最新《审计学原理》(第五版)-课件

• 西方国家的国家审计的生产与发展
• 在西方国家，国家审计的起源可以追溯到古罗马、 古埃及和古希腊时代。资本主义时期，随着经济的 发展和国家政权组织形式的完善，国家审计也有了 进一步的发展。在现代资本主义国家中，普遍地建 立了国家审计制度。例如，美国1921年成立总审计 局，作为隶属于国会的一个监督机构。
2.近代审计阶段（1840-1949）
• 1912年，北洋政府在国务院下设立“审计处”， 各省设立“审计分处”。
• 1914年，将“审计处”改成“审计院”，隶属于 大总统，同年，颁布《审计法》及《审计实施细 则》。
• 1928年，将“审计院”改为“审计部”隶属于监 察院
• 各省设立了相应的“审计处”，形成了一个垂直Fra bibliotek领导的审计网。
（三）审计与会计的关系
• 审计与会计是两种既有联系又有区别的社 会活动。
• 1.联系：两者起源密切相关；两者彼此渗透 、融会；两者的目的最终一致。
• 2.区别 • （1）两者产生的前提不同 • （2）两者的性质不同 • （3）两者的对象不同 • （4）两者的方法程序不同 • （5）两者的职能不同
二、审计的本质（特征）
﹙2﹚审计的客体：是被审计人，是指接受审查、监督 与评价的被审计单位。包括各级政府机关、金融机构 和企事业单位及其他经济组织。
﹙3﹚审计对象：通常把审计的对象高度概括为被审计 单位的财政、财务收支及有关经济活动。
﹙4﹚审计的依据：就是对所查明的事实进行评价和判 断，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。
二、我国审计的发展
• （一）我国国家审计的发展 • 国家审计亦称政府审计，指由国家审计
机关代表国家依法进行的审计。
• 从国家审计发展过程看，大体经历了古代 审计、近代审计和现代审计3个阶段。
• 1.古代审计（公元前11世纪-1840年） • （1）产生于西周时代，其主要标志是“宰
夫”一职的出现。 • （2）秦汉（最终确立阶段）专门设置御史
《审计学原理》(第五版)-课件
第一章 总论
• 第一节 审计的定义与本质 • 第二节 审计的产生与发展 • 第三节 审计的职能、作用和任务 • 第四节 审计的分类 • 第五节 审计的对象 • 第六节 审计的目标 • 第七节 审计基本假设
本章的学习要点
• ※ 了解审计的产生与发展 • ※ 理解审计的本质、作用和基本假设 • ※ 掌握审计的定义和职能
（二）社会（民间）审计的产生与发展
• 1．西方国家民间审计的产生与发展
• 西方国家的民间审计（注册会计师审计），产 生于工业革命时代。从1844年注册会计师职业 的产生到今天，民间审计先后经历了详细审计 、资产负债表审计、会计报表审计、现代审计 等几个比较典型的发展阶段。
• 不能按区域划分的如铁路、邮政、税务等设审计 办事处——特派员
• 抗日战争与解放战争时期，在边区行署、专区、 县均有审计委员会。
3.现代审计阶段（1949.10.1以后）
• 财政与审计“二合一”制度； • 1982.12.4.五届人大五次会议明确规定了
设立审计机关，实施审计监督; • 1983.9.15.中华人民共和国审计署正式成
立; • 1994.8.31.八届人大九次会议通过了《中
华人民共和国审计法》。 • 2010.2.21国务院公布了修订后的《审计法
实施条例》，并于2010.5.1起正式实施。
• 我国国家审计的产生与发展
• 我国国家审计经历了一个漫长的发展过程 ，大体上可分为六个阶段：西周初期初步 形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐 至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段 ；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶 段。
• 审计本质具有两方面含义：其一，审计是一种 经济监督活动，经济监督是审计的基本职能； 其二，审计具有独立性，独立性是审计监督的 最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键 所在。
• （一）独立性：是审计的本质特征，是保证审 计工作顺利进行的必要条件。机构独立、经济 独立和人员独立。
• （二）权威性：是保证有效行使审计权的必要 条件。
• （三）公正性：是审计工作的基本要求。
第二节 审计的产生与发展
• 一、审计产生和发展的社会基础 • （一）审计产生的客观基础 • 审计是因授权管理经济活动的需要而产
生，受托经济责任关系是审计产生的客观 基础。
• 受托经济责任关系指受托者即财产的经 营管理者接受财产所有者的委托，代其行 使经营管理权，并通过法则、合同、组织 原则等手段所形成的责权利相结合的责任 关系。
﹙5﹚审计的目的：就是审计工作预期要达到的目标。
（二）审计的基本要素
• 审计主体、审计客体和审计授权或委托人 构成审计的3个基本要素。
• 1.审计主体是指审计行为的执行者，为审计 第一关系人；
• 2.审计客体是指审计行为的接受者，为审计 第二关系人；
• 3.审计授权或委托人，是指依法授权或委托 审计主体行使审计职责的单位或个人，为 审计第三关系人。
大夫 一官职；并沿袭上计制度。
（3）隋、唐（日臻健全阶段）
• 专设机构——在刑部下设“比部”进行审计
• （4）宋： 设置了专门的“审计院”，出现 了“审计”一词，成为财政监督的专用名 词。
（5）元明清（停止不前阶段）
• 元朝取消比部，户部监管报告的审核。
• 明初设比部，不久即取消。
• 清承明制，设置都察院。
• （二）审计产生和发展的社会条件
• 两权分离或经营管理者内部分权制是审 计产生和发展的社会条件。
• 内部分权制即一个大规模组织内部，在 集中领导下实行多层次的分权管理或分权 经营。
• （三）审计产生和发展的直接原因
• 财产所有者对财产经营者应负经济责任 的履行情况，无法直接进行经常性的监督 检查，客观需要独立于他们的第三者进行 检查监督，这是审计产生和发展的直接原 因。
一、审计的定义
（一）审计的涵义 审计是指由专门机构和人员依法对被审
计单位的财政、财务收支及有关经济活动的 真实性、合法性、效益性进行审查，评价经 济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理 ，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的 一种经济监督活动。
从审计的涵义我们可以看到：
﹙1﹚审计的主体：是审计人即“专门机构和人员”。 “独立的专门机构”是指国家审计机关、内部审计机 构和民间审计组织；“独立的专门人员”是指民间审 计的注册会计师。