地方税制体系的国际比较与启示

第一、建立纳税人自行纳税申报制度 第二、建立税务机关和社会中介机构相结合的服务体系。 第三、建立以计算机为依托的监督管理体系 第四、建立人和计算机集合的稽查体系 第五、建立以征管功能为主的机构设置体系
税务代理～～外部因素 优化服务～～内部因素
强调稽查为“重中之重”
三个转化:
手工操作向信息化管理转化 上门征收向自行申报、集中缴纳转变 保姆式管理向专业化与社会服务中介机构相结合的转化
国家税务总局关于印发《不动产、建筑业营业税项目管 理及发票使用管理暂行办法》的通知 国税发[2006]128号
国家税务总局 个体工商户税收定期定额征收管理办法 国家税务总局令[2006]16号等
1994年金税一期工程启动，建设增值税专用发票计算 机交叉稽核系统推广应用增值税专用防伪税控系统和税控 收款机。
表1 1995—1996财政年度英国政府各类收入及其比重
分类
收入额（10亿英镑）
政府总收入
2719
所得税
689
国民保险税
444
公司税
公司税
247
石油收益税
9
国内非家庭经营税
136
资本税
资本利得税
9
遗产税
15
印花税
20
增值税
440
其他间接税
石油税
155
烟草税
72
酒税
56
赌博与游戏税
16
车辆消费税
41
1990年春《关于今后十年工商税制改革总体设想》： 变税务人员上门征收为纳税人主动到税务机关申报纳税。
1991年在全国推行
（3）1994～1996年 “纳税申报、税务代理、税务稽查三位一体”的模式
1995年12月全国税务局长会议，国家税务总局提出了 “以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集 中征收、重点稽查”的新征管模式，要求按照积极、稳妥， 先试点、后推广，先城市、后农村，城乡有别，逐步统一、 规范的原则推进征管改革。

各国税制比较研究一、前言税收是现代国家财政收入的重要来源，同时也是财政政策的重要工具。

各国的税收制度因历史、文化、制度、经济等方面因素而异，但都旨在通过税收收取所需的公共资源、调节社会财富的分配、引导经济发展方向、维护社会公平正义等目的。

从国际比较的角度来看，各国的税制具有显著的差异，也存在各自的优缺点。

本文将通过对各国税制的比较研究，探究不同税收制度下经济社会发展的影响，旨在为我国税制改革提供借鉴和参考。

二、主要国家税制比较1. 美国税制美国的税收制度是以联邦税和州税为主，并且以个人所得税、企业所得税、消费税、财产税、遗产税、礼物税等为主要税种。

个人所得税是美国税收中的最主要税种，根据个人所得税法，美国个人所得税的税率为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。

除了个人所得税以外，美国的企业所得税税率为21%，还存在社会保险税、医疗险税等，还有州税和城市税等。

总的来说，美国税收制度体系规模相对庞大，主要依靠个人所得税收入，但也为企业所得税等多个方面提供了支持。

2. 德国税制德国是一个联邦制国家，由联邦税和州税构成。

主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。

德国个人所得税是以累进税率为主，税率分成六档，起征点为9,744欧元。

企业所得税税率为15%。

增值税税率分为三档，分别是19%、7%和0%。

总体来看，德国税收制度规模相对较小，对经济和社会的影响因素也相对较少，但财政收入稳定性好，税制同时也为公平正义提供了支持。

3. 日本税制日本的税收制度主要由中央税和地方税组成。

主要税种包括个人所得税、企业所得税、消费税等。

日本个人所得税税率分百分之5到百分之40不等。

企业所得税税率为30.86%。

消费税税率于2019年10月1日从8%上调至10%。

总的来说，日本的税收制度规模相对较大，多伦多城市自然资源丰富，但同时存在收入分配不均、财政与公共资源领域管理问题等各种问题。

4. 法国税制法国的税收制度包括联邦税和地方税，主要税种包括个人所得税、公司所得税、增值税等。

《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对保障地方财政收入、促进地方经济发展具有重要意义。

然而，随着经济社会的快速发展和税制改革的不断深入，我国地方税体系存在一些问题和挑战。

本文旨在分析我国地方税体系存在的问题，提出相应的对策建议，以期为完善地方税体系提供参考。

二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不合理当前，我国地方税制结构以间接税为主，直接税比重较低。

这种税制结构容易导致税收公平性不足，同时也不利于税收调控功能的发挥。

此外，部分税种设置重复、交叉，导致税收征管效率低下。

2. 税收优惠政策不科学地方税收优惠政策过多、过散，缺乏统一规划和规范管理。

部分地区为吸引投资，盲目出台税收优惠政策，导致税收优惠的滥用和税收秩序的混乱。

3. 征管能力有待提高地方税务机关在税收征管方面存在一定的问题，如信息化水平不高、征管手段落后、人员素质参差不齐等。

这些问题导致税收征管效率低下，税收流失现象较为严重。

部分地区为满足财政支出需求，过度依赖土地出让收入和政府债务融资。

这导致地方债务风险较高，对地方财政的可持续发展构成威胁。

三、对策建议1. 优化税制结构（1）调整直接税与间接税的比例，逐步提高直接税的比重，以增强税收的公平性和调控功能。

（2）简化税制结构，合并重复、交叉的税种，降低征管成本。

（3）完善地方主体税种，强化房地产税、资源税等地方主体税种的征收管理。

2. 规范税收优惠政策（1）制定统一的税收优惠政策规划和审批程序，避免地区间的恶性竞争。

（2）加强对税收优惠政策的监督和评估，确保政策的有效性和公平性。

（3）逐步减少特定行业的税收优惠政策，转向更加普惠性的税收政策。

3. 提高征管能力（1）加强地方税务机关的信息化建设，提高信息化水平。

（2）引进先进征管手段和设备，提高征管效率。

（3）加强人员培训和管理，提高税务人员的素质和能力。

（4）加强与其他部门的协作和配合，形成税收共治格局。

关键词 ： 个人所得税 ０ 引言 个人所得税制（ ） 国际 比较 度
入者的负担为 目标 ， 增加 了国 民的消费和投资能 力， 对经济 发展 起 到了促进作用 ， 其税制特点主要是 ： 一是实施“ 所得税控除制度”将 ，
纳税者本人生活所 需的最低费用 、 抚养家属所 需的最低费用 以及社 会保险费用等免征所得税。二是家庭费用负担不同纳 税数额不 同。 许 多相 同收入的 日本人 ， 根据 抚养 的子女人数不一 ， 需要赡养 的老 人 数 量 不 同 而 交纳 不 同的 所得 税。三 是 建立 严 格 的 个人 所 得 税 征 管 体系。 日本政府建立 了一整套严格、 完善的税赋征收、 稽查制度 ， 对 偷税漏税者严惩不贷。 澳大利亚 ： 澳大利 亚所得税征收制度的成 功经验很值得我们借 鉴。 在澳大利亚 ， 每个纳税人都有一个税号 ， 在税局 或网上登记就可 ６ ％， ０ 而私 企老板、 自由职业者、 个体工商户等高收入者缴纳的税额 以获得税号。纳税人在投资或受雇以及在享 受医疗、 教育等福利时 比较小 ，个体 工商 户生产经 营所得项 目只 占约 １ ％，其所 占比重 ３ 均以税号 为依据。 税号制度的引入主要便于税局把从各 方面获得的 ２０ ０ ７年与 １ ９ ９ ８年相 比几乎下降 了一半。由此看 出， 我国个人所得 信息和纳税人所填报的收入进行核对 ， 防止纳税人漏报收入。 税 已出现“ 逆调 节” 象 ： 现 高收入者 承担 很少 ， 而工薪阶层成 了税负 ２ 我 国个 人所 得 税 改 革 的 局 限性 的 主体 。 也 就 是 说 ， 国家 将 有 限的 管 理 资 源 继 续 配 置 到 已经 实 现 了 我国 自 １ ８ ９ ０年开征个人所得税以来 ，为更好的适应经济社会 有效监管 的工薪阶层身上 ， 需要强化监管的高收入人群反而未得到 发展需要 ， 不断进行个人所得税 的改革 ， 回顾其 改革 历程大致经历 有 效 监 管 ， 显 然 违 背 了个 人 所 得 税 制 设 计 的 初 衷 ， 也 与 国 际 上 这 这 了： １ ８ ① ９ ０年 ９月 ， 五届全 国人大三次会议通过 了个人所得税 法。 众 多 国 家个 人 所 得 税 实施 效 果 相 差 甚 远 。 规定 个人所得税工资薪金所得减除费用标准 为每月 ８ ０元 ， ０ 减除费 我国 自 １ ８ ０年开征个人所得税 以来 ，该税种在政府组织财政 ９ 收入 ， 公平社会财富和调 节经 济运 行方面发挥 了重要作用 。但 由于 我 国个人所得税开征较晚 ，我国 尚处于经济体制转轨的特殊 时期 ， 个人所得税在税 制模 式、 费用 扣除、 收税率 和税收征 管等方面存 征 在诸多问题 ， 使我国现行个人所得税 制 日益暴露 出功 能缺 陷 ， 影响 了个 人 所 得 税 的调 节作 用 。 如 ２ ０ ０ ７年 个 人 所 得 税 税 收 达 ３ ８ １ ５亿 元 ，其 中 ， 工 资 薪 金 所 得 收入 约 １ ０ ９ ０亿 元 ，约 占个 人 所 得 税 的

中国目前地方税制存在的问题及完善方法一、地方税内涵的界定（一）关于地方税内涵《财政百科全书》定义：“地方税，中央税的对称，属于地方财政固定收入的税收，一般是将税源分散，收入零星，又与地方经济联系密切的税种划为地方税”。

《新税务大辞典》认为：“地方税，中央税的对称，由地方负责征收管理和支配的税收”。

除此之外，理论界对地方税还有以下几种认识：（1）地方税是属于地方政府管理的税种；（2）地方税是一国地方税收管理体制中划分为地方固定的税收；（3）地方税是由地方支配使用的税；（4）地方税是历史上一直作为或者习惯性作为地方性税收的；（5）地方税应是由地方政府立法、征管、使用的税。

还有一些学者认为：地方税是为了实现地方政府职能，根据一国税收管理体制的规定，由中央或者地方立法，由地方负责征收并拥有一定管理权，收入完全归属地方政府的各个税种的总称。

上述的概念界定分别从税收的立法权、收入归属及使用权、征收管理权以及历史和习惯的角度阐述了地方税的内涵。

（二）国外地方税制现状的启示1.就地方税的立法权来看，除美国以外，立法权基本上归属中央所有，中央政府不仅有权制定中央税、共享税还可制定地方税，规定地方税种的税目、税率、税基、扣除项目，地方政府通常不拥有税收的立法权，有的也只是对一些小税种开征、停征的权力以及对一些税目税率的调整权，即使是这些权力，也要在不违背国家法律以及经过中央批准的条件下才能行使，如日本、韩国。

因而地方税是否必须由地方政府立法并不构成地方税界定的充分条件。

2.就税收的征管权来看，有的国家通过机构分设来征收中央税和地方税，有的没有机构分设，如：法国、德国。

为此，是否由地方政府征收地方税也不能构成地方税界定的充分条件。

3.从收入的归属和使用来看，无论是联邦制国家、还是单一制国家，也无论是分权国家、集权国家还是适度分权国家，地方税收入均全部归地方政府所有并由地方政府支配使用。

因此，收入全部归地方政府所有并由地方政府支配使用的税种，方可称之为地方税。

中国税制改革的影响及启示中国税制改革自改革开放以来，已走过了40余年的历程。

经过多次调整和改革，税制逐渐趋于规范化、现代化和公正化。

税制改革对中国经济发展的影响十分重要，不仅推动了经济的增长和社会的进步，而且为全球经济发展提供了借鉴和启示。

税制改革对中国经济发展的推动中国税制改革推动了企业发展和技术进步，保障了困难群体的生计，扩大了消费市场，提高了国民经济水平。

首先，税制改革对企业发展和技术进步产生了重要影响。

改革前的税制，存在征收范围不全、税负过重等问题，一些小微企业难以承受，导致经营效率低下，难以进行规模化和现代化管理。

税制改革后，实行了减税降费政策，将征税对象从固定资产调整为应税收入，大幅降低了企业负担，拓宽了发展空间和利润空间。

充分激发了企业家精神，促进科技创新和技术进步，大力发展高端制造业、新一代信息技术等战略性新兴产业。

其次，税制改革保障了困难群体的生计，扩大了消费市场。

税制改革前存在的传统福利政策难以全面覆盖生活困难群体，使社会不公现象比较严重。

税制改革后，通过所得税优惠、社会保障等政策，大力支持弱势群体和残疾人群体的发展，缓解了社会矛盾，创造了良好的消费环境和消费体验，推动了消费市场的发展。

最后，税制改革提高了国民经济水平。

税制改革过程中，国家通过改革营业税、增值税、个人所得税、企业所得税等制度，深入推行全国协调机制，加强与国际接轨，使中国税制更具竞争力，为吸引外资和促进经济发展打下了良好基础。

税制改革后，财政收入上升，社会消费能力增强，经济实现了快速增长，为全体人民创造了更好的生活条件和就业机会。

税制改革对全球经济发展的启示中国税制改革以其成效和经验，为全球税制改革提供了很好的参考和启示。

首先，税制改革必须以国家发展为出发点，坚持财政和税收的协调发展。

在税制改革过程中，一定要遵循宏观调控的原则，将税制改革与经济结构调整、产业升级、消费驱动等发展战略相结合，形成协同作用，推动整个国家经济的持续发展。

2. 社会保障税地位不断提高（20世纪40年代后，社会保障税在各国获得空前发展，占税收总 额的比重不断上升，成为四国政府重要的收入来源。目前社会保障税是日本和法国的第一大税种, 是英国和美国仅次于个人所得税的第二大税种（
3. 增值税的发展历程、实施范围、税率结构及在整个税制中的地位各不相同。法国在1954年 将营业税改为增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域，目前实行四档税率制，占税收收入的比 重为15.2%。英国于1973年将购买税和特别就业税调整合并为增值税，之后该税收入规模一直呈 增长趋势。目前实行三档税率制，是英国的第二大税种（日本自1989年开征增值税（消费税）以 来，一直实行单一比例税率，且其税率水平和收入占比不断提高。美国至今没有开征增值税，销售 税是其间接税的主体税种（
5000左右
20世纪70年代
10000左右
资料来源：安格斯•麦迪森，《世界经济千年统计》，北京大学出版社2009年版，第54~59页、第86~88页、 第 178 -180 页。
2-政府对公平与效率的权衡。工业革命初期，四国政府更加注重效率，偏好税源丰富、征收简 便的间接税（特别是消费税和关税），对原始直接税的依赖逐渐降低，形成“双主体”税制结构。 随着工业化的逐步推进，个人收入不断增加，个人所得税税基不断扩大，直接税比重快速提高（工
（四）税制结构变迁成因分析
1-经济发展水平。经济发展水平决定税源结构，进而决定税制结构。当经济发展水平和人均收 入水平提高时，政府就会更多地考虑促进收入分配公平的社会目标，从而使直接税的占比提升。
美国、英国“双主体”形成期和直接税为主体形成期的人均 GDP水平相差不大，日本的则较 低，这是因为日本在工业革命初期，农业在国民经济活动中占据主导地位，必须依靠直接税（土地 税、农业税）获取收入，而工业革命后日本政府注重改革直接税获取收入来源（

环球经纬
金的调整和对各 级政府开支项目的 调整 收 入的再分配和财政计划管理权 , 实行
分
税
制
的
国
际及
比 较
借 鉴
文
邬 展 霞
实现的 。美国在 实行分税制的同时 还实 一 套复杂的再调剂制度 。中央给予 地方
行财政的转移支 付制度 , 这种转移 支付 财政的补助金约占中央预算支出的 50 %
即是通过财政补助实现的 。
一 、发达国家的分税制模式
入的 20 %左右 。这种转移支付主要是通
( 四) 分税制实施后 , 中央政府一方
美国是典 型的联邦制国家 , 其 政府 过某一法案或计 划向省 、地政府提 供资 面 可以利用自身的收支影响国家经 济生
分为邦 、州 、地方三级 。与此相应 ,其财政 助的 。
活 , 另一方面 ,可以利用转移支付制度协
政府收入占总税收的 70 %左右 , 财力相 有足够的财力对 地方财政进行指导 。日 范与完善 。只有这样 ,分税制改革才真正
对集中 。联邦 政府对州政府预算的 控制 本在保持中央对 地方集中化财政格 局的 有益于我国的社会主义经济建设 。
及其 “适当分权”计划的实施 , 主要是通 同时 ,还实行补助制 。为了解决地方财源
央 , 州及各级政 府拥有较大的税收 征管
( 一) 中央和地方明确划分事权 , 并
权 。它实行的是财力高度集中 、大规模转 以 法律的形式予以固定 , 这是处理 中央
移支付的分级财 政管理体制 , 联邦 集中 和 地方权责关系的基础 。事权的划 分是
了 70 %的税收 。在税收划分方面 ,共享税 财 政体制健立的关键 , 西方国家首 先在
体制也按此三 级划分 , 是当今世界 上分

美日中地方税制比较市场要求法制化、规范化，要求公平竞争条件，要求打破地区分割，形成全国统一市场；要求加强中央政府的宏观调控。

市场经济的这些内在要求，只有实行分税制才能得以实现。

分税制的实质和主要是要建立中央和地方两套独立的税制。

因此，凡是实行分税制的国家，都十分重视中央与地方两套税收体系的建设，并在这方面积累了一些经验，有一定的可循。

我国从94年起在全国范围内统一实行分税制财政管理体制，以分税制改革为核心，将进一步促进税制改革及政府机构改革，促进财政预算管理体制改革，促进改革的深入进行。

虽然94年的税制改革，使我国初步建立起了适应主义市场经济要求的地方税制，并取得了初步的成效，但由于上的不成熟和实践上的经验不足，我国的地方税制还存在不、不合理的成分，需要在实践中不断改进、不断完善，而市场化取向的改革，客观上要求我国财税体制向国际惯例靠拢。

国外地方税设计与改革的成功经验对我们是很好的借鉴。

世界各国按不同政体，大致可分为联邦制国家和单一制国家两类。

由于各国具体情况千差万别，经济水平、文化传统以及经济体制各异，其财权集中与分散的程度亦不尽相同，地方政府治税理财的方式也是各具特色。

我国市场经济建立，分税制模式都取自于美国、日本一些国家的成功做法，下面就美、日、中地方税制作一比较。

一、美国地方税制及其特点1、美国的地方税制美国是一个联邦制国家，美国宪法把美国政府分为联邦、州、地方三个级别。

与三级政府相适应，税收也实行三级管理。

各级政府都有明确的事权和独立的征税权。

其基本特点是：第三、多样化的共享税源协调方式和自上而下的补助制度。

为协调好三级政府同复杂的税源共享关系，美国主要通过税款代征、税种补征、税收扣除、税收抵免、税收免征等方法来加以调整；为弥补州和地方政府用本级税收收入冲抵本级支出的不足，美国实行自上而下的补助金制，即联邦对州和地方发放的联邦补助金，以及州对地方政府发放的州补助金。

二、日本的地方税制及其特点日本是一个单一制国家，实行中央集权制，地方行政区分为都道府县和市町村两级，日本税收也分中央、都道府县和市町村三级管理，但地方的税收管理权限较小，其特点是：第一、税种划分为国税、都道府县税种和市町村税，每一级政府都以两种税为主体税种。

2024年我国地方税制存在的问题与对策一、地方税制结构问题我国地方税制结构长期以来存在着不合理的现象。

主要问题在于税收种类单一，过度依赖增值税和营业税等少数税种，这使得地方税收收入缺乏稳定性和可持续性。

同时，地方税制结构中的间接税比例过高，直接税比例过低，这不仅加重了企业的税收负担，也限制了地方财政的调节能力。

此外，地方税源分布不均，一些贫困地区税收收入有限，而一些发达地区的税收收入则相对较高，这进一步加剧了地区间财政的不平衡。

二、税收征管效率问题税收征管效率是衡量一个国家税收体系是否健全的重要标准。

然而，在我国地方税制中，税收征管效率普遍不高。

一方面，税务部门的人力资源和技术手段有限，难以应对日益复杂的税收征管工作；另一方面，税收征管过程中存在着信息不对称、偷逃税等问题，这导致了税收流失和税收征管成本的增加。

此外，税务部门与其他政府部门的协作不够紧密，信息共享机制不健全，也影响了税收征管效率的提升。

三、税收优惠政策问题税收优惠政策是促进经济发展的重要手段，但在我国地方税制中，税收优惠政策的制定和实施存在着一些问题。

首先，税收优惠政策的种类繁多，但缺乏统一性和透明度，企业和个人难以了解和掌握；其次，税收优惠政策的针对性和有效性不足，往往难以达到预期的经济效果；最后，税收优惠政策的监管不够严格，容易出现滥用和违规现象。

四、税收法律体系问题税收法律体系是保障税收制度有效运行的基础。

然而，在我国地方税制中，税收法律体系尚不完善。

一方面，地方税收法律法规的数量和质量都有待提高，一些重要的税收法律制度尚未建立；另一方面，税收法律法规的执行力度不够，存在着有法不依、执法不严的现象。

这不仅损害了税法的权威性，也影响了税收制度的公平性和效率性。

五、税收与经济发展协调性问题税收与经济发展之间应该保持密切的协调关系，但在我国地方税制中，这种协调性并不理想。

一方面，地方税制的设计和实施往往忽视了经济发展的需要，导致税收负担过重或过轻，不利于经济的健康发展；另一方面，地方税制缺乏灵活性和前瞻性，难以适应经济社会的快速变化。

从全球税收治理视域看我国税制改革随着全球化的加速和经济发展的迅速进程，税收治理也日益成为国际社会关注的热点。

税收治理是现代国家治理的基本内容，其重要性不言而喻。

税收既是政府财政收入的重要来源，也是调节经济社会发展的重要手段。

因此，税制改革是深入推进全面深化改革的重要内容。

伴随着天翻地覆的变革，中国税制改革也已迈进了一个新的历史阶段，成为当前中国改革发展进程中的重头戏。

在全球化发展的新时期，中国税制改革面临着更加复杂多变的国际环境。

因此，探讨从全球税收治理视域看我国税制改革的课题具有重要的理论和实践价值。

一方面，从全球税收治理视域看我国税制改革，有助于我国深入理解全球税收治理格局的演变所带来的税制改革的机遇和挑战。

另一方面，从全球税收治理视域看我国税制改革，有助于我国在国际税收体系中发挥更加积极的作用，推进全球税收治理体系的完善。

综合来看，全球税收治理的发展趋势和影响主要体现在以下几个方面：一、税收国际化和竞争化趋势明显。

随着经济全球化和数字化的深化，国际贸易和跨境投资日益频繁，税收也不再是国内事务，而是一个国际性的问题。

为了吸引外来投资和促进经济发展，各国展开了激烈的税收竞争。

如何在这场国际税收竞争中处理好自身利益和国际合作，已经成为全球税收治理的关键问题。

二、税收透明度和信息交换的要求日益提高。

为了打击跨国税收避税行为，各国纷纷加入国际税收信息交换机制，实现不同国家税收信息的共享和透明度。

据统计，目前已有120多个国家参加了全球共同申报机制，105个国家支持共同关注申报机制，130多个国家已承诺实施全面信息交换标准。

这表明，税收信息透明度将成为国际税收治理的主导趋势。

三、国际税收法律框架逐渐规范。

近年来，国际社会对税收规则的制定进入了一个新阶段，各国之间的协调和配合更加密切。

世界贸易组织、国际货币基金组织、联合国、OECD等国际组织相继制定了一系列税收规则和标准，如《反避税自动信息交换公约》、BEPS(税基侵蚀和利润转移标准)等国际协定。

与 地 方 的共 享 税 。 我 国 实 行 税 制 改 革 后 ， 将 税 种 统 一 划 分 成 中央 税 、 地方 税 、 中央 和 地 方 共 享 税 ，
建 起 中央 和 地 方 两 套 税 收 管 理 体 制 ， 并 分 设 了 国 税 和地税 两套税 收机 构进行 征税 。
在计 税方法 上 ， 多数 国家所 采用 的计 税方 法 都 是 从 价 税 。 我 国是 以从 价 税 为 主 ， 对 耕 地 占用 税、 城镇 土地使 用税 采用从 量计 税 。从 计税 依据 来看 ， 现 行 的房地产 税制则 多 以房 地产 价值 为税 基， 也 有 个 别 国 家 对 经 营性 房 地 产 采 用 租 金 收 入 课 税 。我 国房地 产 税 种 的计 税依 据 为 复杂 税 依 据， 既有租 金又 有 房 地 产 价值 ， 但 无 论 是 成 交 价
必须 更紧 密地结合 ， 在 设 计 税 制 时 就 必 须 根 据 税
种 特点来设 计 征 管 体 系 ， 通 过 严格 的税 收 立 法 、 有 效 的税 源 管 理 、 各 种 灵 活 的 征 税 手 段 和 科 学 的
别 是持有 类房 地 产 税 种 与 国 际课 税 物 的设 置 趋
对 于房地 产价值 和应 税额 的评估 还不 够 科学 ， 导
致 征税 、 评 税欠 缺依 据 。 ３ ．税 收 功 能 比较 启 示 。 对 中 外 房 地 产 税 制 功 能 的 比较 ， 可 以看 出 ， 房 地产 税 收 的功 能 不是 单一的， 成熟 的房 地 产税 制 往 往 在 财 政 收入 、 财 富 再 分 配 和 资 源 调 节 三 方 面 都 体 现 出 了 应 有 的 作 用 。 发 达 国 家 大 多 建 立 起 了 以 房 地 产 税 为 主

国内外税收制度比较研究税收作为国家财政收入的重要来源之一，对于维护社会稳定和经济发展起着至关重要的作用。

在全球范围内，各个国家的税收制度存在着差异，这种差异既源于不同国家的经济、社会和政治背景，也受到各国政策目标和发展阶段的影响。

本文将对国内外税收制度进行比较研究，分析其异同并探讨其影响。

首先，我们来分析国内税收制度的特点。

作为一个发展中国家，中国的税收制度经历了从计划经济到市场经济的转变。

我国税收主要来源于增值税、企业所得税和个人所得税等。

增值税作为我国税收体系的主要税种，对商品和服务的交易进行征税。

企业所得税对企业利润进行征税，而个人所得税则对个人的收入进行征税。

此外，我国还实行了资源税、消费税和关税等其他税种。

税率方面，我国实行分级税制，根据不同的收入水平征收不同的税率，以保障社会公平。

与此相比，发达国家的税收制度更加复杂多样。

以美国为例，其税收制度涵盖了联邦税、州税和地方税。

联邦税主要包括个人所得税、公司所得税和遗产税等，各州则有权制定自己的税法。

这种分权的税收制度可以有效适应不同州的经济差异和发展需求。

而在欧洲国家，如瑞典和丹麦等，高税率和福利制度是其税收制度的显著特点。

这些国家征收较高的税收以提供教育、医疗、社会保障等公共服务，实现社会公平和福利共享。

在国内外税收制度比较研究中，我们还需要关注税收征管的机制和效率问题。

在我国，税收征管机构主要是税务局，其职责包括纳税人登记、征收和税收征管等。

税收征管机构的效率和公正性对于税收制度的发展至关重要。

与此相比，在一些发达国家，如新加坡和瑞士等，税收征管机构的效率较高。

采用现代化的信息科技手段，实现了税务数据的共享，提高了税收征管的效率和便利性。

此外，税收制度的稳定性和透明度也是国内外税收制度比较研究的重要内容。

税收制度的稳定性决定了税收政策的可预测性，有利于企业和个人的长期规划。

在国内，我国税收制度的稳定性相对较高，税制改革相对较少，有利于企业发展和社会稳定。

国内外税收制度的比较分析一、引言税收制度是国家财政运转的核心，也是政府公信力和社会稳定性的重要保障。

因此，在国内外税收制度的比较分析，是深入了解全球税收制度状况和变化趋势的必要途径。

本文将分别从税收目的、税制结构、税率设计、税收征收和管理等方面进行国内外税收制度的比较分析，以期为完善我国税收制度提供参考。

二、税收目的国内外税收制度的核心目的不尝不同，即通过抽取财政收入，支持国家经济发展及公共服务领域和社会福利领域的发展和改进。

但在目标和重点上，不同国家税收的作用侧重点各有所不同。

比如，欧美国家在税收征收中注重刺激市场竞争，反复利用税收政策来推动经济发展和变革。

我国则特别注重税收调节作用的发挥，通过税收收缩来拉平社会收入分配秩序，并注重税收监督的有效性和效率。

三、税收制度结构税收制度结构是税制的组织模式和结构关系的总称。

不同国家的税收制度也各有不同。

国内的税收制度包括直接税（如个人所得税、企业所得税、资源税等）和间接税（如增值税、消费税等）。

美国鼓励一系列个人、企业所得税扣除种类和数量丰富，税种多样，依据项目不同，税率也不同。

且同一所得收入在不同国家缴纳税收的费率也不同。

欧洲国家则更注重成本效益，通过利用不同税种的利率协调经济和社会利益，并应用税务征收来管理企业亏损和困难。

四、税率设计税率是整个纳税制度的核心，根据税收法，中国的税率使用逐级计税和分类征收法。

美国则采用较低的税率和广泛的个人收入标准。

不过在欧洲国家，税收平均率约为45%，税率较高，但通过不同税税种结合运用，以保证比例应不允许司法攻击。

当然，随着我国的社会经济逐渐走向全球，不同收入层次的纳税人也提出了不同层次和分类的税率问题，这也成为当前的一个热点问题。

五、税收征收税收征收是税收制度的关键环节，事关税收的公正性和权威性。

在国内，财政部门主要负责税收征收，但税收审批机构的独立性和度量标准还存在不足并待完善。

美国国家税务局在税收征收方面已经具有高度自动化的税收认证和审核系统和纳税人登录计算机的能力，可以随时掌握和分析纳税人的税收信息。

欧洲和中国的税收体制：财政政策的对比在全球范围内，税收体制是各国政府财政政策的核心组成部分。

作为实施收入征收和分配的重要手段，税收制度对于国家经济发展和社会公平具有重要影响。

本文将比较欧洲和中国的税收体制，以揭示两个地区的财政政策之间的重要差异和共同点。

一、税收范围与税制结构欧洲国家的税收范围比较广泛，通常包括个人所得税、增值税、企业所得税、财产税等。

不同国家对税收的组合方式有所不同，例如瑞典实行高度福利制度，个人所得税和增值税占比较大；而德国则更加注重企业所得税的征收。

总体而言，欧洲税收制度具有多元化和综合性的特点。

相比之下，中国的税制结构相对简单，主要包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。

在中国的税收体系中，增值税是最主要的税种，占国家税收总额的相当大比重。

此外，中国的税收制度也在逐渐完善，近年来相继出台了一系列的税收改革政策，例如增值税改革和个人所得税改革等。

二、税收政策与税收优惠欧洲国家普遍实行较高的综合税率，以保障公共福利和社会保障体系的运行。

同时，欧洲各国也积极采取税收优惠政策，以吸引投资和促进经济发展。

例如爱尔兰在欧洲享有"低税天堂"的声誉，通过降低企业所得税率吸引了大量跨国公司设立分支机构。

与此相比，中国的税收政策在不同地区和行业之间差异较大。

中国政府积极推行减税降费政策，例如降低企业所得税率和增值税率，以提高企业的盈利能力和竞争力。

此外，中国也鼓励各地区对外商投资提供税收优惠政策，以吸引外资流入。

三、税收征收与税收管理欧洲国家的税收征收与管理相对较为严格和细致。

这些国家通常拥有完善的税收征管系统，采用现代化的电子化征管手段，确保税收的准确征收和公平分配。

此外，欧洲国家对于税收违规行为的处罚力度也比较严厉，以维护税收秩序和公平。

中国的税收征收和管理方面还存在一定的挑战。

尽管中国税务部门在近年来加强了电子化征管手段的使用，但仍然存在一些征管信息不畅通、合规意识不强等问题。

湖南税务高等专科学校学报Journal of Hunan Taxation Collie Vol.34No.2 Apr.202]促进科技创新的税收优惠政策国际借鉴及启示董场（国家税务总局山东省税务局，山东济南250002）摘要：促进本国企业科技创新投入是当前世界各国税收优惠政策的基本目标之一。

从该政策设计的出发点看，典型国家促进科技创新的税收优惠政策具有激励研发成果转化、鼓励产学研联合开发、对中小企业给予特惠政策、多举措确保税收优惠落地等特征。

结合我国现状，提出调整高新技术企业的激励重点、实施大企业增量扣除、大中小企业特惠力度、放宽研发费用适用条件和范围、完善“专利盒”制度等建议。

关键词：科技创新;税收优惠中图分类号：F810.422文献标识码：A文章编号：1008-4614（2021）02-0070-05《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出“完善技术创新市场导向机制，强化企业创新主体地位，促进各类创新要素向企业集聚,形成以企业为主体、市场为导向、产学研用深度融合的技术创新体系”，税收政策特别是企业所得税作为最为影响企业净利润的直接税,如何围绕坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位，研究完善支持科技创新对于构建发展新格局有着重要的影响。

综观美国、英国等典型国家，注重税收优惠政策从必要引导、合理幅度、防范滥用等方面激励本国企业进行科技创新，起到了积极的作用。

本文梳理了部分典型国家促进科技创新税收优惠政策的现状和特征,并对如何完善我国相关政策、激发市场主体活力提出启示性建议。

一、典型国家激励科技创新的税收优惠政策共性企业科技创新活动具有成果高、风险大、周期长、正外部性的特点，市场失灵造成配置不足，是政府采取直接或间接激励的原因。

相对于宜接补贴而言，税收优惠政策具有间接性，不仅范围可以覆盖所有纳税人，还充分尊重了企业的市场主体地位，具有明显的市场中性。

国外部分典型国家表现出的科技创新税*收稿日期：2021-02-25作者简介：董砺（1976—），女，山东泰安人，经济学博士，国家税务总局山东省税务局纳税服务与宣传中心副主任,第五批全国税务领军人才学员,研究方向为纳税服务、税收政策、税收宣传。

浅论国际经验对中国税源管理的借鉴引言税收是国家财政的重要组成部分，税源管理是保障税收稳定增长的关键环节。

中国作为一个发展中大国，在税源管理方面取得了显著成绩，但与国际先进水平相比还存在一定的差距。

为了提升中国税源管理水平，借鉴国际经验是非常必要和重要的。

本文将从几个方面探讨国际经验对中国税源管理的借鉴。

一、税收信息共享税源管理的关键之一是获取准确的税收信息。

国际上一些发达国家已经建立了完善的税收信息共享机制。

例如，欧盟成员国之间通过EUROFISC网络进行税收数据的共享和比对，提高了跨境交易的监管效果。

中国可以借鉴国际上的税收信息共享模式，加大税收数据的搜集和整合力度，提高税收信息的准确性和实时性。

二、增加税收风险管理能力税收风险管理是税源管理的重要组成部分。

国际上一些先进国家通过建立风险管理体系，有效控制纳税人的风险行为，减少税收漏税。

例如，美国的风险管理体系可以通过数据挖掘和风险评估技术，自动识别高风险纳税人，并及时采取相应的控制措施。

中国可以在风险管理方面借鉴国际的经验，建立科学的风险管理框架，提升税源管理的能力。

三、优化税收征管流程税收征管流程的优化可以提高税收征管的效率和减少企业的税收负担。

国际上一些发达国家已经实施了一系列的税收征管流程优化措施。

例如，新加坡通过推行电子税务系统，实现了纳税人和税务机关之间的电子化交互，大大简化了税收申报和缴纳的程序。

中国可以借鉴这些经验，在税收征管流程方面进行创新和优化，减轻企业的税收负担。

四、加强税收合规教育税收合规教育是提高纳税人自觉遵守税法的重要手段。

国际上一些先进国家通过加强税收合规教育，提高纳税人的税收意识，减少非法避税行为。

例如，英国税务局通过开展广泛的纳税人教育活动，提高了纳税人对税法的理解和遵守程度。

中国可以借鉴这些经验，在税收合规教育方面加大投入和力度，提高纳税人的税收合规意识。

五、加强税收合作与交流税收合作与交流是提高税源管理水平的重要途径。