立以所得税为中心的税收制度。
两国的所得税(指个人所得税和公司所得税)收入占税收收入总额的60%左右,对财政收入有举足轻重的影响。
二是以法国为代表,建立以流转税和所得税双主体的税收制度。
就法国而言,流转税及所得税收入分别占全年税收收入的48.6%和33.0%。
三是为绝大多数发展中国家所采用的以流转税为中心的税收制度。
如泰国、印度、菲律宾,其流转税收入占总税收收入分别为77.8%、59.7%、71.4%。
在三大类税收制度中,第一类代表了税收制度发展的主流,它是经济发展到一定阶段的必然结果。
税收制度的演变史,就是从流转税向所得税、间接税向直接税渐进的历史;是由分类所得税向综合所得税,由累进所得税制向比例所得税制发展变化的历史。
虽然各类税收制度都有一定的区别,但无论什么样的税收制度,都应具有这样的特征:经济效率、管理简单、可变性和公平性。
由于各国的情况不同,税收制度差异很大。
但是,无论有多大差异,其基本特征的发展趋势却有许多相似之处。
一是各国都趋向建立以所得税为中心的税收体系,从分类所得税制走向综合所得税制和累进所得税制。
二是增值税在许多国家迅速推广。
三是普遍实行消费税。
四是建立以社会保险税为主体的社会保障体系。
我国的税收制度是根据各个时期社会政治经济形势的需要而建立起来的。
随着国家政治经济形势的发展变化,我国税收制度走过了从建立到逐步发展、完善的历史进程。
现行的税收制度经历了1953年的税制调整;1958年的工商税制改革;1973年的工商税制进一步改革;1979至1992年的两步利改税和工商税制改革;1993年的全面税制改革,逐步发展演变而来的。
目前,我国现行税制初步建立了以流转税和所得税为主体,其他各税种相配合的多层次、多税种、多环节征收的现代复合税制,基本上适应了社会主义市场经济新体制的要求。
国际税收制度的发展趋势与改革方向随着全球经济的快速发展和国际贸易的不断增长，国际税收制度在过去几十年中发生了许多变化。
为了适应全球化时代的需求，国际税收制度正在朝着更加合理、透明和公平的方向发展。
同时，各国也在积极探索和实施税收改革措施，以适应新的经济形势和应对挑战。
本文将就国际税收制度的发展趋势以及可能的改革方向进行探讨。
1. 国际税收制度的发展趋势随着全球经济一体化的进程，国际税收制度呈现出以下几个发展趋势：首先，税收合作与信息交换日益加强。
为了应对跨国企业的税收规划和避税行为，各国之间加强了税收合作，提高了信息交换的效率。
例如，全球范围内实施的共同报告标准（CRS）已经使各国得以同步获得外国居民的账户信息，进一步遏制了跨国逃税行为。
其次，税收减免政策逐渐减少。
随着全球财富集中程度不断加剧，各国开始审视自身的税收减免政策，并逐步减少优惠条款的数量和力度，以增加税收收入。
这一趋势对于促进税收公平起到了积极的作用。
最后，数字经济税收成为热点问题。
随着数字经济的蓬勃发展，许多跨国科技巨头通过利用税务规划手段，在许多国家几乎不缴纳所得税。
为了应对这一问题，各国正在探索数字经济税收的解决方案，以确保跨国企业在所在国家公平纳税。
2. 国际税收制度的改革方向为适应全球化时代的需求，国际税收制度需要进行一系列的改革。
以下是几个可能的改革方向：首先，建立全球统一的税收标准。
目前，各国的税收法律和规定存在较大差异，给跨国企业进行税收规划提供了空间。
为了解决这一问题，我们需要建立全球统一的税收标准，以便各国能够更加公平地征收税收，并减少跨国逃税现象的发生。
其次，加强税收信息交换机制。
信息共享是打击国际逃税行为的重要手段。
各国应加强税收信息交换的合作，共享居民在其他国家的财产和收入信息，提高逃税行为的查处效率。
再次，探索数字经济税收机制。
在数字经济时代，传统的税收原则和方法已经不适应新的商业模式和税务规划手段。
因此，各国需要积极探索数字经济税收的解决方案，确保数字经济企业按照公平原则纳税。
税收征管改革的国际借鉴摘要：提高征管质效和纳税遵从度是深化税收征管改革的目标。
本文着力从借鉴国际税收征管改革的成功经验出发，在树立先进的征管理念、完善税收征管程序、税源专业化管理、信息管税和税收风险管理等方面为推进我国税收征管改革提供有益的经验借鉴。
关键词：税收征管改革国际借鉴一、我国税收征管改革综述我国税收征管改革从上个世纪八十年代的“专管员管户制”到“征管查三分离”，经历了不断的变革过程。
1997年国务院办公厅转发了国家税务总局深化税收征管改革方案，方案中提出建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的“30字征管模式”。
随着经济体制改革的不断深入，市场经济的不断发展，国家税务总局对税收征管改革进行了调整，2004年提出了“34字征管模式”，在原来的“30字”模式基础上增加了“强化管理”的内容，并提出了税收征管要实现“科学化和精细化”管理，不断探索和掌握税收征管规律的总体要求和设想。
近几年来，为了适应经济形势的发展变化，总局提出了开展税源专业化管理试点，实施了一系列加强管理的新方法、新举措，税收征管质量和效率明显提升，有力促进了税收收入平稳较快增长。
但是，随着经济与科学技术的日新月异发展，国内外环境发生了深刻变化，税收征管面临新的形势和挑战，2012年全国税务系统深化税收征管改革会议提出要进一步加强和深化税收征管改革，统一思想、凝聚共识，认真总结实践经验，积极借鉴国际成功做法，不断开创税收征管改革新局面。
本文着力从借鉴国际税收征管的成功改革经验出发，进一步开拓视野，以作他山之石，可以攻玉，为推进我国税收征管改革提供有益的经验和借鉴。
二、税收征管改革的国际借鉴（一）促进纳税遵从作为税务机关的共同理念和目标oecd成员国家普遍将促进纳税遵从作为税务机关的核心理念和任务目标，提出“视公众为顾客，把管理当服务的”新公共服务理念。
美国国内收人局也在其五年规划中提出“服务+执法=纳税遵从”战略目标。
西方发达国家税制改革趋势及对我国的启示2006-9-18 10:27朱青【大中小】【打印】【我要纠错】了解西方发达国家近年税制改革的发展趋势，将给我国税制改革工作带来诸多有益的启示。
西方发达国家税收制度的最新发展状况，概括起来大致有以下几个方面：第一，各国宏观税负出现下降趋势。
发达国家上世纪80年代中期开始的税制改革的主旋律是减税，然而减税减的只是所得税的名义税率或边际税率。
税改开始阶段，各国在降低税率的同时，将所得税的税基却相应拓宽了。
这样，发达国家初期税改的减税，实际上并没有影响税收收入的规模。
相反，各国税收收入的水平还普遍出现不降反升的现象。
从上世纪90年代末到本世纪初开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，不再一味追求“宽税基”的原则，这自然造成了税收收入规模的下降。
统计数字表明，2003年，美国的宏观税率已经由3年前的29.9％下降到了25.4％；同期其他一些国家也出现了类似的现象，荷兰从41.2％下降到38.8％，英国从37.4％下降到35.3％，瑞典从53.8％下降到50.8％。
第二，资本的税收负担开始减轻。
一般情况下，政府课税的税基主要包括劳动力、资本和消费，而政府无论对哪种税基课税，都会给经济带来一定的负面影响。
正如大卫·李嘉图所指出的，各种税收都是流弊和流弊之间的选择。
例如，如果一国对劳动力课征较重的税收，那么，其就业形势很可能会恶化：一方面，雇主会因劳动力成本提高而“用机器手替代人手”；另一方面，工人会因缴税过多而自愿失业。
因此，各国税制改革的任务之一，就是要结合本国的实际情况，调整税收的总体负担在各种税基之间的分布。
发达国家长期以来劳动力的税负是比较重的，表现在劳动力的有效税率（即税额与应税税基之比）一般都高于资本和消费的有效税率。
由于劳动力的税负已经很高，加之对消费的课税具有累退性，以及人们担心提高对消费的课税会引发通货膨胀，很多西方国家过去进行税制改革时往往把保证税收收入的着眼点放在增加资本的税负上。
山东大学硕士学位论文世界发达国家税制改革的趋势、原因分析及借鉴姓名：杨连鹏申请学位级别：硕士专业：财政学指导教师：李齐云2002.4.20内容提要整个２０世纪发达国家的税收制度一直徘徊于直接税制与间接税制、中性税制与非中性税制之间．但这种徘徊不是无谓的反复，而是一种以最优税制为目标的调节反馈。
在调节反馈的过程中，发达国家的税收制度通过不断地执行去粗取精的改革程序，逐渐形成自己稳定的特性，日渐成熟。
在实践中的表现就是税收制度在税种结构、税负结构、税率结构等方面形，成了共同的发展趋势。
乜。
世纪后２０年发达国家税制改革历程就是这种徘１徊的精彩缩影和真实再现０对于逐渐融入世界经济发展潮流中的中国来说，积极研究和主动适应这种世界性的税制改革浪潮显然比被动接受更有益处。
研究发达国家税制改革的趋势，借鉴世界发达国家税制改革的先进经验固然可以使中国税制改革少走弯路，可探究和比较发达国家税制改革，浪潮的真正原因和背景却可以提高先进税制形式在中国的成活率。
／毕竟，发达国家税制改革是在比较成熟的市场环境中进行的，而当前中国的税制１改革面对却是一种尚不成熟的过渡型市场经济。
广丫，本文归纳式分析的目的是从发达国家纷繁复杂的税制改革政策中提炼出一些共同的稳定的趋势性的结论，因而一些不具普遍意义的税制改革政策特例就被舍弃了，但这并不影响本文所得结论的性质。
关键字：税制改革税制结构趋势——／讹幽诚马ＡＢＳＴＲＡＣＴＤｕｒｉｎｇｔｈｅｗｈｏｌｅ１９００’Ｓｔｈｅｔａｘｓｙｓｔｅｍｉｎｔｈｅｉｎｄｕｓｔｒｉａｌｉｚｅｄｃｏｕｎｔｒｉｅｓｈａｖｅｆｌｕｃｔｕａｔｅｄｂｅｔｗｅｅｎｔｈｅｄｉｒｅｃｔｔａｘｓｙｓｔｅｍａｎｄ●ｉｎｄｉＦｅｅｔｏｎｅ，ｏｒｂｅｔｗｅｅｎｎｅｕｔｒａｌｔａｘｓｙｓｔｅｍａｎｄｎｏｎ—ｎｅｕｔＦａｌｏｎｅ．ＴｈｉＳｋｉｎｄｏｆｆｌＵＣｔｕａｔｅｉＳｎｏｔａｍｅａｎｉｎｇｌｅｓｓｒｅｐｅｔｉｔｉｏｎｂｕｔｂａｌａｎｃｉｎｇｆｅｅｄｂａｃｋ，ｗｈｉｃｈｔａｒｇｅｔｉＳｔｈｅｏｐｔｉｍｕｍｔａｘｓｙｓｔｅｍ．Ａｆｔｅｒｓｅｖｅｒａｌｒｅｆｏｒｍｓ．ｔｈｅｔａｘｓｙｓｔｅｍｉｎｔｈｅｉｎｄｕｓｔｒｉａｌｉｚｅｄｃｏｕｎｔｒｉｅｓｉＳｍｏｒｅｍａｔｕｒｅａｎｄｉｔｓｓｔａｂｌｅｃｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉＣＳｃｏｍｅｉｎｔｏｂｅｌｎｇｇｒａｄｕａｌｌＹ．ＴｈｅｐｅｒｆｏｒｍａｎｃｅｉｎｔｈｅｅｘｐｅｒｉｅｎｃｅｉＳｔｈａｔｔｈｅｔａｘｓｙｓｔｅｍｈａｓｆｏｒｍｅｄｓｏｍｅｃｏｍｍｏｎｄｅｖｅｌｏＤｉｎｇｔｒｅｎｄｓＯｎｔａｘｓｔｒｕｃｔｕｒｅ，ｔａｘｒａｔｅａｎｄＳＯｏｎ·Ｔａｘｒｅｆｏｒｍｉｎｔｈｅｌａｓｔ２０ｙｅａｒｓｏｆ２０ｃｅｎｔｕｒｙｉＳｔｈｅｍｉｎｉａｔｕｒｅａｎｄｉＳｔｒｕｅｅｍｅｒｓｉｏｎｏｆｔｈｅｌｏｎｇ—ｔｅｒｍｒｅｆｏｒｍ．ＩｎｔｅｒｍｓｏｆＣｈｉｎａ，ｗｈｉｃｈｍｅｌｔｉｎｇｉｎｔｏｔｈｅｗｏｒｄｅｃｏｎｏｍｙ，ｉｔｉＳｍｏｒｅｂｅｎｅｆｉｃｉａｌｔｏｒｅｓｅａｒｃｈａｎｄａｄｊｕｓｔｔｏｔａｘｒｅｆｏｒｍｓｐｏｓｉｔｉｖｅｌｙｔｈａｎｔ０ａｃｃｅｐｔｒｅｓｕｌｔＳｏｆｒｅｆｏｒｍｓｎｅｇａｔｉｖｅｌｙ．ＷｅｓｈｏｕｌｄｄｒａｗｌｅｓｓｏｎｓｆｒｏｍｔａｘｒｅｆｏｒｍｉｎｔｈｅｉｎｄｕｓｔｒｉａｌｌｚｅｄｃｏｕｎｔｒｉｅｓｂｅｃａｕｓｅｉｔｃａｎｈｅｌｐＣｈｉｎｅｓｅｔａｘｒｅｆｏｒｍａｖｏｉｄｍｕｃｈｄｅｔｏｕｒ．ＩｎｖｅｓｔｉｇａｔｉｎｇａｎｄｃｏｍｐａｒｉｎｇｔｈｅｒｅａｌｒｅａｓｏｎｓａｎｄｔｈａｔＣｈｉｎａｂａｃｋｇｒｏｕｎｄｓｃａｎｈｏｗｅｖｅｒｉｎｃｒｅａｓｅｔｈｅｐｏｓｓｉｂｉｌｉｔｉｅｓｓｕＣＣｅｅｄｓｔｏｂｅｎｅｆｉｔｆｒｏｍｔｈｅａｄｖａｎｃｅｄｔａｘｓｙｓｔｅｍ．Ａｆｔｅｒａｌｌ，ｔａｘｒｅｆｏｒｍｏｆｄｅｖｅｌｏｐｅｄｃｏｕｎｔｒｉｅｓｈａｓｐｒｏｃｅｅｄｅｄｉｎｔｈｅｍａｔｕｒｅｍａｒｋｅｔｉｍｍａｔｕｒｅａｎｄｅｃｏｎｏｍｙ，ｗｈｉｌｅｔｈｅｃｕｒｒｅｎｔｔａｘｒｅｆｏｒｍｉｎＣｈｉｎａｆａｃｅｓｔｒａｎｓｉｔｉｏｎａｌｍａｒｋｅｔｅｃｏｎｏｍｙ．ＰｕｒｐｏｓｅｏｆｉｎｄｕｃｔｉｏｎｍｅｔｈｏｄｉｎｔｈｉｓａｒｔｉｃｌｅｉＳｔＯｄｅｒｉｖｅｓｏｍｅｃｏｍｍｏｎｃｏｎｃｌ［ＩＳｉｏｎｓｆｒｏｍｔｈｅｃｏｍｐｌｉｃａｔｅｄｔａｘｒｅｆｏｒｍｐｏｌｉｃｉｅｓ，ａｎｄｔｈｅｎｓｏｍｅｓｐｅｃｉａｌｐｏｌｉｃｉｅｓｈａｖｅｔｏｂｅｅｘｃｅｐｔｅｄ，ｂｕｔｔｈｉＳｍｉｇｈｔｎｏｔｔｈｉＳａｒｔｉｃｌｅ．ｃｈａｎｇｅｃｈａｒａｃｔｅｒｓｏｆｔｈｅｃｏｍｍｏｎｃｏｎｅｌｕｓｉｏｎｓｏｆＫｅｙｗｏｒｄｓ：ｔａｘｒｅｆｏｒｍ，ｔａｘｓｔｒｕｃｔｕｒｅ，ｔｒｅｎｄ世界发达国家税制改革的趋势、原因分析及借鉴从２０世纪７０年代末期直到现在．各发达国家针对税收制度的改革浩浩荡荡，不可扼止。
国际税制改革发展趋势与我国税制改革借鉴要点一、国际税制改革发展趋势20XX年以来，为了应对全球经济增长放缓和滑坡的局面，世界许多国家，尤其是经济发达国家纷纷采取措施，降低个人所得税的实际税负。
最有代表性的国家是美国和德国。
20XX年5月，美国国会通过了布什总统提出的减税法案。
个人所得税最低税率由当年的15％降低到10％；到20XX年，最高税率将从％降到35％，36、31％、28％三档税率都分别降低3个百分点；未成年子女的税收抵免额从500美元提高到1000美元；遗产税的免征额由减税前的万美元增加到20XX 年的100万美元，20XX年的350万美元，最高边际税率从55％逐年降至45％，20XX年取消遗产税，届时只保留赠与税。
德国历史上最大的一次税制改革法案，于20XX年7 月在联邦参议院获得通过，这项税制改革计划实际上将减轻大多数纳税者的负担。
据德国联邦纳税人协会的计算，在到20XX年为止的一个税收改革阶段中，按照新的税率，人个和将总共减少600－800 亿马克的税务负担。
从20XX年1月1日起，个人所得税的基本免税额由年收入13499 马克提高到14093马克，到20XX年基本免税额再增至15011马克。
如果再加上多子女家庭享受的种种优惠等，实际免税还要更大些。
个人所得税的最低税率由％，经20XX年的％和20XX年的17％，降至20XX年的15％。
所有缴纳所得税的人都将从提高基本免税额和降低起点税率中得到好处。
而最高税率也将先从51％，经20XX年的％和20XX年的47％，降至20XX年的42％。
此外，法国20XX年至20XX年间，个人所得税的最高税率从54％降至％，6级税率中的前4级也大幅降低。
20XX年7月5日法国新总理拉法兰又宣布，从今年秋天起将个人所得税降低5％，5年内所得税削减1／3。
降低个人所得税的实际税负的目的在于：较低的个人所得税能激发人的工作热情，提高家庭消费能力，增加私人投资，短期内刺激经济回升，也有利于长期经济增长，促进社会总产出的增加。
第二，直接降低公司所得税的税率呈加强趋势。
近些年来，尤其是自20XX 年以来，在世界性经济滑坡的形势下，世界各国尤其西方发达国家政府的经济理念发生了重要转变，认为经济发展的源泉在于，而不在政府；要刺激经济繁荣，则必须减轻税负。
在这种经济理念下，许多国家采取了直接降低公司所得税税率和出售减免税收等措施。
最有代表性的国家是德国、法国、加拿大等发达国家。
德国从20XX年起，股份公司和有限公司只须为其盈利支付25％的税收。
而20XX年以前是供分配的利润的税率为30％，不予分配的利润的税率为40％，改革后不再存在这种区别。
但改革后的25％的所得税将成为不能返还的确定税收，而20XX年以前是持股者可以将事先向国家交纳的公司所得税折算到其个人所得税上（全额折算方法），也就是说，没有或者只有少量其他收入的人可以从财政局收回与自己份额相当的公司所得税。
通过这种方式避免了对盈利的双重征税。
改革后股份公司整个税收负担将从20XX年的大约52％减至％。
主出于年老等原因出售，其免税额从6万马克提高到10万马克。
另外，公司在出售股份时不再需要为其出售收益付税，而20XX年前在出售股权时须支付40－50％的资本收益税。
此外，康采尔在出售股份时根本不再需要为其出售盈利付税。
法国也直接降低公司所得税率，并且公布连续几年的中期性持续降税。
自20XX年开始，法国降低公司所得税实际税率，主要是降低公司所得税10％的附加税率，20XX年降到6％，20XX年降到3％，20XX年全部废除。
加拿大自20XX 年开始，所得税税率由28％逐步降低到20XX年的21％。
澳大利亚20XX年7月1日起把公司所得税税率由36％降至34％；20XX年7月1日又降至30％，并对个人持有1 年以上的资产减半征收资产利得税。
此外，对投资给予税收优惠。
如美国对新设备的投资给予加速折旧，简化折旧的计算程序，对研究开发费用继续给予20％的税收抵免等。
马来西亚在20XX 年预算草案中的税收政策方面，出台了一系列的所得税和费用扣除的优惠政策，包括对投资鼓励、出口服务以及中小跨国经营等多项优惠政策。
上述各国降低公司所得税税率，对投资给予税收优惠，其政策意图在于应对全球经济衰退和国际间的经济竞争日益加强。
在全球经济处于衰退或可能出现衰退的情况下，相当的经营困难，为了维护运转，控制失业的大量增加，各国政府用降低公司所得税税率来扩大的盈利空间，减少或避免亏损，缓解的经营困境。
同时，由于国际竞争日益加强的原因，为了防止“产业空心化”和税基流失现象的出现，世界各国也不得不纷纷采取了类似的减税措施。
第三，社会保障税的发展引人瞩目。
社会保障税是国家为筹集社会保障资金，对工资、薪金所征收的一种特定税收，税款实行专款专用。
1935年，美国首创了社会保障税，随后，西方工业发达国家及部分发展中国家纷纷效仿美国的做法。
二战后，尤其近一二十年来，随着经济发展水平的不断提高，适应经济波动、失业增多、人口老龄化的形势，开征社会保障税、建立和逐步完善社会保障制度成为一种趋势。
从较长时期看，其税率和税收收入额均呈上升趋势。
根据IMF统计，目前世界上开征社会保障税的国家和地区已达80 多个，覆盖面超过了增值税，在发达国家全部开征了社会保障税，在北美乃至全美洲，几乎所有国家都开征了社会保障税。
而且，社会保障税在有一些国家中已成为头号税种，其占税收总额的比重不断上升。
据统计，OECD成员国的此项比重，1965年为18％，1985年为22％，1990年为23％，1995年为25％。
美国社会保障税比重增加更为突出，1955年为12％，1965年为20％，1975年为32％，1986年为37％。
美国在90年代以前，个人所得税一直居于首位。
1990年社会保障税收入相当于头号税种的80％。
1993年社会保障税已跃居首位，占联邦税收总额的41％。
在德国，社会保障税占税收收入的一半以上，是所得税的3倍。
在法国，社会保障税已接近税收收入总额的50％，相当增值税和所得税之和。
瑞士、荷兰等国家的社会保障税也均成为头号税种。
众多发展中国家的社会保障税的比重也高达25－35％，根据IMF1998年《政府财政统计年鉴》，东欧国家的此项比重高低依次是：克罗地亚33％，拉脱维来32％，爱沙尼亚32％，白俄罗斯31％，俄罗斯29％，波兰28％，罗马尼亚27％，匈牙利26％。
社会保障税的征收及其比重的不断提高为这些国家带来了新的变化：一是使这些国家的直接税收比重不断增大；二是促使这些国家税收规模进一步扩大；三是增强了税收对维护社会稳定、调节个人收入分配的作用。
第四，环境保护税收日益受到重视。
随着环境保护观念日益深入人心，越来越多的国家力求在环保市场获得优势，环保产业已成为当前国际竞争的又一热点。
税收政策作为政府调控经济运行的有力手段，被各国（尤其是发达国家）政府广泛运用于促进环境与资源保护、促进环保产业发展。
纵观这些国家的环保税收，都是依据“谁污染，谁纳税”的原则设置的，涉及大气、水资源、生活环境、城市环境等诸多方面，其课征范围极为广泛。
并且都把环保税收取得的收入专项用于环境保护和环保产业发展，使税收在环保和环保产业发展中发挥了巨大的作用。
目前许多国家征收的环保税概括起来主要有：一是二氧化硫税。
就是对排放到空气中的二氧化硫污染物征税。
1972年美国率先开征此税。
随后，1991年1月，瑞典也相继开征了二氧化硫税，该税是根据石油、煤炭的含硫量来征收的。
到目前，征收该税的国家还有德国、日本、荷兰、挪威等。
二是二氧化碳税。
征收此税的目的是减少燃料（产生二氧化碳的根源）的使用。
从1991年开始，瑞典征收此税，对油、煤炭、天然气、液化石油气、汽油和国内航空燃料进行征税。
其税基根据各种不同燃料的平均登记碳量和发热量来确定。
由于不同然料的二氧化碳排放量不同，因此其确定的单位税额也不同。
三是水污染税。
即对水体污染行为征收的一种税。
目前西方一些工业发达国家都有对污染水的行为进行课税。
德国从1981年起开始征收水污染税，以废水的“污染单位”为基准，在全国实行统一税率，目前该税年收入在20亿马克以上，税金全部作为地方收入用于改善水质，社会效益非常明显。
四是垃圾税。
荷兰较早开征垃圾税，主要是用于为收集和处理垃圾筹集资金。
其征收的方式是以每个家庭为一征收单位，人口少的可以得到一定的减免。
同时，荷兰还根据每个家庭所产生的垃圾数量，开征了政府垃圾收集税。
另外，英国和芬兰等国也于1996年开征了垃圾税。
五是固体废物税。
该税主要是根据废弃物的实际体积和类型定额征收。
课税对象包括饮料包装物、废纸和纸制品、旧轮胎等。
1993年，比利时在《环境税法》中规定：环境税适用于饮料容器、废弃的照相机、工业使用的某些包装品以及废电池等。
最近出版的《欧洲环境观察》上的一份报告说，为提高可重新使用的饮料瓶的利用率，德国将对一次性饮料瓶征税，每个瓶子的征税额度从至德国马克不等。
六是噪音税。
美国、德国、日本和荷兰等国家都征收此税。
美国洛杉矶对机场的每位旅客和每吨货物征收1 美元噪音治理税，日本按照飞机着陆架次计征。
此外，许多国家还积极采用税收减免和优惠等政策，鼓励节约资源，积极治理污染，鼓励科研单位加强节能和治理污染的科技开发。
这样，既可以减少发展经济对环境的破坏，促进自然资源的有效利用，又可以变废为宝，提高综合效益。
第五，税收全球化趋势进一步发展。
经济全球化进程加速了税收全球化（或者一体化）。
其主要表面在如下几个方面：一是各国税制趋同。
1990年代以来，各国税制结构通过不断调整和完善呈现出不同程度的趋同性倾向。
一方面，西方国家普遍遵循“公平简化和经济增长”的原则进行了降低税率、扩大税基为基本的所得税改革，所得税收入在税收收入中的比重有所下降。
另一方面，增值税在全球范围内迅速推广，目前实行此税的国家已达110多个。
而且出现以下特点：从税率看，总体呈上升趋势。
二是税收协调加强。
全球化进程中，区域内税制趋同与区域外税制冲突交织，使国际税收协调日益加强。
建立国际税收组织、情报交换、征税协作、构建国际惯例及其他特别项目的合作等已成为OECD组织进行国际税收协调的重要措施。
国际全面性税收协定络不断拓展，目前已增加到2600多个，并且此增长趋势仍将继续下去。
其中多数是发达国家对外签订的。
协定适用的税种逐步从所得税、财产税延伸到社会保障税；协定有关反避税的条款更加充实完善；国际间经营利润和股息分配的重叠课征也比照管辖权的双重征税得到了不同程度的消除和缓和；国家间税务合作进一步加强。
这对发展国际经济交往发挥了重大作用。
三是税收征管趋同。
在欧洲联盟核心国家之间、北美经济圈国家之间，税收征管机构在征收程序、征收方式、征管手段、法律诉讼等方面日趋密切，并有广泛的信息络。
