国库集中支付业务的核算

1 国库集中支付业务的核算

（1）对于由财政直接支付的工资，作如下会计分录：

借：经费支出—基本支出—基本工资

贷：拨入经费—基本支出—行政运行

（2）对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，作如下会计分录：

借：经费支出—项目支出—办公设备购置

贷：拨入经费—项目支出—一般行政管理事务

（3）上述机关用现金120元购买办公用品

借：经费支出—基本支出—办公费 120

贷：现金 120

（4）某行政单位变卖废品收入现金100元

借：现金 100

贷：其他收入 100

某行政单位尚未纳入财政国库单一账户制度改革。该行政单位收到上级拨入的一笔财政资金100 000元。

借：银行存款 100 000

贷：拨入经费—基本支出—行政运行 100 000

该行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用。

借：经费支出—基本支出—办公费 1000 2 贷：银行存款 1000

10月8日，本机关工作人员王欣因公出差预支现金200元。

借：暂付款—王欣 200

贷：现金 200

10月15日，王欣报销差旅费150元，退回现金50元。

借：经费支出—基本支出—差旅费 150

现金 50

贷：暂付款—王欣 200

某行政单位将200 000元自筹资金划到政府采购资金专户，用于购买某项专用设备。

借：暂付款—政府采购款 200 000

贷：银行存款 200 000

某行政单位建成办公楼一幢，造价1000 000元通过财政账户直接支付，该办公楼经过验收合格，交付使用。

借：经费支出—项目支出—房屋建筑物购建 1000 000

贷：拨入经费—项目支出—一般行政管理事务1000 000

同时：

借：固定资产—房屋和建筑物 1000 000

贷：固定基金 1000 000

将一辆闲置的汽车，原价200 000元，作价100 000元出售，已办清有关银行转账手续，凭“调拨单”和“送款单” 3 填制记账凭证。

借：固定基金 200 000

贷：固定资产 200 000

借：银行存款 100 000

贷：其他收入—收支出 收入 100 000

某行政单位尚未纳入财政国库单一账户制度改革，应缴预算款项的收入过渡账户尚未取消，发生如下应缴预算款的业务：

（1）将长期无人认领的无主暂存款1500元转作应缴预算款。

借：暂存款 1500

贷：应缴预算款 1500

（2）收到应上缴国家的罚没款2000元，款项已存入银行。

借：银行存款 2000

贷：应缴预算款 2000

（3）将本年应缴预算款3500元上缴财政。

借：应缴预算款 3500

贷：银行存款 3500

某行政单位发生如下暂存款业务：

（1）收到某单位欲租用本单位固定资产而交来的押金20 000元。 4 借：银行存款 20 000

贷：暂存款— 20 000

（2）租入固定资产单位退回固定资产，本单位扣除1500元作为租金，其余押金退还。

借：暂存款— 20 000

贷：银行存款 18 500

其他收入—租金收入 1 500

将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户

借：应缴财政专户款 2000

贷：银行存款 2000

收到从财政专户核拨的预算外资金2000元

借：银行存款 2000

贷：预算外资金收入 2000

某行政单位按照国家统一规定，通过账户向在职人员发放工资400 000元，行政单位应编制如下分录：

借：经费支出—基本支出—基本工资 435 000

贷：拨入经费—基本支出—行政运行 435 000

某行政单位按照国家统一规定向在职人员发放年终一次性资金60 000元，资金通过单位零余额账户支付给有关人员。行政单位应编制如下分录：

借：经费支出—基本支出—资金 60 000

贷：应付工资（离退休费） 60 000 5 同时：

借：应付工资（离退休费）—银行存款 60 000

贷：零余额账户用款额度 60 000

某行政单位根据地方政府的规定，向有关在职人员发放岗位津贴50 000元，岗位津贴通过财政零余额账户支付，行政单位应编制如下分录：

借：经费支出—基本支出—津贴补贴 50 000

贷：应付地方（部门）津贴补贴 50 000

同时：

借：应付地方（部门）津贴补贴 50 000

贷：拨入经费—银行存款 50 000

某行政单位已经实行财政国库集中支付制度。该行政单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政国库支付执行机构通过财政零余额账户为行政单位支付了交通工具购置费250 000元，行政单位应编制如下分录：

借：经费支出—项目支出—交通工具购置 250 000

贷：拨入经费—项目支出—行政管理事务 250 000

某行政单位已经实行财政国库集中支付制度。该行政单位通过 支付了购置的办公设备的价款30 000元，同时以现金支付了购买办公设备的运输费100元。行政单位应编制如下会计分录： 6 借：经费支出—项目支出—办公设备购置 30 100

贷：零余额账户用款额度 30 000

现金 100

同时：

借：固定资产 30 100

贷：固定基金 30 100

某行政单位经批准将一辆原价为180 000元的旧汽车卖给其他单位，售价为65 000元。款项已存入银行，据有关凭证作如下会计分录：

借：银行存款 65 000

贷：其他收入 65 000

同时：

借：固定基金 180 000

贷：固定资产—一般设备 180 000

年终，某行政单位各收支科目余额如下：

科目名称 余额

拨入经费—基本经费 5000 000

—项目经费 800 000

预算外资金收入—基本收入 150 000

其他收入 50 000

拨出经费—基本支出 2000 000

—项目支出 400 000 7 经费支出—基本支出 2 200 000

—项目支出 370 000

结转自筹基建 750 000

（1）年终，将基本收入秒科目的余额转入“结余—基本结余”的贷方。

借：拨入经费—基本经费 5 000 000

预算外资金收入—基本收入 150 000

其他收入 50 000

贷：结余—基本支出结余 5 200 000

（2）年终，将基本支出各科目的余额转入“结余—基本结余”的借方。

借：结余—基本支出结余 4 950 000

贷：拨出经费—基本支出 2 000 000

经费支出—基本支出 2 200 000

结转自筹基建 750 000

（3）年终，将项目收入各科目的余额转入“结余—项目结余”的贷方。

借：拨入经费—项目经费 800 000

贷：结余—项目支出结余 800 000

（4）年终，将项目支出各科目的余额转入“结余—项目结余”的借方。

借：结余—项目支出结余 770 000 8 贷：拨出经费—项目支出 400 000

经费支出—项目支出 370 000

某尚未纳入财政国库单一账户制度的行政单位发生如下有关拨入经费的业务：

（1）收到同级财政机关通过银行拨来的当月预算经费200 000元。

借：银行存款 200 000

贷：拨入经费—基本支出—行政运行 200 000

（2）通过银行转拨所属单位经费50 000元。

借：拨出经费 50 000

贷：银行存款 50 000

（3）将经费5 600元缴回财政机关

借：拨入经费—基本支出—行政运行 5 600

贷：银行存款 5 600

（4）年终结账，将“拨入经费”账户贷方余额46 000元（本数据是年终数）转入“结余”账户。

借：拨入经费—基本支出 46 000

贷：结余 46 000