试论会计造假的防范与治理_李霞

试论会计造假的防范与治理摘要：在市场经济迅速发展的今天，财务信息的真假，直接影响到企业、公司的利益，更对维护市场经济起着至关重要的作用。

然而在权势跟利益等多重因素的作用下，会计造假的技术手段也是层出不穷。

会计造假的主要因素有：法制法规不够健全，会计从业人员整体素质不高缺乏职业道德，外部监控措施不全，惩罚力度不够。

怎样避免造假现象出现，是目前最需要解决的问题。

本文对会计造假做了全面论述，结合会计造假现状制定出有效的防范与治理措施。

关键词：治理；防范；会计造假1.前言在市场经济迅速发展过程中，会计生活在复杂多变的社会环境中，而目前相关法制法规还不健全，在权势跟利益的双重作用下，会计从业人员进行造假行为越来越严重。

一旦发生了造假现象必然会严重影响到市场上的经济秩序，同时给企业荣誉和国家经济带来不可计量的损失，也造成了政策和决策的失误，使得贪污，腐败等经济犯罪更加猖獗，同时为社会带来不安定的因素。

2.论述会计造假2.1会计造假是指企业及单位的领导人和财务人员在进行核算的时候，违返国家的法律、法规及会计准则，编造虚假的财务信息，填写虚假的财务报表的违法行为。

从和会计相关的信息可以看出来，会计造假可以划分成两大类：一类是会计事项造假，会计事项造假是指通过期诈，盗窃等不法手段，将企业或国家的财产变成私有财产进行使用的行为；一类是造假会计报表，是指在虚报财务报表，做高企业财务价值，形成企来获利假象，达到欺诈企业、股东以及债权人财产的目的。

2.2造假的主要形式会计在工作过程中，造假的形式有两种：通过虚增利润、资产的形式，制造企业经营业绩优良的虚假现象，这种高业绩的假象，对于上市公司而言，将直接影响股票价格走势。

在国有企业中也经常出现这种情况，为领导虚造高业绩，高政绩。

通过虚增负债，使利润降低，造成业绩不佳，经营不善的假象，这样可以逃避国家税收和国家政府的摊派任务，出现这种情况大都是私企比较多，属于私人出资实体经济，因此许多私企都是以追求最大的经济利益，也就会采取常用的两种方式。

谈会计造假的防范与治理摘要：近年来，市场竞争日益加剧，一些企业盲目追寻高利润，会计信息失真现象越来越严重。

本文将结合当前企业发展现状，对企业会计造假的原因进行分析，并提出防范与治理对策，以规范企业发展。

关键词：会计造假；原因；防范；治理会计造假，主要指在会计活动中，当事人为了实现某个目的，经过精密安排，采取掩饰、仿造等手法制作假账，也是会计主体为了实现主观目标而故意违反会计准则、国家政策等，形成虚假的会计信息。

当前，会计造假在企业也屡见不鲜，严重损害投资者、债权人的利益。

因此，提高会计信息质量，促进企业健康长远发展，已成为当前一项紧迫任务。

会计造假的原因1.1利益驱使利益驱使主要包括政治利益与经济利益两部分。

一方面，我国一些企业管理者直接由政府委派，且属于一级行政官员，他们具有远大的政治理想，同时又要完成企业经营管理目标，如果企业生产经营不顺利，他们就可能以会计造假行为来弥补损失，虚增利润，提高政绩；另一方面，有些企业为了达到提高股票价格、融资、降低债务风险、树立企业形象、减少纳税额度等目标，也会做出造假行为，将亏损转为盈利，以此粉饰企业实际生产经营状况。

1.2监督力度不足一是企业内部会计监督行为落实不到位，很多会计人员缺乏独立性，开展工作受到限制，弱化了自身监督职能，因此对企业财务收支状况不能做到了如指掌，不利于工作的开展，会计人员的会计监督职能流于形式；另外，社会不良风气也对企业会计人员的职业道德素质产生负面影响，造成一些会计人员在工作中不能坚守原则，出于各种目的，伪造、损毁、隐匿真实的会计资料，给贪污腐败带来了机会；二是政府缺乏整体监管协作能力。

各监督职能部门，如税务、物价、审计等各自为政，不能协调开展工作，无法发挥合力监督作用；三是缺乏社会监督的独立性，由于激烈的市场竞争，给会计事务所的结构与工作手段带来复杂性，审计工作失去了权威性和独立性，不能切实发挥作用。

因此，即使注册会计师发现了企业的会计造假行为，也睁一只眼闭一只眼，仍然出具了合格审计报告，纵容企业造假行为。

试论会计造假的防范与治理作者：马玉婷来源：《现代企业》2017年第05期经济全球化趋势的不断发展，对会计工作的要求越来越高，会计信息在各种领域所发挥的作用变得日益重要。

然而有些企业由于经营不善或其它原因导致了亏损，为了弥补亏损达到相应利润，企业不惜以会计造假的方式铤而走险，用例如虚增资产、利润或者人为降低费用、成本等方法得到近乎“完美”的会计报表，最终使企业陷入重重危机，甚至于破产。

一、会计造假的表现1.虚增资产。

①费用资产化。

企业当期发生的费用应当计入当期产品生产（或商品经营）成本或期间费用。

但有的企业却将部分应该计入当期的费用计入待摊费用、递延资产、无形资产等资产类会计科目，使得企业当期损益不实；有的企业待摊费用不及时足额摊销，而是长期挂账，将本属于期间费用的支出列作了资产。

②存货不实。

有些企业积压多年的货物，或已经淘汰过时应当报废的物资不做账务处理，或存货的现实价格（或可变现价格）已明显低于账面历史成本价值却仍按历史成本挂在存货账上，使存货价值不实，违背了企业会计准则所应确认的谨慎性原则，虚增了企业存货价值。

③递延及无形资产摊销不足。

递延及无形资产应当按时足额摊销，已经淘汰过时的无形资产不应当再挂无形资产账而应当将摊余价值作为期间费用计入损益。

而许多企业对已经没有使有价值或已经不可能再给企业带来预期经济利益的无形资产不做相应的财务处理，却仍然作为资产列账，虚增了企业资产。

2.负债不实。

①应付款项高估。

许多企业的应付款项不及时或每年与往来单位核对确认清理，一年或超过一年的一个营业周期的应退未退、应付未付款项普遍存在，三年以上的应付款项（不包括长期应付款项）以及债权人已经不存在的仍挂账的也不少见，企业实际需付债务小于财务账面债务，企业应付款项被高估。

②预提费用不实。

许多企业为了调节当期损益，不按企业会计准则和会计制度的要求预提费用，而是根据企业调节损益的需求预提，有的企业应提的不提或不应预提及多预提的不及时冲销，就致使预提费用会计科目反映不实。

试论会计造假的防范与治理作者：赵欣来源：《中国经贸·下半月》2013年第08期摘要：随着我国市场经济的不断发展，会计信息越来越受到人们的重视，虽然我国一直在努力去完善一些会计准则和法律法规，但是会计造假现象在当今的市场经济环境中依然普遍存在。

会计信息造假不仅严重损害了投资者，还对社会正常的经济秩序产生了许多不良影响。

所以，对会计造假的现象进行严格的防范与治理是很有必要的。

接下来，本文将对会计造假现象的危害以及其原因进行简单的分析，并提出一些防范于治理措施。

关键词：会计造假；原因危害；防范治理一、会计造假的危害会计造假的危害可以从经济危害和社会危害这两大方面来阐述。

1.经济危害会计信息是一种很重要的很重要的市场经济资料，政府部门需要根据会计信息进行市场经济宏观调控和改善经济管理，投资者需要根据会计信息来做出投资决定和防范经营风险。

如果会计信息造假，就会严重影响到政府部门和企业管理者的一些重大决定，导致宏观调控和微观决策的漏洞百出，使社会经济关系混乱，给不法份子提供经济犯罪的温床，甚至还会消弱国家的整体经济实力，阻碍国家与国际经济接轨。

2.社会危害诚信守法是社会大众对每一个行业的基本要求，如果会计造假事件层出不穷，就会引发人们对会计行业的信任危机，影响整个会计行业的职业道德建设，使会计从事人员无法得到人们的尊重。

除此之外，会计造假是对法律法规的一种藐视，这会严重影响到法律法规的严肃性，使法律失去对社会大众的威慑力，最终给社会带来许多不稳定的因素。

二、会计造假原因的理性思考1.信息披露制度的缺陷许多上市公司由于自身存在的暗点较多，在公司信息披露方面往往采取的是一种回避的态度，即使对公司信息进行了披露也不完整、不充分，缺乏质量。

但是在这方面我国又缺乏相应的信息披露制度对上市公司进行约束，所以像虚构交易对象、高估收益、低估损失、伪造合同等这样的非法披露信息普遍存在。

2.造假的收益远大于成本由于我国的证券市场的发展还不够成熟，管理机制存在许多不完善的地方，这给上市公司提供了很多会计造假可钻的空子，而且由于追查案件不及时，会计造假事件被发现的概率极少，即使被发现了，对造假者的处罚力度也不够，这些因素最终造成了会计造假收益高于成本的事实，导致会计造假事件层出不穷。

1 论文的创新点是什么？
本文的创新点在于，通过研究会计造假的相关理论，详细地分析了会计造假研究的起点和会计造假的核心内容。

基于此，指出了会计造假的影响因素，进而得出如何防范和治理会计造假对于企业发展乃至社会经济秩序都有着重要的意义。

在许许多多新生问题面前，以及顽固不易解决的旧问题面前，以理性的思维，开阔的视界，从问题的实质与根本出发，为解决会计造假现象而进行不断的探索与研究。

2 课题研究对你的工作有什么启示？
随着我国市场经济的快速发展，会计环境变得复杂多样，在会计法制不断完善的过程中，一些企业和个人利用职务权利，进行会计造假行为。

会计造假不仅会扰乱市场经济秩序，给国家和广大投资者带来不可估量的危害、损失，而且会导致宏观调控和微观决策的失误，还会为经济犯罪活动提供方便，滋生腐败，甚至增加社会的不安定因素。

因此，在今后的工作和学习中，我会严格地按照会计工作规范进行工作，杜绝会计信息造假的情况发生。

3 论文研究中，个人有些什么体会？下一步的研究方向是什么？
通过本论文的写作和研究，我认识到随着我国经济迅猛的发展，会计信息显得越来越重要。

它不仅影响公司利益，更影响市场经济秩序。

目前，会计造假现象层出不穷。

本文是主要针对会计信息造假的影响因素进行分析的，并未全面地对会计信息造假的成因、影响、以及相关的问题作出讨论，因此，下一步的研究方向在于选取某一家实际中存在的公司，有针对性地对会计信息造假问题进行实证分析。

财经纵横273论会计造假的防范与治理王　楚 四川大学锦城学院摘要：当今我国经济发展迅速，会计这个岗位，在推动经济发展中的作用也越来越大，尤其是会计信息日趋成为决策人、投资人、债权人、企业管理人员和政府管理部门进行决策的重要依据。

即使我国会计相关法律法规不断完善，但总体上，会计造假现象并没有从根本上得到遏制，社会经济的快速发展使会计环境变得复杂，经济问题不确定性越来越多。

会计造假现象严重干扰了中国的社会和经济秩序，影响经济发展。

尤其是近几年来，国内外曝光的重大会计造假案件可谓层出不穷，会计造假受到了世人前所未有的关注，因此，防范与治理会计造假已刻不容缓。

要想遏制会计造假必须不断提高会计人员的综合素质，规范会计行为，强化法律意识，建立健全内部控制，完善相关法律法规。

为深入揭示会计造假的成因，遏制会计造假，文章剖析了会计造假的成因，逐步揭露会计造假的手段，指出会计造假的危害，并总结出针对会计造假防范与治理的相关措施。

关键词：会计造假；监督；职业道德；防范与治理措施 中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)036-0273-01一、研究背景及目的１．选题背景2016年度会计信息质量检查结果表明：在财政部检查的25家证券资格会计师事务所(含分支机构)和47户国有企业、上市公司、民营和外资企业，共发现386亿元各类违规金额。

但这些企业也仅仅是我国目前进行会计造假企业中的冰山一角，上到上市公司、国有企业，下到小型私人企业，多多少少都有着会计造假的行为。

小型企业为了获取更大的利润，利用会计造假在税务上做手脚，当然上市公司所发布的会计信息在近年来也存在着许多的问题，其中不乏一些鼎鼎有名的大企业。

现在太多的企业信息透明度低，发布虚假财务报告的行为，且会计造假已经在一定程度上阻碍了我国的社会主义市场经济的发展，并给社会法制诚信建设也带来了影响。

２．选题目的及意义在经济全球化的背景下，世界经济正在迅速发展，各国经济事务的联系与沟通也日益频繁，我国作为一个发展中的大国，我国的经济早已成为世界经济的重要组成部分，当我国经济在飞速发展的同时，也同样对世界经济的发展作出了巨大的贡献。

试论我国上市公司会计造假的防范与治理试论我国上市公司会计造假的防范与治理【文章摘要】当前，会计造假现象严重，成为了国际性的难题。

目前，虽然我国已经发布实施一系列的证券交易法规，来遏制上市公司的会计造假问题，但是这种现象依然存在。

本文将针对这一现象进行分析，并提出相应解决措施，期望促进我国经济能够快速健康的开展。

【关键词】上市公司；会计造假；失真性1 会计造假的涵义和类型1.1 会计造假的涵义会计造假是指在会计核算过程中，企业领导和财务会计人员违反国家法律规章制度，对会计账目进行作假以及编造虚假会的计报表的行为。

会计造假行为包括四个要素：造假的主体、造假的利益动机、造假的主要手段以及造假的影响。

1.2 会计造假的类型从会计信息反映的角度来说，具体表现为两种类型：会计事项造假；会计报表造假。

会计事项造假。

会计事项即交易事项，指会计主体与信息使用者相关，且会导致经营实体各项资产以及权益产生变化的经济事项。

会计事项造假一般意义上旨在方便盗窃，使用或个人所有公司的资产。

会计报表造假。

是指对一些财务价值成心谎报，对盈利能力形成增加的虚假现象，从而欺骗了股东以及债权人，对一些利害相关人造成了一定的损害。

2 我国上市公司会计造假的动因分析2.1 从造假本钱角度分析预期本钱由于：预期本钱=费用+惩罚×造假被揭露的预期概率其中：费用=会计造假活动所产生的各种支出惩罚=罚款+处分、判刑带来的预期损失×力度系数由上可见，预期本钱由费用、罚款、处分、判刑的量以及造假被揭露的预期概率一起决定的。

这些变量值越高，预期本钱就越高。

预期收益由于：预期收益=会计造假带来的利益×可见，在造假给经济人带来既定利益时，会计造假被发现的概率愈小，它为需求方带来的预期收益就愈大；反之，它为需求者带来的预期收益就愈小。

2.2 从监管主体角度分析目前，会计标准体系不够完善，没有形成满足国家宏观调控及市场需要的一系列会计管理体系。