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2010税法课件练习题汇总

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税法课堂练习题及答案总汇一、增值税1、某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%；当月销售一批货物销售额为1800万元，适用17%的税率。

请计算该企业当月应纳增值税额。

解：（1）进口货物应纳税额(即:进项税额)=（700+700×10%）×17%=130.9（万元）(2)当月销项税额=1800×17%=306(万元)(3)当月应纳增值税额=306-130.9=175.1(万元)2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。

2002年12月的生产经营情况如下：免税进口料件一批，其组成计税价格420万元，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

当月全部进项税额为35.96万元.要求：采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税。

（1）出口货物不得免征和抵扣税额＝600×（17％－15％）－420×（17％－15％）＝3.6（万元）（2）内销货物取得含税销售额140.4万元，销售税额＝140.4÷（1＋17％）×17％＝20.4万元；将自产货物用于非应税项目视同销售，销项税额＝140.4÷（1＋17％）÷600×200×17％＝6.8万元。

应纳税额＝20.4＋6.8-(35.96-3.6)＝－5.16（万元）（3）出口货物免抵退税额＝600×15％－ 420×15％＝27（万元）（4）由于期末留抵税额5.16万元<免期免抵退税额27万元，所以，应退税额＝5.16（万元）当期免抵税额＝27－5.16＝21.84（万元）3、某适用“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产企业，2002年10月，内销货物的销售额为820万元，出口货物的离岸价格为150万美元（汇率1：8.2）,当期购进的各种货物中允许抵扣的进项税额为320万元人民币,另有购货的运输发票2张,一张是购进固定资产的运输发票,运费为0.2万元,另一张是购进原材料的运费发票,运费为0.4万元,含公路建设基金0.1万元。

已知该企业销售货物适用的增值税税率为17%，适用的退税税率为15%，上期未扣完的进项税额为23万元。

根据上述资料计算该企业10月应纳和应退的增值税额。

解：（1）免征出口环节的增值税（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=150×8.2× (17%-15%)=24.6(万元)(3)当期应纳税额=820×17%-(320+0.4×7%-24.6)-23=-179.028(万元)(4)当期免抵退税额=150 ×8.2 ×15%=184.5(万元)因为184.5大于179.028,所以当期的退税额为179.028万元。

当期免抵税额＝184.5-179.028=5.472万元4、某进出口公司2005年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打全部出口，普通发票注明金额6000元；购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额5000元，退税税率6%，该企业的应退税额：6000÷（1+6%）×6%+5000×6%=639.62（元）5、某进出口公司2005年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额10000元（退税税率13%）；取得服装加工费计税金额2000元（退税税率17%），该企业的应退税额：10000×13%+2 000×17%=1640（元）二、消费税1、某卷烟厂，用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额70万元，当月购进烟丝30万元，月末库存外购烟丝账面余额为50万元。

请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款（卷烟适用比例税率为45%，定额税率150元/每标准箱，烟丝适用比例税率30%，上述款项均不含增值税）答案：(1)当月应纳消费税税额=180×45%＋40×0.015=81.6（万元）(2)当月准予扣除外购烟丝已纳税款=（70+30-50）×30%= 15(万元)(3)当月销售卷烟实际应交纳消费税=81.6－15＝66.6(万元)2、某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆小轿车海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税率为5%，请计算进口这些轿车应纳的消费税和增值税额。

（1）小轿车进口关税税额140×8×110%=1232（万元）（2）组成计税价格=（140×8+1232）/（1-5%）=2475.79(万元)(3)进口应纳消费税税额2475.79×5%=123.79(万元)(4)进口应缴增值税税(140×8+1232+123.79) ×17%=420.88(万元)或者:=2475.79×17%=420.88(万元)3、甲酒厂为增值税一般纳税人，2006年7月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。

（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。

（4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

要求：（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税；（2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税。

（1）乙酒厂：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=[30×2000×（1-13%）+（25000+15000）]÷（1-20%）=115250（元）应代收代缴的消费税=115250×20%+8×2000×0.5=31050（元）②应纳增值税=（25000+15000）×17%=6800（元）（2）甲酒厂：①销售委托加工收回的白酒不交消费税。

②应纳增值税：销项税额 = 7×16000×17%=19040（元）进项税额 = 30×2000×13%+6800+12000×7%=15440（元）应纳增值税=19040-15440=3600（元）4、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业务如下：（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。

（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2％的销售折扣。

（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

（4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车固定资产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。

（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。

（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。

（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。

（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2.79万元），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。

2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：①申报缴纳的增值税＝[430+600×（1－2％）+50]×17％－[3.4+102+（20+5+3）×7％+1.2－35×17％]＝181.56－102.61＝78.95（万元）②申报缴纳的消费税＝[430+600×（1－2％）+50]×8％＝85.44（万元）（说明：该企业生产的小汽车均适用8％的消费税税率，C型小汽车成本利润率8％）根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。

（2）2005年12月该企业应补缴的增值税。

（3）2005年12月该企业应补缴的消费税。

（4）假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理？（2006年）（1）①交款提货方式销售的汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照450万确认为销售收入，企业按照430万为销售收入计算有误，因此计算的增值税、消费税有误。

②销售给特约经销商的汽车50辆，销售折扣不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收入，因此计算的增值税、消费税有误。

③销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格属于是明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算的，企业按照成本价格50万计算收入有误，所以计算出的增值税、消费税有误。

④销售使用过的汽车，因为售价高于原值，应该按照4％减半征收增值税，企业没有缴税，计算有误。

⑤企业购进机械设备，属于是固定资产，对于进项税额不得抵扣，企业申报抵扣了进项税额3.4万元有误。

⑥对于装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额，企业计算抵扣的进项税额有误。

⑦对于从小规模纳税人购进货物支付的运费也是可以抵扣进项税额，企业没有计算，进项税额的计算有误。

⑧对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，应该是2.79/0.93×7％，企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。

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《税法》试题及答案解析

《税法》试题及答案解析

2010年度注册会计师全国统一考试－专业阶段考试《税法》试题及答案解析一、单项选择题（本题型共20小题，每小题l分，共20分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【参考答案】C【中华会计网校答案解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

【中华会计网校试题点评】本题主要考核“税收法律关系”的知识点。

该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（三）多选第题一题的考点基本相同。

同时，在中华会计网校（）2010年《注会税法》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。

另外，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。

该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》第13页例题5中有所体现。

B选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·注会税法》第13页例题1中有所体现。

另外，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。

2.居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。

假定当地省政府规定的契税税率为5%.下列表述中正确的是（）。

A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元【参考答案】C【中华会计网校答案解析】抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=200×5%=10（万元）【中华会计网校试题点评】本题主要考核“以房产抵债应纳契税的计算”。

吉林省国家税务局2010年税收相关法律业务测试题

吉林省国家税务局2010年税收相关法律业务测试题

吉林省国家税务局2010年税收相关法律业务测试题(一)一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分）1．行政处罚最基本的原则是（）。

A．行政处罚法定原则B．处罚公开、公正、过罚相当原则C．处罚与教育相结合原则D．一事不二罚原则2．对违法行为给予行政处罚的规定必须公开，未经公开的，不得作为行政处罚的依据，这属于《行政处罚法》规定的行政处罚原则中的哪一项（）。

A．处罚法定原则B．处罚公正公开原则C．处罚与教育相结合原则D．保障相对人权利3．实施行政处罚，纠正违法行为，应当坚持（）相结合，教育公民、法人或者其他组织自觉守法。

A．处罚与教育B．处罚与制裁C．处罚与奖励D．口头与书面4．行政处罚是针对公民、法人或者其他组织（）行为所作的处理。

A．违反刑事法律规范B．违反所有法律规范C．违反民事法律规范D．违反行政法律规范5．某企业经营亏损被批准为破产企业，该企业未设置担保物权的财产，依法拍卖后，不足以同时缴纳税款，发放职工拖欠工资，偿还银行贷款。

缴纳税款，发放工资，偿还贷款三项，正确的偿还顺序为（）。

A．缴纳税款、发放工资、偿还贷款B．偿还贷款、缴纳税款、发放工资C．发放工资、缴纳税款、偿还贷款D．偿还贷款、发放工资、缴纳税款6．行政复议是以一定范围的（）为处理内容。

A．经济纠纷B．财产争议C．行政争议D．民事争议7．行政复议从性质上说属于（）。

A．依申请的行政行为B．依职权的行政行为C．抽象行政行为D．行政执法行为8．原《税务行政复议规则（暂行）》没有规定的原则，而新《税务行政复议规则》予以规定的原则是（）。

A．公正原则B．禁止权利滥用原则C．禁止不利变更的原则D．保障相对人权益的原则9．申请人不服行政复议机关做出的复议决定，可以在收到行政复议决定书之日起（）日内向法院起诉。

A．15B．30 C．90 D．1010．大利有限责任公司2006年2月成立，股东王某出资60%，李某出资40%，公司章程约定按照出资比例分配利润。

2010年度注册会计师考试《税法》试题及答案解析

2010年度注册会计师考试《税法》试题及答案解析

2010年度注册会计师考试《税法》试题及答案解析一、单项选择题(本题型共20小题，每小题l分，共20分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

)1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【参考答案】C【答案解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

【财考网点评】本题主要考核税收法律关系相关知识点。

该知识点在第一章同步练习单选题第五题有所体现。

2.居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。

假定当地省政府规定的契税税率为5％。

下列表述中正确的是( )。

A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元【参考答案】C【答案解析】抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=200×5%=10（万元）【财考网点评】本题知识点为契税的计算。

对于多交付货币一方针对多交付的金额缴纳契税。

该知识点在税法同步练习第十一章单选题15题以及冲刺一单选第19题有所体现。

3.下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。

A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得"应税项目计征个人所得税【参考答案】C【答案解析】扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得"项目计征个人所得税。

税法练习题及答案(包括企业所得 增值 消费 营业税)

税法练习题及答案(包括企业所得 增值 消费 营业税)

增值税1、某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。

2010年9月发生下列业务：（1）从农业生产者手中购进自产农产品，收购发票上注明的价款55800元；（2）购进一辆自用的小轿车，汽车价款185000元，货款已经支付，取得汽车销售专业发票；（3）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元，支付运费9600元（运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；（4）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，销售棕榈油15000元，鸭蛋79000元，其余为其他商品，按合同约定销售商品应由商场承担运费支出9690元，取得国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；（5）该商场向消费者销售电器和化妆品取得零售收入1053000元（其中化妆品取得收入67860元）；（6）本月该公司取得的电费专用发票，注明增值税为12900元。

（上述取得的符合规定的税控发票均通过认证）要求计算：（1）业务（1）可以抵扣的进项税额？（2）业务（4）的销项税额？（3）本月可以抵扣的进项税额？（4）该商场本月应纳增值税？2、某增值税一般纳税人生产自行车，出厂不含税单价为280元／辆。

2010年3月留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下：（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的现金折扣；（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票注明运费7000元，装卸费1000元；（3）销售本厂自用1年的小轿车一辆，售价120000元；（4）当期发出包装物收取押金50000元，预期仍未收回的包装物押金60000元；（5）购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；（6）从小规模纳税人处购自行车零件，价税合计支付90000元，取得税务机关代开的专用发票；（7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。