第三章 货币资金与应收账款课件

票存款
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贷：银行存款
2.企业使用汇票后，应根据发票帐单及银行转来的银行汇票第四联等 有关凭证。
借：材料采购
应交税金——增值税（进项税）
贷：其他货币资金——银行汇票
3.企业未使用或多余的款项应转回银行存款。
借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票
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三、银行本票：是指企业为取得银行本票按照规 定存入银行的款项。（同城交易使用）。其核算
凭证时。 借：材料采购 贷：其他货币资金——外阜存款（某某外
地） 3.多余款项转回当地银行： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外阜存款（某某外地）
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例1：某企业于2001年5月6日通过银行汇款100000 元在北京开立采购专户。
借：其他货币资金——外阜存款（北京） 100000
贷：银行存款
100000
例2：某企业在2001年5月13日收到采购员交来北京购 买原材料款项的帐单，货款85400元，专用发票上注 明的增值税额 14518元 。
借：材料采购
85400
应交税金——增值税（进项税） 14518
贷：其他货币资金——外阜存款（北京） 99918
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例3.：某企业2001年5月28日收到北京采购 帐户转来的余款14600 元。
1.银行存款收入的核算： 借：银行存款（根据收款凭证） 贷：有关科目 2.银行存款支出的核算； 借：有关科目 贷：银行存款（根据付款凭证）
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例如：2001年5月3日某企业从开户银行提取现金60000元，用于支付 职工工资。
根据取款单填制现金收款凭证并登账：
借；现金
60000

存货分析法
根据企业的存货模式，通过分析现金 的流入和流出，确定最佳现金持有量 。
02
应收账款管理
应收账款概述
应收账款的定义
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单 位或接受劳务单位收取的款项。
应收账款的形成原因
主要是因为赊销的存在，赊销可以扩大企业的销售规模，提高企业 的市场占有率，但同时也增加了企业资金回收的风险。
应收账款的管理目标
在赊销和风险之间取得平衡，既要扩大销售规模，又要降低坏账风 险。
应收账款的信用政策
信用标准
信用标准是指企业接受客户赊销 条件时，对客户所设定的最低标 准。信用标准的高低直接影响企
业的销售规模和坏账风险。
信用条件
信用条件是指企业接受客户赊销条 件时，给予客户的付款条件，包括 信用期限、折扣期限和现金折扣等 。
定期盘点
定期进行存货盘点，核对账目与实物是否相符， 及时发现处理盘亏、盘盈等问题。
存储环境
根据物资特性，合理安排存储环境，如温度、湿 度、清洁度等，确保物资质量。
存货的出库与销售
出库管理
建立出库管理制度，确保出库数量、质量与销售订单一致，防止 错发、漏发。
销售策略
根据市场情况制定销售策略，提高存货周转率，降低库存成本。
企业通过加强应收账款管理， 提高回收率，可以增加货币资
金的流入。
货币资金也可以用于支付应收 账款，以减少应收账款余额。
05
管理策略与实践
货币资金管理的策略与实践
货币资金管理策略
企业应制定明确的货币资金管 理策略，包括资金流入、流出 的规划和控制，以及资金使用
效率的优化。
收付款管理
企业应建立完善的收付款管理 制度，规范收付款流程，确保 资金及时回笼，降低坏账风险 。ຫໍສະໝຸດ 3应收账款的风险预警

全部拒付)， 划回款项 2、适用范围：商品交易、公共事业的款项往来等 3、付款期限：3天 4、金额起点：无 (八)信用卡和信用证结算方式
第三节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容
1、外埠存款
2、银行汇票存款
3、银行本票存款 4、信用卡存款
5、信用证保证金 6、存出投资款
二、其他货币资金的核算
账户设置：其他货币资金----外埠存款
当期估计坏账损失数额 ＝ 应收账款期末余额 × 估计的坏账比例
接下来，应比较会计期末估计坏账损失数额与“坏账准 备”账户余额，并对“坏账准备”的余额进行调整（补 提或冲减），使调整后的“坏账准备”账户的贷方余额 与估计的坏账损失数额一致。
（2）账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款项账龄的长短，特
性及其收回的可能性概率为依据来估计坏账损失的 方法。 （3）赊销百分比法
按差额提取坏账准备（余额不足要补提） 借：资产减值损失
贷：坏账准备 (2)当期估计坏账损失数额 <“坏账准备”账户贷方余额
按其差额冲减已经计提的坏账准备 （余额多了要冲减）
借：坏账准备 贷：资产减值损失
(3)特例：a,当期估计坏账损失为零 将“坏账准备”账户余额全部冲回
b,全额计提坏账准备 （不能全额计提的情形P29）
4、商业承兑汇票 （1）概念： （2）特点：企业签发，企业承兑
5、银行承兑汇票 （1）概念： （2）特点：企业签发，银行承兑 （3）两者的区别： 承兑人、到期存款不足的处理不同
（五）汇兑结算方式 1、概念：汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款 人的结算方式。 2、种类：信汇、电汇
（六）托收承付结算方式 1、概念：
贷方余额
已经提取尚 未转销的坏 账准备数额

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应首先编制更正错账的会计分录：
借：银行存款 250
贷：应收账款——X公司 250 更正后银行存款日记账余额：185,125－250=184,875 编制的银行存款余额调节表，见表5-3。
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表5-3
××企业银行存款余额调节表 20×9年6月30日
项
目
金额
项
目
金额 195,000
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 （1）银行代收销货款
• 1.库存现金收付的日常业务核算
• 2.库存现金借支的核算
（二）现金的溢余和短缺
现金短缺 通过“待处理财产损溢”账户进行核 算
现金溢余
【例5-1】 假设当天销售点计算机终端显示的销售总 额为40,200元，而收银机抽屉中的现金收入只有 40,000 元。 会计应作现金短缺的会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
应收账款 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“银行 存款日记账”，按不同币种进行明细核算。
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2.核算举例
[例5-2] A股份有限公司收到购货单位前欠购 货款500000元，存入银行 。 ※收款业务，填制收款凭证，分录： 借：银行存款 500 000 贷：应收账款 500 000 [例5-3]A股份有限公司开出转账支票支付本月 购买办公用品费9500元。 ※付款业务，填制 付款凭证，分录： 借：管理费用 9 500 贷：银行存款 9 500
吸收存款 （对账单）
2019年2月18日星期一
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4. 企业的银行存款账与开户银行的企业存款账余 额为什么有时不相等？怎么办？——调整！
记账错漏是指企业或银行对银行存 （1）企业已收款入账，银行尚未收到的款项； 款结存额的计算发生运算错误或是 （2）企业已付款入账，银行尚未支付的款项； 记账 对存款的收入、支出的错记或漏记 （3）银行已收款入账，企业尚未收到的款项； 错漏 。 （4）银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项。 需要 调整 未达账项是指企业与银行之间，由 的业 于凭证传递上的时间差，一方已经 务 未达 登记入账，而另一方尚未入账的账 项。未达账项包括四种情况： 账项